最新审计发现问题清单
审计发现问题清单
常见不合规以致舞弊贪污腐败贿赂案件发生在审批权、市场客服与销售权、人事权、采购权、放行权、计量权、财务权、拥有关键信息等8项权力的行使过程中，由此，我们总结出了企业生产经营领域的违规风险识别模型——“八项权力识别模型”。各权力的不合规以致贪污腐败贿赂具体表现各有不同，具体如下。
一.利用审批权舞弊贪污腐败贿赂的37种具体表现形式
1.把对外业务招待专设在自己经营的美食酒楼。
2.私揽工程，利用公司人力、物力进行施工。
3.利用职权，乘分包之便利，收受外包单位和业务往来单位贿赂。
4.插手材料采购，抬高采购价，从供应商处套取现金。
5.一意孤行，独断专行，私自决策公司对外合作经营，给公司造成接二连三的经济损失。
6.实地调查认证不够，违反集体决策原则，冒险个人决断，带给公司经济损失。
7.私自决策，承接问题工程项目，带给公司经济损失。
8.未经集体决策和考察，私自决策建立分支机构，挂靠经营。
9.未经上级领导同意和分公司集体决策，擅自低价处置公司房产，获取好处费。
10.向下属单位索要。
11.采用欺骗手段挪用公款用于个人从事营业活动。
12.公章管理使用失控，被外协单位欺骗形成虚假债务纠纷。
13.在审定供应商名册中收受材料和分包商贿赂。
14.在招标采购过程中收受供应商、分包商贿赂。
15.在材料款拨付过程中收受贿赂。
16.在分包工程结算过程中收受贿赂。
17.在合同变更过程中，收受供应商、分包商贿赂。
18.未经请示报告，擅自对外提供贷款责任担保。
19.私自让公司对外提供合同担保。
20.安排直系亲属在自己管辖范围工作。
21.隐瞒真实材料，骗取虚假公司资产清盘审计报告，转移国有资产。
22.默许亲属等利益冲突方在公司范围的项目部内部开店营利。
23.进行工程挂靠,收受外协单位的贿赂。
24.收受外协单位好处费，定向确定联营分包、采购、租赁合作方。
25.掌握审批权又兼出纳，将业主支付工程款提现使用，自审批自报销。
26.不经审批，超标准建办公设施。
27.授权亲属以公司资质承接订单。
28.私刻公章和法人代表印章对外承接订单。
29.违反“三重一大”决策制度，个人决定项目管理模式和责任人。
30.违反集体决策原则，个人独断专行。
31.分包工程、采购订单、租赁交给亲属等利益冲突关系的人。
32.收受供应商婚宴礼金。
33.擅自私刻项目部公章和财务专用章，擅自私刻公章和法人代表印章，导致形成对外虚假债务纠纷。
34.推荐关系或亲属单位投标。
35.利用职务为分包方工程结算提供便利，收受好处费。
36.在确定废旧物资收购方审核过程中，收受贿赂。
37.在材料验收审核过程中收受供应商贿赂。
二、利用市场客服与销售实权舞弊贪污腐败贿赂的13种具体表现形式
1.向广告媒体投放虚假的产品或服务信息。
审计查出问题的处理和整改情况的报告
关于2003年度市级预算执行和其他财政收支审计查出问题的处理和整改情况的报告 2006-12-12 ——2005年4月26日在市第十一届人民代表大会常务委员会第十七次会议上 市人民政府秘书长尹维真 主任、各位副主任、秘书长、各位委员： 2004年，市审计局依照《审计法》的规定，组织开展了2003年度市级预算执行和其他财政收支审计。审计结束后，向市政府提交了审计结果报告，并受市政府委托，向市十一届人大常委会第十三次会议作了审计工作报告。市人大常委会向市政府提出了审议意见和建议，要求市政府针对查出问题抓好整改工作。 市政府对审计结果和市人大提出的审议意见和建议高度重视。市长办公会对落实整改情况进行了专题研究。按照李宪生市长关于“必须责成有关方面严肃整改，对不力者，应实行严肃的责任追究”的批示精神，李涛副市长多次组织相关部门落实整改，并于4月13日召开全市审计查出问题整改情况通报会，对审计查出问题的整改措施和结果进行了再检查、再布置,要求各单位按照李宪生市长的批示精神，进一步加大力度，建立责任制，将责任落实到人。市审计局按照市政府要求，对被审计单位落实审计结论的情况进行了检查，各被审计单位认真采取有效措施整改，内部管理得到进一步加强。 市人大常委会十分关注审计查出问题单位的整改落实情况，市人大常委会副主任苏忠遂和市人大财经委、预算工委多次听取市政府对查出问题整改的工作汇报，并到有关区检查整改情况。市人大预算工委还派出专人深入到被审计单位进行抽查，促进了被审计单位的整改工作。 从总的情况看，各单位对审计查出问题的整改，行动迅速、积极主动、成效明显。据统计，到目前为止，已上缴财政各项资金27598.79万元，已拨付滞留的财政资金2501.35万元，已调账整改资金3807.66万元，已收回各类被挤占挪用的资金4634.82万元。制定完善相关政策和各项规定、办法12项，向司法机关和纪检、监察部门移送案件线索2起。 现对照审计工作报告，逐一将审计查出问题的整改情况报告如下： 一、市级预算执行和其他财政收支中存在问题的整改情况 （一）本级预算和财政管理方面 1.关于预算编制中，部分指标没有分配到项目和单位的整改情况 市财政局成立了预算编制审查中心，进一步完善了预算编制审查工作。在编制2005年的预算过程中，已纠正了两个开发区的部分预算指标没有分配到项目和单位的做法，对预算支出已细化到项目；在财政工交和商贸事业费的预算分配中，已纠正了预留预算指标和采取中途追加的分配方式。 2.关于政府采购预算编制不完善，超预算采购现象突出的整改情况 针对部分单位在编报采购预算时，未从实际需要出发，采购预算金额较小、品目较窄，在实际采购中，中途追加较为普遍的情况，市财政局制定了《关于进一步加强政府采购管理工作的通知》，并要求各部门和单位，认真编制政府采购预算，进一步规范政府采购行为。市财政局将严格规范政府采购预算编制、执行和调整，实行政府采购计划管理，避免类似问题的发生。
XX有限公司审计情况说明模版
XX有限公司审计情况说明XX备字[201X]第X-XXXXX号
审计情况说明 XX备字[201X]第X-XXX号 国务院国有资产监督管理委员会： 我们接受XX公司（以下简称“XX公司”）委托，审计了XX公司201X年12月31日的合并及公司资产负债表，201X年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表和合并及公司所有者权益变动表以及财务报表附注。根据国务院国有资产监督管理委员会《关于印发〈中央企业财务决算审计工作规则〉的通知》（国资发评价[2004]173号）等文件的有关规定，现将XX公司的审计情况报告如下： 一、接受委托审计的企业范围 按照XX公司决算报表的填报范围，201X年度合并财务报表的审计范围为XX公司及所属各级子公司（包括各级全资及控股子公司），以及各类独立核算的分支机构、事业单位、基建项目、境外子公司等，共XX户，其中纳入合并范围的二级子公司XX户，详细情况请见XX 公司合并财务报表附注的披露信息。 二、参与审计的会计师事务所 三、审计报告意见类型汇总情况 （一）审计报告类型为标准无保留意见的XX份；
（二）审计报告类型为带强调事项段无保留意见的XX份； （三）审计报告类型为保留意见的XX份； （四）审计报告类型为带强调事项段保留意见的XX份； （五）审计报告类型为否定意见的XX份； （六）审计报告类型为无法表示意见的XX份。 具体审计意见内容详见“审计报告意见类型汇总表（附件1）”及“非标意见审计报告摘要汇总（附件2）”。 四、本年度会计报表的年初数与上年年末数不一致的情况及主要原因 五、按照国家政策开展清产核资、主辅分离、债务重组、改制改组、破产出售、资产处置、债转股等工作，依据有关部门批复文件调整会计账务情况【根据重要性原则按公司实际相关会计处理填写，文字描述简捷而明了，若没有开展上述工作则说明“无”。】 六、企业在本年度财务决算中依据会计师事务所对上年度财务决算出具的审计意见予以会计账务调整情况 【若公司未对上述意见进行财务调整，则披露：“本年度XX公司对上述意见未进行相关
审计差异
审计差异：注册会计师在审计中发现的被审计单位的会计处理方法与企业会计准则的不一致，叫审计差异。在注册会计师考试里面，审计差异就是指错报。 汇总审计差异步骤：（一）编制审计差异调整表1.审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。（1）核算错误是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误，用审计重要性原则来衡量每一项核算错误，又可把这些核算错误区分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项（即 未调整不符事项）；（2）重分类错误是因企业未按企业会计准则列报财务报表而引起的错误。2.无论是建议调整的不符事项、重分类错误还是未调整不符事项，在审计工作底稿中通常都是以会计分录的形式反映的。通常需要将这些建议调整的不符事项、重分类错误以及未调整不符事项分别汇总至“账项调整分录汇总表”、“重分类调整分录汇总表”与“未更正错报汇总表”。3.注册会计师确定了建议调整的不符事项和重分类错误后，应以书面方式及时征求被审计单位对需要调整财务报表事项的意见。若被审计单位予以采纳，应取 得被审计单位同意调整的书面确认；若被审计单位不予采纳，应分析原因，并根据未调整不符事项的性质 和重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。（二）编制试算平衡表试算平衡表是注册会计师在被审计单位提供未审财务报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式。需要说明以下几点1.试算平衡表中的“期末未审数”和“审计前金额”列，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列。2. 试算平衡表中的“账项调整”和“调整金额”列，应根据经被审计单位同意的“账项调整分录汇总表”填列。3. 试算平衡表中的“重分类调整”列，应根据经被审计单位同意的“重分类调整分录汇总表”填列。4.在编制完试算平衡表后，应注意核对相应的勾稽关系。 审计意见是指审计师在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。对于财务报表审计而言，则是对财务报表是否已按照适用的会计准则编制，以及财务 报表是否在所有重大方面的公允，反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量发表 意见。 类型：1、标准的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。2、带强调事项段的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。3、保留意见：说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是存在影响重大的错报。 4、否定意见：说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。 5、无法表示意见：说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。 审计报告的类型及适用条件和写作报告：按照注册会计师发表意见或无法发表意见，审计报告可分为无保留意见的审计报告（包括标准无保留意见的审计报告和带强调事项段的无保留意见的审计报告）、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。据国外文献统计，注册会计师出具的审计报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告；在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。如果注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据的情形。如果注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。无论无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。在某些情况下，注册会计师可能通过增加一个强调事项段修正审计报告，而该事项在会计报表中得到更详细的披露和广泛的讨论，增加这一强调事项段并不影响审计意见。因为从理论上讲，在意见段之后增加强调事项段，并不对会计报表构成任何保留，也不影响审计意见的类型，只是增加信息含量，提请会计报表使用者关注。遗憾的是，某些会计师事务所为了满足上市公司的要求或屈从于客户压力，随意改变审计意见的性质，或将本应发表审计意见的事项仅仅作为强调事项加以说明，以此达到既不得罪客户、又不承担法律责任的目的。因此，审计准则只规定存在持续经营能力问题或其他重大不确定事项时，注册会计师才应当或应当考虑增加事项段。《独立审计具体准则第17号——持续经营》中对持续经营问题作了详细规定，不再赘述。关于不确定事项，是指其结果依赖于不在被审计单位的直接控制之下但可能影响会计报表的未来行动或事项。当不确定事项符合以
2019-审计报告要附财务情况说明书-优秀word范文 (14页)
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审计发现问题核查整改报告
竭诚为您提供优质文档/双击可除审计发现问题核查整改报告 篇一：审计自查整改报告 审计中发现的问题 自查自纠情况报告为落实xx在xx会上针对审计部在内部审计工作中发现的一些问题做的重要讲话及批示，公司财务部积极行动起来，对照此次审计部在内部审计工作中发现的问题开展自查自纠工作， 对发现的问题逐一整改，现就自查自纠情况汇报如下： 一、重大经济事项决策经自查，没有发现重大经济事项未经集体决策的情况；xx单位存在资金拆借,程序不够完善,下一步将规范资金往来程序。 二、授权审批控制方面合同会签手续完整；没有发生出纳制证的情况；网银ukey严格按照制单人与审核人分开保管，但缺少必要的使用审批手续，出现付款操作由出纳经办，会计一级审核后付款的现象。 整改措施：建立网银使用审批制度，实行分级管理，多岗位复核的原则，大额资金实行三级
复核。 三、基建工程管理方面按规定签订基建相关合同，不存在与个人签订经济合同现象，大额资金支付按合同条款履行，不存在提前付款现象。 四、资金管理方面 没有发现不合理的提取大额现金现象，但备用金管理较为松散，出现部分备用金未及时 归还、前款未清后款又借的现象。整改措施：积极清理沉淀备用金，严格规范备用金流程。 五、资产管理方面 备品备件出入库手续完备，但有部分项目公司出现低耗品未办理出入库手续的情况，公 司已组织人员进行清查，并且完善相关的手续。 六、税务管理方面 严格按税法规定进行申报纳税。 七、会计基础工作方面存在凭证摘要不清晰、会计凭证审核不及时、账簿打印滞后等薄弱点。整改措施：在日常会计核算中，将严格按照集团公司会计基础工作标准的要求，提高原始凭证的审核、监督、 控制力度和财务人员基础工作水平，促进会计基础工作的标准化、程序化和规范化。xx公司 xx年xx月xx日篇二：xxx公司全面落实审计整改自查
审计情况说明度
审计情况说明 备查字［201*］第1-****号 国务院国有资产监督管理委员会： 我们接受××有限责任公司（以下简称“××公司”）的委托，审计了××公司201×年12月31日的资产负债表，201×年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。根据财政部印发的《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》（财企[2004]5号）、国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于印发〈中央企业财务决算审计工作规则〉的通知》（国资发评价[2004]173号）等文件的有关规定，现将××公司的审计情况报告如下： 一、接受委托审计的企业范围 按照××公司决算报表的填报范围，201×年度合并财务报表的审计范围为××公司及所属各级子公司（包括各级全资及控股子公司），以及各类独立核算的分支机构、事业单位、基建项目、境外子公司等，共××户，其中纳入合并范围的二级子公司××户，详细情况请见××公司合并财务报表附注的披露信息。 二、参与××公司联合审计的会计师事务所 参与××公司201×年度合并财务报表联合审计的会计师事务所共××家，具体参审情况如下：
三、××公司及各级子公司审计报告意见类型汇总情况 1、审计报告类型为标准无保留意见的××份； 2、审计报告类型为带强调事项段无保留意见的××份； 3、审计报告类型为保留意见的××份； 4、审计报告类型为带强调事项段保留意见的××份； 5、审计报告类型为否定意见的××份； 6、审计报告类型为无法表示意见的××份。 具体审计意见内容详见“审计报告意见类型汇总表”及“非标意见审计报告摘要汇总”。 四、本年度会计报表的年初数与上年年末数不一致的情况及主要原因 单位：人民币万元 五、按照国家政策开展清产核资、主辅分离、债务重组、改制改组、破产出售、资产处置、债转股等工作，依据有关部门批复文件调整会计账务情况【根据重要性原则按公司实际相关会计处理填写，文字描述简捷而明了，若没有开展上述工作则说明“无”。】 六、企业在本年度财务决算中依据会计师事务所对上年度财务决算出具的审计意见予以会计账务调整情况 【若公司未对上述意见进行财务调整，则披露：“本年度××公司对上述意见未进行相关会计账务调整”；该项无披露内容则说明“无”。】
经济责任审计需提供资料清单重点
提供资料清单 一、企业基本资料原件及复印件 1.×××同志的任职文件、离任文件; 2.企业各项规章制度; 3.企业简介、营业执照等有关证照复印件; 4.企业有关经营资质证书; 5.物价部门审核的收费批文; 6.国有资产产权登记证; 7.有关合并、划转或重组的上级文件; 8. ××××年度会计报表审计报告; 9. ××××年度所得税汇算清缴报告; 10. ××××年××月以来有关重大决策的会议纪要或决议。 二、××××年××月-××××年××月的财务会计资料 1.财务会计报告(含会计报表、附注、财务说明书; 2.会计帐簿、会计凭证; 3.会计政策说明; 4.银行对账单; 5.固定资产、存货盘点记录。 三、××××年××月-××××年××月期间税务资料
1.各期纳税申报报表; 2.与税务机关的来往文件,包括:减免税申请及批复,税务审查决定书等。 四、有关实物资产、无形资产的权属证明原件及复印件 1.房产证、车辆行驶证、重大设备购置发票、商标或专利证书; 2.其他有关资产权属的证明文件。 五、被投资企业的资料 1.对外投资合同文件; 2.被投资企业资料,包括:公司章程、营业执照、验资报告,××××404 年审计报告或年度会计报表,董事会会议记录或决议。 六、××××年以来以下重要合同文件 1.重大购建资产合同; 2.全部担保合同文件; 3.重要业务合同(含购、销、服务等; 4.场地租赁合同; 5.其他重要合作协议、挂靠协议; 七、其他有关资料。包括 1.资产清查盘点表,资产处理报告; 2.涉及本企业的有关诉讼文书、法院判决书、调解书、强制执行/中止执行书等;
3.在职人员花名册。 审计监督审计监督 405 广州市城市建设投资集团企业制度汇编(基本制度
企业审计情况说明书
审计情况说明 我们接受××公司（以下简称××公司）的委托，审计了××公司（合并及母公司）财务报表，包括200×年12月31日的资产负债表，200×年度的利润表、所有者权益变动表、现金流量表和以及财务报表附注（与审计报告披露内容一致）。根据财政部《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》（财企[2004]5号）、国务院国有资产监督管理委员会《关于印发〈中央企业财务决算审计工作规则〉的通知》（国资发评价[2004]173号）等文件的有关规定，现将××公司的审计情况报告如下： 一、接受委托审计的企业范围 序号公司名称公司级次主审会计师事务所意见类型备注 说明：1）如为非标准审计报告，说明意见类型、事项及其影响。 2）大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业，集团所属重要子企业不分级次全部披露。 二、前期审计差异调整情况 1.前期审计差异已调整情况 单位：万元 序号调整事项摘要 调整分录资产负债表（金额）利润表（金额）借方贷方借方贷方借方贷方
2.前期审计差异未调整情况 单位：万元 序号调整事项摘要 调整分录资产负债表（金额）利润表（金额） 借方贷方借方贷方借方贷方【注：应用文字概括说明本年度财务决算中依据会计师事务所对上年度财务 决算出具的非无保留意见审计报告予以会计账务调整情况。】 三、本年度审计未调整事项 单位：万元 序号调整事项摘要 调整分录资产负债表（金额）利润表（金额） 未调整原因借方贷方借方贷方借方贷方 【注：应用文字说明主要审计未调整事项对总资产、净资产、净利润的影响 金额、比例及对整体财务报表的影响。】 四、本年审计不确认事项 【注：若本年度审计过程中无审计不确认事项，则说明无。】 五、其他重要事项 【注：披露认为需要说明或者恰当反映的其他事项，若无则删除此条。】 天职国际会计师事务所有限公 司
财务情况说明书
财务情况说明书 一、企业生产经营的基本情况 （一）企业主营业务范围: 营业执照上描述的 公司设有董事会、监事会；公司下属 xx家控股子公司，分公司 xx 家；所处行业为xx业。 纳入合并范围子公司基本情况 （二）本年度生产经营情况: 全年实现销售XXXX达YY吨，较去年同期XXXX吨增加YY%，销售XXXX达YY吨。实现收入XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%。实现毛利XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了YY%。实现利润总额XXXX万元，较去年同期XXXX 万元增加YY%。 本年流动资产周转次数达XX次较去年同期XX次提高YY次。本年净资产收益率为XX%较去年同期XX%增加YY%。 （三）开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况
XX年新建工程YY项，共投入资金XXXX元，其中：XXXX期初投入资金YYY元，已转增固定资产XXXX元；XXXX期初投入资金YY元，现已全部竣工，全额转增固定资产；新增XXX项目YY元。XX年在建工程XX项，XX工程年初余额YY元，现已全部竣工，全额转增固定资产；XX改造工程年初余额YY元，现已全部竣工，全额转增固定资产；XX工程年初余额YY元，现已全部竣工；XX改造工程及XX 工程现已全部竣工，年初余额YY已全额转增固定资产； XX工程、XX改造工程、XX工程、现已全部完工。截至2005年12月31日，在建工程转增固定资产总计金额YY元。 （四）经营中出现的问题与困难 从经营指标的完成进度来看有一定的差异，主要是上半年各项指标完成情况差异很大， 其原因 一是，省略 二是，省略 三是。省略 二、利润实现、分配情况 （1）实物量分析 从上表可看出今年销售XXXX YYYY吨较去年同期增加XXXX吨、增长率达YY%，销售XXXX YYYY吨。以下省略 （2）收入成本分析
项目实训十一审计差异调整汇总表(Word)
项目实训十一审计差异调整汇总表天堃公司2008年度财务报表资料如下： 1、2008年12月31日资产负债表
2、2008年度利润表 3. 根据企业提供的资料，严格按审计程序进行了审计，并在审计底稿上，记录了以下的调整分录。 （1）2008年7月7日，银行承兑汇票到期，银行已划款企业未作账务处理。调整账务如下借：应付票据 1430000.00元√ 贷：银行存款 1430000.00元√ （2）应收账款贷方余额重分类转入预收账款410285.00元。 借：应收账款 410285.00元√ 贷：预收账款 410285.00 元√ （3）预收账款借方余额重分类转入应收账款52399.00元 借：应收账款 52399.00元√ 贷：预收账款52399.00元√ （4）应付账款借方余额重分类转入预付账款1155572.00元 借：预付账款 1155572.00元√ 贷：应付账款1155572.00元√ （5）其他应付款借方余额重分类转入其他应收款4806790.00元 借：其他应收款 4806790.00元√ 贷：其他应付款 4806790.00元√ （6）其他应收款贷方余额重分类转入其他应付款3073622.00元 借：其他应收款 3073622.00元√ 贷：其他应付款 3073622.00元√ （7）低值易耗品应按“五五”摊销法进行摊销 借：管理费用 70350.00元√ 贷：周转材料 70350.00元√ （8）存货中有分期收款发出商品1871783.00元，经查被审计单位实行代理制，当产品发出去后，被审计单位就以发出去时产品的价格入账。被审计单位的分期收款发出商品
财务审计有哪些审计内容 财务审计内容说明
财务审计有哪些审计内容财务审计内容说明 【最新资料，WORD文档，可编辑】 首先要检查各类报表是否编报齐全，仔细阅读报表说明，注意报表反映的会计期间的财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，有关重大影响因素是否予以揭示，并要结合报表内容的审计，验证报表附注说明是否真实。审计要点如下：
资产负债表审计内容 审计人员应注重检查资产负债表编制方法的正确性、报表项目的完整性以及报表所反映项目和内容的一贯性。 (1)检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。 (2)将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变动较大或异常情况；同时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算核对。 (3)全面核对资产负债表项目与总帐科目或有关明细帐数字是否相符，以总帐的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相核对，检查帐与帐之间的记录是否相符。 (4)审计人员在上述检查中应特别注意，经分析比较，若出现某些项目的数额与企业生产经营活动不相符的情况，就要对这些项目作重点检查，从总帐科目追查至原始凭证，必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点，核实报表数字的真实性。 损益表审计内容 (1)检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填，核对各项目数字之间的勾稽关系。 (2)检查损益表与其他报表的勾稽关系，特别注意核对损益表所列产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用和销售税金及附加的本年发生数，是否与其附表数一致，损益表所列净利润是否与利润分配表数字一致。 (3)核对损益表各项目数字与相关的总帐、明细帐数字是否相符，同时通过分析核对，发现有关损益项目数字的变化是否异常，并对疑点作进一步检查。 (4)结合对成本费用、销售收入、利润分配等有关明细帐的检查，核实成本费用、各项收入、投资收益和营业外收支等项数字是否准确，必要时要检查有关原始凭证。 (5)结合对纳税调整的检查，核实所得税的计算是否正确，对各扣除项目进行详查，审查有关明细帐和原始凭证，注意有无多列扣除项目或扣除金额超过标准等问题。 现金流量表审计内容 (1)检查现金流量表是否按照有关企业会计具体准则的规定编制。 (2)检查现金等价物的确定是否恰当。
工程量清单常见审计风险及防范策略
工程量清单常见审计风险及防范策略 发表时间：2019-05-23T09:53:40.773Z 来源：《建筑模拟》2019年第11期作者：李翼1 黄威2 韩奕威3 侯志怿1 [导读] 工程量清单作为当前常用的工程造价计价模式，区别于定额计价模式，提高了造价计价的准确性。 李翼1 黄威2 韩奕威3 侯志怿1 1.珠海城建投资开发有限公司广东珠海 519000 2.金地集团珠海投资有限公司广东珠海 519000 3.珠海华耀商贸发展有限公司广东珠海 519000 摘要：工程量清单作为当前常用的工程造价计价模式，区别于定额计价模式，提高了造价计价的准确性。但是在实际审计过程中，仍然存在着一些问题，比如工程计量的方式和标准不规范，清单特征描述不清，定额套用错误及计量错误等等，均会对审计工作带来新的风险和挑战。本文从工程量清单中常见的审计问题开始分析，并提出相应的防范措施，以便给工程造价管理人员提供有关防范审计风险的参考。 关键词：工程量清单；审计风险；防范措施； 前言 当前，我国工程领域内工程量清单仍然多由水平参差不同的编标人员编写，导致审计风险频发。而当下审计风险主要表现在两个方面：一是招标人员编制清单不准确所带来的风险；二是招标人员的清单计价金额与投标人预估值存在较大差异所产生的风险。本文从常见的审计风险出发，首先对其进行介绍，然后分析其成因，最后提出相应的防范策略，希望能给读者一定的启示。 1.工程量清单里常见的审计风险 1.1有关“量”的问题 （1）工程计量违反定额规则。比如在平整场地内进行建筑物场地厚度在±20cm以内的挖、填、运、找平的工作量的计算事例中，定额规则是按照设计图示尺寸以建筑物外墙边线每边各加两米以平方米面积计算，由于计量人员的计量不规范，在实际中将往往未按定额规定每边各加两米计算。 （2）工程量清单特征描述不清。比如说在门窗材料的编写中，应包含门窗的三个主要内容：门，五金材料，门套。但在实际的清单中，往往会遗漏五金材料的标注。 （3）定额套用错误。以铁路工程为例，施工过程中受作业条件的限制，对于支撑结构基底、反滤层、垫层等，在进行定额套用时需采用人工填筑砂石定额子目，但实际操作时，一些工程造价人员使用机械摊铺垫层子目进行定额套用，造成与实际施工条件不相符，导致工程费用出现出入。 （4）价格计算错误。比如说混凝土，投标清单中C30混凝土160元/m3，明显低于成本价。而投标清单中C30混凝土工料分析表为：石子100元+水泥100元+砂80元+水20元+人工60元=综合单价160元。这种综合单价明显计算错误。 （5）计量单位错误。比如招标中砌筑是按平方米计算，但是清单计价规则是按立方米计算；再比如挖淤泥招标时清单特征描述为深度根据施工单位按现场情况自行考虑，单位为m2，进场施工后发现深度太深，并提出清单计量单位有误，应该是按m3计算，均为招标清单计量单位错误。 （6）漏项，重项时有发生。以某新建热电厂为例，煤炭运输车辆主要由1号道路进入厂区，根据设计图纸，一号道路需垂直跨越2段管沟，其设计断面为1.8*2.0m，跨越地段需进行特殊处理，招标文件工程量清单中未考虑在内，存在漏项。 1.2有关“价”的问题 （1）不平衡报价。不平衡报价法是相对正常报价而言的，在工程项目的投标上限确定后，投标人在不影响中标的前提下，调整投标文件中分部分项的报价，比如投标人预估会增加工程结算款的项目综合单价调高。比如招标图纸不明确或有错误的部分，或者招标工程量明显错误，预估在后续施工中增加工程量的项目，调高此部分分项的投标报价，既不影响中标又能赢取更多利润。 （2）模糊报价。模糊报价是指在投标人的报价中，对清单上的材料，只报材料名和价格，而不说明材料的产地、品牌档次、质量要求等细节，而在实际施工中使用低价材料代替高价材料。尤其是地板、瓷砖等材料不同的生产商及品牌价格相差甚远。 2.各个审计风险出现的主要成因 2.1关于“量”的成因 计量违反规则，主要是由于计量人员态度不端正，缺乏责任心，导致实际工程计量过程中，工程量数值的准确性和合理性均不能得到保证，投标报价与工程结算随之失去依附保障，像多米诺骨牌效应一样，工程变更、工程款支付、结算等后续工作也受到影响。 工程量清单特征描述不清，主要为编写单位为在工程量清单中并未明确标注项目工程所使用的材料。如在某校舍更换门窗的清单中，没有对更换的门窗标准、规格等信息加以说明，影响了工程材料的采购。 （3）定额套用错误，主要是由于编写单位为了获取额外利润，而故意套错定额。比如说，在某个项目变更门窗材料，该项目原施工图要求的门窗为塑钢材料，后设计变更为铝合金材料。在计价的时候，门窗的拆除按定额规定本来应当以樘来计算，但施工单位实际计价中却按平方米计量。编写单位为了获取这样的利润，自然会故意套错定额。 （4）数量计算错误，是因为编写单位对工程量清单有错误的认识，他们以为在工程项目的前期投标阶段才会使用工程量清单，且清单主要用于投标竞价，并不会用于工程结算。因此，在编写单位进行数量计算的时候，常常出现数量计算不严谨的情况。 （5）计量单位错误，主要由于计量人员经验不足，在工程编写中没有考虑实际，或是没有严格按照清单计价规范，导致招标的计量单位与实际计量单位出现严重不一致的情形。 （6）漏项、重项时有发生。主要是由于计量人员工作态度不严谨，在计量的过程中犯重大错误。漏项是非常常见的现象，会导致工程量清单与工程设计图纸之间出现严重的偏差。在进行工程结算时，图纸上没有的，但工程清单却出现的项目，施工单位将不会在实际施工时做减项处理。
谈谈审计差异调整的具体方法(一)
谈谈审计差异调整的具体方法(一) 审计差异是审计人员表达审计意见所必须考虑的一个极其重要的因素。如何就审计差异进行调整，是审计实务中应该解决的一个问题。 一、审计差异的含义及分类 所谓审计差异是指审计人员在审计中发现的被审计单位的会计处理方法与有关会计准则、会计制度的不一致的事项。 审计人员在完成按业务循环进行的内部控制测试、会计报表项目的实质性测试和特殊项目的审计后，对于审计中发现的审计差异，审计项目经理应根据审计重要性原则予以初步确定并汇总，并建议被审计单位进行调整，使经审计的会计报表所载信息能够真实反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。这一对审计差异内容的“初步确定并汇总”直至形成“经审计的会计报表”的过程，主要是通过编制审计差异调整表和试算平衡表得以完成的。编表并不复杂，关键是要看审计差异应不应该调整以及如何进行调整。 审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算误差和重分类误差。核算误差是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的误差(即账户记录有错误)，用审计重要性原则来衡量每一项核算误差，又可把这些核算误差区分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项(即未调整不符事项)，不建议调整的可能不调整，但不是一定不调；重分类误差是因企业未按相关会计准则、会计制度规定编制会计报表而引起的误差(即账户正确，但报表不正确)，例如，企业在应付账款项目反映的预付账款、在应收账款项目反映的预收账款等，重分类误差不管大小都要调整。因此，我们这里将重点讨论核算误差的调整。 二、审计差异调整的具体方法 对审计中发现的核算误差，如何运用审计重要性原则来划分建议调整的不符事项与未调整的不符事项，是正确编制审计差异调整表的关键。重要性具有数量和质量两个方面的特性，换言之，注册会计师在划分建议调整的不符事项与未调整不符事项时，应当考虑核算误差的金额和性质两个因素： 第一次调整：情况一：对于单笔核算误差超过所涉及会计报表项目(或账项)层次重要性水平的，应视为建议调整的不符事项。 情况二：对于单笔核算误差低于所涉及会计报表项目(或账项)层次重要性水平，但性质重要的，比如涉及到舞弊与违法行为的核算误差、影响收益趋势的核算误差、股本项目等不期望出现的核算误差，应视为建议调整的不符事项。 第二次调整：对于单笔核算误差低于所涉及会计报表项目(或账项)层次重要性水平，并且性质不重要的，一般应视为未调整不符事项，但当若干笔同类型未调整不符事项汇总数超过会计报表项目(或账项)层次重要性水平时，应从中选取几笔转为建议调整的不符事项，过入调整分录汇总表，使未调整不符事项汇总金额降至项目层重要性水平之下。 第三次调整：所有项目错报漏报的合计数与报表层重要性水平相比较，如果超过报表层重要性水平，则应从中选取几笔转为建议调整的不符事项，过入调整分录汇总表，使未调整不符事项汇总金额降至报表层重要性水平之下。 第四次调整：考虑前期未调整的、继续影响本期的错报漏报金额；如果和第三次调整后的合计数超过报表层的重要性水平，继续调整，直至剩下的未调整不符事项汇总金额低于报表层重要性水平。 第五次调整：考虑期后事项、或有事项的影响，调整方法同上。 具体调整过程举例说明如下： 例如：分报表项目看，假设只考虑应收账款项目，其重要性水平为30万元，报表层重要性水平300万元；那么， 第一次调整：情况一：在应收账款项目中，如果单笔核算误差超过项目层重要性水平30万
7审计报告编制说明
内部控制审计报告编制说明 一、前言： 根据《企业内部控制审计指引》第二十七条规定，注册会计师在完成内部控制审计工作后，应当出具内部控制审计报告。注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对出具的审计报告负责。在整合审计中，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期。 二、内部控制审计报告的类型 （一）标准内部控制审计报告 1、如果符合以下条件，应当出具标准内部控制审计报告： 1）在基准日，被审计单位按照适用的内部控制标准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制； 2）注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。 2、标准内部控制审计报告格式参考底稿模板。 （二）非标准内部控制审计报告 1、带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对内部控制发现的审计意见，审计报告格式参考底稿模板。 2、否定意见内部控制审计报告 如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。否定意见的内部控制审计报告还应当包括
重大缺陷的定义、重大缺陷的性质及其对内部控制的影响程度，区分以下三种情况： 1）重大缺陷已包含在企业内部控制评价报告中，并得到公允反映，对财务报表发表的审计意见未受影响的情况； 2）重大缺陷已包含在企业内部控制评价报告中，但未得到公允反映；对财务报表发表的审计意见未受影响的情况）.。 3）重大缺陷未包含在企业内部控制评价报告中，对财务报表发表的审计意见未受影响的情况） 以上三种情况的内部控制审计报告格式参考底稿模板。 3、无法表示意见的内部控制审计报告 如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，审计报告格式参考底稿模板。
审计检查清单(质量保证)
审计检查清单（质量保证） 审计日期： 审计目的：日常□其它□ 说明： A审核的文件 1．SOP 2．人员 B．审核的数据 3．批记录审核 4．偏差报告 5．变更控制记录 6．年度回顾——产品质量标准 7．自查记录 8．投诉 9．物料销毁记录 10．特别放行批次 11．报废批次 12．退货 13．产品收回 结论 基于对上述文件和数据的审查，根据下面几页所记录的信息，已经对质量保证部（QA）进行了公司GMP和SOP的审计。 改正工作要求/不要求。或要求，见附表。 审计人：
姓名 QA部门日期 审计检查清单 1．SOPs 1．1该部门是否有一套完整的适用的SOP以及完整的索引？ 1．1．1 SOP和索引是否是现行版？ 1．1．2这套SOP是否按照索引正确地组织？ 2．人员 2．1选择在该部门工作的3位员工，他们的培训记录是否实时？ 2．2这些员工在最近一年中是否接受下列方面的培训？ GMPs SOPs 质量保证技术 2．3提问几个员工关于他们正在进行的操作。他们是否对自己的工作职能有丰富的知识？2．4员工是否根据相应的SOP接受评估？ 2．5所有员工是否按照相应的着装SOP着装？ 2．6所有员工是否有详细的、书面的工作描述？ 2．7是否有QA部门的实时更新的组织结构图？
3．批记录审核 3．1是否有放行前进行批记录审核的SOP？ 3．2是否有放行前进行批记录审核的全面易懂的清单？ 3．3是否有一个追踪程序，以保证附有偏差报告的记录在完成必要的调查前不能放行？ 3．4检查三批最近放行的批记录。 产品：批号： 产品：批号： 产品：批号： 3．4．1批记录是否完成下列内容？ 主处方作为真实件签字。 生产前任何对主处方的变更都经QA批准。 有所有相关人员的签字。 有所有相关数据。 所有相关数据是准确的。 生产各价段的产率计算符合SOP。 所有计算由第二个人复核。 任何偏差都被证明、被解释清楚并得到批准。 4．偏差报告 4．1选择3个最近6个月中的生产偏差报告。 产品：批号： 产品：批号： 产品：批号： 4．1．1偏差报告在该批放行前是否完成？ 4．1．2相关的SOP是否要求书面的调查并跟进行建议的实施情况？
审计报告会计报的表附注说明新模板
XXXXXX有限公司 XXXX年度会计报表附注 一、企业的基本情况 （一）XXXXXX有限公司（以下简称本单位）；成立于XXX年XX月；注册地址：XXXXXX；法定代表人：XXXX；企业性质：有限责任；注册资金：人民币XXXXXX万元。 （二）本单位经营范围：XXXXXXXXXXX （三）截止XXXX年12月31日，本单位资产总额XXXX万元，负债总额XXXXXX万元，所有者权益XXXXXX万元。 二、财务报表的编制基础 本单位会计核算以权责发生制为基础，各项财产物资按取得的实际成本计价。 三、重要会计政策和会计估计 1、会计制度 本单位执行财政部颁布的企业会计准则、《房地产开发企业会计制度》。 2、会计年度 采用公历年制，自公历每年1月1日至12月31日为一个会计年度。 3、记账本位币 以人民币为记账本位币。 4、记账原则和计价原则 会计核算以权责发生制为基础，各项财产物资按取得的实际成本计价。 5、现金等价物的确定标准 现金等价物是指本单位所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金 额现金，价值变动风险很小的短期投资。 6、坏账核算方法 (1) 坏账的确认标准为，因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产 清偿后仍然无法收回的应收款项，或者因债务人较长时期内未履行其偿 债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 (2) 坏账损失的核算方法为直接核销法。 7、存货核算方法 (1)存货包括原材料、库存商品、低值易耗品等。 (2)按实际成本核算，原材料和库存商品的领用或发出采用加权平均法， 低值易耗品采用五五摊销法摊销。
8、固定资产计价及其折旧 （1）固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认： ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； ②该固定资产的成本能够可靠地计量。 （2）固定资产的初始计量 固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。 外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 (3)固定资产折旧采用平均年限法计算，并按分类折旧率计提折旧，预计 残值率为5%，估计经济折旧年限及折旧率如下： 9、在建工程的核算方法 （1）在建工程类别及计价方式 本公司在建工程按立项项目分类核算。 在建工程按各项工程实际发生的支出核算。对工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。 （2）在建工程结转为固定资产的时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产已达到预定可 使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起， 根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资 产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工