营改增36号文件全资料全文

营改增36号文件全文

《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》、《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》、《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》、《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》、《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》

《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》

第一章适用围

第一条根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)及现行增值税有关规定，制定本办法。

第二条房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用本办法。

自行开发，是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。

第三条房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于本办法规定的销售自行开发的房地产项目。

第二章一般纳税人征收管理

第一节销售额

第四条房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：

销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)

第五条当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：

当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可

供销售建筑面积)×支付的土地价款

当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。

支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。

第六条在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据。

第七条一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。

第八条一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月不得变更为一般计税方法计税。

房地产老项目，是指：

(一)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目;

(二)《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

第九条一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。

第二节预缴税款

第十条一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

第十一条应预缴税款按照以下公式计算：

应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%

适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

第十二条一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。

第三节进项税额

第十三条一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模)

第四节纳税申报

第十四条一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发，以下简称《试点实施办法》)第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

第十五条一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

第五节发票开具

第十六条一般纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税发票。

第十七条一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

第十八条一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。

第三章小规模纳税人征收管理

第一节预缴税款

第十九条房地产开发企业中的小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

第二十条应预缴税款按照以下公式计算：

应预缴税款=预收款÷(1+5%)×3%

第二十一条小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款。

第二节纳税申报

第二十二条小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

第三节发票开具

第二十三条小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税普通发票。购买方需要增值税专用发票的，小规模纳税人向主管国税机关申请代为开具。

第二十四条小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代为开具增值税专用发票。

第二十五条小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代为开具增值税专用发票。

第四章其他事项

第二十六条房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，按照本办法规定预缴税款时，应填报《增值税预缴税款表》。

第二十七条房地产开发企业以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

第二十八条房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，未按本办法规定预缴或缴纳税款的，由主管国税机关按照《中华人民国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

国家税务总局货物和劳务税司承办办公厅2016年3月31日印发

《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》

国家税务总局制定了《跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局

2016年3月31日

《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》

第一条根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)及现行增值税有关规定，制定本办法。

营改增文件汇总增加附注

营改增政策文件分类汇编一、综合规定 1. 财税〔2016〕36号财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 2. 财税〔2016〕39号财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知 3. 国家税务总局公告2016年第29号国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告二、行业规定（一）建筑业 4. 国家税务总局公告2016年第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告 5. 国家税务总局公告2016年第69号国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告

（二）房地产业 6. 国家税务总局公告2016年第18号国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告 7. 国家税务总局公告2016年第70号国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告 8. 国家税务总局公告2016年第86号国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告（三）金融业 9. 财税〔2016〕46号财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知

财政部、国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知 11. 财税〔2016〕140号财政部、国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知 12. 财税〔2017〕2号财政部、国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知（四）生活服务业 13. 国家税务总局公告2016年第45号国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告 14. 国家税务总局公告2016年第54号国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告

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2020年最新建筑业营改增实施细则财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示，20xx年将全面推开"营改增"改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。这意味着，至今已试点4年的"营业税改征增值税"改革，或将在"十三五"开局之年全面收官，营业税或将退出历史舞台。下文是小编为大家收集的最新的消息。 20xx年最新建筑业营改增实施细则 "营改增"再次进入最后的倒计时。 20xx年开年伊始，1月22日，国务院主持召开座谈会，研究全面推开营改增、加快财税体制改革、进一步显著减轻企业税负，调动各方发展积极性。其实，早在此前一个月前，20xx年底，财政部部长楼继伟就在全国财政工作会议上表示，20xx年将全面推开营改增改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。这些会议与表态意味着，至今已试点4年的"营业税改征增值税"改革，或将在"十三五"开局之年全面收官，营业税或将退出历史舞台。中国政法大学财税法研究中心主任、中国财税法学研究会副会长施正文告诉法治周末记者："营改增'是当前最为迫切的一项税制改革，也是影响深远的一项税制改革。" "新年伊始，专门开座谈会，表示今年全面推开'营改增'，向社会发出信号。主管部门不能有畏难情绪，各行业企业也需要按照议定的计划来做准备。这是我们政府治理的一种新方式，把政府未来的重大

政策提前亮出来，铺垫社会预期，便于社会各方能及时参与进来，也便于政策出台后的尽快落实。"施正文说。需要注意的是，改革或将遭遇的挑战也不容小觑。根据"xx"规划，"营改增"本应在20xx年完成。然而自去年中旬起，有媒体陆续报道"营改增"步调放缓，受经济下行、财政压力大等多方面的影响，"营改增"就未能在20xx年实现。备受各行业关注的"营改增"，是否真的能在今年内完成，仍引人质疑。 "营改增'在形式上的完成是肯定可以实现的，现在的关键是'营改增'的政策能否达到我们预想的目的，也就是政策方案、法律制度到底能不能设计的科学、合理，最终能否施行。"施正文说，"而不是简单的'改'，改完后又出现更多的问题。" 最迫切的一项税制改革 20xx年1月1日，我国在上海启动"营改增"试点，后分行业进行全国范围内的试点，涉及的行业包括交通运输、邮政、电信、部分现代服务业。然而，"营改增"仍没能全面推行。有关统计显示，目前已有约1/4的营业税纳税人转为了增值税纳税人，但仍有3/4的营业税纳税人未完成"营改增"改革，分布在建筑业、房地产业、金融业和生活性服务业。这4个行业户数众多、业务形态丰富、利益调整复杂，被称为"营改增"中难啃的"硬骨头"。施正文说，"营改增"是当前最为迫切的一项税制改革，其意义不

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营改增最新政策解析2015 1.增值税中，兼营是指纳税人“兼有”不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为。 A、对 B、错正确答案：B 解析：纳税人“兼有”不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为属于混业经营。 2.增值税的小规模纳税人均采用简易计税方法，一般纳税人均采用一般计税方法。 A、对 B、错正确答案：B 解析：增值税计税方法包括简易计税方法和一般计税方法。小规模纳税人均采用简易计税方法，近年来，为平衡税负，“营改增”试点政策则规定，一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税。 3.根据财税[2014]50号文的规定：境内取得《水路运输许可证》，并以水路运输方式提供国际运输服务的单位，适用增值税零税率。 A、对 B、错正确答案：A 解析：据财税〔2014〕50号，境内的单位和个人取得交通部门颁发的《国际班轮运输经营资格登记证》或加注国际客货运输的《水路运输许可证》，并以水路运输方式提供国际运输服务的，适用增值税零税率政策。 4.增值税下，适用免税的纳税人不一定享受了税收优惠。 A、对 B、错正确答案：A 解析：未找到解析 5.开始将电信业纳入营业税改增值税试点的政策文件是财税[2013]106号文。 A、对 B、错正确答案：B 解析：开始将电信业纳入营改增试点的政策文件是财税[2014]43号文，而财税[2013]106号文主要是将铁路运输和邮政业纳入营改增试点。 6.增值税销售额即为纳税人销售货物或者提供应税劳务取得的全部价款。 A、对 B、错正确答案：B 解析：增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 7.提供应税服务必须是有偿的，其中有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益。 A、对 B、错正确答案：A 解析：提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 8.免征增值税项目经申请后可以抵扣进项税额。 A、对 B、错正确答案：B 解析：根据财税[2013]37号规定，免征增值税的项目，其对应进项税额不得从销项税额中抵扣。 9.下列混合销售行为需要交纳营业税的是（）。 A、货物生产企业的混合销售行为 B、企业性单位的混合销售行为 C、个体工商户的混合销售行为 D、个人的混合销售行为正确答案：D 解析：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，统一缴纳营业税。 10.营改增后，境内外劳务判定原则为“属人”和“收入来源地”相结合。根据现行税法，下列跨境服务行为中属于在我国境内提供增值税应税服务的是（）。 A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 B、境外单位或个人向境内单位或个人有偿提供在境内消费的应税服务 C、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 D、财政部和国家税务总局规定的其他情形正确答案：B 解析：在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。境外单位或个人向境内单位或个人有偿提供在境内消费的应税服务，其接收方在境内，因而属于在我国境内提供增值税应税服务。 11.企业的下述行为将被认定为视同销售或提供应税服务的是（）。

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2016年营改增实施细则解读：建筑钢材行业迎新机营改增”利好去产能我国自1994年开始实行“分税制”以来，增值税和营业税作为两个重要的流转税税种而平行运行。但随着我国市场经济的发展，社会分工逐步细化，货物和劳务的界限越来越模糊，这种分行业适用不同税制的做法也日益凸显其不合理性。“分税制”不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，扭曲企业在竞争中的生产和投资决策。为完善和优化我国税制结构，使我国的企业更专业、更科学地参与市场活动，进而转变经济发展方式，保民生、促发展，“营改增”已成必然趋势。对于本次即将全面铺开的“营改增”计划，国家行政学院研究员张春晓认为，今年一系列改革举措的发力点都是针对供给侧结构性改革，供给侧结构性改革重要的运行主体就是国有企业，特别是中央企业。此次推行的“十项改革试点”是在第一批试点的基础上再进一步向前推进，更加具体。如钢铁、煤炭、电解铝等这些行业应优先跟进，在总结经验的同时发现问题及时纠偏，形成可借鉴的改革经验。统计表明，我国国民经济发展目前面临着市场需求增速下降、产品结构不合理、部分行业产能过剩等诸多问题，要破解这些问题，须通过改革创新，优化结构，实现转型升级。“营改增”作为一项改革措施，在这方面起到了重要作用。业内人士表示，“营改增”开阔了人们的思路，转变了人们观念，打通了产业链条，扩展了企业的业务范围，这比减税本身意义更大。建材行业研究员邹明晓在接受《中国产经新闻》记者采访时也表示，随着我国经济增长速度由高速增长转为中高速增长，供需矛盾也发生了巨大变化，供给侧发展缺乏活力，给众多行业带来产能过剩、库存过多的问题。而“营改增”的推出将有利于减轻行业税负，推动产业转型、结构优化，去除过剩产能，有效化解供需矛盾。 “营改增”全面实施建筑钢材行业迎来新机

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底的10个月里，我市全部“营改增”纳税人约为23.2万户，累计实现增值税与应纳营业税相比，减税75.06亿元。其中新纳入试点的四大行业纳税人达15.6万户，累计实现增值税与应缴纳营业税相比，减税34.36亿元。国税部门相关人士介绍，全面实施“营改增”不但消除了试点企业重复征税，更消除了试点企业与下游企业之间的重复征税，减轻了产业链税收负担。数据显示，去年5月1日至今年一季度，我省包括四大行业在内的“营改增”试点纳税人为下游增值税纳税人开具增值税专用发票可抵扣进项税212.5亿元，有效降低了实体经济的运行成本和税收负担。去年6月落户浦口区的台积电(南京)有限公司享受到了“营改增”的政策红利。今年2月，公司购置不动产税额累计7649万元。营改增后，目前已累计抵扣4589万元，剩下的3060万元可以在第二年抵扣完毕，大大减轻了公司成立之初的资金负担。刘伯羽还介绍，全面推开“营改增”后，进项抵扣范围进一步扩大，设备、不动产、外包的人力成本可以进项抵扣，刺激了部分企业改变原来单一销售设备模式，加大研发技术投入和设备更新。初步统计，去年5月1日扩大试点以来，全省四大行业已累计申报固定资产进项税额132.38亿元，换算成投资额达911.09亿元。税务部门多策并举为企业减负南报网讯(记者张璐)除了“营改增”，省国地税部门近年来通过各类减税政策，帮助降低企业生产成本，鼓励大众创业、万

营改增后最新增值税税率表

2016年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：

其他事项一、关于5%征收率：以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。 1、销售不动产 ⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5% 的征收率计算应纳税额。 ⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。

2、不动产经营租赁服务 ⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额） ⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。 4、中外合作开采原油、天然气。二、其他相关问题： 1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务，扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。 2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。税法规定的固定资产不包含不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、构筑物），而会计口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不动产进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。 3、采用一般计税方法的差额征税问题。 ⑴金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 ⑵经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额为销售额。 ⑶融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，可扣除承租方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。 ⑷航空运输业，可扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付的价款。 ⑸客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 ⑹旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付的其他单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业的旅游费

营改增36号文件

附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳 1

税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设臵账簿，根据合法、有效凭证核算。第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。第二章征税范围第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者 2

60个营改增文件汇总

广东国税货物和劳务税处一、综合规定 1. 财税〔2016〕36号财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 2. 财税〔2016〕39号财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知 3. 国家税务总局公告2016年第29号国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告二、行业规定（一）建筑业 4. 国家税务总局公告2016年第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告

5. 国家税务总局公告2016年第69号国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告（二）房地产业 6. 国家税务总局公告2016年第18号国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告 7. 国家税务总局公告2016年第70号国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告 8. 国家税务总局公告2016年第86号国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告（三）金融业 9. 财税〔2016〕46号财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知 10. 财税〔2016〕70号财政部国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知

11. 财税〔2016〕140号财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知 12. 财税〔2017〕2号财政部国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知（四）生活服务业 13. 国家税务总局公告2016年第45号国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告 14. 国家税务总局公告2016年第54号国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告 15. 财税〔2016〕47号财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知 16. 财税〔2016〕68号财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知 17. 财税〔2016〕82号财政部国家税务总局关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知

营改增实施细则完整版

营改增实施细则完整版了解关于税收政策是非常有必要的，今天就给大家收集了关于营改增的相关报道和资料，希望对大家有所帮助! 营业税改征增值税(以下简称营改增)是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是 ___、 ___，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。xx年，经 ___批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从xx年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自xx 年8月1日起至年底， ___将扩大营改增试点至8省市;xx年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。xx年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围;[1]xx年3月18日召开的 ___常务会议决定，自xx年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全

部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。营改增试点5月1日起全面展开，受消息影响，早盘地产股应声走高，截至发稿，板块大涨近2%，浙江广厦、 ___城投涨停，中航地产涨逾6%，新潮实业涨逾5%，滨江集团、世联行、福星股份涨逾4%，莱茵体育、万泽股份、深深房A、匹凸匹、亚通股份涨逾3%。财政部昨日发布《关于全面推开营业税改征增值税试点 ___》表示，自xx年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。其中，二手房仍按照5%的征收率计征。 “二手房交易环节的营改增，维持了原来的税率。整体看，对市场影响不大，基本平稳过渡。”中原地产首席分析师张大伟认为，营改增的本意是优化税制结构，减轻企业税负，避免重复征税，总体来看是好事，“在房地产企业层面的营改增，如果抵扣内容多，比如精装修等，可以降低税费。”

铁总财〔2016〕119号-中国铁路总公司关于明确全面实施营改增有关事项的通知

中国铁路总公司铁总财〔2016〕119号中国铁路总公司关于明确全面实施营改增有关事项的通知总公司所属各单位，各铁路公司：按照国务院总体部署，自2016年5月1日起全面实施营改增试点，这是我国财税体制改革的重大举措，对于全部企业形成完整的增值税抵扣链条、降低铁路企业税负具有重要意义。按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及有关规定，结合铁路单位的实际情况，现将有关事项明确如下：一、全面实施营改增范围和主要政策（一）全面实施营改增适用范围。自2016年5月1日起，铁路单位在我国境内销售建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务，销售无形资产、销售不动产（以下简称新增

试点服务）等营业税应税服务，由缴纳营业税改为缴纳增值税。铁路单位是指中国铁路总公司（以下简称总公司），总公司所属各企业及其所属单位，总公司所属各事业单位。（二）全面实施营改增主要政策 1.铁路企业主要适用政策。2016年5月1日全面实施营改增试点，一是扩大试点范围，实现货物和服务行业全覆盖，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业纳入扩大试点范围，所有原营业税纳税人将全部改为增值税纳税人；二是将不动产纳入抵扣范围，全面实现向消费型增值税的转型，允许将新增不动产所含增值税纳入抵扣；三是一般纳税人从事金融业和生活服务业适用6%税率，建筑业和房地产业等行业适用11%税率，销售货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务维持17%税率不变，跨境应税行为税率为零；四是一般纳税人选择简易计税办法和小规模纳税人适用3%征收率，不得抵扣进项税额。适用一般计税方法的铁路单位接受新增试点服务所含进项税额允许从销项税额中抵扣。但以下项目除外：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通

安徽省定额站-营改增实施文件

关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见造价〔2016〕11号各市造价（定额）站：根据安徽省住房城乡建设厅《关于建筑业营业税改增值税调整我省现行计依据的通知》（建标〔2016〕67号）要求，为满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合我省计价依据的实际情况，制定本实施意见。一、调整的计价依据范围《全国统一房屋修缮工程预算定额安徽省综合价格》（土建、安装分册）； 2005“安徽省建设工程消耗量定额”综合单价； 2005《安徽省建设工程清单计价费用定额》； 2005《安徽省建设工程清单计价施工机械台班费用定额》； 2008《安徽省建筑节能定额综合单价表》； 2009“安徽省建筑、装饰装修工程及安装工程（常用册）”计价定额综合单价； 2010《安徽省城市轨道交通工程计价定额综合单价》； 2011《安徽省建设工程概算定额》（建筑、安装工程）； 2011《安徽省建设工程概算费用定额》； 2012《安徽省抗震加固工程计价定额》。二、计价依据调整办法按照“价税分离”的原则调整建设工程造价的计价规则。增值税下的工程造价＝税前工程造价×（1＋11%），其中11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为直接工程费、措施费、企业管理费、规费、利润之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。 1.有关直接工程费的调整。（1）材料费增值税下的定额材料单价＝原定额材料单价×调整系数。定额材料调整系数见下表。

定额材料种类调整系数商品砼（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）、砂、土、石料、石灰、 0.9709 砖、瓦（不含粘土实心砖、瓦）自来水、树苗、花卉、草、藻类植物、林业产品、化肥、农药、农膜0.8850其他材料0.8547（2）机械费增值税下的定额机械台班单价＝折旧费×调整系数＋大修理费×调整系数＋经常修理费×调整系数＋安拆费及场外运输费×调整系数＋人工费＋燃料动力费（不含进项税）。补充机械（仪器、仪表）台班单价＝原定额台班单价×0.8952。折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运输费的调整系数见下表。机械台班费用调整系数折旧费0.8547 大修理费0.8983 经常修理费0.8983 安拆费及场外运输费0.9128 2.有关费用的调整。增值税下，调整后的措施费、企业管理费、规费、利润取费费率见附件。（１）企业管理费增值税下，城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和地方水利建设基金列入企业管理费中计算。（２）规费增值税下，危险作业意外保险费不再计取，规费中增列工伤保险费，并按规定计取相应费用。 3.税金的调整。增值税下，建筑安装工程费中的税金是指按照国家税法规定应计入建设工程造价内的增值税销项税额。税金＝税前工程造价×11%，11%为建筑业增值税税率。三、其他事项

2017年最新营改增政策

2017年最新营改增政策 2016年5月1日起营改增全面推行，餐饮住宿、旅游娱乐、教育医疗等生活服务从5月1日起要改缴增值税了。增值税纳税人分为哪几类?具体如何划分?计税方法有哪些?详情请参考下文! 2017年最新营改增 1.某个人在境内提供增值税应税服务，是否需要缴纳增值税? 答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。个人，是指个体工商户和其他个人。因此，个人在境内提供增值税应税服务，是需要缴纳增值税的。 2.某运输企业以挂靠方式经营，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以哪一方是纳税人? 答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。因此，该运输企业以挂靠方式经营，以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以被挂靠人作为增值税纳税人。

3.增值税纳税人分为哪几类?具体是怎么划分的? 答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 4.年应税销售额未超过标准的纳税人，可以成为一般纳税人吗? 答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 5.纳税人一经登记为一般纳税人，还能转为小规模纳税人吗? 答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五条规定，除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。负担的增值税额。 12.增值税扣税凭证包括哪些? 答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六规定，增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、

河北营改增文件应对方案

河北营改增文件的应对方案目前软件中正在处理冀建工〔2018〕18号，正式发布版本的时间是5.11号，现在用户如果着急用新文件，会有以下两种情况：一、如果用户现在在做招投标的工程，投标时间是在5.11以后的话，可以先用现行的市场版本487版本做工程，新版本出来后会有转换工具把旧工程转换为按照新文件执行二、如果用户的工程要按照新文件执行并在5.11号前出结果，目前的方法是手工在软件中调整新文件中修改的费率以及除税系数，具体操作如下：1、销项税额税率调整文件规定：增值税销项税率一般计税方法中销项税税率由11%调整为10%，销项税额=（税前工程造价-进项税额）×10%。软件调整：费用汇总模板中的销项税额一行的费率调整为10

2、附加税费费率调整文件规定：附加税费费率调整如下：软件调整：在取费设置页面中按照纳税地区中的市区、县城、镇、不在市区、县城、镇修改附加税费的费率为最新要求 3、除税系数调整：材料、设备的除税系数调整

软件调整：（1）在文件左上角打开“glodon-广联达”选项-地区特性中把这个勾去掉（2）在人材机汇总界面中，批量选中除税系数相同的材料，执行“其他-批量设置除税系数”功能，在弹出的窗口中输入最新的除税系数就可以了

机械除税系数的调整：带配比的机械除税系数调整软件调整：同上述材料设备的调整一样，手工调整机械台班二次分析的除税系数除了带配比的机械台班之外，还有一部分非配比的机械台班，也就是没有二次分析的，这部分机械台班都有不同的除税系数，如果工程中存在，可以单独整理出来发给广联达公司，提供对应机械台班的除税系数。 4、企业管理费除税系数调整文件规定：企业管理费除税系数调整为2.3%。软件实现：在费用汇总界面中的进项税额明细中修改企业管理费的除税系数为最新的规定2.3%

“营改增”政策落实最新消息

“营改增”政策落实最新消息据理解，新的营改增政策将分两阶段出台：第一个阶段随着建筑及房地产业、金融业和生活服务业等最后一批行业纳入营改增试点，营改增试点总体政策将进一步修改完善。预计新的营改增试点总体政策将在国务院常务会议后一周左右出台，以替代之前的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）。第二个阶段建筑及房地产业、金融业和生活服务业的营改增行业管理办法将随后另行出台（参照财税[2014]43号）。“新的营改增政策会通过一个长的文件和最少三个细的文件发布我们了解到国务院会讨论和表决的营改增政策可能包含以下的内容：建筑及房地产业适用税率：11% 1 销项税： (1) 土地出让金可能适用差额征税政策; (2) 房地产业和建筑业的老合同可能可以享受过渡政策 2 进项税： (1)营改增后购入的房地产可能分10年抵扣进项税金融业适用税率：6% 3 销项税： (1) 贷款利息可能按收入总额征税; (2) 同业拆借业务可能按收入总额征税; (3) 金融商品买卖可能不征税 4 进项税： (1)同业拆借利息支出的进项税可能可以抵扣; (2)其他的贷款利息费用的进项税可能不可抵扣考虑到金融企业分支机构较多，有望在同一省范围内实行汇总纳税。生活服务业适用税率：6% 5 销项税： (1) 餐饮、旅店住宿业务可能按收入总额征税; (2) 票务代理和旅行社可能适用差额征税政策 6 进项税：

(1)接受的餐饮、旅店住宿服务的进项税可能不可抵扣提醒：以上内容仅为税友从消息人士处获悉整理而成，并不代表最终的政策，最终内容各位还是以最终出台政策的实际内容为准！说明为帮助建筑行业全面洞悉“营改增”对企业的影响，有效掌握与运用“营改增”的正确应对方法，小税所在团队依托自身的行业优势和独特的人脉，对建筑行业“营改增”进行了专题研究，并提出了前瞻性的总体解决方案。希望此解决方案能帮助建筑行业顺利实现“营改增”的平稳过渡，并有效控制企业税务风险，降低税负，提升企业管理水平和市场竞争力。小税在此偷偷将方案部分内容在此泣血分享，希望大家有帮助，小税的兢兢业业、天天码字的辛酸就算有价值了！小税推荐营改增后，财务、税务人员都需要投入到合同的签署、审批、执行环节，为其把关，税负的管理需要前置到合同签订环节！以下列举了几条关于营改增后合同管理的要点内容：及时修合同模版 1、标明价格和税金：增值税属于价外税，价税分离。含税价和不含税价，其收入或者费用都是不同的，对企业的税负有不同的影响。签订合同时，必须将合同的价格和税金分别标示。 2、增加“发票条款”：必须明确发票的类型：增值税专用发票还是增值税普通发票；合同相对人要求开具增值税发票的，必须提供发票信息：单位名称、纳税人识别号、注册地址、电话、开户银行、银行账号；发票送达时间。 3、增加关于发票的违约责任条款：若发票未及时送达导致发票不能抵扣的，推定为供应商的违约责任，卖方应按买方要求采取重新开具发票等补救措施；卖方应向买方支付合同总价（）%的违约金，违约金不足以弥补买方损失的，卖方还应予以赔偿；卖方已经提交履约保证金的，买方将不予退还；买方终止合同。卖方提供的增值税专用发票未经过税务局认证，造成买方不能抵扣的，卖方应支付未通过认证发票中载明的税款金额作为违约金。d.附件：营业执照，税务登记证，银行开户证明。合同内控措施 1、审查合同相对人的纳税人资格，即审核合同的相对人是否为一般纳税人。因为小规模纳税人开具或者取得的发票均不能进项抵扣(税务局代开专票的特殊情况除外) 2、发票的开具、报销、抵扣流程加入到合同流程管理中。 3、跨期合同的过渡期。在撰写合同时，可以保留对合同条款变更的最终解释权条款，以备税制改革后，企业可以迅速做出反应。如果合同需要变更，铂略建议附加合同的形式而不是重新签订新合同。重签合同需要缴纳印花税，如果标的金额很大，那么印花税金额相应提高 4、改进之前合同管理不规范的情况:有些单位在签完合同后，合同还有较多空白处；合同章的管理；签订合同的权限等内部控制问题。 5、按照合同的签订，履行，合同编号、归档

营改增附加文件2-规定

附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策（一）兼营。试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率： 1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。 3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。（二）不征收增值税项目。 1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。

2.存款利息。 3.被保险人获得的保险赔付。 4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 (三)销售额。 1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。 2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。 3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

2020年营改增改革文档6篇

Word格式 I A4打印 I 内容可修改 2020年营改增改革文档6篇 Reform document of replacing business tax with value-a dded tax in 2020 编订：JinTai College

2020年营改增改革文档6篇前言：细则也称实施细则，是有关机关或部门为使下级机关或人员更好地贯彻执行某一法令、条例和规定，结合实际情况，对其所做的详细的、具体的解释和补充。本文档根据细则内容要求和特点展开说明，具有实践指导意义，便于学习和使用，本文下载后内容可随意调整修改及打印。本文简要目录如下：【下载该文档后使用Word打开，按住键盘Ctrl键且鼠标单击目录内容即可跳转到对应篇章】 1、篇章1：“营改增”惠及南京企业10个月累计减税75亿元文档 2、篇章2：营改增前计提的营业税如何进行账务处理文档 3、篇章3：江苏税务助力供给侧改革营改增减税 140.87亿文档 4、篇章4：20xx年营改增实施细则：商用物业将受益文档 5、篇章5：20xx年营改增实施细则：不动产纳入抵扣范围能否为房企肩负

6、篇章6：20xx年营改增实施细则：会否推高土地价格文档营业税改征增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。下文是小泰收集的关于营改增的最新消息，欢迎阅读! 篇章1:“营改增”惠及南京企业10个月累计减税75亿元文档去年5月1日起，“营改增”试点在我省全面推开，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业最后4个行业纳入试点范围。记者从昨天召开的省税务系统助力供给侧改革服务“两聚一高”新闻发布会获悉，南京目前已有约23万多户“营改增”纳税人，去年5月1日至今年2月底的10个月里，“营改增”累计为企业减税75亿多元。 20xx年10月，江苏启动“营改增”试点。省国税局副局长刘伯羽介绍，从去年5月至今年2月底，我省新纳入试点的四大行业纳税人达80.55万户，累计实现增值税与应缴纳营业税相比，减税140.87亿元，税负下降13.51%。其中与老百姓关系密切的生活服务业减税最多，达90.06亿元。

2018.5.1营改增后最新增值税税目税率表

营改增后最新增值税税目税率表纳税人应税行为具体范围增值税税率小规模纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。征收率 3% 销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的土地使用权；房地产开发企业销售；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、天然气。征收率 5% 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其他个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。一般纳税人（原增值税项目）销售或者进口货物(另有列举的货物除外)；提供加工、修理修配劳务16% 1.粮食、食用植物油、鲜奶 10% 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3.图书、报纸、杂志 4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜 5.国务院规定的其它货物 6.农产品(指各种动、植物初级产品)；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐出口货物0% 一般纳税人纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的。扣除率10% 纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品。扣除率12% 一般纳税人交通运输服务陆路运输服务铁路运输服务 10% 其它陆路运输服务水路运输服务程租业务期租业务航空运输服务航空运输的湿租业务管道运输服务无运输工具承运业务邮政服务邮政普遍服务函件 10% 包裹邮政特殊服务邮政特殊服务其他邮政服务其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。电信服务基础电信服务基础电信服务10% 增值电信服务增值电信服务6% 建筑服务工程服务工程服务10% 安装服务安装服务