浙江财经大学东方学院《审计学》期末考试名词解释简答题背诵打印

名词解释：

审计：为确定关于经济活动及经济事项的认定和既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评价与这种认定有关的证据，并将结果传达给利益相关者的系统过程。

鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

审计质量控制：事务所为确保业务质量符合注册会计师执业准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。

项目质量控制复核：事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

注册会计师职业道德：注册会计师的职业品德、职业纪律、执业能力及职业责任等的总称。

审计目标：是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境界或最终结果。

管理层认定：管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

审计证据：注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息。

函证：注册会计师直接从第三方获取书面答复作为审计证据的过程。

分析程序：注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

审计工作底稿：注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论而作出的记录。

审计业务约定书：事务所与被审单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

重要性：审计单位财务报表中可能存在的，不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。

审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。并不包括财报不含有重大错报而注册会计师错误的发表了财务报表含有重大错报的审计意见的风险。

重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

检查风险：某一认定存在错报，该错报单独或连同其它错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

风险评估程序：为了解被审计单位及其环境而实施的程序，以便评估会计报表层次和认

定层次的重大错报风险。

内部控制：被审单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

进一步审计程序：注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，称为进一步审计程序。

控制测试：测试控制运行的有效性。

实质性程序：注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

审计抽样：注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

抽样风险：注册会计师根据样本得出的结论与，对总体全部项目实施与样本同样的审计程序，得出的结论存在差异的可能性。

存货监盘：注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。

审计报告：注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。

简答题:

1、简述被审单位管理层对期末账户余额认定的内容。

（1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

（2）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

（3）权利和义务：记录的各项资产确属于企业的权利，由被审计单位拥有和控制；记录的负债确属于被审计单位应履行的义务。

（4）计价或分摊：各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表之中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

2、审计证据有哪些重要特性？对于各种来源的审计证据，如何确定其可靠性？

特性：充分性、适当性

如何判定可靠性：

（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；如一般情况下，银行询证函回函、应收账款询证回函，比客户内部的会计记录更可靠；

（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；

（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；

（4）以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；

（5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠，因为传真或复印件容易出现伪造的情况。

3、ABC会计师事务所某审计小组正在举行审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，审计证据的质量越低，那么需要的审计证据数量也就越多，也就是说审计证据的数量可以弥补审计证据质量上的不足；乙注册会计师也提出了一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本比较高的程序，在不影响审计质量的前提下，可以采取其他的程序来代替。

要求：

（1）请简述一下审计证据的性质：

审计证据的性质包括充分性和适当性，其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核心；

（2）你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由;

不认同，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

（3）你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。

认同，在执行审计业务时，也应该考虑成本效益原则，即花费较小的成本获取较大的收益，但是需要在不损害审计质量的前提下。

4、简述审计重要性与审计风险与和审计证据之间的关系。

两者关系：反向关系；重要性水平越高，表明较大的错报金额才影响报表用户的判断，即报表用户对错报金额大小不那么敏感，因此审计风险越低；重要性水平越低，表明较小的错报金额就会影响报表用户的判断，即报表用户对错报金额大小比较敏感，审计风险因此就越高。

5、应该从那几个方面了解被审计单位及其环境。

（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；

（2）被审计单位的性质；

（3）被审计单位对会计政策的选择与运用；

（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；

（5）被审计单位财务业绩的衡量与评价；

（6）被审计单位的内部控制；

6、C和D注册会计师负责审计Y公司2011年度财务报表，于2011年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：

（1）询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件；

（2）检查内部控制生成的文件和记录。

要求：假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。还可以选择实施：

一、观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；

二、选择若干具有代表性的交易或事项进行“穿行测试”；

7、什么是特别风险？特别风险通常与什么有关？从哪些方面考虑特别风险？

特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险，特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。

应该从这些方面考虑特别风险：

（1）风险是否属于舞弊风险；

（2）风险是否与近期的经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关，因而需要特别关注；

（3）交易的复杂程度；

（4）风险是否涉及重大的关联方交易；

（5）财务信息计量的主管程度，特别是计量结果是否具有高度的不确定性；

（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

8、什么是内部控制？内部控制有几个要素，控制活动有哪些要素？

内部控制：被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性，经营的效率和效果，对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督；

控制活动的要素：授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离；

9、面对财务报表层次的风险，审计人员有哪些总体应对措施。

（1）态度上：向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；

（2）技能上：分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；

（3）管理上：提供更多的督导；

（4）技术上：使某些审计程序不被管理层预见或事先了解（增加不可预见性）；对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

10、简述增加审计程序不可预见性的方法。

（1）对某些以前未测试的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定，实施实质性程序；

（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；

（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；

（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点（如存货监盘地点的选择）。

11、在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，应考虑哪些因素？

（1）风险的重要性；风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度，风险的后果越严重，就越需要注册会计师的关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序；

（2）重大错报发生的可能性；重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序；

（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征；不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对；

（4）被审计单位采用的特定控制的性质；不同性质的控制（人工控制or自动化控制）对注册会计师设计的进一步审计程序具有重要影响；

（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。

12、简述应收账款函证与应付账款函证的差异。

（1）必要性不同；一般情况下，应付账款不需要函证，应付账款的函证并不是一个强制性的程序，而应收账款的函证是强制性程序。

（2）函证对象的选择不同；应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人；而应收账款函证时，则应该选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款余额较大的账户。

（3）函证方式不同；应付账款函证最好采用积极方式，并具体说明应付金额；而应收账款函证，既可以采用积极方式，也可以采用消极方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能会存在争议、差错或问题时采用。

13、在对财务报表形成审计意见时，注册会计师应当考虑哪些方面？

（1）是否已获取充分、适当的审计证据

（2）未更正错报单独或累积起来是否构成重大错报

（3）对下列要求作出评价：

一、注册会计师应当评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；

二、按照适用的会计准则和相关会计制度的规定，注册会计师应当特别评价某些内容；

三、注册会计师应当评价财务报表是否恰当提及或说明适用的会计准则和相关会计制度。

14、注册会计师在哪些情况下可考虑在审计报告中增加强调事项段？

注册会计师如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露，且根据职业判断认为对财务报表使用者理解报表至关重要的事项，注册会计师在以获取充分、适当的审计证据证明该事项在财务报表中不存在重大错报的条件下，应当在审计报告中增加强调事项段。

15、注册会计师在哪些情况下可考虑在审计报告中增加其他事项段？

对于未在财务报表中列报或披露，但根据职业判断认为与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关、且未被法律禁止的事项，如果认为有必要沟通，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段，并使用“其他事项”或其他适当标题。注册会计师应当将其他事项段紧接在审计意见段和强调事项段（如有）之后。