《会计学基础》大纲

专业主干课程教材（南方片）

总主编：葛家澍教授

主审：王松年教授、王治安教授

《会计学基础》

主编：刘峰

副主编：潘琰

林斌

专业主干课程教材（南方片）

总主编：葛家澍教授

主审：王松年教授、王治安教授

《会计学基础》

编写者：潘琰、林斌、刘峰、任永平

2000年2月

编写一本融知识性、趣味性与一体的会计学入门教材，让初学者不至于一开始就因大量的专业术语而对会计学丧失兴趣或产生畏惧心理，是我们的最大愿望。我相信，这也是每一本会计学入门教材编写者与讲授者的愿望。这本教材之前，我们也先后在其他一些教材中作了试验，但仍然没有完全摆脱原有会计学入门教材的框架。葛家澍教授主持的教育部“面向二十一世纪会计系列教材”（南方片）要求我们编写一本会计学入门教材，使我们萌生再试一次的设想。该系列教材编写委员会的各位指导老师也很支持，特别是葛家澍教授、王松年教授、吴水澎教授等，认真听取了我们的设想，并提出了很多宝贵的意见。从1999年6月份最后确定提纲，到12月份完成初稿，其间反复推敲，不少章节可称得上是“数易其稿”。最后完成的书稿，其总体结构仍然保持了会计学原理教材的特点，即：以讲授复式簿记方法为主，但在各章节的安排上，作了较大变动。比如，第一章总论部分，改从经济学的基本假设入手，以一个具体的例子，说明会计为什么的产生？它在现代社会具有什么样的作用？在此基础上，介绍了会计学科的基本框架。在给学生一个大致的会计印象后，第二章开始进入会计循环部分，其中，第二、三两章分别介绍会计循环的基本方法如复式记帐、登记帐簿等，第四章以一个制造业的例子，将会计循环的内容逐步深化。行文中，我们还穿插了一些报纸、杂志上可见的例子，并加以讨论、分析，以期学生能将书本学习与现实生活结合起来。第五章介绍内部控制，第六章是财务报表的编制与简单分析，第七章介绍了会计的一些基本理论，也包括会计信息的局限性、会计职业道德等内容。

本书是各位作者共同参与完成的，其中，提纲是1999年1月份在厦门大学召开的讨论会上确定的。各章编写分工是：第一、七章，刘峰；第二章、三章，林斌；第四、五章，潘琰；第六章，潘琰、任永平。刘峰对各章的文字进行了修订。1999年12月份在厦门大学召开的审稿会上，王松年教授和王治安教授对初稿逐字逐句地审读，从全书结构到具体措辞，提出了全面的修改意见。王松年老师还不辞辛劳，将外文原版教材从上海带到厦门，以供我们开阔思路。按照两位主审教授的意见，我们又对书稿进行了修订。

尽管我们力求想把本书做得更好，但各类错误自然难免，作者此承担一切责任。我们恳切希望各位读者提出意见，以便再版时修订。

编者

2000年2月25日于中山大学善衡堂

第一章 总论

第一节 会计为什么而存在？

一、必要的前提假设二、会计的产生：一个思想实验

第二节 会计在现代社会中的作用

一、会计的作用：从一个公司的股票谈起二、会计的作用：外部利益集团

三、会计的作用：政府管理部门四、会计的作用：公司经营管理部门

第三节 会计：一个不断发展的学科

一、会计学科的现状二、会计学基础：简要说明

第二章会计循环（一）

第一节 交易、事项分析与会计恒等式

一、会计工作的简要描述二、交易、事项分析与会计恒等式三、会计要素

第二节 复式记帐原理

一、帐户二、帐户的结构三、帐户体系四、复式记帐原理

第三节日记帐与分类帐

一、原始凭证的填制与审核二、日记帐三、分类帐

第四节过帐与试算平衡

一、过帐二、试算平衡

附录会计记帐程序

第三章会计循环（二）

第一节编制期末帐项调整分录

一、权责发生制与收付实现制二、应计收入的记录三、应计费用的记录四、预售收入的分配五、预付费用的摊销六、折旧的调整分录

第二节编制财务报表

一、过帐与调整后试算二、编制基本财务报表

第三节结帐及转回分录

一、结帐与会计循环的结束二、应计调整项目的转回

附录：工作底稿

第四章制造业经济活动循环与会计处理

第一节 筹资业务核算

一、投入资本的核算二、借入资本的核算

第二节材料采购业务的核算

一、采购业务核算设置的帐户二、供应过程主要经济业务核算举例

第三节产品生产阶段主要业务的核算

一、产品生产阶段核算设置的主要帐户二、产品生产阶段主要经济业务核算举例

第四节销售业务的核算

一、销售阶段主要帐户二、销售过程主要经济业务核算

第五节财务成果的核算

一、财务成果核算的帐户设置二、财务成果业务的核算

第六节 资金退出企业的核算

第七节 制造业的会计循环——四达终端设备有限公司案例

第五章内部控制与财产清查

第一节内部控制的基本原理

一、什么是内部控制二、内部控制的内容

第二节会计系统中的内部控制

一、会计制度与内部控制二、内部控制在现金业务中的应用三、内部控制在银行存款业务中的应用四、存货的内部控制五、电算化环境下的内部控制

第三节财产清查

一、什么是财产清查二、如何进行财产清查三、财产清查结果的处理

第六章财务报告：会计系统的最终产品

第一节概述

一、财务信息以何种形式传递给使用者？二、这些“产品”的区别何在？

第二节工作底稿

第三节利润表：具体期间的业绩

一、利润表的构成二、利润表的编制三、一个实例

第四节资产负债表：具体试点的财务状况

一、资产负债表的构成二、资产负债表的编制三、一个实例

第五节现金流量表：现金从哪儿来，又到哪儿去？

一、为何需要这张报表？二、现金流量表的构成三、现金流量表的编制四、一个实例

第六节财务报表信息的再加工——报表分析

一、财务报表信息的需求二、财务报表信息的供给三、财务报表分析：基本原理

第七章会计的基本理论

第一节会计准则及其制订

一、会计准则制订：历史回顾二、为什么会计准则制订过程会受到各方干预

三、国际会计准则制订中的权力之争

第二节会计基本假设与会计原则

一、基本假设的性质二、会计基本假设的内容三、会计信息质量特征

四、会计原则五、会计信息的局限性

第三节会计职业道德

一、金算子公司的年度报告二、公司会计人员的职业道德

三、注册会计师的职业道德要求

第四节会计与经济环境：共生与互动

一、经济环境决定了会计的发展二、会计反作用与经济环境三、我国当前经济环

境与会计职业道德

各章思考题

第一章

1．请分别说明有效市场假设、理性经济人假设和代理理论，并解释它们之间的内在关系。 2．为什么说会计是两权分离的产物？请用理性经济人和代理成本等加以解决说明。

3．我国国有企业是否存在代理问题？会计在其中如何发挥作用？

4．我国1999年会计界曾讨论关于会计委派制，即由政府主管部门向其所属的国有企业派出会计人员。学术界的讨论分为两种意见，一种观点认为这样会降低国有企业的运行效率，另一种观点则认为这有利于加强对国有企业的管理。你如何看待这一问题？

5．每年上半年，上市公司都要公开其经审计的财务报表。为什么上市公司要公开其财务报表？所公开的财务报表为什么要经过独立审计？

6．为什么非上市公司不公开其财务报表？你认为，非上市公司是否要编报财务报表？如果编报，这些报表要报送给谁？

7．当四川红光公司被发现通过各种欺骗性手段取得上市资格后，上海一股民以红光公司财务报表不实导致其股票投资受损为由，向上海当地一家法院状告四川红光公司董事会及相关部门。最后，该法院没有以诉讼无法成立为由，没有受理该诉讼。请对此加以讨论。

要求：（1）查找红光事件的前后经过；（2）分析该股东的诉讼请求是否成立；（3）分析法院的处理方式是否恰当，为什么；（4）假设该项诉讼最后以原告胜诉并获得巨额赔偿而结束，这会对股票市场带来什么样的影响。

第二章

1．什么叫会计循环？它包括那些具体步骤？它与我国会计教材所说的“记帐程序”有何异同？

2．请分别解释交易和事项，它与我国实务界习惯上所说的经济业务是一回事吗？

3．以下是企业的交易吗？为什么？

（1）企业订购下月将到货的商品；

（2）赊购卡车一辆；

（3）客户退回前已购商品；

（4）企业的所有者从企业提取现金供私用；

（5）人事部门面试求职人员。

4．指出下列交易中，各应借记和贷记的帐户：

（1）开支票给已为企业提供了劳务的客户；

（2）收到赊账客户交来的支票；

（3）赊购办公用品；

（4）运货卡车司机交来加汽油70升的发票。

5．什么叫复式借贷记帐法？什么叫会计分录？

6．什么叫帐户？帐户与会计科目有何异同？

7．什么叫普通日记帐？什么较特种日记帐？在会计数据处理过程中，使用特征日记帐有何优点？

8．采用特种日记帐时，现金帐户每月一般过帐几次？为什么？

第三章

1．什么叫收付实现制？什么叫权责发生制？二者有何异同？

2．什么叫调整分录？为什么要编制调整分录？

3．什么叫结帐分录？为什么要编制结帐分录？

4．什么叫转回分录？为什么要编制转回分录？

5．什么叫统驭帐户？它与明细账的关系怎样？

6．试述平行登记的内容？

7．什么叫实帐户，什么叫虚帐户？指出下列各项目分属什么性质的帐户？为什么？

（1）预付房租； （2）应付工资； （3）存货； （4）累计折旧； （5）办公用品； （6）劳务收入； （7）工资费用； （8）利息费用； （9）机器设备。

8．什么叫工作底稿？在工作底稿上，将调整后试算表所属两栏金额，移列于“收益表”与“资产负债表”所属各栏时，若发生下列错误，在结平工作底稿时，能否立即发现？试逐一加以说明：

（1） 将“应付工资”移列于“收益表”的贷方；

（2） 将“营业收入”移列于“资产负债表”的借方；

将“广告费用”移列于“资产负债表”的借方。

第四章

1.分析公司生产经营活动的特点，说明制造业环境下会计循环所产生的信息与商业企业有何不同？会计人员必须增加哪些新的会计方法才能完成会计核算的任务？

2.试算平衡的目的是什么？假如试算表已经平衡，是否证实账簿记录完全正确? 如果不能，请列举出五种以上不同类型的错误，并说明理由。

3. 陈亮将自己演练的结果与公司原会计处理相对照，发现以下不一致：

（1）公司将本月发生的办公室装修费60 000元全部作为当期管理费用入账；

（2）本月未计提将在以后月份支付，但本期已发生的借款利息280 000元；

（3）公司在次年年初未编制转回分录。

试分析上述不同的会计处理将产生的影响，你认为应该如何处理？为什么？

4．如果未将本月发生的制造费用分配计入各种产品的生产成本，对本月的利润是否会有影响？为什么？

5．你认为会计循环的中心任务是为了试算平衡？为了结账？还是为了编制财务报表？理由何在？

第五章

1．什么是内部控制？为什么企业需要内部控制制度？

2．以你周围所发生的现象说明，没有内部控制制度所导致的严重后果。

3．内部控制制度最核心的思想是什么？

4．请分别说明现金、银行存款、存货内部控制制度的组成内容并分析它们之间所可能存在的区别。

5．为什么需要财产清查？它与内部控制制度之间的关系如何？

第六章

1．什么是财务报表？企业为什么需要编制财务报表？

2．财务报告包括那些内容？试结合美国财务会计准则委员会的论述加以说明。

3．资产负债表的基本构成是什么？它的主要用途何在？

4．什么是收益表？多步式收益表的功能是什么？请自己选择一家上市公司的收益表加以说明。

5．20世纪4、50年代以前，资产负债表被认为是第一报表；但之后收益表成为第一报表；

20世纪80年代起，财务报表的重心又逐渐向资产负债表转移。请结合会计准则的发展过程说明这一现象。

6．什么是现金流量表？为什么企业需要提供现金流量表。

7．为什么需要对财务报表信息进行再加工？

8．什么是净资产报酬率？为什么它被证券管理部门选定作为公司业绩考核的综合指标？9．实证会计研究发现，由于证券管理部门过于重视净资本报酬率，使得各上市公司为“改善”这一指标，而进行各种诸如资产重组等行为。请结合财务报表的基本内容，说明如何判断一家公司的净资产报酬率是否经过刻意“改善”。

第七章

1．什么是会计准则？请结合前面各章所学习的内容，具体说明会计准则在会计日常处理中的作用。

2．为什么需要会计准则？结合有效市场、理性经济人及经济学中的契约成本等思想，说明会计准则在维持社会经济关系方面的作用。

3．什么是国际会计准则？为什么国际会计准则委员会要极力推广之，而美国却极力反对？4．截止到1998年底，我国会计准则制订过程中，企业界的游说、干预现象较少，为什么？5．什么是会计基本假设？结合前面各章所学习的内容，具体说明会计基本假设的作用。6．按照会计分期假设，财务报表应当是定期呈报（目前是每半年或每一年一次）。在网络化社会，财务报表的呈报会有什么样的变革？这些变革对会计基本假设有什么样的挑战？7．会计信息有那些局限性？试举例说明。

8．什么是会计职业道德？企业内部会计人员的职业道德与注册会计师的职业道德有那些不同？

9．会计与经济环境之间存在什么样的共生与互动的关系？