浅析企业所得税纳税筹划

浅析企业纳税筹划方案的设计

浅析企业纳税筹划方案的设计摘要：随着我国经济形势日趋复杂多变，加强税务筹划管理变得格外重要，如何运用纳税筹划为企业创造价值逐渐成为企业关注的新焦点。企业应通过依法合规切实可行的纳税筹划，实现降低税负提高效益的目的。本文试图从纳税筹划设计的目标、切入点、结合点、关键期等方面分析我国企业纳税筹划方案的设计。关键词：企业纳税筹划;设计;方案征税与纳税是一种永恒的、充满智慧的动态博弈对局。企业通过科学合理的纳税筹划可以降低税务成本，提高企业纳税意识，改善生产经营模式，提高财务管理水平，降低财务风险。科学、合理的事先筹划和安排，做好纳税筹划方案设计有助于企业实现经营战略目标。一、纳税筹划的定义及原则纳税筹划是指纳税人在遵守税务法律法规和其他规章制度的前提下，在既定的税制框架内，为达到降低税负和防止税收风险，运用自身的权利对企业的战略模式、经营活动、投融资行为、理财涉税事项等各项活动进行事先安排规划，以达到节税、递延纳税或降低风险为目的的一系列税务规划活动。纳税筹划是企业财务管理活动中的一部分，必须按照以下几条原则：第一，依法合规原则。企业在日常生产经营中，依法合规是区别逃税、偷税的根本性标志，税务筹划的概念已被大众接受。企业只能在税收法律许可的范围内开展纳税筹划，必须按照法律规定选择各种纳税方案，而不能违反制度规定，逃避税收负担。税务筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规，纳税筹划从某个角度上看是"钻了法律的空子"，但依法办事是硬道理，务必以法律法规制度为准绳，在规章的制约下从事税务筹划活动，没有法律依据的税务筹划必将以失败告终。第二，总体利益最大化原则。企业在制定筹划方案时必须从全局利益出发，税务筹划是通过滞延纳税时间以及降低税务负担来取得税务利益，追求公司效益最大化。企业不能将眼光放在降低个别税种上，要通过测算分析综合各个税种的税负影响，选择能使公司整体负担最低的最优纳税方案。

浅谈企业所得税的税收筹划(一)

浅谈企业所得税的税收筹划(一) 【摘要】作为独立的经济利益主体，企业要在竞争激烈的市场环境中，立于不败之地，实现自身的目标，必须拥有自己独特的竞争优势，而竞争优势的形成按照波特竞争优势理论，主要靠降低成本和细分市场来获得，各种税金是企业成本费用的一项主要来源。为此，本文对企业所得税的税收筹划进行探讨。【关键词】所得税税收筹划税法一、企业税收筹划的原则 1.合法性原则从税收筹划的概念看出税收筹划以不违反国家现行的法律、法规为前提，不乱摊成本费用，不乱调利润，否则就构成了税收违法行为，这也是税收筹划区别于偷税、漏税根本标准。2.成本效益原则成本效益原则是人类社会的首要理性原则，税收筹划要有利于实现企业的财务目标，要保证其因之取得的效益大于其筹划成本，即体现经济效益。 3.时效性原则税收筹划是在一定法律环境下，在既定经营范围、经营方式下进行的，有着明显的针对性、特定性。随着时间的推移，社会经济环境、税收法律环境等各方面情况不断发生变化，企业必须把握时机，灵活应对，以适应税收的政策导向，不断调整或制定税收筹划方案，以确保企业持久地获得税收筹划带来的收益。 4.整体性原则在进行企业所得税的税收筹划时，还要考虑与之有关的其他税种的税负效应，进行整体筹划、综合衡量，以求整体税负最轻、税后利润最大，防止顾此失彼、前轻后重等。二、所得税的纳税筹划 1.企业税前扣除项目的筹划（1）严格区分业务招待费和会务费（会议费）、差旅费等项目。业务招待费的税前扣除比例为：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。在核算业务招待费时，应当注意不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业不利。因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得全额扣除，不受比例的限制。（2）严格区分广告费和业务宣传费。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费属于时间性差异，而业务宣传费属于永久性差异，如果将广告费混入业务宣传费，对企业十分不利。企业应当在“营业费用”中分别设置明细科目进行核算。（3）通过设立销售公司分摊费用。业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入为依据计算扣除标准的，如果纳税人将企业的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将企业产品销售给公司，再由公司对外销售，这样就增加了一道营业收入，而整个利益集团的利润总额并未改变，费用扣除的“限制”可同时获得“解放”。（4）区分职工教育经费和职工福利费支出的扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；第四十二条，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业所得税纳税筹划方法

文华学院毕业设计（论文）企业所得税纳税筹划方法的研究学生姓名：熊亚梅学号：140203410058 学部（系）：经管学部专业班级：财务管理2班指导教师：符超老师职称或学位：讲师 2017年5月7日

摘要企业所得税纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，对企业的组织结构、生产经营、财务管理等经济业务或行为的涉税事项预先进行规划和运筹，在企业价值最大化的战略框架下实现企业税收负担的最优化处理。随着我国税制与国际惯例的接轨，所得税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，使得纳税筹划变得日益重要。通过纳税筹划，减轻企业在企业所得税的税负，降低企业的财务成本和筹资成本，控制企业财务风险。本文对我国企业所得税纳税筹划的相关问题进行研究。其主要成果为：（1）对纳税筹划的涵义、特点、意义和企业所得税相关概念进行界定和总结，这是分析企业所得税纳税筹划的理论基础。(2)对企业进行所得税纳税筹划的条件、风险及其控制的方法作系统的探讨。(3)从企业经营管理过程的实际需要出发，对企业各阶段的所得税纳税筹划的具体环节和方法作了较为深入的案例分析(4)指出企业在具体进行所得税纳税筹划操作时应该注意的问题。关键词:企业所得税；纳税筹划；案例分析；

目录摘要.................................................................................................................... I 关键词................................................................................................................ I 一、绪论.. (1) （一）研究的背景及意义 (1) （二）文献综述 (1) （三）企业纳税筹划的基本方法 (2) 1.文献检索法 (2) 2.定量分析和定性分析相结合的方法 (2) 3.比较分析和绝对分析相结合的方法 (2) 4.系统研究方法 (2) （四）纳税筹划研究的目的 (3) 二、概述 (4) （一）纳税筹划的概念 (4) （二）企业所得税纳税筹划的意义 (4) 三、企业所得税纳税筹划的方法 (6) （一）投资产业的纳税筹划 (6) （二）固定资产的折旧方法 (6) （三）存货计价方法 (8) （四）业务招待费纳税筹划 (9)

浅议企业纳税筹划

浅议企业纳税筹划纳税筹划是指纳税人为了规避或者减轻自身的税收负担而利用税法漏洞或者缺陷进行的非违法的避税行为，利用税法的优惠政策进行节税的行为，以及为转嫁税负所进行的转税行为。而税收作为重要的业务支出，对企业的净利润有着直接的影响。在目前我国市场经济的大环境下，竞争日益激烈，如何进行有效的纳税筹划，增加节税收益，取得税后利润最大化，是企业越来越关注的话题。标签：纳税筹划应用原则必要性一、企业纳税筹划的必要性 1.税收是强制性的纯成本企业支付的成本，其最终目的是实现收入。一般来说，企业营运成本得到节约，意味着企业的经营收入增加，但等值的利润不增加，如果企业不付出一定的纳税成本，那么这种偷税漏税行为是相关的法律不允许的，将受到相应的制裁。在法律允许的条件下，如果企业将强制性的成本降低一个单位，，那么相应的净利润将会得到一个单位的增加。 2.纳税筹划可以提高间接提升企业管理水平以及纳税人的纳税意识作为一个高智商的增值活动。纳税筹划在企业中的应用，就必须确保财务会计人员的高质量，为企业建立一个良好的财务管理水平提供人才保障。此外，作为谋划资金的流程的企业纳税筹划，它是基于一个健全的财务会计制度上的。健全财务会计制度，规范财务管理是企业要进行纳税筹划的关键，这就间接使企业的管理水平得到了地提高。 3.对于困难企业，税收筹划已经成为一个生死线由于流转税是我国主要的税制，而在大多数情况下折旧是对限售额征税，而企业是否盈利是不在考虑范围之内的。因此，纳税筹划在相互增减税收和利润的之间就变得尤为重要，尤其是纳税筹划技术的高低已成为企业生死线，甚至对于一些行业来说已成为进入的标准线。总之，合理的纳税筹划不仅可以使企业得税负得到减免，而且可以提高企业的成本控制意识，从而提高企业的整体实力，以适应激烈的市场竞争。二、企业纳税筹划的原则纳税筹划是一项系统工程，要想有效地进行纳税筹划。需要遵循全面性、合理性、合法性的原则，

浅论企业税收筹划.

浅论企业税收筹划摘要：税收筹划是企业财务与管理工作的重要事项，要做好税收筹划事宜就要从正确理解税收筹划的内涵切入，了解税收筹划的内容，为此，文章从税收筹划的涵义和内容入手，分析了企业在税收筹划过程中存在的主要问题，并针对存在的上述问题给出了相应的对策建议。关键词：税收筹划问题；对策中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2017）09-95 -02 一、税收筹划的含义及内容（一）税收筹划的含义企业纳税筹划是遵从现行税收法律法规，并通过在经营、理财、投资等事项上提供的企业财融合税收筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担较低，并有利于企业战略的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。它保持与充分利用了对不同的纳税方案进行事先安排各种预案和筹划比较选择，进一步进行细化、深化、优化，通过节约税收成本和提升企业整体利益最大化的结合，其实质上也是市场经济条件下迫使企业进行自主调节的行为。

税收筹划只有放在某个时期与时点的税务环境中，才可能分析其优劣，脱离时间和政策环境，单独讨论某种方法的好坏是毫无意义的。因此它具有以下特性：一是合法性。税收筹划是基于国家依法征税和纳税人依法纳税的行为之下，只能在当下法律法规许可的范围内进行，超越法规之外是属于违法行为。二是筹划性。纳税人则可以在其作出筹划决策前，已熟知国家的政策和法规，精心设计并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出没有法律风险和并使企业整体效益达到最优的方案。三是方向性。企业须以当前的经济环境和具体条件来分析某种筹划方法。某一种方法要求企业不仅要把税收筹划放在当前和今后经营决策中加以考虑，而且要把它放在一定期限的经济环境中加以考虑。四是整体性。税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是方法和手段，其最终目的是通过纳税方案的统筹安排，优化企业的资源配置，实现经济效益和社会效益的有效统一，税收筹划要结合考虑纳税人现在的财务收益和纳税人未来的整体利益。（二）税收筹划的主要内容 1、企业筹资与投资业务阶段的税收筹划筹资业务税收筹划，是企业利用所有者投入企业形成的资本外、企业自我积累、向金融机构贷款以及向其他社会经济组织拆借、社会集资、内部集资、融资租赁、发行债券等方式，使企业达到最佳获利水平的一种决策活动。企业筹资

企业所得税纳税筹划案例分析

A公司企业所得税纳税筹划一、公司概况公司主要从事新型公路养护机械的技术开发与制造,公司经营范围:公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售;公路养护施工。经营货物及技术进出口;设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元,市场保有量600-700亿元,预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元,未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。二、A公司财务状况及涉税情况分析 A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下: (一)收入及利润 2011年度实现营业收入202,890,132、77元,比上年增加69,637,942、72元,同比增长52、26个百分点。此外,2011年,A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544、57元(主要为政府补助)。2011年全年实现利润76,927,135、78元,比上年同期增加44,960,325、91元,降幅71、1%。 (二)费用水平 A公司2011年发生销售成本99,812,049、59元,销售费用18,388,472、57元,管理费用17,198,476、76元,财务费用一3,148,719、35元。2011年列支工资薪金3,802,905、23元,列支工会经费14,185、92元,职工福利费68,679、64元,职工教育经费10,355、00元;列支业务招待费2,104,552、57元,折旧摊销支出875,848、44元。 (三)其她涉税财务指标 2011年,应收账款年初金额为43,199,192、5元,年末余额为63,461,696、12元;其她应收款年初金额为5,881,719、03元,年末金额为6,212,883、27元元,计提坏账准备1,687,505、49元。 (四)企业所得税纳税现状及分析公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。2008年1月1日实施

浅谈企业纳税筹划的论文

浅谈企业纳税筹划的论?文浅谈企业纳税筹划?的论文摘要： ?企业为了最大限度地?提高自己的盈利水平，?在不违反税法的前提下?尽可能降低税务成本，?即产生了纳税筹划。文?章主要对纳税筹划产生?和发展的必然性，纳税?筹划过程中的关键问题?，以及筹划方案的制定?实施过程中的涉税风险?防控等问题进行了系统?阐述。 ?关键词： ?纳税筹划；风险防控；?浅谈纳税筹划是?指纳税人为了规避或减?轻自身税收负担而利用?税法漏洞或缺陷进行的?非违法的避税法律行为?，利用税法的优惠政策?进行节税的法律行为，?以及为转嫁税收负担所?进行的转税纯经济行为?。纳税筹划随着市场经?济运行的规范化、法治?化以及公民依法纳税意?识的提高而出现的，随?着市场经济体制的不断?完善，纳税筹划将具有?更加广阔的发展前景。? 一、纳税筹?划产生和发展的必然性? （一）纳税?筹划产生的主观原因?税收是国家为满足社?会公共需要对社会产品?进行的强制、无偿与相?对固定的分配。对纳税?人来说，既不直接偿还?，也不付任何代价，这?就促使纳税人产生了减?轻自己税负的强烈愿望?。随着经济的不断发展?，市场竞争日趋激烈，?企业要在激烈的竞争环?境中立于不败之地，并?且有所发展，不仅要扩?大生产规模，提高劳动?生产率，增加收入，也?要采用新技术、新工艺?，对固定资产进行更新?改造，减少原材料消耗?，降低生产成本。在经?济资源有限、生产力水?平相对稳定的条件下，?收入的增长、生产成本?的降低都有一定的限度?，降低税收成本成为纳?税人的必然选择。在众?多的降低税收成本的方?式方法中，避税与节税?是一种最为“安全”或?“保险”的办法；偷税?、逃税都是违法的，要?受到税法的制裁；漏税?必须补交。wWW..?c OM法制较为健全和?征管较为严格的国家，?偷、漏税和逃税、抗税?往往是十分艰难的。因?此，纳税人自然会力图?寻找一种不受法律

企业所得税纳税筹划(教案)1doc

新企业所得税法税收筹划一、税收筹划点（一）利用纳税人的规定进行筹划新税法规范了居民企业和非居民企业概念。居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。新税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法。对居民企业和非居民企业作了明确界定：即依法在中国境内成立，或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，都将构成中国的居民企业。这一新变化对外资企业影响非常大，如果企业不想成为中国的居民企业，就不能像过去那样仅在境外注册即可，还必须确保不符合“实际管理控制地标准”。外资企业可利用好这一政策，选择纳税身份，达到节税的目的。

（二）税率的筹划原内资企业所得税税率为33％(特区、高新技术企业为15％全年应纳税所得额3万元－10万元的为27％，3万元以下的为18％)；外资企业所得税税率为30％，外加3％的地方所得税。新企业所得税法规定法定税率统一为25％，国家需要重点扶持的高新技术企业为1 5％，小型微利企业为20％，非居民企业(未在中国境内设立机构场所)为20％。应对税率的变化，具备条件的企业应努力向高新技术企业发展，用好用足新所得税法的优惠政策。另外，小型微利企业应注意把握新所得税实施细则对小型微利企业的认定条件，把握企业所得税率临界点的应用。（三）利用税前扣除进行筹划新企业所得税法与原企业所得税法相比，从总体上看，新税法放宽了成本费用的扣除标准和范围，这让企业扩大了纳税筹划的空间。企业在进行纳税筹划的过程中，要把握好这些变化，以便更好地设计纳税筹划方案。新税法在计税工资、捐赠、广告费用、研发费用等项目的税前扣

浅析企业所得税纳税筹划1

浅析企业所得税纳税筹划摘要我国自改革开放以来，经济有了飞速的发展。我国政府从过去的采用计划经济手段直接进行干预，逐步转向过渡到宏观调控的经济形势。在这种形势下,税收制度这种有效的调控工具开始备受关注。企业所得税作为我国直接的第一大税，在一定程意义上直接影响收入在各个经济主体之间的分配，企业所得税是国家征收的重要税种。企业所得税征收对象是企业的经营利润，由于企业所得税的征收涉及企业经营的各个方面，与企业的财务管理联系非常密切，因而对于企业所得税的纳税筹划会给企业带来更多直接的经济利益。笔者认为在新企业所得税法下，企业如何获得税后的最大利润就要取决于合理的纳税筹划，整篇文章就是对企业纳税筹划、纳税筹划的必要性、纳税筹划方法做一个研究，并结合实际案例做纳税筹划的分析，可以看出企业运用相关所得税法节税状况。使企业能够准确合理的进行纳税筹划，以便企业获得更大的企业利益，达到企业价值最大化。【关键词】所得税纳税筹划案例分析

目录一．税收筹划的含义 (1) 二．企业纳税筹划的必要性 (1) 三．企业纳税筹划的主要途径 (2) （一）运用税收优惠政策进划 (2) （二）运用财务决策进行筹划 (3) （三）运用会计政策和核算方法进行筹划 (3) (四）运用企业筹资和投资的进行税收筹划 (5) （五）运用企业重组的税收筹划 (6) 四、案例分析：南方图腾机械公司税收筹划方案 (7) （一）公司业务概况及财务状况分析 (7) （二）公司纳税问题分析 (8) (三) 税收策划方案设计 (9) （四）结论与展望 (12) 参考文献： (13)

浅析企业所得税纳税筹划一、税收筹划的含义一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴或缓缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。二、企业纳税筹划的必要性 2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并且决定于2008年1月1日起施行。新税法对原有的企业所得税制度和相关政策进行了重大调整。企业所得税在税率、税前扣除标准、税收优惠等方面均较以前的企业所得税法规有明显的不同。新企业所得税的出台对企业是一个新的挑战和机遇。企业进行纳税筹划，通过对经营活动的安排，减少纳税，节约成本支出，能够提高企业的经济利益。从长期来看，企业自觉的把税法的各种要求贯彻到其各

浅析企业纳税筹划的意义

《山西财税》2010年第11期工作研究浅析企业纳税筹划的意义 □米建平税收具有调节经济的职能，国家利用税收杠杆对国民经济进行有目的的引导，实现资源在整个国民经济间的有效配置，因此对一些亟需发展的地区和项目往往采用低税甚至免税的措施，并制定一些相应的税收法律。国家的税收法律对同一个经营项目在不同地域、或同一地域的不同的经营者以及经营项目采用高低不同的税率，制定减税或免税等一系列优惠政策，鼓励发展一些社会急需发展的产业，限制一些“饱和产业”和“夕阳产业”的发展，引导经济资源有序地流动，与。为此，山西省交通运输厅积极开展协调工作，省财政厅相继下发了《关于我省高速公路建设申请项目资本金贷款有关问题的通知》和《关于为我省公路建设筹集项目资本金有关问题的通知》，为交通部门使用未来年度已运营高速公路通行费结余和中央财政转移支付交通专项资金，进行搭桥贷款及信托融资提供了必要的财政制度保障，极大地调动了金融机构支持交通建设融资的积极性。二、融资工作的成效基于以搭桥贷款及信托方式将未来年度通行费结余及交通专项增量资金提前变现的融资思路，山西省交通运输厅先后与省内外的20多家银行及非银行金融机构进行了广泛接触、谈判。其中，与商业银行共签署2009年度高速公路资本金贷款合同457.36亿元；与非银行金融机构合作，将中央转移支付中未来五年用于公路建设资金通过信托贷款方式，取得贷款81.86亿元，用于支持普通公路建设项目；签署高速公路及国省干线建设项目基本建设贷款合同575.99亿元；签署流动资金贷款合同284.85亿元。至此，山西省2009、2010两年公路建设项目的资本金基本得到落实，并进一步为项目贷款的落实打下了良好的基础。 2009年，山西省公路建设完成投资563亿元，为2008年的2.8倍，在全国排第3名。其中，高速公路建设完成投资392亿元，为2008年的9.7倍，在全国排第2名。三、融资平台的构建第一，“以高养高”。对于高速公路的建设资金来源，采取“以高养高”的融资方式，即以高速公路优质资产为依托，构建高速公路发展融资平台。根据建设计划，至2010年末，山西省预计可新增高速公路通车里程1000余公里，全省高速公路通车里程将达到 3000公里，到2013年全省高速公路里程将达到5000公里。随着里程增加和交通流量持续增长，预计山西省高速公路通行费收入仍将具有较大增长空间，山西省交通运输厅积极探索依托高速公路优质资产为平台，尝试进一步拓展融资空间和渠道，力争实现融资主体多元化、融资渠道多元化、融资方式多元化、融资结构最优化的“三多一优”融资格局，做到合理降低融资成本、有效控制债务风险。一是利用通行费结余，增大可变现信贷总量，为山西省公路建设筹集更多的可用贷款。二是尝试融资租赁等新的融资方式，增加融资渠道和灵活性。三是通过固定资产支持融资，适时调整优化债务结构、降低融资成本。第二，“以转养普”。对于普通公路建设资金来源，采取“以转养普”的融资方式，以中央转移支付“四不变”原则为依托，构建普通公路发展融资平台。根据财政部《关于印发中央对地方成品油价格和税费改革转移支付办法的通知》，对实施成品油税费改革后形成的财政收入，除安排替代性等支出外，其余全部由中央财政通过规范的财政转移支付方式分配给地方，保证地方政府在原“六费”取消后，通过科学规范、公开透明的资金分配获得相应资金来源，保障交通基础设施养护和建设等需要。也就是说，未来年度的中央转移支付资金不仅包括替代性返还，还包括增长性补助。按照“四不变”原则中的“资金用途不变”要求，增长性补助中有相应比例资金可用于公路建设，这将使得未来年度内的预期资金总量增加。这部分增量资金通过构建普通公路融资平台变现，可以部分解决当前的建设资金不足问题。■ 作者单位：山西专员办责编：胡仙荣 34

浅析企业所得税纳税筹划问题及对策

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/b25291466.html, 浅析企业所得税纳税筹划问题及对策作者：朱晔来源：《现代经济信息》2012年第21期摘要：现行企业要求实现企业价值最大化目标。投资、经营、税务等各方面的筹划成为企业财务管理中的一项重要任务。税法有具体规定，与会计准则又有不同的地方，纳税筹划的可行性也就只能在一定条件下得以实施。企业所得税的纳税筹划在一定经济环境和法制环境下，利用各种合理的税收筹划方法，能有效地为企业合理避税和减轻税负，产生很大的效益。本文从企业所得税出发，结合一定的税法规定和会计准则要求，分析了目前企业所得税纳税筹划的现状和存在的问题，在对问题的研究基础上，提出了改善企业所得税纳税筹划的建议和措施。关键词：企业所得税；投资决策；利润分配；纳税筹划中图分类号：F243 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01 税收筹划出现在我国的时间较短，发展也比较缓慢，虽然目前有关于税收筹划的文章已不少见，但是系统上对税收筹划的理论和实际情况的研究并不充分，这些地方有待于我们进一步改进。税收筹划不仅要符合税法的相关规定，也要符合税法的立法目的，这是区别纳税筹划和偷税漏税的根本出发点，税收筹划是企业获得合法的纳税利益的唯一途径。其中对于企业所得税的筹划是税收筹划中最重要的一部分内容，企业的所得税是不可以转移的，占企业纳税的比例也较大，因此对企业的纳税影响也是最严重的，但是由于税负的弹性较大，可以筹划的空间大，因此企业所得税成为了企业进行税收筹划时优先考虑的税种。一、企业所得税纳税筹划现状及问题（一）纳税筹划组织结构不明确对于企业来说，纳税筹划是一项系统工程，需要企业从上到下所有人员努力才能实现预期效果。按照体制的不同，纳税筹划的组织结构可以划分为以财务部门负责为主体制和以专门的纳税筹划部门为主体制，以财务部门负责为主体制适应于组织结构相对比较简单、筹划事务和权力相对比较集中的集权型企业，以专门的纳税筹划部门为主制度适应于组织结构相对比较复杂，例如企业有下设二级公司或事业部等具有独立法人地位和决策权的集团企业。专门集团纳税筹划部门的成立，可以统一协调集团内部纳税规划，使其更好的为集团战略利益服务。从企业纳税筹划组织结构角度来看，绝大部分企业只是局限于对个别案例的研究讨论和设计，缺乏相应的纳税筹划部门，因而缺乏全面统筹的对企业纳税筹划进行规划。很多企业实行产品营业部决策的体制，二线公司和产品部门的决策权较大，而企业的财务部门只是具有财务核算和汇总的功能，这样的职能分配导致企业在纳税筹划问题上只重视研究战术忽视战略决策的研究。（二）纳税筹划流程设计不科学

税务论文：浅谈企业税务筹划

浅谈企业税务筹划摘要：税务筹划在西方发达国家早已是普遍存在的经济现象。随着我国市场经济的发展与成熟，税务筹划将越来越受到关注，并在企业中得到实际运用。在我国当前的纳税政策环境下，税务筹划存在一定的空间，但不是无限区，有时违法与不违法仅有一步之遥。税务筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约纳税，实现经济效益最大化，壮大企业经济实力，但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此，纳税人只有正确掌握和熟练运用税务筹划的技术，才能真正取得税务筹划的成功，为企业创造出经济效益。关键词：税务筹划税务筹划风险税务筹划发展纳税会计一、从四大要点看税务筹划 1、一大前提—非违法这里的非违法不等于合法。法律规定了的按照法律规定的去做，这称为合法;法律没有规定的，也可以去做，称为非违法，这是由法律本身不完善造成的，并不是纳税人违法。

2、两大目的—降低税负和涉税零风险税务筹划有两个目的，降低税负是显而易见的目的之一，但这绝不是全部目的。涉税零风险是最全面的概括，即不多缴，也避免因少缴税而产生相关的风险。另外，有一点要注意，事后补救绝不是税务筹划的目的，而我们常常对此有误解。 3、三大手段—政策寻租、政策利用、政策规避 4、四大特点—超前性、全局性、成本性、规避性根据上述税务筹划的四个要点，我们可以得出税务筹划的较为完整的科学涵义：是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低位选择行为。即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。二、税务筹划的意义 1、有利于提高纳税人的纳税意识

中小企业税收筹划现状分析论文

摘要：随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用，税收筹划这个非常有“含金量”的概念引起了越来越多中国中小企业的重视。我国中小企业由于其数量多、分布广、经营灵活，在增加就业、技术创新、发展县域经济、增强活力等方面，发挥着越来越重要的作用，成为国民经济中一支生机盎然的特殊经济力量，关注中小企业、研究中小企业，促进中小企业的健康发展，已成为各国政府部门工作和经济管理领域研究的重要内容。一些中小企业利用自身的财务人才或者委托税务代理机构开始了税收筹划方面的尝试。然而，由于中小企业在规模、资金、人员素质、融资渠道等方面与跨国公司和大型企业有很大差异，怎样针对自身情况来进行合理的税收筹划仍是一个难题。关键词：中小企业；税收筹划；双刃剑前言：随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财和经营管理整体的一个重要部分。我国的税收筹划研究尽管从20世纪90年代才真正开始，但这一技术受到越来越多的大企业关注和应用，但是中小企业运用的范围和技巧却非常有限。目前我国中小企业税收筹划能力普遍不高，因此，对于中小企业来说，正确认识税收筹划的意义，积极学习和掌握税收筹划的基本理论，进而能够规避税收筹划的风险及如何合理的进行税收筹划，是中小企业面临的一个重要课题。

中小企业税收筹划现状分析税收筹划要达到的最终目标，就是要在一定的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。一、对税收筹划的理解税收筹划在我国还有很多同义的称呼，如纳税筹划、税收策划等，而对于税收筹划的定义目前还没有一个统一而权威的定义。税收筹划包括以下几层涵义： 1.纳税人立场。税收筹划是纳税人进行的一项行为，而非政府、税务机关的行为; 2.合法性。税收筹划是在遵守国家法律法规的前提下，所做的有关获得税收收益的行为，不能违法; 3.筹划性。税收筹划是对筹资、经营、投资等活动等进行事先设计和安排，不是事后总结; 4.效益性。税收筹划要达到一定的目的，就是取得一定的税收利益，这种利益可以是即期的也可以是远期的。因此我们可以这样来定义，税收筹划是纳税人在合法的前提下，站在企业发展的全局角度对经营过程开展的纳税事项筹划。税收筹划无论对纳税人还是对国家，都是有益的，这里只谈对企业的意义。 1.有助于企业获得额外的税收收益。从企业角度看实施纳税筹划可以降低纳税成本，节省费用开支，直接增加利润；通过对经济性选择条款的合理充分利用，增加资金来源；通过对投资、生产经营决策的选择，获得最大的税收利益；同时对税收和其他经济法规进行了详细了解和周密分析，对可能触犯税法的经济行为加以纠正和防范，可以避免违法处罚。 2.有助于培养维护自身权利和依法自觉纳税的意识。要进行税收筹划就要熟悉税收法律法规，在了解熟悉过程中就会明白自己的权力和义务。

企业所得税纳税筹划

企业所得税纳税筹划论文摘要：纳税筹划是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收收益，实现企业效益最大化。中小企业在我国企业中所占的比重很大，但是由于其本身的局限性，它们的生存受到经济、社会环境的挑战，而最大限度地实现利润最大化是这些企业所追求的共同目标，因此中小企业进行纳税筹划迫在眉睫。关键词：企业所得税纳税筹划一、研究目的与意义纳税筹划为社会关注和被法律认可，可追溯到20世纪30年代的英国，而后自20世纪50年代以来，纳税筹划问题被逐渐被许多企业所重视。系统有效的纳税筹划可以尽可能地减轻企业的税收负担，以获取税收收益，实现企业效益最大化，从而促进企业的进一步发展，提高竞争力。目前中小企业发展的相当迅速，在我国企业中所占的比重很大，但是由于其企业规模的不断增大，其所得税纳税额的问题受到了广泛的关注，纳税额会在一定程度上削弱其竞争力。且最大限度地实现利润最大化是这些企业所追求的共同目标，因此中小企业进行纳税筹划迫在眉睫。在我国，税收筹划的出现和发展是近十年来的事情，是随着社会主义市场经济体制的确立而兴起的，正逐步在经济生活中扮演越来越重要的角色。

我国公开纳税筹划理论研究和实务运作也从90年代后半期开始,特别是从1997年起陆续颁布了许多具体会计准则，使得会计与税法在确认收入、费用、收益方面开始出现差异，企业开始进行纳税筹划方面的实践探索，“理论上第一部关于纳税筹划方面的专著也于1994年出版，书名就是《税收筹划》(唐腾祥著)。”1997年后我国陆续颁布了许多具体会计准则，而税法也通过不断的修正和完善，变得日益复杂化，税法与会计处理的差异也越来越大，企业可以进行纳税筹划的空间也越来越大，进行节税的研究与筹划自然就产生了。然而，“纳税人可以开展纳税筹划”的观念却是近几年才受到社会的普遍关注，并开始被税务管理部门接受和理解。现今在国内税务理论界关于税务筹划的相关研究己经成为热门话题。国内更是出现了许多专业介绍纳税筹划理论、知识、技巧的期刊和网站，如“《中国税务报》筹划周刊”，“中国税收筹划网”，“大中华财税网”等，纳税筹划的观念逐步为纳税人和税务部门所接受和认可，这为纳税筹划的进一步发展提供了有利条件。二、研究内容与方法（一）问题研究的可行性实现企业效益最大化，从而促进企业的进一步发展，提高竞争力。目前它在经济管理中又具有了进一步的作用：首先它可以配合国家的宏观调控政策，客观上纳税筹划促进了税收经济杠杆作用的发挥；其次它可以纳税筹划促进企业加强涉税管理、贯彻税法、完善税法。综上，研究企业的所纳税人在税收法律许可的范围内，充分顺应国家的政策导向，通过对投资决策、经营管理和会计核算方法的合理选择，设计最优的纳税方案，可达到低税负或滞延纳税时间的目的，实现税后利润最大化。因此进行纳税筹划对任何企业都是必要且有重要意义的。系统有效的纳税筹划可以尽可能地减轻企业的税收负担，以获取税收收益，得税纳税筹划问题意义十分重大，所以本人认为此次的选题具有现实意义并且切实可行。目前，我国不少学者已经对企业的所得税纳税筹划问题进行了深入的研究，也取得了相当的成果，为企业发现问题和解决问题指明了方向。本

试论企业所得税纳税筹划论文

目录摘要 (2) 关键词： (2) 一、何为企业所得税税收筹划 (3) 二、影响企业所得税应纳税额的因素分析 (4) 1、《企业所得税法》有关企业所得税计算的规定 (4) 2、影响企业所得税应纳税额的因素分析 (5) 三、企业所得税税收筹划的主要途径 (6) 1、降低税率 (6) 2、减少应纳税所得额 (7) 3 、合理利用税收优惠政策 (14) 四、企业所得税纳税筹划应注意的问题 (18) 1.注意会计制度与税法规定的不同点 (18) 2.税收筹划要与偷税避税行为区分开 (18) 3.注意进行税收筹划的成本收益分析 (18) 4.要适应税法变化不断调整税收筹划的方法策略 (20) 五、新企业所得税法下的企业纳税筹划策略探析 (20) 1.基于企业组织形式及地点选择的税收筹划 (20) 2.对新税法准予扣除项目的税收筹划 (21) 3.会计核算中的所得税筹划 (21) 六、结束语 (22) 参考文献 (22)

摘要企业所得税在企业纳税活动中占有重要的地位，且具有很大的税收筹划空间。新《企业所得税法》实施以后，企业所得税在我国税收体系中的地位越来越重要。由于新税法与旧税法存在着很大的差异，企业如何进行所得税筹划，是理论界和实务界关注的焦点。本文以新税法为基础，以现行的企业所得税制度为参照，对新税法实施以后对企业税收筹划的影响做了简要分析。其中，企业投资筹划着重于组织形式、投资区域和行业选择、投资方式选择等方面；筹资决策着重于资本结构和融资租赁等分析；经营筹划着重于存货计价方法的选择、折旧方法的分析；收益分配筹划着重于所得的合理分散和归属、亏损弥补政策等分析。并针对其中某些方面提出了应注意的问题及相应的改进措施，具有一定的实用价值和学术价值。关键词：企业所得税税收筹划、新企业所得税法、纳税调整，税收优惠

浅析企业增值税的纳税筹划

浅析企业增值税的纳税筹划【论文摘要】纳税筹划有利于减轻企业的纳税负担,节约资金支出,降低企业财务风险。增值税作为企业的主体税种之一,如何对其进行合理的纳税筹划,对企业来说具有很大的意义。而我国的增值税开征时间相对较短,增值税尚处在不断的完善阶段,对纳税人来说存在很大的筹划空间。【论文关键词】增值税；纳税筹划；纳税人；纳税主体所谓纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。而企业的纳税筹划是用来帮助企业在合法合理的前提下，使得企业该缴的税一定要缴，不该缴的税一定不缴。可缴可不缴的税尽量创造条件不缴，从而不仅降低了企业的税负，而且降低了纳税风险，甚至实现了涉零税风险，让企业老板心里踏实，财务及相关人员工作安心高效，企业各个部门和谐运转，最终使得企业发展稳步向前。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以叫做“增值税“。增值税是我国现行流转税中的一个重要税种，是大多数工业企业、商业企业的一个主导税种。增值税具有以下的特征：（1）多环节征税、税基广泛。增值税可以从商品的生产开始，一直延伸到商品的批发和零售等经济活动的各个环节，使增值税能够拥有较其他间接税更广泛的纳税人。（2）实行税款抵扣制度。对纳税人投入的原材料等中所包含的税款进行抵扣。因此，增值税实际上是对增值——销售价格减去购买价格的差价征税。（3）采用了凭发票注明税款抵扣制度，增值税的专用发票是纳税人享受税款抵扣的合法凭证。（4）在生产、流通的征税环节中享受免税，意味着丧失增值税税款的抵扣权，同时要负担以前环节的已征税款。（5）增值税可以对某些商品采用零税率的办法，实行彻底的免税。（6）同其他间接税一样，增值税仍具有税负转嫁的属性。如何开展增值税纳税筹划是工商企业所要关注的一个问题。本文将引用纳税筹划中的变量引进学说和因素分析学说，结合增值税的相关政策，寻找增值税纳税筹划的空间。一、企业身份的选择。企业刚设立时会计处理是选择一般纳税人还是小规模纳税人，是值得企业认真计算和衡量的一件事。人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但实际并非尽然。大家知道，纳税人进行税收筹划的目的是通过减少税负支出，以降低现金流出量。企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然会增加会计成本。例如，增设会计账簿，培养或聘请有能力的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人的身份。除受企业会计成本的影响外，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人。特别是当企业准予抵扣的进项税额较少时这种情况就会出现。例如，某商业批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%的增值税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10%.在这种情况下，企业应纳增值税为45.9万元

企业所得税筹划图文稿

企业所得税筹划文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]

企业所得税筹划案例摘要：本文从两个企业所得税筹划案例中，对案例中所得税筹划前后对比，为企业得出较优方案，节省了企业纳税数额。专业租赁筹策划案例一：合力环保有限公司为进行技术改造，需要增加一条自动化流水线，而该市的富众融资公司（经人民银行批准经营融资租赁业务）可以提供合众公司所需要的生产线。根据合力公司的要求，富众融资公司的设备来源可以从以下两个方面考虑：其一，如果从国外购买，该生产线的价值1250万，境内外运输费和保险费、安装调试费及税金共计350万元，与该生产线有关的境外借款利息为50万元。其二，如果购买国内同类的生产线，其价格为1300万元（含增值税），境内运输费和安装调试费为50万元，国内借款利息为25万元。富众融资公司也可以用两种方式经营：方案一：融资租赁。与合力公司签订融资租赁合同，明确融资租赁价款为2000万元，租赁期为8年，东方公司每年年初支付租金250万元。合同期满付清租金后，该生产线自动转让给东方公司，转让价款为20万元（残值）。

方案二：经营租赁。与合众公司签订经营租赁合同，租期8年，租金总额为1600万元。合众公司每年年初支付租金200万元。租赁期满，富众融资公司收回设备。假定收回设备的可变现值为300万元。作为富众融资公司，在具体的操作环节应该如何筹划呢（金融保险业营业税税率5%，城建税税率7%，教育费附加3%）。从税收筹划的角度看，富众融资公司该如何选择方案呢？过程：筹划分析答案：根据方案一，按规定批准从事的融资租赁业务，应按营业税“金融保险业”中的“融资租赁”税目征收营业税。 1.选择从境外购买：应缴纳营业税： (2000+20―1250―350―50)×5%=18.5（万元）应缴纳城建税和教育费附加： 18.5×（7%+3%）=1.85（万元）按照现行税法的规定，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按借款合同征收印花税，对其他企业的融资租赁业务不征印花税。应缴纳印花税： 2000×0.5÷10000=0.1（万元）富众融资公司获利：

浅析企业所得税税收筹划

浅析企业所得税税收筹划税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法的前提下，对筹资、投资、经营等活动进行的旨在减轻税负的谋划和对策。企业所得税是我国的主体税种，在企业的纳税活动中占有重要的地位，而且它的税源大，税负弹性也大，具有很大的税收筹划空间，故而成为企业开展税收筹划的首选税种。本文从企业的实际出发，就税收筹划应遵循的原则、税收筹划的基本方法以及注意事项作以简要的阐述。标签：企业所得税税收筹划 1 企业税收筹划的原则 ①合法性原则。合法性原则是指纳税主体在其进行的所得税纳税筹划活动中必须以遵守税收法律、法规和政策为前提。这是所得税税收筹划的最基本的原则。要严格做到不乱摊成本费用，不乱调利润，深刻认识并划清其与其他不正当减税方式之间的界限，必须坚持其合法性。 ②成本效益原则。企业是创造利益的一个集体，税收筹划不能削减整个集体的利益，必须保证筹划的成本低于筹划所取得的效益，具有一定的经济效益。税收筹划是企业财务管理的一部分，它应该服从财务管理的目标。 ③时效性原则。税收筹划和法律环境、经营范围、经营方式有着直接的关系，众所周知这些影响因素不是一成不变的，他们会随着各方面情况的变化而发生变化，因此税收筹划也应该与时俱进，企业只有认清眼前的现状，灵活应对，不断调整和制定税收筹划方案，才能使税收筹划的价值最大化。 ④整体性原则。税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，应以企业整体利益为重，要整体筹划、综合衡量，采用筹划后的最优纳税方案，以求整体税负最轻、税后利润最大。 ⑤风险收益均衡原则。任何事件都是有利有弊的，税收筹划存在收益的同时也具有一定的风险，比如经济波动风险、政策风险、市场风险和企业经营风险。企业应该坚持风险收益均衡原则，采取一系列有效的措施避免风险，提高税收筹划的收益。 2 企业所得税税收筹划的主要途径 2.1 所得税税率筹划①小型微利企业的纳税筹划。新企业所得税法要求小型微利企业的所得税率是20%，同时也改变了传统的纳税标准，过去的标准仅仅参考年度应税所得额，现阶段采取了应纳税所得额、从业人数、资产总额三个指标相结合的方式。基于此，小型微利企業在创立之初就应该认真考虑企业的规模和人数，做出最适当的安排，如果规模较大，可以考虑把其分成两个独立的纳税