交通厅经责审计培训资料及要求

2015年经济责任审计培训资料为了提高审计质量，确保厅系统经济责任审计的顺利

开展，对参与厅系统经济责任审计的人员进行一次培训。

一、审计证据

审计证据的获取是多种多样的，但绝对不是简单的复

印和装订，审计署八号令中第九十二条明确，审计人员可

以采取下列方法向有关单位和个人获取审计证据：

（一）检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存

在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查；

（二）观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者

执行的程序；

（三）询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了

解关于审计事项的信息；

（四）外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进

行调查；

（五）重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术

对有关数据计算的正确性进行核对；

（六）重新操作，是指对有关业务程序或者控制活动

独立进行重新操作验证；

（七）分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非

财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。

审计人员进行专项审计调查，可以使用上述方法及其

以外的其他方法。

但取证不应拘限于复印被审计单位的资料。

第九十三条审计人员应当依照法律法规规定，取得被

审计单位负责人对本单位提供资料真实性和完整性的书面

承诺。

第九十四条审计人员取得证明被审计单位存在违反国

家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要审计事项

的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名

或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该

审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。

审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，

可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据

提供者签名或者盖章。

二、审计底稿

审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执

行审计措施的活动。审计人员对审计实施方案确定的每一

审计事项，均应当编制审计工作底稿。一个审计事项可以

根据需要编制多份审计工作底稿。

审计工作底稿的内容主要包括：（一）审计项目名称；（二）审计事项名称；（三）审计过程和结论；（四）审

计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名；（五）审核

人员姓名、审核意见及审核日期并签名；（六）索引号及

页码；（七）附件数量。

审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：（一）实施审计的主要步骤和方法；（二）取得的审计证据的名

称和来源；（三）审计认定的事实摘要；（四）得出的审

计结论及其相关标准。

审计组起草审计报告前，审计组组长应当对审计工作

底稿的下列事项进行审核：（一）具体审计目标是否实现；（二）审计措施是否有效执行；（三）事实是否清楚；（四）审计证据是否适当、充分；（五）得出的审计结论

及其相关标准是否适当；（六）其他有关重要事项。

审计组组长审核审计工作底稿，应当根据不同情况分

别提出下列意见：（一）予以认可；（二）责成采取进一

步审计措施，获取适当、充分的审计证据；（三）纠正或

者责成纠正不恰当的审计结论。

三、审计报告的内容

依据《党政主要领导干部和国人企业领导人员经济责

任审计规定实施细则》和《交通运输厅厅管领导干部和国

有企业领导人员经济责任审计实施办法》的规定，审计内

容如下：

（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，履行本部门（系统）、单位有关职责，推动本部门

（系统）、单位事业科学发展情况；

结合各单位职责和领导分工情况，了解单位领导任期

内履职履责的情况。

（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；

结合对相关审计资料的审查情况，给予适当的评价即

对单位的评价，对被审计领导的评价。

（三）有关目标责任制完成情况；

具有生产性质的事业单位的生产指标的完成情况，无

具体指标，查阅相关考核指标，审查相关的指标，本系统

内考核的相关情况。

（四）重大经济决策情况；

通过会议纪要和工作总结了解领导任期内发生在单位

的大事件，结合经济动向，了解决策程序和执行情况。

（五）本部门（系统）、单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况

重点关注财政收入的真实性和财政收支出的合规性及

绩效，重点促进提高行政运行绩效，持续关注中央八项规

定和自治区十条规定精神落实情况，结合三公经费的情况，积极提出对策和建议，防止出现损失浪费。长期挂账的情

况查清原因，特别是个人借款要落时到人。针对本系统各

单位业务的不同强调如下：

运管系统要对审查对驾校、修理店的管理费是否做到

应收尽收，是否存在有应收未收隐性收入，非税收入收取

的标准是否正确；客运般线的分配是否招投标，未招投标

的查明原因。

路政海事局要对超载罚没、路损赔偿的收入的标准是

否执行统一，是否及时解缴入库。

公路局要对养护计划是否正常分解，是否截留养护计

划资金，如有截留资金的审查资金的用途。

（六）国有资产的采购、管理、使用和处置情况

资产的购置、处置是否有相应的审批手续，应政府采

购和招投标的是否按程序操作，是否及时入固定资产账，

日常如何管理，是否按要求

系统内生产性车辆有无长期外借，且支出在本单位发生，车辆的管理使用情况，被审计领导是否有专车，专车

的使用修理等情况。

（七）重要项目的投资、建设和管理情况；

主要审计项目程序立项、招投标过程、项目管理、竣

工决算等。

（八）有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管

理制度的制定和执行情况，以及厉行节约反对浪费情况；

结合八项规定，审阅经费的支出，支出是否符合预算管理

的要求及相关文件的规定。

（九）机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；

通过审阅三定方案和工资表，确定被审计单位的机构

设置，人员及车辆的编制及实有情况。

（十）对下属单位有关经济活动的管理和监督情况；

对有三产的单位，要查清与三产的关系，及相关的经

济业务是否正常

（十一）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；

通过审阅相关资料和调查了解，结合个人事项，对被

审计领导在廉洁自律方面和遵纪守法情况给予明确的评价。

（十二）对以往审计中发现问题的整改情况

对以往年度开展过审计的，要针对存在的问题和纠正情况。

（十三）其他需要审计的内容。

四、审计报告的结构

一是基本情况（单位和被审计领导）；

二是审计情况情况含（一）财务状况（资产、负债、净资产）、（二）收支余及预算执行情况（收支结余、预算执行、基本建设项目核算管理情况、资产管理等）；

三是内部控制制度建立健全及执行情况；

四是廉政执纪情况；

五是审计发现的主要问题（财务核算管理方面、资产管理方面）；

六审计评价建议；

七是其他需要说明的事项。

这里着重强调一下审计报告中的审计评价，《经责审计规定实施细则》第四章审计评价对审计评价有着较为详细的叙述。对被审计单位做评价时不要超范围、超权限评价。应当依照法律法规、国家有关政策以及干部考核评价等规定，结合地区、部门（系统）、单位的实际情况，根据审计查证或者认定的事实，客观公正、实事求是地进行审计评价。审计评价应当与审计内容相统一。一般包括领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任。

审计评价应当有充分的审计证据支持，对审计中未涉及、审计证据不适当或者不充分的事项不作评价。

审计评价应当重点关注经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性，关注与领导干部履行经济责任有关的管

理和决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益，关注

任期内举借债务、自然资源资产管理、环境保护、民生改善、科技创新等重要事项，关注领导干部应承担直接责任

的问题。

审计评价可以综合运用多种方法，包括进行纵向和横

向的业绩比较、运用与领导干部履行经济责任有关的指标

量化分析、将领导干部履行经济责任的行为或事项置于相

关经济社会环境中加以分析等。

审计评价的依据一般包括：

（一）法律、法规、规章和规范性文件，中国共产党

党内法规和规范性文件；

（二）各级人民代表大会审议通过的政府工作报告、

年度国民经济和社会发展计划报告、年度财政预算报告等；

（三）中央和地方党委、政府有关经济方针政策和决

策部署；

（四）有关发展规划、年度计划和责任制考核目标；

（五）领导干部所在单位的“三定”规定和有关领导的职

责分工文件，有关会议记录、纪要、决议和决定，有关预算、决算和合同，有关内部管理制度和绩效目标；

（六）国家统一的财政财务管理制度；

（七）国家和行业的有关标准；

（八）有关职能部门、主管部门发布或者认可的统计数据、考核结果和评价意见；

（九）专业机构的意见；

（十）公认的业务惯例或者良好实务；

（十一）其他依据。

第二十四条对领导干部履行经济责任过程中存在的问题，审计机关应当按照权责一致原则，根据领导干部的职责分工，充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过程，以及是否签批文件、是否分管、是否参与特定事项的管理等情况，依法依规认定其应当承担的直接责任、主管责任和领导责任。

五、复核程序

一般复核要求要三级复核即组长、业务部门、专职复核机构，八号令中明确了要复核的内容。

业务部门应当对下列事项进行复核，并提出书面复核意见：（一）审计目标是否实现；

（二）审计实施方案确定的审计事项是否完成；

（三）审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；

（四）事实是否清楚、数据是否正确；

（五）审计证据是否适当、充分；

（六）审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当，适用法律法规和标准是否适当；

（七）被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有

关责任人员提出的合理意见是否采纳；

（八）需要复核的其他事项。

专职审理机构以审计实施方案为基础，重点关注审计

实施的过程及结果，主要审理下列内容：

（一）审计实施方案确定的审计事项是否完成；

（二）审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；

（三）主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分；

（四）适用法律法规和标准是否适当；

（五）评价、定性、处理处罚意见是否恰当；

（六）审计程序是否符合规定。

审理机构审理后，可以根据情况采取下列措施：

（一）要求审计组补充重要审计证据；

（二）对审计报告、审计决定书进行修改。

五、档案装订要求

结论性文件按逆序，立项性文件按顺序和事务所资质等。

结论性文件包括审计报告、征求意见稿、被审计单位

及被审计领导反馈意见、事务所针对反馈意见的说明、专

职复核机构的复核意见。

立项性文件审计通知书、实施方案、协作函、承诺书（单位和个人）、执纪情况表。

档案考核由抽查和事务所推荐相结合的方式。

六、考核内容

对事务所的考核以审计报告为核心，从以下十个方面

进行，每项十分，低于八十分一年内不得参与本系统审计，低于六十分的，三年内不得参与本系统审计。每次完成项

目均九十分以上，分配项目时在摇号的基础优先予以考虑。

（一）数据的真实、准确性

（二）审计发现问题的定性准确性

（三）法规引用的准确性

（四）评价客观公正、恰当

（五）建议具有针对性、切实可行

（六）报告撰写规范、措词恰当

（七）审计结果事实清楚，证据确凿（如本应发现并

揭露的问题未发现，由其他检查发现并揭露的，事务所承

担相应的责任，并扣回相应的审计费用）

（八）审计实施方案操作性和针对性强

（九）能严格执行相关的审计纪律

（十）复核程序严谨，不流于形式