中级财务会计I中财第三、四章业务题-答案

中财I 第三章和第四章业务题

注意：题目不用抄，答案写在自备练习本中，封面写好姓名学号

各班提交时间：A08 (周三班) 10 月26 日上课时

A01 (周一班) 1 0月31日上课时

A02 (周二班) 11月1日上课时

1.东方公司年末应收账款余额为2000000元，首次对应收账款计提坏账准备，提取坏账准备的比例为3%。；第二年发生了坏账12000元，其中，A单位为2000 元，B 单位为10000元，应收账款余额为2400000元；第三年，已冲销的乙单位的应收账款10000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。要求：计算第一年、第二年、第三年末应提、补提或冲回的坏账准备，并进行相应的账务处理。

2、东方企业为增值税一般纳税企业，原材料采用计划成本核算，甲材料计划单位成本为1 0元/公斤。该企业2015年4月份有关资料如下：

( 1 ) “原材料”账户月初借方余额20000 元，“材料成本差异”账户月初贷方余额

700 元，“材料采购”账户月初借方余额40000元(上述账户核算的均为甲材料) 。

(2)4 月5日，企业上月已付款购入的甲材料4040公斤如数收到，已验收入库。( 3) 4 月20 日，从外地南方公司购入甲材料8000 公斤，增值税专用发票注明的材料价款为80000元，增值税额13600元，运费1000元(运费的增值税按7% 计算和扣除)，企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。

(4) 4月25日，从南方公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。

( 5) 4 月30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料8000 公斤，全部用于产品生产。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异。

3、2013年12月31 日甲公司库存的原材料--A 材料账面余额为88 000元，市价

为750 00元，用于生产仪表80 台。由于A 材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1 800元，但是，将A 材料加工成仪表，尚需发生加工费用64 000元。估计发生销售费用和税金为4 000元。

要求：（1）计算用A 材料生产的仪表的生产成本；

（2）计算2013年12 月31 日A 材料的可变现净值；

（3）计算2013年12 月31 日A 材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的

会计分录。

4、M 企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%。有关存货资料如下：

（1）A 材料账面成本为80 000元，2014年12 月31 日由于市场价格下跌，预计可变现净值为70 000元；2015年6月30日，由于市场价格上升，预计可变现净值为75 000 元。

2015年6月购入B 材料，账面成本1 000 000元，6 月30 日，由于市场价格下跌，预计可变现净值为950 000元。M 企业按单项计提存货跌价准备。（2）2015年6月30日对存货进行盘点，发现甲商品盘亏10件，每件账面成本为150 元；盘盈乙商品2 件，每件账面成本50 元。均无法查明原因，经批准对盘盈及盘亏商品进行了处理。

（3）2015年7 月24 日，委托N 企业加工原材料一批，发出材料成本为7 000 元。

（4）2015年8月6 日，收回由N 企业加工的原材料，支付加工费1 100元（不含增值税），并由N企业代扣代缴消费税，税率为10%。M企业收回的原材料用于继续生产应税消费品，双方增值税率均为17%。

要求：根据上述资料编制相关会计分录。

1．（1）第一年

借：资产减值损失6000

贷：坏账准备6000

（2）第二年

借：坏账准备12000

贷：应收账款——A 单位2000

——B 单位10000

借：资产减值损失13200

贷：坏账准备13200

（4）第三年

借：应收账款——B 单位10000

贷：坏账准备10000

同时：

借：银行存款10000

贷：应收账款——B 单位10000

（5）

借：坏账准备9400

贷：资产减值损失9400

2、

（1）4月5日收到材料到：

借：原材料40400

贷：材料采购40000

材料成本差异400 （倒挤）

（2）4月20日从外地购入材料时：

增值税进项税额=13600+100" 7%=13670元）（运费按照7%+算抵扣进项税额）（80000+13600+1000）

借；材料采购80930

应交税费——应交增值税（进项税额）13670

贷：银行存款94600

（3）4月25日收到4月20日购入的材料时：

借；原材料79600[ （8000- 40）X 10]

材料成本差异1330

贷：材料采购80930

（4）4 月30 日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：

借：生产成本80000

贷：原材料80000

材料成本差异率=材料成本差异借方余额/ 原材料借方余额

=（—700—400+1330） / （20000+40400+79600 X 100%

=0.1643%

（其中，—700 是材料成本差异账户的月初贷方余额，20000 是原材料账户的月初借方余额）

发出材料应负担的材料成本差异（超支差异）=80000X 0.1643%=131.44元借：生产成本131.44

贷：材料成本差异131.44 3、

答案：（1）用A材料生产的仪表的生产成本=88 000 + 64 000 = 152 000 （元）（2）用A材料生产的仪表的可变现净值=1 800X 80- 4 000= 140 000（元）因为，用A材料生产的仪表的可变现净值140 000元小于仪表的生产成本152 000 元，所以，A材料应当按可变现净值计量。

A材料的可变现净值=1 800 X 80—64 000 —4 000 = 76 000 （元）

（3）2006年12月31日A材料应计提的跌价准备=88 000 —76 000 = 12 000 （元）

借：资产减值损失12 000

贷：存货跌价准备--A材料12 000

4、

（1）2007年12月31日，计提A材料跌价准备

借：资产减值损失—计提的存货跌价准备10 000

贷：存货跌价准备一A材料10 000

2008年12月31日，冲回A材料的跌价准备

借：存货跌价准备一A材料 5 000

贷：资产减值损失—计提的存货跌价准备5 000

2008年12月31日，计提B材料的跌价准备借：资产减值损失—计提的存货跌价准备50 000

贷：存货跌价准备一B材料50 000

2）借：待处理财产损溢 1 500

贷：库存商品—甲商品 1 500

借：库存商品—乙商品100

贷：处理财产损溢

经批准处理：

100

借：营业外支出 1 500

贷：待处理财产损溢 1 500

借：待处理财产损溢100

贷：管理费用100

3）借：委托加工物资

贷：原材料

7 000 7 000

4）消费税计税价格=（7 000+1 100 ）/（1-10%）=9 000（元）代扣代缴消费税=9 000 X10%=900（元）

应交增值税销项税=1 100 X 17%=187（元）

借：委托加工物资 1 100

应交税费—交增值税（销项税额）187

应交税费—应交消费税900

贷：应付账款 2 187

借：原材料8 100

贷：委托加工物资8 100