审计程序表(doc 175个)227

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现金流量表明细审计程序表

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的该项目进行核对，检查两者是否一致。

（6）审查购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。企业为购建固定资产而支付的款项包括购买机器设备所支付现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。购买的无形资产包括企业购入或自创取得各种无形资产的实际支出。审计人员应审阅固定资产、在建工程、无形资产等明细账，分析调整购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。

（7）审查权益性投资所支付的现金。审阅短期投资——股票投资、长期投资——股票投资、其他应收款——应收股利等明细账，分析调整权益性投资所支付的现金，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。

（8）审查债权性投资所支付的现金。该项目反映企业购买的除现金等价物以外的债券而支付的现金。审计人员应审阅短期投资——债券投资、长期投资——债券投资、长期投资——应计利息等明细账，检查购买现金等价物以外的债券而支付的现金，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。

（9）审查其他与投资活动有关的现金支出。审阅与其他投资活动有关的账簿资料，分析调整其他与投资活动有关的现金支出，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。

3．检查筹资活动产生的现金流量。筹资活动产生的现金流量可以帮助投资者和债权人预计对企业未来现金流量的要求权，以及获得前期现金流入而付出的代价。

（1）审查吸收权益性投资所收到的现金。该项目反映企业通过发行股票等方式筹集资本所收到的现金，其中股份有限公司公开募集股份，须委托金融企业进行公开发行，由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票取得的现金收入中扣除，以净额列示。审计人员应审阅实收资本、资本公积等明细账，分析调整吸收权益性投资所收到的现金，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，

检查两者是否一致。

（2）审查发行债券收到的现金。该项目反映企业发行债券实际收到的现金，如果委托

金融企业发行债券，应以扣除各种发行费用后的现金净额列示。审计人员应审阅应付债

券——债券面值、应付债券——债券溢价、应付债券——债券折价、短期应付债券等明细账，

分析调整发行债券收到的现金，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核

对，检查两者是否一致。

（3）审查借款收到的现金。审阅各种短期、长期借款明细账，分析调整借款收到的现

金，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。

（4）审查收到的其他与筹资活动有关的现金。审阅与其他筹资活动有关的现金收入账

簿，分析调整其他、与筹资活动有关的现金收入，并与被审计企业编制的现金流量表中

的该项目进行核对，检查两者是否一致。

（5）审查偿还债务所支付的现金。该项目反映企业偿还债务所支付的现金，包括归还

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金融企业借款、偿付到期的债券等。并与被审计企业编制的现金流量表进行核对，检查

两者是否一致。审计人员应审阅各种短期、长期借款明细账，短期、长期应付债券明细

账等账簿资料并与被审计企业编制的现金流量表进行核对，检查两者是否一致，分析调

整偿还债务所支付的现金，并与被审计企业编制的现金流量表中的项目进行核对，检查

两者是否一致。

（6）审查发生筹资费用所支付的现金。该项目反映企业为发行股票、债券或向金融企

业借款等筹资活动发生的各种费用，如咨询费、公证费、印刷费等。它指资金到达企业

之前发生的前期费用，不包括利息支出和股利支出。委托金融企业发行股票或债券而由

金融企业代付费用应在筹资款项中扣除，不包括在本项目中。审计人员应审阅财务费用、

在建工程等明细账，分析调整发生筹资费用所支付的现金，并与被审计企业编制的现金

流量表中的项目进行核对，检查两者是否一致。

（7）审查分配股利或利润所支付的现金。审阅未付利润、利润分配等明细账，分析调

整分配股利或利润所支付的现金。并与被审计企业编制的现金流量表中的项目进行核

对，检查两者是否一致。

（8）审查偿付利息所支付的现金。本项目反映企业用现金支付的借款利息、债券利息

等。审计人员应审阅短期、长期借款明细账，短期、长期应付债券及应计利息明细账等

账簿资料，分析调整用现金支付的借款利息、债券利息，并与被审计企业编制的现金流

量表中的项目进行核对，检查两者是否一致。

（9）审查融资租赁所支付的现金。本项目反映融资租入固定资产所支付的现金，包括

支付本期应付租金和前期应付未而于本期支付的租金。审计人员应审阅固定资产——融

资租入固定资产、长期应付款等账簿资料，分析调整本期实际支付的融资租赁固定资产

的租金，并与被审计企业编制的现金流量表中的项目进行核对，检查两者是否一致。

（10）审查减少注册资本所支付的现金。本项目反映企业因发生重大亏损短期内无力弥

补或缩小经营规模经工商行政管理部门批准而由股东抽回资本所发生的现金支出。审计

人员应审阅减资前、后注册资本明细账等账簿资料，分析调整减资所实际支付的现金，

并与被审计企业编制的现金流量表中的项目进行核对，检查两者是否一致。

（11）审查与筹资活动有关的其他现金支出。审阅其他与筹资活动有关的账簿资料，分

析调整与筹资活动有关的

其他现金支出，并与被审计企业编制的现金流量表中的项目进行核对，检查两者是否一

致。

4．计算现金及现金等价物净增加额。将上述⑴至⑶项加总，计算现金及现金等价物净

增加额。

5．检查现金流量表补充资料。

（1）审阅存货、固定资产及累计折旧表、长期投资、短期投资、负债、实收资本、未

付利润、利润分配等账簿资料，分析调整不涉及现金收支的以固定资产、存货、对外投

资偿还债务，以固定资产、存货等对外投资，以非现金形式发放股利等金额，并与

审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：