税务师考试《涉税服务实务》第五章高频考点汇总

2020税务师考试《涉税服务实务》第五章高频考点汇总

第五章发票领用与审核代理

2020税务师考试《涉税服务实务》高频考点：发票的种类与适用范围【内容导航】

发票的种类与适用范围

【考频分析】

考频：★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单、多选题的常设考点，历年考题均在选择题中出现过。

【高频考点】发票的种类与适用范围

1.按适用发票管理办法分类:可以分为适用特殊行业发票管理办法的行业专业发票和适用《发票管理办法》的常规发票。

目前常见的行业专业发票有金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供航空运输电子客票行程单等。必须注意的是行业专业发票仅适用于特殊行业的特殊经营业务，对于特殊行业的常规经营业务，仍应使用常规发票。

2.按照增值税抵扣分类，发票可分为增值税专用发票和增值税普通发票两类。

（1）一般纳税人有下列情形之一的，不得领用开具增值税专用发票：

①会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。

②有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

③有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

A.虚开增值税专用发票；

B.私自印制增值税专用发票；

C.向税务机关以外的单位和个人买取增值税专用发票；

D.借用他人增值税专用发票；

E.未按规定要求开具增值税专用发票；

F.未按规定保管增值税专用发票和专用设备；

G.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

H.未按规定接受税务机关检查。

2020税务师考试《涉税服务实务》高频考点：增值税发票管理系统【内容导航】

增值税发票管理系统

【考频分析】

考频：★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单、多选题的常设考点。

【高频考点】增值税发票管理系统

国家税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码》,并在增值税发票新系统中增加了编码相关功能，纳税人应使用增值税发票管理新系统选择相应的编码开具增值税发票。纳入增值税发票管理新系统的纳税人不再限有增值税一般纳税人，也包括小规模纳税人；使用的发票也不再限于增值税专用发票，还包括增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票(卷式）、印有本单位名称的增值税普通发票(折叠票）和收费公路通行费增值税电子普通发票等。自2018年4月1日起二手车销售统一发票也通过增值税发票管理新系统开具。目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路(过桥）费发票、定额发票和客运发票。

2020税务师考试《涉税服务实务》高频考点：开具发票的代理【内容导航】

1.开具发票的范围

2.增值税专用发票的开具范围

3.发票的作废

【考频分析】

考频：★★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单、多选题的常设考点。

【高频考点】

一、开具发票的范围

1.一般情况下，收款方应当向付款方开具发票。

特殊情况下，由付款方向收款方开具发票：

（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；

（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

2.向消费者个人零售小额商品或提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。

3.收取款项未发生销售行为开具的发票

这类发票应开具增值税普通发票，不得开具增值专用发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。

目前，收取款项未发生销售行为开具的发票主要有：

（1）预付卡销售和充值。

（2）销售自行开发的房地产项目预收款。

（3）已申报缴纳营业税未开票补开票。

（4）通行费电子发票的不征税发票。

（5）建筑服务预收款。

（6）不征税自来水。

（7）代理进口免税货物货款。

此外，代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形，都是未发生销售行为，不征收增值税，而开具的此类发票。

二、增值税专用发票的开具范围

（一）不得开具增值税专用发票的情形

1.不得开具专票原因：下游不得抵扣进项税额的

（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票；

（2）销售免税货物或者提供免征增值税的销售服务、无形资产或者不动产；

（3）向消费者个人销售货物或者提供销售服务、无形资产或者不动产。

2.不得开具专票的原因：与差额纳税有关的（注意差额纳税≠差额开专票）

（1）金融商品转让；

（2）经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费；

（3）2016年4月30日前签订融资性售后回租合同且选择按扣除向承租方收取的价款本金以及对外支付利息方法缴纳增值税的纳税人，向承租方收取的有形动产价款本金；

（4）提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用；

（5）提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费。

3.不得开具专票的原因：与简易计税有关的（注意简易计税≠不得开具专票）

（1）增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的；

（2）销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。

但纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具专票。

4.不得开专票的原因：收取款项未发生销售行为的。

（二）发售加油卡、加油凭证销售成品油的增值税专用发票

发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。

预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

三、发票的作废。

一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

作废条件是指同时具有下列情形：

（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月。

（2）销售方未抄税并且未记账。

（3）购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

2020年注册税务师考试-继续教育

2020年注册税务师考试-继续教育 2020年注册税务师考试-继续教育第一条为全面提升注册税务师的整体素质，保证执业质量，根据《中国注册税务师协会章程》和《注册税务师资格制度暂行规定》的规定，制定本办法。第二条注册税务师是维护国家税收利益和纳税人权益，依法接受委托从事涉税服务与涉税鉴证的专业技术人员，所以，注册税务师必须具备较高的执业水平，继续教育理应贯穿于注册税务师的整个执业生涯。第三条本办法适用于执业的注册税务师和非执业注册税务师，也适用在税务师事务所（以下简称事务所）工作的从业人员。第四条为增强继续教育培训工作，要建立中国注册税务师协会（以下简称中税协）、地方协会和事务所三个层次的教育培训制度。中税协负责组织全国性注册税务师继续教育培训工作，制定全国性职业继续教育培训制度、办法和中长期规划，统一编写全国性的教育培训大纲，编写或选定教材，展开师资培训，新成立的事务所所长及副所长培训和高管人员的轮训，以及具有全国性热点、难点问题的专题培训，总结交流和推广各地方协会教育培训工作经验，指导各地方协会教育培训工作，组织全国性继续教育的检查、考核。地方协会负责本地区注册税务师继续教育培训工作，制定本地区职业继续教育培训办法和年度教育培训计划，展开事务所所长及部门经理以下的执业人员专业知识培训，总结交流和推广本地区教育培训工作经验，检查、考核事务所的教育培训工作。事务所负责制定本所从业人员教育培训计划，除组织执业人员参加中税协和地方协会举办的各种培训外，建立和健全岗位培训和日常学习制度，展开从业专业知识与技能培训，使事务所自身成为持续提升与创新的学习型组织。第五条继续教育的内容包括：注册税务师执业过程中适合执业需要和相关的专业知识与专业技能；道德教育和诚信教育。第六条注册税务师继续教育方式分为脱产和非脱产两类。脱产继续教育方式包括： (一)中税协和地方协会举办的各类培训和研讨班以及其他培训项目； (二)中税协和地方协会组织或认可的相关专题研讨会等； (三)中税

注册税务师考试各科复习攻略和技巧

注册税务师考试各科复习攻略和技巧一、《税法（I）》复习技巧： 1、提前备战，合理安排时间《税法（I）》的内容虽然不是很多，但有些内容需要有消费的时间，如果在考前几天将《税法（I）》攻下来，成功的概率很小。因此，是通读新教材把知识学习一遍，合理安排时间的安排，要将有限的时间合理的分布于各章，做到重点章节多安排时间，细致的学习，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。 2、认真通读教材，并将知识体系化，做到点面结合，重点问题一定要吃透《税法（I）》各章内容具有一定的联系，如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。 3、深化记忆，多做习题由于大多数考生都是在职人员，没有太多时间学习、消化、理解教材中的内容。因此，在阅读教材基础上，多做习题是非常必要的，它可以检查对知识的掌握程度，并找出自己的薄弱环节，起到拾遗补缺的作用。 4、潜心研究各年试题，将会受益菲浅可以说，各年试题都具有代表性，既能反映《税法（I）》的重点，也能体现各个税种的难点。通过研究各年试题，可以从中找出《税法（I）》考试的规律，发现学习《税法（I）》的捷径。二、税法二的复习策略：注册税务师考试是一种能力考试，因此复习时，应注意对税收法规的理解和运用。从教材的内容和结构而言，税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。从教材篇幅看，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税税种应是考试和复习的重点。由于所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，税法（II）的复习方法与税法（I）有所不同。考生复习时应着重把握以下几点： 1、掌握每个税种的计算公式。计算公式不仅明确了应纳税额的计算方法，同时也指明了复习和掌握主要内容的基本思路。如企业所得税的计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额－收入总额－准予扣除项目金额。从公式可以得出，要计算企业应缴纳的所得税，首先要求出应纳税所得额，而应纳税所得额又是由收入总额和扣除项目金额两个要素决定的。 2、掌握各税种的特点，可以把繁杂的内容简化，使复习产生事半功倍的效果。如个人所得税，征税范围有11项，每项都有不同规定和计算方法。如果按顺序一项一项去把握困难较大，若按照一定方法把握其特点就容易多了。在11个征税项目中，以征税期限为标准，把握哪几项所得按年征税，哪几项所得按月征税，哪几项所得按次征税；以费用扣除为标准，把握哪些项目按定额扣除，哪些项目在什么情况下按比例扣除，哪些项目按会计核算进行扣除，哪些项目不扣除费用。然后再把握其基本计算方法，个人所得税的复习就容易了。 3、复习时要认真理解教材的基本内容，再辅之于练习。正常情况下，阅读、理解教材的时间应占总复习时间的70％－80％，做练习的时间应占总复习时间的20％－30％。在熟悉教材的基础上，通过做配套练习来验证自己对教材理解的正确程度以及对法规的具体运用能力。不能把大部分复习时间用在做练习题上，以做练习来碰考题，这是不可取的。教材每年都新增内容。一般情况下，新增内容都是当年重点考试内容。 4、要加强综合能力训练。某条规定在教材中是独立的。但在运用时既综合又交叉。综合有两种基本形式：一是多个税种在一个题目中同时涉及，如计算企业所得税时，可能涉及到流转税、财产行为税的计算；二是一个纳税人同时涉及诸多业务内容，如某纳税人有自营业务、联营业务、对外投资等，计算其应纳税额时要考虑到各方面规定。三、财务会计应考策略：考生在准备注册税分师《财务与会计》科目时应注意以下几点：

全国注册税务师考试试题(5个doc)6

2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1．2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是()。 A．就地缴纳所得税B．合并缴纳所得税C．分散缴纳所得税D．集中缴纳所得税答案：A 依据：教材第19页。民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2．某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为()万元。 A．8．25B．1．65C．1．35D．0．9 答案：C 依据：教材第21、64、104页。如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1．35(万元)。 3．甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。 A．6．6B．7．26 C．6．27D．5．61 答案：A 依据：教材第21、26、104页。纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上,适用税率为33%。考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元,但减去相关税费3万元,即22—3=19(万元),又低于20万元,故应按20万元计税。所以,该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为=20×33%=6．6(万元)。 4．下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是()。 A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所得税 B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所得税 C．金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退的部分,不缴纳企业所得税

注册税务师考试财务与会计真题及答案

一、单项选择题 1.甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是（）。（已知PVA（9%，13）=7.4869，PVA（9%，10）=6.4177，PVA（9%，3）= 2.5313） A.0.29 B.0.67 C.1.29 D.1.67 2.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表达正确的是（）。 A.甲方案风险小于乙方案风险 B.甲乙两方案风险相同 C.甲方案风险大于乙方案风险 D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定 3.甲公司2008年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；2008年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2008年度实现息税前利润54万元，则2008年的基本获利率为（）。 A.4% B.6% C.8% D.10% 4.下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。 A.预付账款 B.长期股权投资 C.短期借款 D.存出投资款 5.与固定预算相比，弹性预算的优点是（）。 A.简单、工作量小 B.不受原有项目的制约 C.适用范围广、可比性强 D.一切从现实出发分析企业的各项支出 6.与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是（）。 A.资金成本较低 B.没有固定的利息支出 C.财务风险较低 D.不需要偿还本金

7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，则该公司保留盈余资金成本为（）。 A.12.50% B.13.13% C.17.50% D.18.13%

注册税务师考试财务与会计考题及答案

1999 注册税务师考试《财务与会计》考题及答案一、单项选择题（共40 题，每题1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。） 1．企业在销售货物或提供应税劳务时，依《增值税暂行条例》规定应收取的增值税额属于下列哪个会计要素？（） A .资产 B .负债C.收入D.费用答案：B 2．资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了（）的要求。 A .重要性原则 B .谨慎性原则 C .配比原则 D .客观性原则答案：A 3收款企业受理银行本票，经审核无误后，应连同进账单送交开户银行办理转账，同时借记“（）” 科目。 A 银行存款 B 银行本票 C 其他货币资金——银行本票 D 银行本票存款答案：A 4对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表” 进行调节。调节后的银行存款余额反映了（）。 A 企业银行存款总账科目的实有数额 B 企业银行存款对账单上的存款实有数额 C .企业银行存款日记账的实有数额— D 企业可以动用的银行存款实有数额答案：D 5预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入（） A “应收账款”科目的借方 B “在途材料”科目的借方 C “应付账款'”科目的借方 D “材料采购”科目的借方答案：C 6某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。 A 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入管理费用 B 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费用

C ?按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用 D ?按年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用答案：A 7．已经贴现的商业承兑汇票到期，承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款。贴现银行将其作为申请贴现企业的逾期贷款处理。而申请贴现企业应作如下会计分录（） B ?借记“应收账款”科目，贷记 C ?借记“应收票据”科目，贷记 D ?借记“应收账款”科目，贷记答案： B & 某企业1999年1月1日乙材料账面实际成本 90000元，结存数量500吨；I 月 3 日购进乙材料 300 吨，每吨单价 200 元； 1 月 15 日又购进乙材料 400 吨，每吨单价 180 元； I 月 4 日和 1 月 20 日各发出材料 400 吨。该企业采用移动平均法计算发出材料的实际成本，则 1999 年 1 月 31 日乙材料账面成本余额为（）元。 A 72000 B 75000 C 735O D 80000 答案： C 9 在物价持续下跌的情况下，用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使（） A 期末存货价值升高，当期利润增加 B 期末存货价值升高， C 期末存货价值降低， D 期末存货价值降低，当期利润减少当期利润增加当期利润减少答案： A 10 采购的原材料在途中发生的毁损，查明原因并报经批准后，其所负担的增值税额可计入（）。 A “原材料” 科目 B “应交税金 ——应交增值税（进项税额）” 科目 C “待处理财产损溢 ” 科目 D “管理费用 ” 科目答案： D 11 不受存货发出计价方法影响的是（）。 A 生产成本 B 销售成本 C 制造成本 D 采购成本答案： D 12．企业对于从一个车间转给另一个车间继续加工的自制半成品的成本，应在 “（）”科目核算。 A ?自制半成品 B ?产成品 C ?生产成本 D ?制造费用 A ?借记“应收票据”科目，贷记短期借款 ” 科目短期借款 ” 科目应收账款 ” 科目应付账款 ” 科目

一年中全国各种考证时间大汇总 !!

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 一年中全国各种考证时间大汇总！！一月考试表法律硕士专业学位考试中旬初试一般为每年1月中旬左右，复试一般在5月上旬前结束中英合作金融管理/商务管理专业公共课与自学考试同时考，专业课考试时间在1月和7月自考统考作为四月、十月考试的补充，由省考办根据本省的具体情况决定 MBA 联考工商管理硕士 Master of Business Administration ，缩写MBA ，是源自美国的硕士学位。硕士研究生入学考试－－－二月考试表 LSAT （美国法律硕士研究生入学考试）三月考试表 TEF 法语－－－ TEF (Test d''Evaluation de Francais)法语水平测试,是据法国驻华大使馆规定必需参加的法语水平测试。国际物流师－－－每年的3、6、9、12月第三个周日 PETS －－－第二个周六周日 PETS ，Public English Test System ，全国公共英语等级考试。PETS 是教育部考试中心设计并负责的全国性英语水平考试体系，分五个级别。项目管理师职业资格认证考试－－－四月考试表速录师职业资格考试职称英语 4中旬全国计算机等级考试(NCRE) J.TEST 15日 J.TEST 是鉴定日语实际应用能力的考试,由东京日本语研究社所属的日本语检定协会在1991年创办。注册咨询工程师（投资）自考统考五月考试表营销师职业资格认证考试人力资源师职业资格认证考试物业管理师全国秘书职业资格考试－－－ 5月和11月各考1次环境影响评价工程师监理工程师执业资格考试注册建筑师一级二级物流师职业资格认证考试－－－全国试点阶段，考试时间由劳动部通知全国会计专业技术资格考试调查分析师企业信息管理师计算机技术与软件专业技术资格（水平）考试土地登记代理人全国卫生专业技术资格考试二级、三级翻译专业资格考试棉花质量检验师 5月27日至6月2日六月考试表英语四六级考试高考－－－7、8、9日

税务师报考条件和时间2020

2020年税务师报名时间和入口 2020年税务师报名提醒税务师报考条件根据中国注册税务师协会发布的90号文件规定:中华人民共和国公民，遵守国家法律、法规，恪守职业道德，具有完全民事行为能力，并符合下列相应条件之一的，可报名参加税务师职业资格考试: (一)取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满2年;或者取得其他学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满3年。 (二)取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历(学位);或者取得其他学科门类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年。税务师2020年报名时间 2020年税务师报名时间:2020年5月8日9:00至7月8日24:00。补报名时间:2020年7月28日9:00至8月6日24:00。报名人员应于截止时间前完成报名。税务师报名系统官网 https://https://www.360docs.net/doc/af2749464.html,/ 折叠报名条件中华人民共和国公民，遵守国家法律、法规，恪守职业道德，具有完全民事行为能力，并符合下列相应条件之一的，可以报名参加税务师职业资格考试：（一）取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满2年；或者取得其他学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满

3年。（二）取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历（学位）；或者取得其他学科门类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年。（三）经济学、法学、管理学学科门类大学本科应届毕业生，可在取得学历（学位）证书后，补充上传证书电子图片。以前年度考试中因违规违纪而受到禁考处理期限未满者，不得报名。[4] 折叠报名时间中税协拟于2019年4月中旬组织实施考试报名工作。[5] 折叠考试报名程序参加全国税务师职业资格考试的报名人员，应当通过全国税务师职业资格考试网上报名系统进行报名，或者通过中国注册税务师协会官网进行报名。报名分为注册填写报名信息和交费两个环节。（一）注册填写报名信息。 1.首次报名人员，需在登录报名系统后，首先完成实名信息注册，按规定填写个人信息，并按要求上传本人最近1年1寸免冠白底证件照片和国家教育行政部门认可的学历（学位）证书图片。暂未取得学历（学位）证的大学生须提供学生证电子图片。选定报考科目。 2.非首次报名人员，即2017年及以前年度已报考部分科目的人员，使用证件号或用户名、密码登录报名系统，核对个人信息，并重新上传本人最近1年1寸免冠白底证件照片。如信息有变，应做相应修改。选定报考科目。 3.报名人员可选择全科或分科报考，交费前须认真核对个人信息和报考科目。 4.补报名期间，未报名或未完成报名流程的，可补报。已完成报名的，可申请调

注册税务师考试《财务会计》真题及答案

2006年注册税务师考试《财务会计》真题及答案一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有1个是最符合题意） 1.甲企业期望某一对外投资项目的预计利润率为10%,投资后每年能得到50万元的收益,并要求在2年年底能收回全部投资,则该企业现在必须投资（）万元 A.60.75 B.80.12 C.86.78 D.105.25 答案：C 50（P/A,10%,2）=86.78 2.某企业投资一个新项目,经测算其标准离差率为48%,如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%,标准离差率为50%,无风险报酬率为6%并一直保持不变,则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为（）. A.15.6% B.15.9% C.16.5% D.22.0% 答案：A 6%+（16%-6%）/50% *48%=15.6% 3.某企业所得税核算采用纳税影响会计法,适用所得税率为33%,2005年度应交企业所得税为33万；2005年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费15万元和取得国库券利息收入10万元两项以外,无其他调整事项,若该企业2005年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项,2005年末所有者权益为531万元,则该企业2005年度的净资产利润率为（）. A.11.7% B.12.4 C.14.4 D.19% 答案：A （33/33% -15+10-33）/531=11.7% 4.某公司当年实现净利润为100万元,将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为:计提固定资产减值准备10万元,计提固定资产折旧20万元,处置固定资产发生的净收益3万元,待摊费、存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加5万元、10万元、8万元和6万元。该公司当年盈余现金保障倍数为（） A.0.90 B.1.08 C.1.10 D.1.62答案：C （100+10+20-3-5-10-8+6）/100=1.1 5.某公司2004年和2005年应收账款平均余额分别为70万元和60万元,应收账款周转资

税务师职业资格考试报考指南

税务师职业资格考试报考指南税务师职业资格考试报考指南注册税务师执业资格(CTA)变成税务师职业资格(TA)。为什么要考税务师职业资格?下面一起来看看税务师职业资格考试的发展前景吧！税务师职业资格含金量更高： “四大”的税务师事务所或税务部门对于员工晋升经理要求必须有税务师职业资格证书，而经理的年薪在30-50万左右。 (1)税务师职业资格是税务专业人员职业能力的重要标识。 (2)税务师职业资格是设立税务师事务所的必要条件。 (3)税务师职业资格是选拔优秀税务干部及税务专业人员的优先条件。 (4)税务师职业资格是积分落户的加分项目。税务师职业资格报名条件更低：中华人民共和国公民，遵守国家法律、法规，恪守职业道德，具有完全民事行为能力，并符合下列相应条件之一的，可报名参加税务师职业资格考试。 (一)取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满2年;或者取得其他学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满3年。 (二)取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历(学位);或者取得其他学科门类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年。

税务师职业资格更有发展前景： 2014年度注税行业经营收入总额143.78亿元，比上年增长 9.45%，其中主营业务收入141.08亿元，占行业经营收入总额的98.12%;利润总额4.37亿元，比上年增长8.44%，占行业经营收入总额的3.04%。如《2014年度主营业务收入结构表》所示，鉴证业务收入总额78.87亿元，比上年增长9.07%,占收入总额的比重为54.85%;代理业务收入总额20.41亿元，比上年增长1.54%,占行业收入总额的比重为14.20%;咨询业务收入总额34.40亿元，比上年增长12.97%,占行业收入总额的比重为23.93%。关于税务师考试合格证的申请须知 2015年税务师考试成绩已公布，合格分数线为84分，许多学员五科都满足了要求，您是否对领取2015年税务师合格证存在一些疑惑，可不仅仅是各科目分数达到84分哦，还有以下要求，各位分数合格的学员快来看看吧。现场审核： 2015年税务师考试资格审核实行网上审核和领证前现场审核的.方式。现场资格审核程序安排在全科考试合格后的发证环节，报名期间只进行网上审核，网上审核不作为最终审核结果，学科类别条件的审核也将在发证前现场审核。报考人员考试科目全部通过后，须持报考时上传的电子资料原件及其他相关的材料至省级注册税务师协会现场审核，审核通过后方可领取《中华人民共和国税务师职业资格证书》。2000年前(含2000年)的学历证书将在领取税务师职业资格证书前现场审核。审核资料：证书发放前，申领证书人员需要提供报名材料的原件，包括身份证、学历(学位)证书、所在工作单位人事部门出具的工作年限证明等相关材料。如有免试的，还需要提供高级职称证书原件和所在工作单位人事部门出具的聘任材料。经省级税协审核通过后，根据

注册税务师真题及标准答案

2012年注册税务师税法二真题及答案一、单项选择题(每题1.00分) 1、2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B 公司增发一般股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的讲明，正确的是( ) A.A居民企业应确认股息收人225万元 B.A居民企业应确认红利收入225万元 C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元 D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元答案：D『解析』被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 2、依照企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是()。 A.收入的金额能够可靠地计量

C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 D.销售合同巳签订并将商品所有权相关的要紧风险和酬劳转移给购货方答案：B 3、2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元;3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元;2011年取得国债利息收入5万元，地点政府债券利息收入3万元。2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(企业所得税税率为25%) A.450 B.455 C.455.50 D.456.25 答案：C 『解析』企业取得国债利息收入免征企业所得税；企业取得2009年、2010年和2011年发行的地点政府债券利息所得，免征企业所得税。2011年该企业应缴纳的企业所得税＝（6800－5000＋120－100＋2）×25%＝455．50（万元） 4、符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。

税务师考试时间及科目安排

税务师考试时间及科目安排税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。2014年7月，国务院取消了注册税务师职业资格许可，所以注册税务师更名为税务师，更名后，税务师仍属于国家职业资格。税务师资格的取得实行考试和认定制度。税务师职业资格证书实行登记服务制度，税务师职业资格证书登记服务的具体工作由全国税务师行业协会负责 2020年税务师资格考试是11月7-8日举行。 2020税务师考试时间各科目安排在什么时候？ 2020年11月7日 9：00—11：30 税法（I） 13：00—15：30 税法（II） 16：30—19：00 涉税服务相关法律 2020年11月8日 9：00—11：30 财务与会计 14：00—16：30 涉税服务实务 2020税务师考试城市安排 2020年全国共设考点城市172个，其中新增安徽省宿州市等地级城市考点 23个，取消四川市自贡市、吉林省延边朝鲜自治州考点，具体考点城市信息详见附件二，或在考试报名系统中查询。税务师备考什么时候开始复习？

现在就可以开始学习。没有2020年税务师教材的时候，建议有2019年教材的利用2019年税务师教材不变内容提前学，当然可直接先报上网课，跟着网课学习。学习时要注意合理安排时间：首先要做一个时间的规划，比如给自己做一个表格，看看自己报考几科，要学习的教材有多少页，每一科要听的课程有多长时间，都统计出来；然后再看看自己可以利用的时间有多少；最后给自己制定学习计划，每天必须完成计划好的学习任务。学习的过程虽然有些痛苦，但是只要坚持下去，结果肯定是好的。

税务师职业资格证书登记服务办法

税务师职业资格证书登记服务办法根据中国注册税务师协会关于印发《税务师职业资格证书登记服务办法(试行) 》的通知获悉，税务师考试资格证书的登记、变更与注销规定如下：一、考试合格人员在领取资格证书的同时应当办理资格证书登记手续。注：资格证书按是否在税务师事务所执业分类登记。二、考试合格人员办理登记时应当按要求通过信息系统填报相关信息。办理执业登记应提交本人与所在税务师事务所签订的劳动合同。三、经登记的税务师加入中税协和地方税协接受行业自律管理。四、资格证书登记信息发生变更的，应当于变更之日起30日内通过信息系统办理变更登记。除下列信息发生变更需通过地方税协确认外，其他信息变更由税务师自行办理。 (一)姓名或者身份证、护照等身份证件信息发生变更; (二)税务师登记类型发生变更; (三)税务师所在税务师事务所发生变更; (四)所在地方税协发生变更; (五)中税协或地方税协规定的其他情形。税务师信息变更需要地方税协进行确认的，地方税协应当在收到相关证明材料后10个工作日内完成。五、税务师信息变更需向地方税协提出申请并提供相关材料： (一)身份信息发生变更的，应向所在地方税协提出申请并提交公安机关开具的证明材料; (二)税务师登记类型、所在税务师事务所发生变更的，应向所在地地方税协提出申请并提供相关工作单位证明材料; (三)税务师所在地方税协发生变更的，应向转出地地方税协和转入地地方税协提出申请并提供相关证明材料。六、税务师信息变更如涉及到资格证书所记载的项目，需要更换资格证书的，可以通过所在地地方税协向中税协申请换发。七、税务师有下列情形之一的，由地方税协提请中税协注销资格证书登记： (一)丧失完全民事行为能力; (二)自愿申请注销登记; (三)死亡或被依法宣告死亡; (四)中税协规定的其他情形。八、税务师资格证书登记注销情况由中税协通过信息系统予以公告。如发生注销证书登记的情形消失，税务师可按规定重新办理登记。

2018年注册税务师考试《涉税服务实务》真题及答案

2018年税务师《涉税服务实务》真题及答案 1.下列不发生消费税的纳税义务的是（）。 A.汽车销售公司销售超豪华小汽车 B.首饰店销售金银首饰 C.卷烟批发商销售卷烟给零售商 D.礼品店销售高档手表【参考答案】D 【参考解析】选项D，高档手表在生产销售环节缴纳消费税，零售环节无需缴纳消费税。 2.某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免征房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（）。 A.不需要缴纳 B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳 C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳 D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳【参考答案】C 【参考解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 3.甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。 A.应交税费—简易计税 B.应交税费—已交税金 C.应交税费—应交增值税 D.应交税费—预缴增值税【参考答案】A 【参考解析】“应交税费——简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

4.下列项目在企业所得税纳税调整项目调整中可能出现纳税调减的是（）。 A.税收滞纳金 B.捐赠支出 C.业务招待费支出 D.佣金和手续费支出【参考答案】B 【参考解析】以前年度未抵扣的捐赠支出，可能会纳税调减。 5.在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应（）。 A.核定其应纳税额 B.责令限期缴纳应纳税额 C.税收强制执行措施 D.扣押其商品【参考答案】B 【参考解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。 6.小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（）。 A.跨县（市）提供建筑服务 B.销售自建的不动产 C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法 D.出租其取得的不动产【参考答案】A 【参考解析】选项BCD适用5%的征收率。 7.个体工商户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，计算应纳税所得额可以（）。 A.不允许税前扣除 B.按实际缴纳数额扣除

注册税务师执业资格认证

注册税务师执业资格认证（CTA）招生简章一、项目介绍注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。注册税务师简称CTA（Certified Tax Agents）是中国的一项执业资格考试。二、报名条件凡中华人民共和国公民，遵纪守法并具备下列条件之一者，可申请参加全国注册税务师执业资格考试。 1、经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满6年 2、经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满4年 3、经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，或获非经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满2年。 4、获经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满1年。 5、获经济类、法学类博士学位。 6、在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计、法律中级专业职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计中级专业技术资格，并从事税务代理业务工作满1年。 7、非经济类、法学类大专毕业后，从事经济、法律工作满8年。 ※免考规定：对按照国家有关规定已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，具有2年税收工作经济着，可免试《税法（一）》、《税法（二）》和《财务与会计》三个科目，只参加《税务代理实务》和《税收相关法律》两个科目的考试。三、考试形式考试均采用闭卷笔试的办法。《税法（一）》、《税法（二）》、《财务与会计》、《税收相关法律》均为客观题，题型为单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题；《税务代理实务》为主观题、客观题相结合的形式，客观题题型为单项选择题、多项选择题，主观题为简答题和综合分析题。四、报名时间（一）报名时间报名时间一般设在考试年度上一年的12月份，按属地管理的原则，一般按地区为单位进行组织。（二）报名办法目前各地情况不太相同，一般为现场报名或网上报名与现场报名相结合的方式。现场报名的，考生需现场领取《全国注册税务师执业资格考试申报表》，填写后应经相关部门盖章。报名时，须持上述《申报表》、本人身份证明（身份证、军官证、驾驶执照、护照，下同）、符合报考条件的相关证明（学历证书、资格证书、职称证书）原件，在规定的时间内到报名点经资格复核合格后，办理报名手续。符合免试条件者，还需持税务部门出具的本人从事税收工作起始时间的证明。

注册税务师考试《税法一》练习题优选

《税法一》第一章练习：单项选择题 1、税法的调整对象是()。 A、税收分配关系 B、税收权利义务关系 C、经济利益关系 D、税收征纳关系 2、从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，其中，()是其基本保障。 A、强制性 B、固定性 C、无偿性 D、规范性 3、税收法律主义的具体原则不包括()。 A、课税要素法定原则 B、课税要素明确原则 C、依法稽征原则 D、实质课税原则 4、下列与公众信任原则存在一定的冲突的是()。 A、税收法律主义 B、税收公平主义 C、税收合作信赖主义 D、实质课税原则 5、税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。下列关于税收合作信赖主义的理解不正确的是()。 A、税务机关作出的法律解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，甚至纳税人因此而少缴的税款也不必再补缴 B、纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税 C、纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，只是还没有据此作出某种纳税行为，可以引用税收合作信赖主义 D、如果税务机关的错误表示是基于纳税人方面隐瞒事实或报告虚假作出的，则对纳税人的信赖不值得保护 6、纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的()。 A、新法优于旧法原则 B、特别法优于普通法原则 C、程序优于实体原则 D、实体从旧程序从新原则 7、税法的失效表明其法律约束力的终止，最常见的税法失效宣布方式是()。 A、直接宣布废止某项税法 B、以新税法代替旧税法 C、税法本身规定废止的日期 D、由省税务机关决定失效日期 8、税法的解释指其法定解释，下列不属于法定解释特点的是()。 A、具有专属性 B、具有法的权威性 C、解释的对象具有针对性 D、其效力具有针对性 9、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条规定：“纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额;未单独核算销售额的，不得免税、减税。”这体现了税法规范作用中的( )。 A、指引作用 B、评价作用 C、强制作用 D、教育作用 10、下列现行税法中属于税收实体法的是( )。 A、增值税暂行条例 B、税收行政和复议规则 C、税务行政处罚实施办法 D、税收征收管理法 11、下列税种中，课税对象与计税依据一致的是( )。 A、农业税 B、车船使用税 C、消费税 D、企业所得税 12、若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过2万元的部分，按应纳税额加征五成，应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征十成。当某纳税人收入为8万元时，其应纳税额为( )。 A、万 B、万 C、万 D、万

注册税务师取消资格准入不是取消所有职业资格

注册税务师取消资格准入不是取消所有职业资格中国注册税务师协会副会长兼秘书长李林军在9月20日举行的“注册税务师行业发展论坛”上指出，我们应该从全面深化改革的高度认识党中央、国务院一系列文件精神，拥护改革、支持改革、参与改革，保持行业思想稳定，变压力为动力，变挑战为机遇，促进注册税务师行业在深化改革中实现科学发展。李林军说，党的十八届三中全会做出了全面深化改革的决定，提出了全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化；经济体制改革是全面深化改革的重点，核心问题是处理好政府和市场的关系，使市场的资源配置中起决定性作用和更好的发挥政府作用；政府在进一步简政放权，深化行政审批制度改革；加快实施政社分开，适合由社会组织提供的公共服务和解决的事项，交由社会组织承担。根据上述精神，今年以来国务院连续下发了国发20号、21号、26号、27号等文件和654号令，在将注册税务师等一批职业资格许可和认定由准入类转为水平评价类的同时，强调支持税务师事务所等社会专业服务组织对企业纳税情况等进行鉴证、对企业信息公示情况进行核查，充分体现了党中央、国务院一方面坚定不移地简政放权，一方面大力发挥社会组织监督作用的整体改革思路。 “国务院将注册税务师职业资格许可和认定由准入类调整为水平评价类，主要是因为注册税务师行业没有专门的法律法规，并不是这个行业不重要。”李林军强调，注册税务师行业绝非一般的服务性行业，税务师事务所是站在独立、公正的立场上，以国家税法为依据，以其税收专业知识、技能和诚实守信的职业道德为基础，出具涉税鉴证报告等专业文书，既维护纳税人的合法权益，更维护国家的税收利益，其独立性、公正性、准确性直接影响国家财政收入和纳税人的切身利益，因此关系着国家安全、公共安全和公民财产安全。9月10日，国务院新闻办召开新闻发布会，人社部职业能力建设司负责人表示，取消职业资格准入，不是取消所有职业资格，更不是取消职业资格制度，一方面，要进一步减少职业资格许可和认定，打掉市场主体创业兴业的“拦路虎”，消除不必要的就业创业门槛；另一方面，要建立完善的就业准入制度，将涉及公共安全、人身健康和生命财产安全，且确有必要实行就业准入的职业，设置为准入类职业资格。“二者并不矛盾，都不可偏废。该减少的一定要减少，该准入的也要实行准入。”中央编制办政策法规司司长王龙江在中国行政法学研究会2014 年年会上强调，2015年5月前，所有的非行政许可事项都将被消灭；取消是原则，调整是例外，例外必须严格把关，所有需要转为行政许可的，必须过三关，提供四份材料，即过地方政府和部门的关，过审批对上的关，过专家许可的关。这充分说明国家在调整职业资格的改革中，绝非简单地取消，而是实事求是、辩证地处理，目的是使国家职业资格制度改革更好地鼓励创业、就业，并确保“三个安全”。同时，这也为注册税务师行业立法提供了重要的依据。李林军指出，全面深化改革，为中国经济社会发展注入了新的活力，也为注册税务师行业创造了新的发展机遇。注册税务师行业要在全面深化改革的大背景下，谋划好创新发展这篇大文章。注册税务师行业的健康、规范发展离不开法律保障。借鉴发达国家的经验和我国香港等地区的事件，取消行政许可，不排除行业协会经法律授权实行行业自律注册管理；取消行政准入，不排除经法律授权由行业协会实行行业准入管理；但这都需要通过立法明确行业的法律地位和自律注册管理授权。因此，举全行业之力配合和推动行业立法，就成为当前乃至今后一个时期一项重要的任务。同时要看到，行业的健康、规范发展还有很多大事、要事要认真研究、谋划。比如，如何加快行业信息化建设步伐，如何提高从业人员的综合素质，如何完善行业诚信体系和自律管理机制，如何提升行业的核心竞争力等，都需要行业内外的专家、学者、从业人员、有识之士的积极参与、建言献策。此次论坛以“注册税务师行业发展”为主题，就是想通过大家的深入交流、碰撞与合作，汇集各方智慧与力量，为注册税务师行业健康、规范发展探航指路，为行业更好地服务国家税收和社会管理出谋划策。

注册税务师考试《税务代理实务》知识点：涉税服务

注册税务师考试《税务代理实务》知识点：涉税服务 2015年CTA备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了各位学友在网校论坛分享的注册税务师《税务代理实务》考试科目知识点，希望对广大考生有所帮助。涉税服务一、涉税服务的概念和特点 1.概念：涉税服务是税务师事务所及其注册税务师，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉税信息、知识和相关劳务等不具有证明性的活动。 2.与涉税鉴证业务相比，具有以下几方面特点：（1）以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用。（2）涉税服务范围和项目宽泛，服务方式灵活。（3）因委托人自身需求触发。（4）不一定出具涉税服务业务报告。二、涉税服务业务的种类三、涉税服务遵循的原则 1.合法原则 2.合理原则 3.胜任原则

4.责任原则四、涉税服务基本业务流程（一）涉税服务业务承接 1.分析评估（1）委托事项是否属于涉税服务业务；（2）本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力；（3）本税务师事务所是否可以承担相应的风险；（4）其他相关因素。 2.签订业务约定书税务师事务所在承接涉税服务业务时。应当与委托人进行沟通，并对税务专业术语、服务业务范围等有关事项进行解释，避免双方对委托项日的服务性质、责任划分相风险承担的理解产生分歧。（1）涉税服务业务约定书应当采取书面形式订立，由税务师事务所的法定代表人（执行事务合伙人）或其授权代表人与委托方签订，并经双方签字盖章。（2）涉税服务业务约定书生效后，税务师事务所应按照有关规定向税务机关备案。（3）业务约定书履行完毕或解除，业务约定书权利和义务自行终止。 1、在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，无论业务约定书是否成立，均不得泄露或者不正当使用，并在业务约定书上写明。 2、业务约定书生效后，签约双方发现相关事项没有约定、约定不明确或发生变化的，可以签订补充协议或重新签订业务约定书；业务约定书生效后，服务目的、对象、时限、报告使用等基本事项发生重大变化，税务师事务所应当要求与委托方签订补充协议或重新签订业务约定书。（4）由于税务师事务所未履行或不适当履行规定的执业义务，故意过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。下列情形均属于未履行或不适当履行执业义务行为： ①未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误； ②在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当；