固定资产折旧会计分录

固定资产折旧会计分录

固定资产

1、取得

价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝

价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等

A、外购不需安装的借：固定资产

贷：银行存款

B、外购需安装的（1）借：在建工程

贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）

（2）借：在建工程

贷：银行存款（支付的安装费等）

（3）借：固定资产

贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转

C、自行建造（1）购买工程物资借：工程物资（含增值税）

贷：银行存款

（2）领用工程物资借：在建工程

贷：工程物资

（3）领用本企业产成品借：在建工程

贷：库存商品…………………帐面成本

应交税金-应交增值税（销项税）

（4）领用本企业外购原材料借：在建工程

贷：原材料（等）

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

（5）工程物资转做企业存货借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：工程物资

（6）联合试车发生费用借：待摊费用……………………一年内摊销

贷：银行存款………………支付的费用

原材料…………使用本企业外购材料

应交税金-应交增值税（进项税）

应付工资……………应支付的工资

（8）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程

贷：生产成本-辅助生产成本

（7）完工交付借：固定资产

贷：在建工程

（8）改扩建借：在建工程

贷：银行存款（等）

（9）改扩建变价收入借：营业外收入

贷：在建工程

（10）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本借：固定资产

营业外支出………②>①时

贷：在建工程

C、投资者投入（投资各方确认的价值）

借：固定资产

贷：实收资本（股本）

D、债务重组（1）收到补价借：银行存款……………收到的补价

固定资产

贷：应收账款

（2）支付补价借：固定资产

贷：应收账款

银行存款………..支付的补价

D、非货币性交易换入（举例）

（1）收到补价

确认的收益＝补价/（换出资产）公允价*（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价*应交税金和教育费附加

借：银行存款

固定资产

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

营业外收入-非货币性交易收益

（2）支付补价借：固定资产

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

银行存款

E、接受捐赠（1）借：固定资产

贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

（2）借：待转资产价值

贷：应交税金-应交消费税

资本公积-接受非现金资产准备

F、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）借：固定资产

贷：资本公积

银行存款

G、盘盈通过“待处理财产损溢”

入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗

2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）

（1）借：固定资产

贷：待处理财产损溢

（2）借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

H、出包工程（1）付款或补付工程款借：在建工程-x 工程

贷：银行存款

（2）完工交付借：固定资产

贷：在建工程

I、租入（暂略）

J、融资租赁（1）借：固定资产-融资租入固定资产…………需安装的先入在

建工程

贷：长期应付款-应付融资租赁款

（2）分期付融资租赁款借：长期应付款-应付融资租赁款

贷：银行存款

（3）期满，资产产权转入企业借：固定资产-生产经营用固定资产

贷：固定资产-融资租入固定资产

融资租赁费用暂略

2、固定资产折旧

借：制造费用（管理费用等）

贷：累计折旧

A、年限平均法（略）

B、工作量发（略）

C、双倍余额递减法

第一年＝固定资产价值* 2/使用年限

第二年＝（固定资产价值-已提折旧）*2/使用年限

依此类推

倒数第二年＝（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2＝最后一年

D、年数总和法

总年数（即分母数）＝n+（n-1）+（n-2）+………+2+1n 为可使用年限

分子：第一年＝n；第二年＝n-1………依此类推倒数第二年＝2；最后一年＝1

举例：

（1）可使用年限为8 年

分母＝8+7+6+5+4+3+2+1＝36 第一年比例＝8/36

（2）可使用年限为5 年

分母＝5+4+3+2+1＝15 第二年比例＝4/15

3、后续支出注意：（1）汽车修理借：管理费用

贷：银行存款

（2）固定资产装修入固定资产-固定资产装修（两次装修之间

提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出）

4、处置

第一步：借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

银行存款（应交税金等）…………………支付的费用

A、投资转出借：xx投资

贷：固定资产清理

B、捐赠转出借：营业外支出-捐赠支出

贷：固定资产清理

C、债务重组借：应付账款

贷：固定资产清理

D、非货币性交易换出借：原材料

应交税金

贷：固定资产处理

C、D参照前例，双方均可能涉及“营业外收入-xx 收益（或支出-xx 损失）”

E、无偿调出借：资本公积-无偿调出固定资产

贷：固定资产清理

F、盘亏借：营业外支出

贷：固定资产清理

G、出售、报废

（1）借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

银行存款｛应交税金-应交营业税（税率5％）｝……………发生的清理费用