电大会计制度设计-期末复习指导1

选择题（单项选择20分；多项选择20分）请见本课程期末复习指导

简答题（20分）

1．会计报表的内容和内部报表的作用与特点。

2．会计科目使用说明的内容。

3．设计采购和销货凭证及其流转程序的原则、特点及设计目标。

4．设计会计账簿和选择账务处理程序的要求。

5．生产费用业务会计核算方法设计需要解决的问题。

6．投资业务会计制度设计的目标。

7．我国目前规定的编制合并会计报表的基本前提。

9．生产制造过程业务内部控制和核算方法设计的目标。

10．销货业务会计制度设计的目标。

11．零售商业企业售价金额核算法的内容。

12．货币资金业务的内部控制方法和在货币资金支出的控制程序中各岗位的职责。

13. 应收账款业务内部控制方法的设计内容。

综合设计题（40分）

1．固定资产增加、减少、报废等业务的核算账户、功能、账务处理设计。

2．增值税为一般纳税人的企业（含批发企业）关于采购业务手续和凭证流转程序及其退货内部控制设计。

3．长期投资登记簿和短期投资登记簿等投资业务的记录设计。

4．备用金控制制度的内容设计。

5．制造业材料按实际成本计价和计划成本计价核算账户的设计。

6．现金、银行存款付款凭证的设计。

7．为一般纳税人的零售企业凭证流转程序设计。

8．无形资产增加、减少、摊销等业务设计。

9．设计零售商业企业应设置的主要账户的结构。

10．制造业商品销售业务中“发货单”的编制、流转程序、内部控制的设计。

11．工资发放明细表和费用分配表的设计。

12．单步式和多步式结构的利润表设计。

（2008.12.16）会计制度设计期末辅导（文本）

企业会计制度设计应该包括的内容有哪些？企业会计处理方法选择的一般原则和具体内容？答：企业会计制度设计应该包括的内容：财务会计制度设计；成本会计制度设计；内部控制制度设计；管理会计制度设计；计算机会计制度设计。

企业会计处理方法选择的一般原则：一贯性原则、谨慎性原则、重要性原则、规范性原则、适应性原则。会计处理方法选择的具体内容请参照教材第13页理解。

会计制度设计的程序及企业的内部控制制度应包括哪些主要内容？请参考教材第一章总论理解。

利润表格式有几种方法，及企业在自行设计编制资产负债表和利润表工作底稿时应当注意哪些方面的问题？请参照教材第二章会计报表的设计理解。

合并会计报表包括哪几种会计报表，以及编制合并会计报表之前应该做哪些准备工作？答：合并会计报表包括合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益表动表和合并现金流量表。

制合并报表的方法和一般程序与编制个别财务报表有很大的不同。编制合并报表是以纳入合并报表合并范围的企业的个别财务报表为基础，再根据其他有关资料，编制抵消分录，抵消有关会计事项对个别财务报表的影响后编制出来的。也就是说编制合并报表的直接依据不是账簿记录，而是纳入合并财务报表范围内的子公司的个别财务报表。因此编制合并报表时应注意设计汇总企业集团内部交易事项资料的有关报表；规范子公司应提供的资料；规范子公司的会计基础工作等。详细内容参加教材第59－60页。

企业应如何设计会计凭证、会计账簿、会计科目的种类及其内容与格式？请参考教材第三章理解。

企业会计机构的设置原则有哪些？会计机构的模式有哪几种设置？答：企业会计机构的设置原则主要有：系统性原则；内部控制原则；效率性原则。会计机构的模式主要有集中设置和分级设置。

投资业务内部控制制度的设计主要有哪些方面？答：主要要点有：职务分离制度；投资计划的编制、审批制度；财务分析制度；证券投资运行环节的控制制度；投资核算控制制度。长期股权投资的核算方法及一般程序有哪些？答：采用成本法和权益法核算。具体程序参照教材第219页。关于长期股权投资核算的具体方法请参照中级财务会计理解。

固定资产和无形资产业务的内容及其特点？请参考教材第十章固定资产和无形资产业务会计制度的设计理解（教材第223页）。

无形资产业务内部控制制度的设计主要有哪些方面？答：主要包括支出预算控制制度；审核入账控制制度；保密控制制度；无形资产摊销控制制度。

所有者权益业务会计制度设计的内容及目标是什么？涉及的内容主要包括内部控制方法的设计和核算方法的设计两部分。具体内容请参照教材第269页理解。应达到的目标请参照教材第270页“二、所有者权益业务会计制度设计的目标”理解。

所有者权益业务会计核算方法设计的内容及要解决哪些问题？请参照教材第十三章所有者权益业务会计制度设计。

涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？为什么要对这些职务进行分离？如果不进行这些分离会发生什么问题？

这种不相容职务互相分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面：1.货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触；2.出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管；3.出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；4.出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；5.货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管；6.出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；

7.出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。这些岗位都是不相容岗位，这样的分工主要是起到互相制约、监督的作用，以保障货币资金的安全，提供真实完整的会计信息，理顺并强化对生产经营的业务管理。

管理费用的预算控制。参考教材第十二章收入与费用业务会计制度的设计。

管理费用的控制在方法设计上注意以下方面的内容：1.界定费用开支范围和标准2.制定费用预算3.正确的授权审批4.预算执行情况检查与奖惩制度5.内部核查程度。

第2题：试说明会计科目和账户之间的关系。

答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求：①符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。②为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。③简单明确，便于记忆和使用。

会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和

登记方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类，确定和某个项目的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。

可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称，没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。

第3题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？

答：（1）是产品生产成本计算表。

（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。第4题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。

答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。

（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。

（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。

（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告

第3题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：

⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统

计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。

⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。

要求：

⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；

⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系

⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。

答：⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：

在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。

在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。

在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。

⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。

应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。

⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。

销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。

作业三、

1.某公司是一家新成立的单件小批多步骤生产的企业，现委托你设计该公司的成本计算方法及核算程序。

要求：⑴根据实际情况，说明该公司应以什么作为成本计算对象？适合采用哪一种成本计算方法？

⑵根据适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。答：该公司适合采用分批法计算产品成本，即以产品的批别或件别作为成本计算对象。

⑴根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表。

⑵各种要素费用中，基本生产车间发生用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”；企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。

⑶将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产

费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”、“辅助生产成本明细账”、“管理费用明细账”等。

⑷将归集在制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。

⑸将归集在“基本生产成本明细账” 的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成

本记入“库存商品明细账”。

2企业设计短期债券购入和处置业务处理程序？短期债券购入业务处理程序：

1.由投资业务部门编制“ 股票或债券的投资计划书”，经批准后据此填制“ 证券购入通知单”一式

两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。

2.出纳根据“ 证券购入通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。

3.出纳收到证券公司的有价证券后，根据证券、支票存根及“ 证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。

4. 会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。

短期债券处置业务处理程序：

1. 投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出证券出售申请，经审批后编制“证券出售通知单”办理证券的卖出手续。

2.会计部门收到证券公司转来的“证券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。

3.出纳部门根据会计部门转来的“证券出售通知单”及银行转来的收账通知编制付

款凭证，并登记银行存款日记账。

4.会计部门根据出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。

3. 现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多.请为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户,并对这些帐户的核算用途作简要说明.

答1)”固定资产”帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算,本帐户只核算固定资产的原值.企业应按”固定资产登记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细帐.经营租入的固定资产,

应另设备查簿进行登记,不在本帐户核算.(2)”在建工程”帐户.凡为建造或修

理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本帐户核算.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(3)”工程物资”帐户设置.本帐户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各项物资的实际成本.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(4)”累计折旧”帐户设置.为提供固定资产的原值信息,固定资

产损耗的价值不直接冲减固定资产帐户,而通过本帐户来专门核算,它是”固定

资产”帐户的备抵帐户.本帐户只进行总分类核算,不进行明细分类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算.(5)”固定资产清理”帐户.因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本帐户核算.本帐户应

按被清理的固定资产设置明细帐.(6)”固定资产减值准备”帐户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是固定资产净值的备抵帐户.(7)”在建工程减值准备”帐户.它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况.

该帐户是”在建工程”帐户的备抵帐户.

1.某公司是一家新成立的单件小批多步骤生产的企业，现委托你设计该公司的成本计算方法及核算程序。

要求：⑴根据实际情况，说明该公司应以什么作为成本计算对象？适合采用哪一种成本计算方法？

⑵根据适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。答：该公司适合采用分批法计算产品成本，即以产品的批别或件别作为成本计算对象。

⑴根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表。

⑵各种要素费用中，基本生产车间发生用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”；企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。

⑶将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产

费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”、“辅助生产成本明细账”、“管理费用明细账”等。

⑷将归集在制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。

⑸将归集在“基本生产成本明细账” 的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成

本记入“库存商品明细账”。

2.长江股份有限公司2001年实现净利润3000万元.该公司董事会提出如下利润分配方案:

提取法定盈余公积300万元[1]]S * E

提取法定公益金300万元

分配现金股利1000万元

分配股票股利(分配1000万股,每股面1元) 1000万元

试对董事会提出的议案进行帐务处理. （数字和题目不一样，记得改呀）

答:对董事会提出的议案进行的帐务处理如下:

借:利润分配—提取法定盈余公积 300

—提取法定公益金 300

—应付普通股股利 1000

贷:盈余公积—法定盈余公积 300

—法定公益金 300

应付股利 1000

3.试为某一企业设计建立计算机会计系统备份制度?

计算机会计信息系统中,会计数据的管理是保证系统数据安全和可靠的重要方法.其中数据的备份和恢复是数据管理的最主要方面.数据的备份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁盘上.企业可建立以下会计系统备份制度1)每天

关机前进行备份2)每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人,以免恢复

数据时发生错误3)对于网络系统应设专人负责备份4)对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督5)会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管6)对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设立登记制度7)每年结帐后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存.

某股份有限公司2006年实现净利润5000万元。该公司董事会提出如下利润分配方案1)提取法定盈余公公积金500万元；（2）提取法定公益金500万元；（3）分配现金股利1000万元；（4）分配股票股利（分配1000万股，每股面值1元）1000万元。试对董事会提出的议案进行财务处理。

第二题：

1)提取法定盈余公公积金：

借：利润分配 5 000 000

贷：盈余公积——法定盈余公积 5 000 000

（2）提取法定公益金：

借：利润分配 5 000 000

贷：盈余公积——法定公益金 5 000 000

3）分配现金股利：

借：利润分配10 000 000

贷：应付股利10 000 000

（4）分配股票股利：

借：利润分配10 000 000

贷：股本10 000 000

短期借款、长期借款明细表

短期借款明细表

年月日单位：万元

长期借款明细表

年月日

单位：万元

责任编辑：文会计