所有者权益W未分配利润审计程序表

所有者权益W未分配利润

审计程序表

Prepared on 22 November 2020

索引号：

（审计机关名称）

未分配利润审计程序表被审计企业：

审计工作底稿练习题及答案

第六章审计工作底稿一、单项选择题 1、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是（）。 A、应收账款函证回函结果汇总表 B、存货盘点记录表 C、计算加总有误的应付账款明细表 D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表 2、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（）。 A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿 B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响 C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加 D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员 3、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是（）。 A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内 B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档 C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案 D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年 4、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（）。 A、在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换 B、发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论 C、有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁 D、注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号 5、下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（）。 A、细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序 B、注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据 C、注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内 D、归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改

应付账款审计小结(10)

其他应付款审计小结一．审计目标 1、确定应付账款增减变动的记录是否完整。 2、确定应付账款的年末余额是否真实，正确。确定应付账款在会计报表的上的披露是否充分。二．审计程序 1、获取或编制应付账款明细表，复核加计数，并与总账及明细表核对相符，检查期初数是否与上期期末数相符。 2、实施分析性测试，分析应付账款期末余额与期初余额间的重大或异常变动。 3、选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确，编制并分析函证结果汇总表。 4、对未回函的账户，采用以下替代程序，以确定其真实性：（1）检查应付账款发生时的原始凭证是否真实、合法，如供应商对账单、购货合同、购货发票、入库单等；（2）检查资产负债表日后一定时期内付款记录，核实其是否已支付。 5、检查是否存在未入账的应付账款：（1）检查资产负债表日后一定时期内采购和费用账大额借方发生额，或应付账款明细账的大额贷方发生额，确认其入账的时间是否正确。（2）检查资产负债表日尚未处理的不合规购货发票（如抬头不符、与合同规定条款不符）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务的账务处理是否正确； 6、截止性测试：分别从截止日前后一定时期内的收货单，追溯供货发票和账薄记录，确定购货和相应负债记录是否正确。

7、关注长期挂账的应付账款，必要时查明原因，确定是否应予以调整。 8、对于重大的债务重组，应检查重组双方是否达成合法的重组协议，账务处理是否正确。 9、分析应付账款明细账借方余额，必要时作重分类调整。 10、以外币结算的应付账款，检查外币折合记账本位币采用折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。 11、汇总应付关联企业的款项，并在关联交易中恰当披露。 12、检查是否存在设有抵押或其他担保条件的应付账款，是否已作恰当披露。 13、检查应付账款是否已在资产负债表上充分披露。编制人： 2006年4月6日

1资金平衡表审计程序表

1资金平衡表审计程序表表5－2 索引号：（审计机关名称）资金平衡表审计程序表审计期间＿＿＿＿项目名称：项目执行单位：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1.通过对比本年度和上年度的报表说明，抽查有关会计记录，查明报表编制遵循的会计政策.选用的会计方法是否与上年一致。 2.对照上年度经审计财务报表，查明报表期初数是否与前一年度期末数一致，如有差异，应查明其原因，并提请被审计单位在财务报表说明中予以说明。 3.对照资产管理.工程建设台账等有关业务记录，审查报表的整体合理性和反映内容的完整性。 4.核对账表，检查报表各项内容是否与被审计单位与总账.明细账.各子项目单位报送的报表一致。 5.审核各报表项目在报表中的列示是否正确。 6.审核该表与其他报表的勾稽关系是否正确。具体检查：（1）报表中“世界银行贷款”.“国内借款”期末数是否与项目进度表（下称“进度表”）的相应项目一致。（2）报表中“在建工程”期末数是否与进度表“在建工程”相一致。（3）报表中“其他支出”期末数是否与进度表“其他支出”相一致。

（4）报表中“世界银行贷款”期末数与期初数之差是否与贷款（信贷）协定执行情况表（下称“情况表”）的“本年度提款数”相一致；期末数是否与情况表的“累计提款数”相一致。（5）报表中“项目拨款”与“项目资本和项目资本公积”之和是否与进度表“无偿配套资金”一致。（6）报表中应收款.应付款.货币资金及其他科目（除世行贷款.配套资金.应收款.应付款和货币资金以外的其他科目）期初数和期末数的变化是否与进度表相应栏目一致。（7）报表中“银行存款”项下的专用账户余额是否与专用账户报表的期末余额一致。 7.取得年未国家公布的市场汇价，审查财务报表外币折算是否正确；使用汇率是否合规。 8.复核报表中小计.合计的计算是否正确，资金占用和来源是否平衡。审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：

实收资本审计程序表(doc 7页)

实收资本审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号F1 被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：1. 确定实收资本的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否完整； 2. 确定实收资本的期末余额是否正确；序号审计程序执行情况说明底稿索引号 1 2 3 审查上期期末数是否完整、无误地结转至期初数。审查实收资本本期增减变动是否真实、合法、完整。根据被审计单位的实际情况,应增加审计程序。项目经理复核意见：

被审计单位名称编制人及日期索引号F2 被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：1. 确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否完整； 2. 确定资本公积的期末余额是否正确；序号审计程序执行情况说明底稿索引号 1 2 3 审查上期期末数是否完整、无误地结转至期初数。审查本期的增砬变动是否真实、合法、完整。根据被审计单位的实际情况,应增加审计程序。项目经理复核意见：

被审计单位名称编制人及日期索引号F3 被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：1. 确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否完整； 2. 确定盈余公积的期末余额是否正确；序号审计程序执行情况说明底稿索引号 1 2 3 审查上期期末数是否完整、无误地结转至期初数。审查本期增减变动是否真实、合法、完整。根据被审计单位的实际情况,应增加审计程序。项目经理复核意见：

被审计单位名称编制人及日期索引号F4 被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：1. 确定未分配利润增减变动的记录是否完整； 2. 确定未分配利润的期末余额是否正确；序号审计程序执行情况说明底稿索引号 1 2 3 审查期初数是否正确。检查本期利润分配是否合理、合法。根据被审计单位的实际情况,应增加审计程序。项目经理复核意见：

知识点应付账款审计

第三编各类交易和账户余额的审计——第十章采购与付款循环审计考情分析本章内容难度不大，很容易理解，只需要按照课程中讲解的内容进行掌握即可。目录 01应付账款审计 02一般费用的审计程序知识点应付账款审计 1.应付账款函证 2.应付账款入账的检查 3.寻找未入账负债的测试 4.应付账款的其他检查程序应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应商的款项。注册会计师应结合赊购交易进行应付账款的审计。对应付账款的风险考虑对于一般以营利为导向的企业而言，采购与付款交易的重大错报风险常见的情况下是通过低估费用和应付账款，高估利润、粉饰财务状况。但某些企业可能为平滑各年度利润，在经营情况和预算完成情况较好的年度倾向于高估费用，则高估费用和负债可能是其相关年度审计时需要应对的重大错报风险。 PART 01 应付账款的函证 1.应付账款函证的目的 ●主要是针对应付账款的完整性进行考虑 ●特殊情况下也会考虑大额且长期挂账的应付账款的存在性 2.应付账款函证的对象 ●获取适当的供应商相关清单，例如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。 ●询问该清单是否完整并考虑该清单是否应包括预计负债等附加项目。 3.应付账款函证的控制注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。 4.对回函的检查询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。评价已记录金额是否适当。

审计工作底稿编制案例介绍其他应付款

案例介绍——其他应付款审计工作底稿编制案例介绍－其他应付款一、会计记录概况 A 公司其他应付款期初余额为128.30 万元，期末余额为3,662.70 万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。具体如下：帐龄分析债务人名称原因、性质期初余额借方发生贷方发生期末余额 1 年以内1- 2 年2- 3 年 3 年以上关联往来金地有限公司40,000,000.00 60,000,000.00 20,000,000.00 20,000,000.00 上海金座置业有限公司0.00 0.00 外部往来乾和公司往来款往来款暂收款297,000.00 297,000.00 297,000.00 金泰公司200,000.00 4,000,000.00 3,800,000.00 3,800,000.00 500,000.00 9,500,000.00 9,000,000.00 9,000,000.00 南阳建筑公司工资附加费用工会经费2% 教育经费 1.5% 50,000.00 30,000.00 325,000.00 165,000.00 300,000.00 225,000.00 25,000.00 90,000.00 25,000.00 90,000.00 住房公积金(公司 7%,个人 7%) 养老保险金(公司 22%,个人 8%) 失业保险金(公司 2%,个人 1%) 医疗保险金(公司 12%,个人 2%) 工伤保险费0.5% 60,000.00 1,845,000.00 1,960,000.00 125,000.00 3,230,000.00 3,480,000.00 175,000.00 375,000.00 37,500.00 175,000.00 6,250.00 175,000.00 375,000.00 37,500.00 175,000.00 6,250.00 12,000.00 322,500.00 348,000.00 6,000.00 1,455,000.00 1,624,000.00 1,500.00 1,500.00 53,250.00 53,250.00 58,000.00 58,000.00 生育保险费0.5% 6,250.00 6,250.00 押金金坤租赁押金200,000.00 500,000.00 50,000.00 60,000.00 210,000.00 500,000.00 60,000.00 150,000.00 500,000.00 金龙样板房工程押金定金金虹俱乐部定金其他 2,000,000.00 2,000,000.00 0.00 企业专项补贴款物业赔偿款0.00 2,100,000.00 3,000,000.00 900,000.00 900,000.00 0.00 1,030,000.00 1,030,000.00 1,030,000.00 合计1,283,000.00 52,299,000.00 87,643,000.00 36,627,000.00 35,680,000.00 650,000.00 0.00 297,000.00 二、审计目标（一）确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整； 1 / 5

审计流程及底稿编制

培训内容 1、审计的基本流程 2、审计工作底稿的编制（包括审计工作中应关注的重点） 3、审计工作中表的填制及其使用（库存现金监盘表、固定资产盘点表、固定资产折旧测算表、无形资产摊销表） 1、审计的基本流程（1）、审计的初步阶段（2）、审计计划阶段第一、总体审计策略第二、项目组内部讨论第三、与被审计单位沟通第四、了解被审计单位情况第五、了解被审计单位内部控制第六、风险评估第七、进一步审计程序（3）审计实施阶段第一、控制测试第二、实质性程序第三、项目组内部讨论第四、完成现场复核第五、汇总错报等第六、与被审计单位沟通并获取管理当局声明书第七、试算平衡（4）审计完成阶段第一、总体分析性复核第二、审计完成工作核对第三、编制审计报告等、复核财务报表附注第四、审计总结第五、复核审批第六、出具报告第七、整理装订档案第八、归档办理交接手续审计实施阶段（审计工作底稿的编制）审计实施阶段一般按照程序表中的程序一般来说均需要执行，除非某程序不适用或考虑重要性水平不执行。一、基本的的审计程序及底稿 1、无论任何科目，获取或编制明细表，进行账账表的核对，包括资产负债表年初数与上期末审定数的核对，利润表上年同期数与上年审定数的核对，复核明细表合计数是否正确，并与总账数和报表数核对，记录核对的结果，如果不相符，应查明原因，并做适当调整或披露。 2、往来款必须实施的程序和取得或编制的底稿 ①在明细表上标识重要的往来单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比

例。 ②检查是否存在往来款多边挂账情况，核算内容是否重复，必要时做调整。 ③分析反方向余额的往来款，查明原因，必要时做重分类调整。 ④选择往来款中账龄长、余额大的项目、重要客户、有纠纷的项目、关联方项目的发函询证。 ⑤对回函不符的要请被审计单位查明原因，考虑是否进行调整，如属错报，应推算本科目错报金额，考虑是否需要调整审计程序。 ⑥在明细表上标注已经收付的往来款，作常规检查。 ⑦对未回函的实施替代程序。替代测试不只是过账过程的检查，更重要的是抽查该笔账款的原始凭证，如相关凭证资料、合同、发票、发货收货单等，以验证其真实性和与账款的相关性。 ⑧统计和评价函证结果，对出现差异的，应估算未被函证的往来款累计差错是多少，也可进一步扩大函证范围来证实。 3、权益类科目（1）查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关实收资本(股本)的规定。收集与实收资本(股本)变动有关的董事会会议纪要、合同、协议、公司章程及营业执照。公司设立批文、验资报告等法律性文件，并更新永久性档案。（2）检查实收资本(股本)增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。注意有无抽资或变相抽资的情况，对首次接受委托和上次审计程序不到位的客户，除取得验资报告外，还应检查并复印记账凭证及进账单。 4、损益类科目损益类科目全部要求实施实质性分析程序，与上期进行比较、配比比较相关科目、比较当年各月发生情况，对于异常波动的，要查明原因，形成结论并进行处理。 5、抽凭按计划的抽样方法抽查凭证，检查原始凭证是否齐全、是否完整、有无授权批准、记帐凭证和对原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。二、各科目审计程序和工作底稿的编制 1、货币资金的实质性程序和底稿（库存现金、银行存款、其他货币资金）（1）按照出纳日记账监盘库存现金，调整至报表日应有数后与审定表中的现金余额核对，如有差异应查明原因或调整。监盘现金应在事先不通知的情况下进行。（2）取得并检查银行余额对账单和银行存款余额调节表，核对银行存款余额和对账单余额是否一致，检查调节表的金额和内容是否正确，特别关注大额未达账项。如果被审计单位未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出，检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款人（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。应取得12月的对账单并抽取部分检查银行记录的收支情况是否与企业银行存款日记账一致，确认是否存在舞弊。（3）函证银行存款余额，编制银行函证汇总表，记录回函是否相符，

【审计实操经验】企业应付账款审计的方法

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【审计实操经验】企业应付账款审计的方法问：企业应付账款审计的方法有哪些？答：应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应付账款可采用以下方法进行审计：（一）对应付账款进行核对。获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。（二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。1、对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较。2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。（三）函证应付账款。进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。（四）查找未入账的应付款。为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意

固定资产审计程序表汇萃(doc 5个)6

索引号：（审计机关名称）固定资产审计程序表被审计企业：页次：1 审计程序执行情况说明工作底稿索引号 1．取得或编制固定资产及折旧分类汇总表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。 2．实施分析性复核。 3．监盘或抽盘固定资产（1）对固定资产定期盘点进行监盘，取得盘点明细表及重大盘盈盘亏事项的说明。（2）如未参与定期盘点，索取并检查被审计企业期末固定资产盘点计划及固定资定期盘点明细表。偕同被审计企业有关人员，抽盘部分固定资产项目： ①从盘点明细表中选择部分项目，检查是否实际存在。 ②从固定资产实物中选择部分项目，检查有无固定资产卡片，检查这些资产是否记录在盘点明细表、固定资产明细账中。 ③检查上述固定资产的所有权证明文件，检查固定资产是否归被审计单位所有。（3）实地观察固定资产的使用、维护和安全状况。（4）检查高价易流动固定资产的安全性。 4．抽查固定资产明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查固定资产增加 ①检查国家有特殊规定的固定资产购置是否得到相关部门的批准。 ②检查购置发票和支付凭据上的销售单位名称与合同是否一致。 ③检查购入的固定资产原值是否按照实际支付的买价或售出单位的账面原价（扣除原安装成本）、包装费、运杂费和安装成本等记账。 ④检查已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产否已暂估入账。 ⑤检查固定资产购置、建造的资本性支出与收益性支出的划分是否符合规定。 ⑥检查固定资产关联交易是否合规，检查资产关联交易价格是否恰当。 ⑦检查接收捐赠固定资产价值是否按照同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用是否计入固定资产价值。 ⑧检查盘盈固定资产价值是否按重置完全价值记账。（2）检查年内资产重估价值变动大的固定资产，取得重估资产清单及评估资料副本： ①检查评估单位是否具有评估资格，了解重估的方法和假设，重估的标准数据。 ②检查有关账户和评估报告文件，检查被重估的资产价值是否与评估结果一致。 ③检查资产重估的预计目标、范围、基础，是否在原基础上分类、评估。

上海市事业单位审计应付账款审计工作底稿

上海市事业单位审计应付账款审计工作底稿被审计单位：项目：编制：日期：索引号：报表截止日：复核：日期：一、审计目标 1.资产负债表中记录的应付账款是存在的； 2.应当记录的应付账款均已记录； 3.记录的应付账款是被审计单位应当履行的现时义务； 4.应付账款以恰当的金额包括在财务报表中； 5.应付账款已按照事业单位会计准则、制度的规定在财务报表中作出恰当列报。二、审计目标与审计计划的衔接 1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________ 2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（） 3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（）三、可供选择的进一步审计程序审计程序是否计划实施与认定的对应关系索引 1.获取或编制应付账款明细表： (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； (3)分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； (4)结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购货无关的其他款项,如有，应做出记录，必要时作调整； 2.获取被审计单位与其供应商之间的对账单（应从非财务部门，如：采购部门获取），并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性； 3.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性； 4.检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，注意其是否可能无需支付；对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录及单

企业应付账款审计程序表(doc 3页)

索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表被审计企业: 页次:1 审计程序执行情况说明工作底稿索引号 1．取得或编制应付账款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表的有关项目进行核对。 2．检查应付账款的账龄分析结果。 3．实施分析性复核。 4．函证应付账款（1）抽取应付账款进行函证，可选取与被审计单位交易量大、往来频繁的重要供应商、相对于企业财务状况来讲重大的应付账款、长期挂帐的应付账款、非正常购买形式或经常发生购货退回或购货退回数量大的供应商等。（2）对于收到的回函，审计人员要调整在途事项，将回函与被审计单位的账面记录核对相符。对于仍存在不明原因重大差异的，应考虑采取替代审计程序。（3）记录函证结果，摘要说明函证账户的数量和总金额，收到回复和未收到回复的数量和金额，发现的差异和最后得出的结论。（4）对未回函的重大项目，审计人员应考虑发第二次函证或选择采用替代审计程序。5．函证的替代审计程序包括（1）检查资产负债表日后应付账款明细账和对应的银行存款，核实款项是否已经支付；

检查资产负债表日后收到的购货发票，核实款项是否真实。（2）检查该笔债务发生时的购货合同、购货发票、验收单和入库单等原始凭证，核实交易事项的真实、合法性。（3）对重大款项可向对方单位进行调查。 6．抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）选取购货、货款支付记录，检查业务内容是否真实，核对其是否与合同、收货记录、购货发票和货款支付等原始资料相符，会计处理是否正确。（2）对照购货合同、购货发票和退货单，检查购货折让和购货退回业务的真实性，退货、折让金额是否准确，会计处理是否正确。（3）对照应付账款的账龄分析，检查有无长期挂帐的应付账款，相应的会计处理是否正确。（4）检查有无大额整数金额的应付账款和大额调整账项。通过检查有关原始凭证，核实这一类应付账款的真实、合法性。索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表被审计企业: 页次:2 审计程序执行情况说明工作底稿索引号

审计程序表(doc 175个)252

表4－44 索引号：（审计机关名称）项目拨款审计程序表审计期间项目名称：项目执行单位：工作底稿审计程序执行情况说明索引号1．取得或编制项目拨款明细表，检查：（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。 2．查阅贷款协定（或转贷协定）、项目协定和项目评估报告等立项文件，了解对项目资金来源的要求，对照项目拨款的总账和明细账记录，检查各级政府拨款、项目自筹资金和劳务集资是否按规定及时、足额到位，对于不一致的情况，应查明原因，并予以分析和记录。 3．取得项目拨款明细账，并抽取部分项目的记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。（2）核对记录凭证与所附原始凭证，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。（3）对各级政府拨款，应审查资金拨入时银行进账单，并与对应科目“银行存款”日记账和相关银行对账单相对照，检查资金到位的真实性。（4）对劳务集资，应结合项目资金收支业务循环的符合性测试，审核入账依据是否真实、充分： ①是否附有花名册、劳务工单、劳动合同书等支持凭证。 ②通过检查所附支持凭证上的签字等证据，检查有无编制虚假单据抵顶劳务集资的情况，并与贷款协定对照，看有无超过规定比例计算的。（5）对自筹资金投入，应审核其投入时所附的原始依据，看其是否正确、真实。 4．对明细账中出现借方的项目，应检查其记账凭证和原始凭证，查明对项目拨款的冲转是否合规，手续是否齐备，有无抽逃项目资金的情况。 5．检查项目拨款在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：

固定资产管理审计程序表(8个doc 4个xls)(0001)

固定资产管理审计程序表(8个doc 4个xls)1

固定资产火灾保险事务处理准则总则第一条目的为确保本企业各公司固定资产安全，对于各项固定资产的危险转移、损失请求等保险事务处理有所遵循起见，特依"固定资产管理规则第十三条"的规定，订定本准则。第二条范围 (一)本准则所称保险系指火灾保险，但如有必要时，得增附加保险。 (二)本准则所称应保险的固定资产系指易引起灾害致于发生重大损失的固定资产，如建筑物、机器设备、器具设备等。第三条投保要件 (一)各公司对于第二条所列固定资产包括现有、增设或承受，于取得后有尚未投保而具有危险者，应办理火灾保险及(或)附加保险，其不易发生损失危险者，得于呈准后不予投保。 (二)已办理保险但受益人更变时，须办理变更手续。 (三)固定资产充为抵押品，虽认定不易发生损失危险未投保者，但质权人要求投保，仍应予投保。第四条投保办理部门 (一)申请部门：由固定资产管理部门负责投保申请。 (二)审核部门：由安全工程师负责投保的申请的审核，并会会计部门。 (三)经办部门：由总管理处财务部负责办理投保的手续。 □投保第五条投保申请 (一)正式投保：固定资产管理部门于取得固定资产时，对于应投保者，须即填写"投保申请书"一式三份，经经理核准送安全工程师审核后会"会计部门"签注意见后，转呈(总)经理核准后，一份送总管理处财务部，一份送回固定资产

管理部门，一份送会计部门。会计部门对未投保的固定资产会安全工程师后，认为有必要投保时，得函请固定资产管理部门提出投保申请。 (二)预约投保： 1.各公司认为有必要者，得附有关资料，委托总管理处财务部办理预约保险，并应于每月三日前具体报保险标的物异动情形，由总管理处财务部凭以向保险公司冲抵预约保险，但外购机器有本准则第三条第三款情形者，总管理处财务部得先向保除公司投保预约火险后，通知所属公司。 2.机器进厂后，资材管理部门应在每月三日前填送"外购机器进厂置放明细表"三份，依置放厂地暨贷款银行别分别编列，呈厂处长核章后，一份留存，二份送总管理处财务部，其中一份汇送承保保险公司，一份自存。 3.机器安装试车后，资产管理部门应按同条第一款规定重新提出申请，并注明原投保预约保单号码。第六条投保手续总管理处财务部接到"投保申请书"经审查后，填具"要保书"向保险公司办理投保手续，但有特殊情形者，总管理处财务部应将投保权利要点函请申请公司认可。总管理处财务部于订立保险契约后，保单正本由总管理处财务部自存，保单副本二份连同收据送固定资产管理部门核对后，保单副本一份留存，一份连同收据送会计部门凭以整理付款。如投保的固定资产因提供抵押而必须办理受益人移转时，则保单正本交债权人收执。第七条增投、减损、移转及撤除处理投保的固定资产因增设、减损、移转及撤除等原因而发生变动时，固定资产管理部门应填具"投保物变动(续保)通知单一式三份，经经理核准会安全工程师送会计部门审核呈(总)经理核准后，一份送总管理处财务部审查后向保险公司办理另订契约、变更契约或解约等手续，但有特殊情形者，总管理处财务部应将投保权利要点函请申请公司认可，一份送回固定资产管理部门，一份送会计部门。第八条续保手续固定资产管理部门于投保物保险期届满时，如须续保，应填具"投保物变动(续保)通知单"一式三份，经经理核准会安全工程师送会计部门审核呈(总)经理核准后，于投保期限届满一个月前，一份送总管理处财务部审查后，向保险公司办理续保，一份送回固定资产管理部门，一份会计部门存。

(整理)09年度会计报表工作底稿审计要点.

年度财务报表工作底稿审计要点（2009年审计工作适用）一、资产负债表各科目审计要点：（一）货币资金： 1、编制工作底稿 ⑴现金：年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。（二）短期投资： 1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。（三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。

（四）应收股息和应收利息： 1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。（五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？ 2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。（六）存货： 1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。（如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。） 3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。（七）待摊费用： 1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？（八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余

应付账款审计

难点专题讲座——应付账款审计一）应付账款的审计目标（1）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；（二）应付账款的实质性测试程序 1、获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。（机械准确性） 2、进行分析性复核。（总体合理性）（1）比较本期期末与上期期末余额，分析波动原因；（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；注释：缺乏偿债能力，如果金额巨大，考虑持续经营能力；隐瞒利润，是虚构了购货业务，以虚增当期成本，隐瞒了利润。（3）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前年度比较，分析整体合理性；（4）根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度判断应付账款变动的合理性。利用相关信息来进行判断。例：假如存货有较大增加变化，而主营业务成本、主营业务收入变化不大，如果应付账款变动较小，就要考虑，是本年对新增存货都付现了，还是有舞弊或错误的行为。

3、函证应付账款。（真实性、所有权、估价）（1）一般情况下，应付账款不需要函证，（2）而应收账款却必须进行函证。函证方式——最好（但不是必须）采用积极形式，并具体说明应付金额。注册会计师必须对函证过程进行控制，要求债权人直接回函。对未回函的，应考虑是否再次函证。替代审计程序：如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料（购货业务的原始凭证），核实交易事项的真实性。注册会计师进行应收账款函证与应付账款函证的区别：

第八章-审计证据与审计工作底稿

第八章审计证据与审计工作底稿一，单选题 1.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。 A.被审单位提供的销售发票 B.应收账款函证的回函 C.被审计单位自己编制的现金盘点表 D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单 2.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（）。 A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录 B.泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票 C.泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明 D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函 3.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是()。 A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性 B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据 C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序 D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序 4.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（）程序能够获取充分、适当的审计证据。 A.检查有形资产 B.检查文件或记录 C.重新执行 D.询问 5.A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使()的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。 A．未学过审计准则和相关要求 B．不了解通达公司所处的具体经营环境 C．未曾接触过通达公司审计工作 D．不了解通达公司所属行业的会计问题 6.注册会计师运用检查有形资产程序主要为()认定提供审计证据。

分类审计程序表(WORD)

应收帐款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A7 截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1 一、审计目标 1.确定应收账款是否存在； 2.确定应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回； 5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序审计重点审计程序执行情况说明索引号 1.获取或编制应收账款余额明细表，复核加计数额是否正确;核对应收账款明细账与总账、报表余额是否相符。 2.分析应收账款的账龄及余额构成，对于3年以上的应收账款单独列示并分析其可收回性。 3.选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整。 4.对于未回函的应收账款，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。 5.对未发询函证的应收账款，应抽查有关原始凭证。 6.检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。注意是否有已确认为坏账的应收账款长期不作处理的情况。 7.检查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。 8.列示5%以上主要股东往来。 9.列示关联方往来。 10.对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。 11.分析应收账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。 12.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。

审计程序表(doc 175个)49

被审计单位名称编制人及日期索引号A16 被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标： 1、核实资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性序号审计程序执行情况说明底稿索引号一1 2 3 4 二 1 2 三损失认定的证据审核盘盈和盘亏的工程物质损失认定依据及审核 A、工程物质盘盈和盘亏汇总表； B、工程物质保管人对于盘盈和盘亏的情况说明； C、盘盈工程物质的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或者其他确定依据） D、盘亏工程物质的价值确定依据； E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。报废、毁损的工程物质损失认定依据及审核 A、单项或者批量金额较小的工程物质，由企业内部有关部门出具技术鉴定证明； B、单项或者批量金额较大的存货，取得国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明； C、涉及保险索赔的，收集保险公司理赔情况说明； D、企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件； E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。被盗的工程物质损失认定依据及审核 A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料； B、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明； C、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。对已削价、折价处理的工程物质，由企业有关部门说明情况并复核损失的真实性。工程物质科目的审阅获取工程物资明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表核对。实地监盘工程物资，形成书面记录。必要时应增加的审计程序

项目经理复核意见：2

审计程序表(doc 175个)38

索引号：（审计机关名称）在建工程审计程序表被审计企业：页次：审计程序执行情况说明工作底稿索引号 1．取得或编制在建工程明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。 2．实施分析性复核。 3．实地观察在建工程，并询问被审计企业工程部门负责人，检查在建工程存在性和完整性，观察在建工程形象进度和待安装设备保管情况。 4．取得在建工程审批文件，检查在建工程的合法性：（1）检查项目建议书批复或可行性研究批复或初步设计批复等批准文件是否齐全。（2）检查固定资产投资许可证、土地使用许可证、规划许可证、建设许可证、开工许可证或其他有关证件是否齐全。（3）检查不附带土建的设备安装工程审批手续是否齐全，重点检查扩大（投资）生产规模和采购特种设备的批准文件。（4）对比审批文件和招投标文件、设计方案、采购合同或承包合同，检查实际建设规模、建设内容或设备规格是否与批准文件相符。 5．检查在建工程的土地征用合同、招投标文件、承包合同和贷款协议等文件，检查在建工程归被审计单位所有。 6．抽查在建工程明细账、记账凭证和原始凭证（1）检查在建工程增减的会计处理是否正确。（2）检查在建工程的利息支出，是否严格按会计制度规定记入在建工程价值；检查有无将生产经营的利息支出，列入在建工程。在建工程尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑损溢，应记入在建工程。（3）抽查在建工程领料的原始凭证，检查是否将生产经营成本记入在建工程；检查在建工程领用生产用原材料、本单位半成品或产成品，是否按售价进行结算并记销售，同时将增值税进项税转出。（4）对比形象进度，检查预付款、工程进度款支付的合理性；检查在建工程年