非财务人员会计(1)

非财务人员的会计知识

定位：非会计人员

目标：对财务信息的使用和理解

而非对于财务的加工

第一组会计语言：1。资产

a．长期资产（在1年之后才能变现的）

b．流动资产（在1年之内能变现的）

c．固定资产

d．无形资产

2．负债

a．长期负债（在1年之后才能偿还的）

b．流动负债（在1年之内能偿还的）

3．股东权益/所有者权益（投资人对于自已所有拥有的资产的权利）

以上这组词：1。表示在特定时间点上企业经营结果的表述

2．对于企业的“快照”，比如“月末资产如何”

“12/32号负债多少“

3．资产＝负债＋股东权益

总结： 1。在叙述“资产”、“负债”、“所有者权益”时候，一定要把特定时间点联系起来 2．别人向你借钱，也要注意“什么时候还”

3．例子说明：资产＝负债＋股东权益

eg。1）你投入企业100万

资产＝负债＋股东权益

100万＝ 0 ＋ 100万

2）你投入企业100万，又向银行借了100万

资产＝负债＋股东权益

200万＝100万＋ 100万

第二组会计语言

1．收入

2．费用

3．利润

以上这组词：1。表示在“期间”上企业经营过程的表述

2．对于企业的“录像”，表经营状况

会计语言规则：

1．会计法

2．企业会计报告条例

3．企业会计准则

4．企业会计制度

财务报告的组成

1．会计报表（主表）

a．资产负债表

b．利润以及利润分配表

c．现金流量表

2．会计报表辅助――对于编表的数字计算方法和内容的说明

“会计法”规定的编表者对于主表辅助说明这是义务

3．财务情况说明书－盈利情况，生产情况，资金使用情况说明

三表详细说明

资产负债表

a．作用 1。反映特定时点，企业拥有的资产

2．反映特定时点，企业所承担的债务数字，偿还时间，偿还给谁

3．反映特定时期企业所拥有的净资产（所有者权益，股东权益），以及形成原因

4．反映财务发展的变化趋势分析

eg。资产中的“应收帐款”

第一年：10万，第二年：20万，第三年：30万

说明了应收帐款逐年上升

反映了：1）销售份额扩大了，导致其他企业欠款多

2）自身销售帐号工作没有做好

总结：a。这张表只是对某一个“时点”作快照

b．企业要把很多张“资产负债表“即多个时点一起比较分析，才有作

用

1．格式

1．帐户式左：资产右：负债＋所有者权益

2．报告式

3．公式：资产＝负债＋股东权益

2．资产负债表内容

1）资产内容： a。流动资产：在一年之内可以变现的

eg。预付帐款：先付钱才能拿产品

应收帐款：客人买你东西，但是不给现钱，给你的是

应收收据

b．长期投资：超过一年才可变现

eg。债券

股票

c．固定资产：机器设备，存货

d．无形资产：专利权，土地权，商标权

总： a―――d ：变现能力越来越差

2）负债内容： a。流动负债: 在一年之内要还

eg。应付票据：欠供应商的

应收帐款：欠客户的

应付工资：欠员工的

短期借款：欠银行的

b．长期负债: 在一年之后要还

eg。长期借款

长期应付款―分期付款（买房）

长期应付债券――国债

3）所有者权益：a。投资者入资部分

1）实收资本/股本（要看公司是股份，还有有限公司）

2）资本公积金

eg。小明拿出120万作为投资公司，即资产120万

工商局注册：100万，即实收资本/股本

剩下： 20万，即资本公积金（用来作为其他的资金流用处）b．留存收益（经营中的积累）

3）未分配利润

4）盈余公积

举例：年末小明公司净赚100万，即所有者权益

80万未用来分配，即未分配利润

20万用来分配，即盈余公积

3．阅读资产负债表步骤

1）总额观察

方法：利用公式“资产＝负债＋股东权益“

看三者之间的变化规律

几种变化情况：

左：资产增加右：负债增加股东权益增加或

左：资产增加右：负债增加股东权益减少

左：资产减少右：负债减少股东权益减少或

左：资产减少右：负债减少股东权益增加

2）具体查看这三项中的变化—找原因

方法：首先，看三个大项中哪个变化量最大，变化大的就是主要原因

其次，在这一项中再借助财务工具，也是根据变化大小分析原因 eg：左：资产减少右：负债减少股东权益减少

3）透视财务状况稳定系数

a．资产负债率＝负债总额/资产总额×100％

定义：每100元的资产欠了多少负债

理想指标：中国： 20％－40％

东南亚：80％

欧洲： 60％

指标说明：资产负债率高，说明企业借款较多，风险较大。

如果企业主控制的了，未尝不是方法

资产负债率低，企业发展保收，也会有负面作用

b．流动比率＝流动资产/流定负债

理想指标： 2

指标反映： 1。变现能力指标

2．理想中：>2----说明短期偿还能力比较高

<2----说明短期偿还能力比较低

现实中：>2---－不能说明短期偿还能力就高

因为各单位中的流动资产中的“存货”和“无法即使收回

的应收帐款

”说好单位时间内可以变现的。但是事实上都要托。所以光这个数据还不行

c ．速动比率=流动资产－存货/流定负债

理想指标： 1

指标说明： 因为通常在流动资产中，存货占有50％

所以此时“流动资产－存货＝1”

公式：流动资产－存货只是财务专家规定，事实上除了“存货之

外”还有一些无法即使变现的“流动资产”

指标反映： 1。 变现能力指标，并且指标较为准确

2．现实中 >1----说明短期偿还能力比较高

<1----说明短期偿还能力比较低

总结：在宏观上，“资产负债率”在测试出了企业财务是否稳定

在微观上，通过“流动比率”和“速动比率”来测试出企业的还债变现能力

例子说明：

1） 在小明公司的财务报表上发现

资产＝负债＋股东权益

2）负债

――因为 1。短期借款

2．应付票据在偿还

所以负债减少，属正常

股东权益 ――1。股东注入了资金

2．企业赚了钱，盈余公积

以上分析都属于正常

3） 财务比率――测试安全系数

总结： 所以，欠债下降，偿还能力提高，说明稳定，但是

还需要借助下面的数据报表来更准确的说明问题，从而判断。

管理者看资产负债表注意：

1。资产负债标上的成本与市价的关系――――水份，含金问题

在资产这块：帐面上的“专利”，“无形资产”，“存货”，“应收帐款”等“成

本数字”都和“市价”有差异。

Eg。我们买入“专利商标”是 50万，账上记载。但是之后此专利市

场上的价格上升了1000万元了。但是资产上记载的还是50万。

但是管理者其实知道本公司的资产其实上升了。

还有比如“应收帐款”1000万，现在对方逃了，虽然账上，我

们的资产还是有这1000万元的。但是管理者其实知道本公司的

资产其实已经因为坏帐而损失了。

比如“存货”，大家都没有盘点，但是却有盘点表，所以因此实

际货物的数量可能与帐面上的盘点数量有差距，即实际资产下

降。

其次，买入存货时的价值是“历史数据”

和现在市场价格可能也有差距。

比如资产中的，“待处理损失”，比如待处理固定资产的净损失，

和待处理流动资产的净损失，这两项数据都是水份，因为这只

是报表上的资产，其实实际上“待处理损失”永远不肯能是企

业的资源（这是企业所承担的消耗）

在负债这块：账上所记载的负债，都是现在企业所存在的负债，但是管理者还要

关注“潜在的负债“，所以管理者还要关注“会计报表附注”

所有者权益：“股本和实收资本”和注册资金相对应

但是会出现，账上的注册资金在现实中是通过分期填入注册资金的

方式应与解决的。所以账上的注册资金就会多。

2。管理者评估实际价值：

新的会计制度发中，规定了要自动的做好“8项减值准备”

1）短期投资――做好跌价准备

2）应收帐款――坏帐准备

3）存货――跌价准备

4）长期工程――减值准备

5）无形资产――减值准备

6）在建工程――减值准备

7）委托贷款――减值准备

所以管理者要注意，a）如要提“减值准备”，费用就要上去，利润就会下降

b）冲“准备”费用就要下去，利润就会上升

c）管理者常常运用这样的技巧，去提高利润等。

3。负债表之外的经济资源

企业有些经济资源是无法记帐的。比如”商誉“,”管理团队”

利润表

1．定义：对企业的经营过程进行的“录像“

2．公式：收入－费用＝利润

3．注意：叙述三者之间的关系时候，要标注“什么时段”

5．说明

1）“主营业务利润”和“营业利润”反映企业的盈利能力

2）“营业外利润”占“营业利润”很多时候，虽然企业是在盈利，但是要小心，因为不是靠主业赚钱，今天有明天也可能没有。3）判断企业的价值，可以通过利润表来反映

4）“通过比较利润表”可以预测未来趋势

5）利润表中的“净利润”大与少，还不能完全反映其“稳定程度”

关键还是看“主营业务利润”“营业外利润”的比例5．阅读利润表步骤

●检查经营结果

1）把我结果――先看净利润是正还是负

2）分层观察――a。“主营业务利润”和“营业外利润”

表示是日常经营的费用开支

b．利润和“主营业务利润”和“营业外利

润”之对比

3）项目对比――a。和上年比较

b．和年初所定的目标（管理层定）

●透视经营成果――测试满意度

1）毛利率：毛利额/主营业务收入×100％

（毛利额＝主营业务收入－主营业务成本）

作用：测试产品的获利水平（暴利还是微利）

时间属性：对于过去的检查

定义：每100元的收入中有多少毛利

eg。一本书，买入成本：80元

卖出收入：100元

毛利额： 20元

毛利率： 20/100＝20％

一本书，买入成本：80元

卖出收入：400元

毛利额： 320元

毛利率： 320/400＝80％（暴利）

毛利率说明：毛利率，说明产品获利水平高

毛利率，说明产品获利水平低

毛利率注意：a。毛利率，不一定是商品竞争力减弱

可能是薄利多销

所以毛利率，主营业务收入

属于正常

所以毛利率，主营业务收入

市场占有额，商品竞争力

毛利率检测“产品”

2）销售净利率：净利润/主营业务收入×100％

定义解释：企业每销售100元的商品或企业每取的100

块的营业收入可以给企业带来多少净利润

作用：测试行业的获利水平（行业好干不好干）

时间属性：对于过去的检查

销售净利率检测“行业”

3）资产净利率: 净利润/平均资产总额×100％

定义解释：企业每占有100元的资产净赚多少净利

作用：测试企业的经济效益

时间属性：对于过去的检查

附注：资产是时点数，所以要平均算法：

年初资产＋年末资产/2

资产净利率检测“企业管理水平”

4）净值报酬率：净利润/平均股东权益×100％

定义解释：投资人每放入企业100元的资产可以带来多

少回报

作用：测试回报率

时间属性：对于过去的检查

附注：所有者权益是时点数，所以要平均算法：

净值报酬率检测“投资人的回报”

5）市盈率：股票的现行价格/股盈余

定义解释：每股多少钱/每股净赚多少钱

作用：投资人对于将来企业投资的信心

说明：股票现行价格是每股净利润的多少倍

或者表示股盈余如何支撑股价

时间属性：对于将来的检查

举例：一个股票是10元，净赚1元

10/1 表示1元的股盈余支撑起了10块的股价指标参考：美国市盈率：25－30

中国： 60

注意：市盈率，反映投资人对于股票的信心

也可能是炒家和政治的作用

所以市盈率越高，风险越大