德意志银行镜像交易处罚事件分析及启示

安然事件的启示

安然事件的启示 Document number：WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT

安然事件的启示在美国这样一个所谓法制完善、市场成熟的国家，发生安然这样的大骗局，被称为诚信楷模的安达信会计师事务所作出如此不诚信的事情。这里面的原因究竟是什么美国政府对此做了些什么前面已作了初步的分析。那么，安然事件给中国证券市场的监管能带来哪些启示呢（一）法律制度的完善不是一蹴而就，也不是一劳永逸的，需要在实践中不断发展和完善。可以说，美国资本市场的法律和制度是比较完善的。但是，这些法律和制度正是美国市场监管部门与监管对象长期不断斗法的结果，是多年来不断试错和纠错的结果，魔高一尺，道高一丈，只要经济在发展，只要市场存在，这种斗法就不会终结，法律和制度也就不断得到发展和完善。（二）诚信是确保市场经济健康发展的重要保证。市场经济只依靠法律和制度是不行的，诚信同样也是确保市场经济健康发展的重要保证。这是因为，第一，现实生活非常复杂，法律和制度能够规范的总是有限的；第二，法律和制度是根据过去的实践和经验来制定的，社会总是不断向前发展的，法律虽有预见未来的功能，但很难准确预见未来要发生的事情。所以，法律制度总是有漏洞的。

在资本市场中，法律的漏洞需要诚信来弥补，同样，法律的贯彻执行也需要诚信来保证。（三）一些激励性的改革措施，如果没有相应的法律制度予以规范，那么这种改革措施会不可避免地产生负面作用。如20世纪90年代以来，美国公司普遍推行了期权制度，这种机制对于激励企业经营人员努力工作，最大限度地为公司谋利益，起了非常重要的作用，但是，也要看到这种机制的弊端，即把公司利益与经营者自身利益绑在一起，为经营者伪造业绩、虚构利润提供了动机。又如，我国规定，上市公司必须连续三年盈利才能增发和配股，并根据盈利高低确定增发和配股的多少，这种政策可以鼓励企业努力经营，但同时也为企业伪造业绩提供了动机。（四）独立性是注册会计师的安身立命之本。对什么是独立性、如何保持独立性、形式上的独立性与实质上的独立性有什么关系等问题，注册会计师行业一直存在争议。安然事件以后，整个注册会计师行业对独立性有了新认识，不保持独立性，行业就难以生存，不仅实质上要保持独立，形式上也要保持独立。现在国际上一些大的会计师事务所主动将审计业务与咨询业务分开，美国新出台的《公众公司改革与投资者保护法案》也明确规定了对于审计客户，有９种非审计业务是不允许做的，其目的就是保持行业的独立性。

一例司法建议引起的卫生行政处罚案例分析

一例司法建议引起的卫生行政处罚案例分析 1、案情概述 2014年，A区卫生和计划生育委员会收到A区人民法院司法建议书，内容：某门诊部将《医疗机构执业许可证》变相出让给口腔科医师黄某使用，建议A区卫生计生委对该门诊部和黄某规避我国行政法规禁止性规定的行为以及进行非法活动的财务和非法所得予以处罚和收藏。经调查，A区卫生计生委认定双方当事人之间存在转让《医疗机构执业许可证》的行为，依据《医疗机构管理条例》第四十六条、《医疗机构管理条例实施细则》第七十九条规定，给予该门诊部罚款人民币2000元整、没收非法所得7350元整的行政处罚。该门诊部自觉缴纳的罚款，本案得以结案。 2、案情分析 2．1证据调查 A区卫生计生委收到区人民法院司法建议书后，调取了该门诊部和黄某合同纠纷的卷宗复印件，法院判决书认定：该门诊部变相出让《医疗机构执业许可证》给黄某使用。A区人民法院判决书为正式法律文书，可以作为本案的证据使用，但是需要卫生行政部门进一步调查取证。A区卫生计生委受理了案件。因本案双方签订的《合作合同》内容为法规政策所禁止，损害了社会公众利益且属无效合同，可不予采信，但是《合作合同》上有该门诊部合同专用章、黄某及该门诊部法定代表人王某的签字，且在对

王某的调查中，王某对该合同真实性予以认可，故在案件查处中可作为证据使用。经调查核实，当事人——该门诊部为卫生行政机关核准登记并依法取得《医疗机构执业许可证》的综合门诊部，核准科目中有口腔科。当事人——黄某为自然人，已取得《医师执业证书》，执业科目为口腔专业。2011年10月双方签订《合作合同》，约定：“甲方（该门诊部法人王某）提供该门诊部口腔科与乙方（黄某）合作，合作期限5年，风险保障金50000元由乙方（黄某）支付。合作期间，甲方提供经营场所及牙片机。房租、水电、卫生、电话、电视、取暖及相关费用由甲方支付。乙方提供医疗设备及使用耗材、从业人员，从业人员工资及相关费用由乙方支付，而乙方从业人员在从业期间所造成的一切医疗纠纷、劳动保障和责任事故由乙方承担，如因此给甲方造成了经济损失在风险保障金中扣除，不足部分由乙方补齐，合作合同视为终止。如要继续合作乙方需向甲方交纳双倍风险保障金，合作期间甲乙双方均须依法合理经营，合作期满甲方如数退还乙方的风险保障金。”“合作期间，甲乙双方的营利以该科的月营业额分成。合作期间如乙方经营不当或经营不善而无法经营，甲方退还风险保障金50%，合作终止。”“甲方应保证乙方在合作期间能够正常行医，并向乙方提供甲方门诊部的相关证件（房屋租赁合同及法人身份证），乙方应向甲方提供从业人员的真实执业资历及相关证件以保证双方合作的合法性。”“合作期间如乙方意欲转让，必须首先同甲方进行协商。”2013年10月因拖欠流水分成金额产生纠纷，双方终止协议，并因设备搬

德国银行系统

德国银行系统德国是一个银行系统极为健全发达的国家。其银行共分为三类：1.综合性银行Universalbank，共有四个，德意志银行Deutsche Bank,巴伐利亚抵押银行Bayerische HypoVereinsbank,德里思顿银行(Dresdner Bank)和商业银行(Commerzbank)。2.储蓄所(Sparkassen,由所有地方性储蓄所组成)。3.合作互助银行(Volksbanken 和Raiffeisenbanken)。各种银行经营性质及重点各不相同，但已经趋於一体化。除名字上的差别外，其业务范围对于我们学生来讲已经没有什么太大差别。 1.Girokonto 学生可以在任何一个银行开设转账户头(Girokonto),几乎所有银行对学生提供免费的开户服务。前提是开设户头时,要证明自己的学生身份,然后每学期再到银行去交一张有效学生证或复印件。这样,所有的银行服务(比如存、取钱,转账等等)都免费,否则,每月户头费6-8欧元不等。户头上的钱可随时存取支付,在一定范围内也可以超支。但超支部分非常贵,要付给银行的利息可达12-20%,所以短期内小数额超支还可以承受,长期超支很不合算。德国银行网络发达,且许多银行间都有合作关系。只要在一家银行开有账户,便可在许许多多的自动取款机上免费提款。比如说账户设在德意志银行,不仅在欧洲各地的德意志银行及其子银行的取款机上免费提取现金,在其他三家综合银行(巴伐利亚抵押银行和商业银行的取款机上也享有免费待遇。如果户头设在储蓄所,那么所有的储蓄所取款机都可以免费使用,不管在哪个城市,哪个街道。 2.Sparkonto Girokonto上的存款所得利息极低, 以致于没有。所以,数额较大且短期内不准备动用的钱可以存在一个储蓄户头上(Sparkonto)。存款的方式和条件各不相同。一般可分为死期存款 (feste Sparanlage)和变息存款(zuwachssparanlage)两种。死期存款和中国相应的存款方式类同。一定的数目存一定的时间。利息固定。另外一种变息存款存期一般为5年。利息不固定，开始的时候低，越往后越高(比如第一年3.25%，第二年3.75%，第三年4.25%，第四年4.5%，第五年5.25%)。这种存款方式的一个优点是，储蓄额只在第一年为死期，以后可以视需要随时到银行去解除存款。所有的签有合同的存款在到期前三个月都该去银行解约，视需要可让银行将Sparkonto上的存款转到Girokonto,以备随时支取，或将存款期延长。 3.Depot 前面所提及的死期存款和变息存款是没有风险的。喜欢冒险的人还可以到银行再开设一个Depot，用来买卖股票，国债，公司债券以及期货和Fonds等投资活动。开设Depot每年都要交管理费(数目极小)，此外，每次债券买卖还要再交银行回扣，回扣一般为买卖金额的0.15%-0.30%。投资股票风险相对较大，风险稍低的是投资固定利息债券。这种固定利息债券每年都能得到固定利息，此外，还有价格的升落所带来的输赢，但这里的价格升降幅度相对于股票来讲非常小。固定利息债券又有国债和公司债券之分。国债的风险低(因为一个国家破产的几率很低)，相应利息也低。反之，公司债券的风险较高，所付利息也相应高于国债。投资股票和固定利息债券一般都需要自己花费一定精力去分析研究相应的公司。在这方面所知不多的人只能被大趋势牵着鼻子走，所以不容易赚到钱。

安然事件案例及分析

安然事件案例及分析就在我们为中国资本市场系列造假案忧心忡忡的时候，太平洋彼岸的美国也“不甘寂寞”地爆出了当量巨大的假账丑闻。总部设在德克萨斯州休斯敦的安然公司（Enron）曾被《财富》杂志评为美国最具创新精神的公司，该公司2001年的股价最高达每股90美元，市值约700亿美元。但在安然公司前任财务主管因涉嫌做假账，受到证券交易委员会（SEC）调查的消息公布后，公司的盈利大幅下调，股价急剧下跌至26美分。安然公司被迫根据美国破产法第十一章的规定，向纽约破产法院申请破产保护，以资产总额498亿美元创下了美国历史上最大宗的公司破产案记录。一、做假手段（一）隐瞒巨额债务安然公司未将两个特殊目的实体（Special Purpose Entity,SPE）的资产负债纳入合并会计报表进行合并处理，但却将其利润包括在公司的业绩之内。其中一个SPE应于1997年纳入合并报表，另一个SPE应于1999年纳入合并报表，该事项对安然公司累计影响为高估利润5.91亿美元，低计负债25.85亿元。SPE是一种金融工具，企业可以通过它在不增加企业的资产负债表中负债的情况下融入资金。华尔街通过该方式为企业筹集了巨额资金。对于SPE，美国会计法规规定，只要非关联方持有权益价值不低于SPE资产公允价值的3％，企业就可以不将其资产和负债纳入合并报表。但是根据实质重于形式的原则，只要企业对SPE有实质的控制权和承担相应风险，就应将其纳入合并范围。从事后安然公司自愿追溯调整有关SPE 的会计处理看，安然公司显然钻了一般公认会计准则（GAAP）的空子。（二）安然公司利用担保合同上的某种安排，虚列应收票据和股东权益12亿美元。（三）将未来期间不确定的收益计入本期收益，未充分披露其不确定性安然公司所从事的业务中，很重要的部分就是通过与能源和宽带有关的合约及其它衍生工具获取收益，而这些收益取决于对诸多不确定因素的预期。在IT业及通讯业持续不振的情况下，安然在1999年至少通过关联企业从互换协议中“受益”5亿美元，2001年“受益”4.5亿美元。安然只将合约对自己有利的部分计入财务报表——这其实是数字游戏。尽管按照美国现有的会计规定，对于预计未来期间能够实现的收益可以作为本期收益入账，但安然公司缺少对未来不确定因素的合理预期，也未对相关假设予以充分披露。（四）安然公司在1997年未将注册会计师提请调整的事项入账，该事项影响当期利润0.5亿美元（1997年的税后利润为1.05亿美元，安达信会计师事务所对此采取了默示同意的方式）。（五）利用金字塔构架下的合伙制网络组织，自我交易，虚增利润13亿元（六）财务信息披露涉嫌故意遗漏和误导性陈述

职业病案例：一起职业卫生行政处罚案例分析

一起职业卫生行政处罚案例分析事故概述 2020年4月6日东莞市卫生监督所接到广西壮族自治区卫生厅职业病防治领导小组《关于请求协查东莞市璟耀金属有限公司浸浆工序有何职业病危害》的函。4月7日东莞市卫生监督所派出监督员会同东莞市疾病预防控制中心有关人员到该厂调查取证。东莞市璟耀金属有限公司位于东莞市道滘镇蔡白管理区，是一家生产五金配件的台资企业，存在的职业危害有高温、噪音、三氯乙烯等因素。卫生监督员在现场检查时发现该厂未组织劳动者进行职业卫生培训;与劳动者订立劳动合同时，未告知劳动者职业病危害真实情况;无组织工人进行职业健康体检;工作场所无有效的职业病防护措施;无有效的职业病个人防护用品。卫生监督员制作了现场笔录，发出了东卫监[2020]0407号卫生监督意见书，责令其限期20天内改正违法行为。市疾病预防控制中心在该厂射腊车间（含浸浆工序）空气采集了两个样本，三氯乙烯浓度分别为150.8mg/m3和85.2 mg/m3 都超过了标准值30 mg/m3。4月12日广西壮族自治区卫生厅职业病防治研究所诊断该厂一名工人为职业性急性重度三氯乙烯中毒。经过了初步调查认为有证据表明东莞市璟耀金属有限公司违反了《职业病防治法》的规定，应予行政处罚，市卫生局于4月15日立案。4月22日卫生监督员对该厂经理制作了询问笔录。卫生监督员于4月29日到该厂检查其落实东卫监[2020]0407号卫生监督意见书情况，发现该厂没有落实整改意见。，卫生监督员制作了卫生行政控制决定书，责令该厂射腊车间停产整顿。5月9

日，市卫生局组织有关人员合议，作出了给予该厂责令改正其违法行为、罚款人民币五万元的行政处罚。并于5月20日将行政处罚听证告知书直接送达当事人，该厂3日内没有提出要求听证，自动放弃听证权利。5月28日，市卫生局向当事人直接送达了东卫职罚字[2020]05号行政处罚决定书。6月14日，该厂缴纳了伍万元的罚款。案例分析（一）事实清楚，证据确凿，适用法律准确该厂未组织劳动者进行职业卫生培训;与劳动者订立劳动合同时，未告知劳动者职业病危害真实情况;无组织工人进行职业健康体检;工作场所无有效的职业病防护措施;无有效的职业病个人防护用品;工作场所三氯乙烯浓度超过国家职业卫生标准的行为，违反了《职业病防治法》第二十条、第二十四条、第三十条、第三十二条的规定。以上事实有现场笔录、询问笔录、车间空气检测报告为证，确定事实清楚，证据确凿，适用《职业病防治法》第六十三条第（四）款、第六十四条第（三）、（四）款、第六十五条第（一）、（二）款给予罚款伍万元是准确的。（二）处罚程序合法本案依照《中华人民共和国行政处罚法》、《卫生行政处罚程序》的规定，适用一般程序，历经了受理、立案、调查取证、合议、行政处罚听证告知、行政处罚决定书送达程序，充分保障了当事人的权利，也使处罚更加公正，完全符合法定程序。（三）监督执法及时、合法 4月7日，市卫生局监督员对该厂发出了东卫监[2020]0407号卫生监督意见书，责令该厂在4月27日前改正其违法行为。4月29日，卫生监督人员再次到该厂检查，发现该厂没有落实整改要求，为了防止危害工人健康的事情再次发生，卫生监督

德意志银行

第三份補充上市文件之更正德意志銀行（根據德意志聯邦共和國法律註冊成立）透過其倫敦分行行事第二次進一步發行關於中信銀行股份有限公司每股面值1.00元人民幣的普通H股的 400,000,000份於2008年8月28日到期歐式（現金結算）認購權證（證券代號：7488）行使價：每10份權證6.49港元謹請參照本公司於2007年8月20日刊發的第三份補充上市文件關於第二次進一步發行關於中信銀行股份有限公司的每股面值1.00元人民幣的普通H股的400,000,000份於2008年8月28日到期歐式（現金結算）認購權證（證券代號: 7488）（「權證」）。香港聯合交易所有限公司（「聯交所」）及香港中央結算有限公司（「香港結算」）對本文件的內容概不負責，對其準確性或完整性亦不發表任何聲明，並明確表示概不就因本文件全部或任何部份內容而產生，或因依賴該等內容而引致的任何損失承擔任何責任。本更正函件刊發為更改第三份補充上市文件第10頁標題爲“流通量提供者如何提供流通量？”的一節。投資者須注意標題爲“流通量提供者如何提供流通量”的一節應予刪除，並以下文取代： “流通量提供者如何提供流通量？流通量提供者將盡合理努力透過就要求開出買入價及賣出價作出回應，為權證建立市場。閣下可致電(852) 2203 6116要求開價。流通量提供者接獲報價要求後，將於10分鐘內回應。

所有報價將顯示在權證的指定股份頁。於一般市況下，流通量提供者將為最少十手買賣單位之權證提供報價，而買入價與賣出價相差最多為15個價位（為聯交所規則所述的「價位」）。流通量提供者將於權證的期限內在第二市場向閣下提供權證的價格。報價將於權證在聯交所買賣的每個營業日開市五分鐘後提供，直至有關營業日收市為止。” 閣下應一併閱覽本文件以及第三份補充上市文件。除根據本更正函件作出修改或修訂外，第三份補充上市文件的所有其他資料維持不變。 2007年10月9日

一起行政处罚败诉案件分析[1]

一起行政处罚败诉案件分析 [摘要] 2008年1月，我县一所医疗保健机构在施行无痛人流术时致受术者死亡引发医疗纠纷，相关部门在组织调解时怀疑该机构施术医生张某在手术过程中违反了操作规程，即责成卫生监督机构进行调查。根据调查结果，卫生行政机关按照执业医师法的相关规定给予其停止执业活动六个月的行政处罚。当事人不服提起行政诉讼，法院以不能推定受术者的死亡与医生诊治行为具有因果关系而撤销了该行政处罚决定。 [关键词]医疗纠纷；行政处罚；行政诉讼；分析 1 案情简介 2008年1月2日15：00时左右，受术者黎某在其好友唐某陪同下到该院找到妇产科当班医生张某（该院妇产科注册执业医师）要求做无痛人流术。张某在给受术者黎某做检查时，黎某说自己已做过尿检，张某就未要求其做进一步检查就让受术者黎某到收费处缴纳80元手术费后回到其诊断室，又要求黎某缴纳280元，并声称此280元的药品就在她那里取（后经院方领导对药房核实未收到医生张某为受术者开具的处方和本应向收费室缴纳的280元票据）。张某从工作服口袋里拿出一支地塞米松、一支654-2注射液吩咐当日值班护士孙某(未取得护士执业证书)对黎某进行静脉推注，然后又从诊断桌上取5ml“丙泊酚注射液”让孙某给黎某静脉缓慢推注，约推注1-2ml左右，受术者出现呼吸困难等不适反应，后虽经多方抢救无效死亡。事故发生后，黎某家人、亲戚及所在单位上百人聚集到该机

构内要求事故得到较好解决，双方主管上级及相关部门及时出面协调，制止了事态发展。1月3日双方达成了21万元的赔偿协议。 1月4日卫生监督机构接到卫生行政部门通知即派人对此事开展调查，制作了相关卫生监督文书，对相关当事人进行了询问和取证。在进行现场调查时，由于发生医疗纠纷已事隔两天，张某诊断室现场已人为破坏，只对其机构的基本情况和设臵进行了描述。在对当事医生张某进行询问时，张某承认在该院药房借出地塞米松、654-2针剂，让护士孙某静脉推注（口头医嘱），后又在诊断桌内取出“丙泊酚”注射液（张某2007年上半年从该院药房买出的最后一支）让护士进行静脉缓慢推注。在对护士孙某制作现场询问笔录时，孙某称自己是在医生张某吩咐下为黎某推注了“丙泊酚”约1ml左右，并称与张某一起使用“丙泊酚”做了两次无痛人流手术。对黎某的同事唐某进行了询问，唐某称护士为黎某推注了“似米汤样”的白色药液，不知道该药叫什么药名。调查人员从该院药房电脑记录上证实了张某私购“丙泊酚”的事实。在对该院负责人进行了调查时，院负责人阐述了该院如何加强无痛人流手术的管理，明确了规定，多次召开会议加强该项手术的管理，强调该手术必须在专门的麻醉医师参与下施行，并要求在规定的手术室和分娩室进行手术，同时提供了相关的佐证资料。检查询问的同时我们查阅和调取了该机构2007年5月18日、6月21日、7月5日关于规范无痛人流术有关方面的会议记录，专职麻醉医师执业资格相关证件等证据。调查显示：（1）该机构已违反《国务院医疗机构管理条例》

安然事件案例分析

安然事件案例分析一、简要描述“安然”事件安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”，2000年总收入高达1000亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。2001年10月16日，安然公司公布该年度第三季度的财务报告，宣布公司亏损总计达6.18亿美元，引起投资者、媒体和管理层的广泛关注，从此，拉开了安然事件的序幕。2001年12月２日，安然公司正式向破产法院申请破产保护，破产清单所列资产达498亿美元，成为当时美国历史上最大的破产企业。2002年１月１５日，纽约证券交易所正式宣布，将安然公司股票从道·琼斯工业平均指数成分股中除名，并停止安然股票的相关交易。至此，安然大厦完全崩溃。短短两个月，能源巨擎轰然倒地，实在令人难以置信。安然公司成立于1985年，由当时的休斯敦天然气公司（Houston Natural Gas）和北联公司(Inter North)合并而成，主要经营北美的天然气与石油输送管道业务。80年代后期，美国政府开始放松对能源市场的管制，导致能源特别是天然气与石油价格的波动加大。安然公司抓住时机，利用市场上随之出现的希望规避与控制能源价格波动风险的需求，创造性地将金融市场中的期货、期权等概念移植到能源交易中，从提供能源产品的期货、期权等新型交易入手，广泛开拓其它大宗商品（如天气预报、通讯带宽等）的衍生交易市场，扩大经营范围。同时依靠所研制的能源衍生证券定价与风险管理系统，加上财力上的优势，占据了新型能源交易市场的垄断地位，成为一个类似美林、高盛，但以交易能源衍生产品为主的新型交易公司。安然公司问题的暴露，是从一些以准确了解企业经营状况而不是靠股票交易本身获得收入的机构投资公司、基金管理公司证券分析人员和媒体对安然公司的利润产生怀疑开始的。2001年3月5日《财富》杂志发表文章《安然股价是否高估》，对公司财务提出疑问。随后证券分析人员和媒体不断披露安然公司关联交易与财务方面的种种不正常作法，认为这些关联交易对安然的负债和股价会产生潜在的致命风险。2001年8月美国证券交易委员会开始调查该公司的财务问题。这些情况对市场产生影响，2001年10月安然公司的股价下跌至20美元左右。在各种压力下，安然公司不得不决定重审过去的财务，于2001年11月8日宣布在1997年至2000年间共虚报利润近6亿美元，并有巨额负债未列入资产负债表。11月28日，在安然公司有6亿美元的债务到期的情况下，原准备并购安然的昔日竞争对手德能公司（Dynergy Inc.）宣布无法按照并购条件向安然公司提供20亿美元现金，造成市场对安然公司的信心陡降。同时，标准普尔公司和穆迪公司将安然公司的债信评级连降六级为"垃圾债"，安然股价立即大幅下挫，跌至每股0.2美元的最低点。股价严重下跌，又引发了由关联交易形成的高达34亿美元的债务清偿压力。由于严重资不抵债，安然于2001年12月2日正式申请破产保护二、安然公司破产的原因（一）、董事会的责任董事会缺乏独立性，独立董事不独立。美国的公司治理模式秉承的是股东大会—董事会—经理层这一基本模式，实行单一董事制，把执行经营职能的董事会和执行监督职能的董事组合在一个董事会中，不设监事会，为了防止股东大会成了“鼓掌大会”美国十分注重独立董事制度，并要求独立董事主导提名委员会，

8.2卫生行政处罚案例评析

卫生行政处罚案例评析——卫生监督稽查发布日期：2008/3/29 20:27:39 阅读次数：136卫生监督员俱乐部一．卫生行政处罚案例评析选案的基本要求 1 案件查处的复杂性 ★关系复杂 ●主体认定的复杂性：个体户、夫妻店、连锁店、分（子）公司、租赁、承包经营等 ●相对人具体违法行为人身份认定的复杂性 ★取证难度 ●涉案违法行为定量、定性的情节的认定取证，违法所得等 ●涉案违法产品的确认等 ★技术要求 ●有些违法行为、不合格产品需要检验和技术鉴定，需要*技术作为支撑 2 案件查处的典型性 ★符合当前卫生行政执法形势要求，配合卫生行政执法的中心工作 ★主体资格合法性 ★执法行为的规范性 ★执法程序的完整性 ★证据收集、认定、使用符合“三性”原则，即合法性、客观性、关联性 ★自由裁量的准确性

★案例评析对现实行政执法工作具有一定的指导意义二．行政处罚应遵循的基本原则 1 行政处罚法定原则 ★行政处罚的依据必须是法定的 ★行政处罚的主体及职权是法定的 ★行政处罚的程序是法定的 2 公开、公正的原则 ★处罚的依据、程序、过程、决定应当公开 ★对违法行为具有相同的性质、情节应当一样处理、一视同仁 3 过罚相当的原则 ★设定给予违法行为的处罚种类和幅度由法明文规定 ★实施行政处罚惩罚轻重应与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当 4 处罚与教育相结合的原则 ★特别提出卫生行政执法人员在查办案件过程中应牢固树立“守法推定”的理念 5 行政处罚不免除民事责任原则 ★违法行为既侵犯了公共利益，破坏了行政管理秩序，又侵害了他人的合法权益，则行为人需要同时承担行政和民事的双重责任 6 刑事责任追究优先原则

当前行政处罚案件中存在的常见问题分析

当前行政处罚案件中存在的常见问题一、执法主体混乱处罚的主体包括行政机关，法律法规授权的具有管理公共事务职能的组织以及行政机关委托的其他组织。 1、行政机关乱设执法分支机构，不管是否合法，只要有几张办公桌，找上几个人，每人发一张执法证，就可以堂而皇之地执法。甚至有的行政机关的职能部门也设立分支机构，并委托其行使行政权。如不少地方公安派出所设立联防队，其初衷是协助维护治安，而很多的联防队不但执行着公安机关的侦查、拘留、预审的职能，甚至打人、伤人，其本身成为社会治安隐患，这不能不说是行政机关乱设分支机构之害。 2、行政机关委托其他组织行政执法不审慎，权限不明确。有的组织成为执法主体无文件，无法律依据，仅凭政府部门个别头头说了算。前一段时间中央电视台《今日说法》栏目报道了某地一渔政机构的执法权问题。该渔政部门管辖下的某农户饲养的鱼群，突然之间全部死去，该农户损失惨重，其原因为水质污染所致，该农户要求渔政部门管理此事，而渔政部门拒绝作为，无奈该农户将渔政部门告上法庭，法庭上渔政部门却说自己乃非法机构，并非正式成立，也没有相关书面文件让其成立，乃是上级行政机关口头所致，经查实，该渔政部门事实上也在行使着行政执法权。如系非法机构，原告起诉自然有问题，弄得该农户上了战场找不见敌人，无计可施。这个案例就暴露出行政执法主体成立的混乱、权限不确定，自然带给社会的危害是很大的。二、其他方面（一）在事实认定方面存在的问题

１、有的案件未查清违法行为发生时间、违法所得、不合格产品和侵权商品的数量、品种和货值金额或非法经营额等关键事实，就草率结案。２、有的案件认定事实完全错误，如将侵犯植物新品种权案件认定为商标侵权案件（侵犯植物新品种权不属工商部门管辖）。３、有的案件认定关键事实不够准确，如不合格产品的货值金额等出现计算错误，或者认定事实时使用了“金额13500余元”等不确切的词语。 4、有的案件错误确定违法行为当事人。如，按照我国法律的规定，未经登记的非法组织不能作为法律关系主体，对以未经登记成立的非法组织（如无照的企业）的名义从事违法经营时，本应以该非法组织的出资人或开办者作为处罚的当事人，却错误地将该非法组织列为当事人。 5、有的案件所认定的事实，如非法收购的粮食具体数量、当事人非法经营额等，在案卷中并无相关的证据来证实。（二）在证据调取使用方面存在的问题 1、很多案件欠缺当事人、证人或代理人的身份证明材料及授权委托书。 2、有的案件证据太薄弱，甚至仅有1份当事人笔录，而无其他印证材料，一旦当事人翻供后果将很严重。 3、有的案件缺少必要的实物证据如侵权商标标识实物、印刷品广告单实物或实物照片，或者提取的实物证据无提供人或当事人的签字确认。 4、违法经营现场或涉案物品的照片没有文字说明，未经当事人确认，或者取证人没有签名。 5、提取的书证复印件未经提供人签字确认。 6、有的调查询问笔录上未反映表明执法人员身份和亮证执法情况以及告知被询问人要如实陈述事实、提供证据的情

安然事件及其启示

安然事件及其启示一、安然事件的概况安然成立于1985年，曾在2000年的名列《财富》杂志“美国500强”的第七名。2001年10月16日，安然公司公布第三季度的财务状况，宣布公司亏损总计达到6.18亿美元。美国证券交易委员会盯上了安然，于10月31日开始对安然公司进行正式调查。11月8日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假帐：从1997年到2001年间共虚报利润5.86亿美元，并且未将巨额债务入帐。此后又犯下了一次重大决策错误，同时遭受了一次收购失败的重大打击，证券评级公司雪上加霜，大幅调低对安然的评级。12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护。2002年1月15日，纽约证券交易所正式宣布，将安然公司股票从道?琼斯工业平均指数成分股中除名，并停止安然股票的相关交易，至此，安然这个曾经辉煌一时的能源巨人已完全崩塌。二、美国社会各界对安然事件的反应（一）、布什政府的反应安然事件后，美国总统布什立刻在1月29日的国情咨文演讲中要求加强公司的会计管制，实施更加严格的会计准则和公司披露要求。白宫方面对布什在“麦克姆·鲍德里戈国家质量奖”颁奖典礼上的讲话进行了整理，并以“布什总统的十点计划”为名在白宫政府网站上公开发表。（二）、美国国会的反应对安然公司和安达信公司进行调查的同时，美国参众两院都提出了对上市公司和会计师职业界采取更严厉的监管措施。2002年7月25日，美国国会参众两院表决通过了《2002萨班斯-奥克斯利法案》。7月30日，美国总统布什签署了该改革法案，从而使其正式成为法律。该法律的颁布也标志着美国会计职业界自律管制的历史成为过去。（三）、AICPA的反应 2002年1月16日，AICPA理事会主席与AICPA总裁兼CEO联合发表了公开信，信中对会计职业界所取得的成绩予以肯定，同时也指出AICPA过去和将来都会积极致力于制定与SEC审计有关的新的管制模式。颁布的《2002萨班斯-奥克斯利法案》在确定了美国注册会计师行业新的管制模式的同时也剥夺了AICPA持有达70年之久的行业管制权。三、安然事件对美国会计的影响（一）、对上市公司的影响

行政处罚案例评析(第八辑)

【案由】陈某某（张店某酒店）生产经营过程中不符合卫生要求案【承办人】淄博市卫生局卫生监督局【点评人】淄博市卫生局卫生监督局杨金妹【案情简介】2006年11月17日上午，淄博市卫生局卫生监督员在对陈某某经营的张店某酒店日常卫生监督检查中发现，餐具消毒间内餐具消毒设施不健全，餐具供顾客使用前未消毒，餐具保洁柜不密封。检查人员对上述情况制作了现场检查笔录和询问笔录，并让该酒店负责人陈某某确认后签字，遂予以立案。案件调查终结后，案件承办人认为陈某某违反了《中华人民共和国食品卫生法》第八条第一款第（五）项的规定，依据《中华人民共和国食品卫生法》第四十一条，对陈某某予以警告、罚款人民币1000元，并责令立即改正违法行为。经合议、听证维持了承办人员的建议。2007年1月22日，淄博市卫生局于2007年1月22日对当事人下达了行政处罚决定书。2月5日当事人自觉履行了处罚决定。【点评】一、违法事实清楚，证据确凿，程序合法。该案当事人违反《中华人民共和国食品卫生法》第八条第一款第(五)项。其违法事实经当事人签字确认的《现场检查笔录》、《询问笔录》等证明，违法事实清楚，证据确凿。而对该案进行的受理、立案、调查取证、合议、听证告知、听证到行政处罚决定书送达程序较为规范。二、本案存在的不足之处（一）、文书制作不完整。 1、本案卷内无书面听证申请； 2、存档的公开听证公告未加盖公章； 3、听证意见书上听证人员签名不全。（二）、文书书写的内容不准确 1、通过其营业执照可知，被检查人是个体工商户，因此“张店某酒店”是个体工商户陈某某的字号。最高人民法院司法解释中规定，个体工商户在民事诉讼中营业执照上登记的业主为当事人参加诉讼活动。这就规定了个体工商户的字号仅作为业主对外的一种称谓，字号不是当事人。在行政处罚中，对个体工商户以营业执照上登记的业

安然事件及其启示安然事件及其启示

安然事件及其启示安然事件及其启示一、安然事件的基本情况去年以来，美国资本市场出现了一系列财务丑闻，安然、环球电讯、世界通信、施乐等一批企业巨擘纷纷承认存在财务舞弊，在美国资本市场上引起轩然大波，一批大的上市公司遭投资者抛弃，宣布破产。这些企业的造假行为不仅欺骗了投资者，也使自己付出了沉重的代价，同时，损害了资本市场的秩序，给美国经济造成了重大的影响。这些企业的舞弊行为目的不同，手段各异，其中安然公司的财务舞弊事件比较典型，影响也比较大。这是因为，一是安然事件是这次美国资本市场舞弊风波的发端，二是安然公司从成长到破产，一直吸引美国媒体的关注和公众的视线，三是安然事件的发生导致世界著名的会计公司——安达信公司解体。因此，研究安然事件，不仅可以了解美国上市公司如何造假，美国资本市场存在哪些缺陷，对我国资本市场的完善和发展也有一定的借鉴作用。（一）安然公司的基本情况１．安然公司的成长历程安然公司成立于1985年，是由美国休斯敦天然气公司和北方内陆天然气（InterNorth）公司合并而成，公司总部设在美国得克萨斯州的休斯敦，首任董事长兼首席执行官为肯尼斯·雷，他既是安然公司的主要创立者，也是安然公司创造神话并在后来导致危机的关键人物。安然公司在肯尼斯·雷的领导下，经历了四大步跨越，从名不见经传

的一家普通天然气经销商，逐步发展成为世界上最大的天然气采购商和出售商，世界最大的电力交易商，世界领先的能源批发做市商，世界最大的电子商务交易平台，一步一个高潮，步步走向辉煌。第一步，安然公司实现经营模式的转变，开创了新的天然气现货交易模式。安然公司成立之初，拥有37000公里的州内及跨州天然气管道，主要从事天然气的采购和出售。当时，美国的天然气工业实行政府管制，给能源企业的发展带来很大限制，安然公司在成立不久，凭借与政府高层良好的沟通关系，联合其它一些大能源公司游说政府放松对能源工业的管制，获得成功。随后，安然董事长肯尼斯·雷开始全面改革公司的经营方式，将公司拥有的天然气管道作为一个网络加以利用，在价格便宜的地方购买天然气，然后再输往需要它的地方，并以重金聘用了一些有魄力有才气的经纪人，开创天然气现货市场新的经营模式，公司的运营成本大大降低，收入和利润迅速增加，经过几年的努力，到八十年代末九十年代初，逐步发展成为北美和欧洲最大的天然气公司。第二步，安然公司成功地将公司核心业务由天然气转为动力和发电领域。由于天然气的成本低廉，安然公司决定用天然气作发电燃料，通过建立发电厂出售电力，比单纯经营天然气要赚钱得多，但这种做法是当时联邦政府所禁止的，安然公司运用与政府良好的关系，又一次游说政府并取得成功，为实现核心业务的转移奠定了基础。1994年1

行政执法案例分析题3

案例分析题1 李某对开除学籍的处分能否提起行政诉讼? 某高校学生李某，在考试中严重违纪被发现，学校因此对他作出了开除学籍的处理决定。但实际上李某一直没有离校，仍与其他同学一样在学校学习，学校也同样收取李某的学费及其他同学须交的费用，而且每年给李某注册。但到毕业时，学校以李某已被学校开除为由，拒绝发给李某毕业证书及学士学位证书。李某不服，向主管教育机关提起复议，主管教育机关审理后维持了学校的决定。李某因此向人民法院提起行政诉讼。请问： (1)李某提起行政诉讼，应以谁为被告?为什么? (2)人民法院能否受理李某的行政诉讼请求?为什么? 【参考答案】 (1)李某起诉应以某高校为被告，诉其拒发证书的具体行政行为。因为高校是我国法律、法规授权颁发学位证书的特定行政主体，依法享有行政主体的权利和义务，是行政诉讼适格被告。本案虽经教育主管机关复议，但复议并未改变学校的决定，因此，依据行政诉讼法的有关规定，复议机关维持原具体行政行为的，作出原具体行政行为的机关是被告。 (2)能受理。依据我国行政诉讼法第11条的规定，行政管理相对人认为行政主体颁发证照的具体行政行为侵犯其合法权益的可以依法提起诉讼。高校是我国法律、法规授权实施高等学历教育并代表国家颁发毕业证书和学位证书(学历资格证明)的行政主体，其行为性质是具体行政行为。管理相对人对此种行为不服，可以提起行政诉讼，人民法院依法应予受理。案例分析题2 区法院有权受理此案吗? 某市北区罐头厂被位于南区的市卫生局委托的人组成的负责北区卫生检查的卫生检查队查出8吨不符合卫生标准的苹果罐头。卫生检查队便以市卫生局的名义对该厂罚款2万元，市卫生局知情后，对该厂作出责令停产2个月的处罚决定，因事实清楚、证据确凿，罐头厂要求听证的要求被驳回。该厂不服，以卫生检查队和市卫生局为被告向北区人民法院提起行政诉讼。请问：北区人民法院是否有权受理此案?为什么? 【参考答案】北区人民法院对此案无管辖权。卫生检查队的处罚决定是基于市卫生局的授权，其法律后果应由市卫生局承担。据《行政诉讼法》第17条规定，行政案件由最初作出具体行政行为的行政机关所在地的人民法院管辖。故，本案原告应向该市卫生局所在的南区人民法院提起诉讼。案例分析题3 秦某能提出行政诉讼吗? 秦某经合法程序被小官庄村民选举为村主任。2001年9月9日一大早，泥沟镇党委、政府通知他去镇政府开会。会上，镇党委、政府以未完成“三提五统”、农业结构调整不力为由，暂停了他的村委会主任职务，且当场收缴了村委会的公章。接着，镇党委、政府指定了村委会负责人，并通过高音喇叭向小官庄村村民宣布。秦某被停职后闭门10多天，逐条研究了村民委员会组织法。他意识到自己是村民民主选举出来的村主任，任何组织和部门都无权撤他的职。随后，秦某多次去找镇领导为自己申辩未果，又多次去台儿庄区人民法院状告镇政府，但区法院均未作答复。无奈，秦某把“状子”递到了市中级人民法院，市中级法院指定峄城区人民法院审理此案。原告诉称，被告未经法定程序撤免原告村主任职务的行为违法，请求法院判决撤销被告免除原告村主任职务的违法决定，恢复原告的村主任职务，并要求被告赔礼道歉、恢复名誉、消除影响，赔偿自停职以后减

德意志银行简介

严格保密德意志银行简介 2010年3月 2010年3月

严格保密 1.1 德意志银行的全球实力

德意志银行概览 ? 德意志银行是一家集商业银行和投资银行业务为一体的综合性银行。 ? 德意志银行以1,227亿美元的营业收入位居2008年世界 500强的第26位。 ? 此次金融危机对世界经济影响重大，全球银行业重新洗牌。德意志银行是在此次危机中没有接受政府救助的少数银行之一，并以其独特的经营模式和稳健的经营管理，运营状况持续改善。2009年上半年净收入、净利润同比分别增加了50%、360%。一级资本充足率达到了11.00%。

德意志银行是全球领先的提供全方位服务的综合性银行面向国内富裕私人客户和中小企业提供私人银行、工商企业金融服务和个人信贷产品为高端客户提供投资管理、税务咨询服务、继承策划和成立慈善基金等是全球最具规模的投资管理机构之一，为个人和机构投资者及保险公司提供新的互惠基金、另类投资和环球保险方案从事股票、衍生产品、外汇、债券、直接投资、结构化产品和证券化产品的设计、交易、销售和研究从事公司首次公开发行和后续融资的承销业务，及融资和并购的财务顾问服务

德意志银行有能力为客户各方面需求提供有力支持客户需求德意志银行提供的产品及服务

德意志银行 – 全球表现杰出《风险杂志》奖项 2009年1月 ? 年度最佳对冲基金衍生品银行 ? 年度最佳货币衍生品银行《环球》杰出奖项 2008年3月 ? 全球最佳经纪业务银行《银行家》投资银行奖项 2008年 ? 最具创新性承销商 ? 最富创新精神风险管理银行 2009年12月 ? 年度最佳债券机构《欧洲货币》外汇交易排行榜2008年? 外汇交易服务提供商第1名? 年度最佳外汇机构 ?年度最佳风险管理银行《全球金融》 2008年11月 ? 全球最佳外汇银行《国际证券化报告》 2008年 ? 年度最佳国际证券银行《衍生品周刊》杰出奖项 2008 年10月? 全球最佳衍生品银行《欧洲货币》杰出奖项 2006年 ? 最佳外汇服务银行《国际金融评论》年度回顾 2008年12月 ? 年度最佳商品衍生品银行

建筑业行政处罚典型案例

建筑业行政处罚典型案例现场违规使用自拌砂浆纠其错误行为理应处罚 (一)、案情简介 XX市某配套商品住宅小区，由XX某建设工程有限公司承建，由XX某监理咨询公司监理。该工程总建筑面积159224平方米，总造价23779万元，上部结构为14层框剪结构，基础为预制管桩。2011年8月27日，XX某建设工程质量监督机构在工程检查过程中，发现该工程101号楼东单元13层墙体砌筑过程中，存在使用自拌砂浆的行为，执法人员随即对其余单体进行检查，但并未发现使用自拌砂浆的现象，于是对其施工资料进行了检查，发现干粉砂浆检测报告以及交易备案资料均齐全，但该批水泥、黄砂未经现场检测，质量保证资料无，砂浆配合比报告无，属违法施工，当即责令其墙体砌筑工程停止施工，并在现场向项目部下发了《建设工程局部暂停施工整改指令单》，责令其将使用自拌砂浆砌筑的墙体全部拆除，同时向当地建设和交通委员会报告了案情。当地建设和交通委员会接到报告后，即予立案并组织展开对事件的调查。经查明，该批砂浆是用于场地临时排水沟砌筑多余的黄砂、水泥搅拌而成。由于该工程工期紧，加上干粉砂浆供应紧张，施工单位为赶工期便使用该批黄砂、水泥自拌成砂浆后使用在墙体砌筑上，

施工单位和监理单位均承认其行为违法，并于当日下午将使用自拌砂浆砌筑的墙体全部拆除。在确认违法事实后，当地建设和交通委员会对施工单位发出了《行政处罚告知书》，告知其行为已违反《XX市建设工程材料管理条例》第二十四条第一款的规定，责令改正，并拟按法律法规的规定处以人民币2万元以上20万元以下的罚款，对监理单位发出了《行政处罚告知书》，告知其行为已违反《XX市建筑市场管理条例》第五十五条的规定，予以警告，并拟按法律法规的规定处以人民币5000元以上50000元以下的罚款，同时告知施工单位及监理单位其享有陈述权和申辩权的权利。施工单位和监理单位在收到《行政处罚告知书》后，没有提出异议。当地建设和交通委员会遂于2011年9月9日向施工单位正式作出《行政处罚决定书》，责令改正，并处以罚款20000元人民币的行政处罚，向监理单位正式作出《行政处罚决定书》；予以警告，并处以罚款10000元人民币的行政处罚。施工单位和监理单位接到《行政处罚决定书》后，主动交纳了罚款。 (二)、案件评析该案件属于使用禁用建材产品的行政处罚案例。根据《XX市建设工程材料管理条例》的规定，建设工程总承包单位或施工单位不得在施工现场使用禁止使用的建材产品。干粉砂浆供应不及时，施工单位为赶工期擅自使用自拌砂浆用于墙体砌筑，这种行为严重影响到工程实体质量。监理单位虽开具过监理联系单，但未采取有效措施，也未向建设行政主管部门汇报，监理单位未履行规定义务。当地建设和交通委员会认真履行职责，加强日常检查，及时

绝不可错过德国留学私立大学都有谁

绝不可错过德国留学私立大学都有谁? 在之前的德国大学资讯中，天道小编曾多次介绍了有关公立大学的资讯!不过，要知道德国的大学不仅有公立，还有私立呢!所以，在接下来的文章中，天道小编就与诸位德国留学申请者分享两所知名的私立大学，对此感兴趣的朋友，不要错过哦! 德国留学读私立，哪所院校比较好?别着急!下面的德国大学资讯，天道小编就来为您推荐几所! 慕尼黑商学院 (Munich Business School) 建立于1991年，并于1999年被评为拜仁州的第一所全国著名的私立高校，属于欧洲商学院国际集团的一员。慕尼黑商学院开设3年的国际商业学士学位，2年的国际商业硕士学位课程。此外，慕尼黑商学院还与公司，企业等合作开办了进修班。所有这些课程，每年都开设多期学习安排。慕尼黑最受欢迎也是最优势的项目就是国际学习和实践计划，每一个专业都安排有国外的学习计划和稳定的企业实习安排，大大提高了学生的未来的工作能力。慕尼黑大学的国际商业专业在德国是很著名的专业。在著名的高等教育中心组织的2008年企业管理学方面的高校排名中，慕尼黑商学院位列拜仁州各高校的第一名。巴特洪内夫国际应用技术大学 (InternationaleFachhochschule Bad Honnef) 位于德国境内北莱茵威斯特法伦州巴特洪内夫市，是一所私立性质的国际化专业院校。该校于1998年修建而成并投入使用，其主要开设有关经济和管理以及现代企业范畴的私立高等学校。该学校自主招生，是无需APS审核即可申请的优质私立国际大学。以上，就是天道小编与德国留学生们共享的德国大学资讯了!在今天的内容中，小编主要将两大私立的德国的大学：慕尼黑商学院 (Munich Business School)、慕尼黑商学院 (Munich Business School)，为大家简要地进行了介绍。当然，如果您还想了解更多的话，还请继续锁定我们的频道! 您绝对不会失望! 适合您的申请步骤第一步，制订留学计划，确定学德语还是英语授课后，开始语言学习第二步，准备审核材料递交申请，预约APS审核面试并参加审核面试。预约APS审核至少需要学生提供6个学期成绩，所以一般在大三结束后开始预约。审核过程可用德语或者英语回答问题。第三步，拿到审核证书后(学生最多可拿到10个审核证书，最多申请10所)，准备申请材料，申请德国大学。第四步，拿到录取通知后，德意志银行开户并存担保金，拿到资金证明后，递交签证