现金流量表与损益表对企业财务效果对比的衡量的分析

现金流量表与损益表对企业财务效果对比的衡量的分析

摘要：在我国飞速发展的市场经济下，企业财务可以有效地反应出企业的健康状况、生存情况、发展情况等，且通过企业财务，可以清晰有效地判断企业的日常经营状况是否健康，分析出关于企业日常生产运转的健康情况，得到更多有价值的信息。尤其是在现代市场，很多企业以金钱至上，导致更多人将货币资金作为企业血液。在企业财务效果的分析中，以现金流量表、损益表等常用，通过这些报表分析企业现金情况，反应企业盈利及负债。本文从现金流量表、损益表对企业财务衡量的效果入手，利用实例分析现金流量表的优势及应用价值，以提供他人参考。

关键词：企业财务；现金流量表；损益表

对于一个企业来说，其主要的目的和归宿均为盈利。对企业的管理目标，包括企业生存、企业发展及企业活力，而盈利目标的实现，需要财务管理中有效地完成对企业的筹措，并合理投放及使用资金[1]。在财务管理中，针对的对象即为资金循环周转。一个企业想要发展下去，除了必要的累积，还需要投资和筹资，这都体现在了现金的流入及流出方面，并会影响企业的财务状况。1998年我国颁布企业会计准则中的现金流量表准则，其中规定了关于企业期末除了要编制损益表、资产负债表，还需要使用现金流量表，以表示财务状况的变动[2]。现金流量表更真实地提供了财务信息。本文从现金流量表、损益表对企业财务衡量的效果入手，分析现金流量表的优势及应用价值。

1.现金流量表及损益表的应用价值

现金流量表、损益表、资产负债表组成了一个企业完成的会计报表信息。通过运用现金流量表对企业进行财务分析，可以准确地反应出企业目前的资产情况，但是也需要与损益表和资产负债表相结合，以更合理全面地对企业财务状况进行反应，用以了解企业与同行的差距，并及时发现企业出现的问题，评价企业目前和未来的支付能力、所取得利润的质量，科学有效地预测财务状况。

2.现金流量表与损益表的比较

2.1现金流量表与损益表的区别

损益表：有效地反应了企业在某一个时间段的经营成果，为度量价值创造的系统，可以了解在一个时期内的企业利润形成和分配的情况。现金流量表：可以反

应企业在一个时间段内的现金的流入与流出。

作为企业的投资人，通过现金流量表和损益表下计算的损益，对企业财务报表的分析影响大。而目前企业财务报表的分析，主要为计算损益为基础，即倾向于损益表。这存在有主观性，导致上市公司管理当局会人为地调整利润，并对会计报表产生粉饰，进而引起投资者的损失[3]。而现金流量表的优势在于，其存在有客观性，不会受到会计的处理方法的影响，其可以分析出财务报表，客观公正地进行考核，评价目前企业的业绩，以更好地对投资者进行指导[4]。

2.2现金流量表相比于损益表的优势

现金流量表在应用中的优势较高，其主要包括：首先，现金流量表是以现金的流出、流入表示企业在一段时间内的经营、筹资和投资的动态变化，与损益表相比，更能够反映出企业的偿付能力、管理效益及活力的状况。其次，现金流量表更有助于债权人、企业所有人对企业的未来产生现金流量能力，并在投资和决策时，分析利息的获取和本金偿还能力，企业获得情况等，分析原始投资的保障[5]。第三，现金流量表还更有利于会计报表用户对报告期内的与现金相关、无关的筹资活动，做恰当的评估，分析企业未来的现金流量，并对企业起到预警的作用，促进企业加强对现金的管理。

2.3损益表中的项目与现金流量表的部分调整科目列举

损益表中的各个项目的形成有多种的方式，且同一个项目由于不同的因素、方式，会在编调整分录时，对应出现金流量表总账科目、明细科目的不同，且实例过程中也会有多种变化，导致各个调整科目调整混乱。在此，我们对损益表上形成的各个项目，与现金流量表各调整科目之间的对应进行了部分列举，如下：

损益表中，产品销售收入、预收账款、业务收入、应收账款、应收票据，对应现金流量表中经营活动现金流量，为销售商品提供劳务所获得现金。损益表中，产品的销售成本、业务支出、应付账款、预付账款和应付票据等，对应现金流量表中的经营活动现金流量，为购买商品，接受劳务支付现金。损益表中的产品销售费用，对应现金流量表中经营活动现金流量，为支付其他与经营有关的现金情况[6]。

3.实例分析

例如我们得知A企业在2011年，损益表中销售净收入为151300元，销售成本

为124200元；现金流量表中，销售商品提供劳务后收到的现金为144450元，购买商品接受劳务支付现金为122000元。

B企业的损益表中销售净收入为151300元，销售成本为124200元；现金流量表中销售商品提供劳务收到现金为51750元，购买商品提供劳务支付的现金为106050元。

这两个企业，在损益表中的净收入和销售成本均相同，假设两个企业的规模相同，则说明两者的经营成果相同。但是从现金流量表中，我们可以看出，现金的流入和流出的数字有明显的不同，通过分析我们可以得知，A企业的销售收入中，款项回率、购货的成本都较高，达到了95%以上，说明其市场占用率较好，经营的状况好，现金的流动性良好，其信用度更高，也就说明了A企业有较好的经营前景。而B企业在应计制下、现金制下，计算结果的一致性较差，说明B企业的经营成果中没有对应的现金流入的量，此情况有两种可能，一个为企业处于产品生命周期的成长高峰期，一个为管理成有调高会计收益，现金入不敷出。

通过以上实例我们认为，通过损益表和现金流量表，能够更好地对企业进行经营趋势的分析，应用更简单。而现金流量表较少受到会计估计、会计政策选择等影响，可以用以辅助分析，发现企业损益表中的水分，并争取地评价财务的状况，对企业的经营成果和经营能力都有较好的实用性。

4.小结

因此我们认为，在目前企业经营中，应该从全责发生制计算下的损益为重点，向实现制计算下的现金净流量逐渐转移。通过企业净流量，反应出企业净收益质量。同时，损益表与现金流量表的编制有必然联系，且现金流量表补充编制也可以通过对损益表的调整逐渐完善，通过损益表费用项目、收入为起点，结合各个项目的增减变化，调整分录，得出现金流量表。或可以以净利润为基础，加上作为费用但没有引起现金流出项目，减去不是费用但是引起了现金流出的项目，减去是收入但是没有现金流入，加上不是收入却引起现金流项目，同时剔除投资等活动的影响，以作为现金流量表的补充资料[7]。将损益表与现金流量表结合，更好地分析企业效益。

参考文献

[1]黄丽娟.企业现金流量表编制中的若干问题探讨[J].财经

界,2014,(8):41,224.

[2]谷岳.对企业利润表及现金流量表附表的思考[J].冶金财会,2014,(5):51-53

[3]俞富坤.从财务报表看企业流动资产管理的状况[J].中小企业管理与科技,2014,(23):88-90,91.

[4]陈天奇.基于现金流量表的公司财务状况分析[J].中国总会计师,2013,(1):78-80.

[5]侯益愿.流动资金贷款需要注意的财务指标[J].决策与信息（中旬刊）,2013,(8):70-71.

[6]周冶芳,姚碧霞.现金流量表分析——基于企业投资者、债权人和经营者的不同视角[J].商业会计,2011,(2):33-34.

[7]王海波.结合资产负债表和损益表谈现金流量表信息在企业管理中的重要性[J].中国外资（上半月）,2011,(11):66.