会计制度设计调查报告(DOCX 39页)

前言

2006年2月我国新《企业会计准则》的颁布，标志着与国际财务报告准则趋同的中国新会计准则体系正式建立。这是我国会计准则改革10多年摸索之后的一次大爆发。自2007年1月1日起，新会计准则在上市公司范围内执行，国家鼓励其他企业执行。执行新准则的企业不再执行现行准则。《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。这就使得机制、截止目前，对会计工作规范出现了多元化、多层次的状况。执行新准则的不再执行原来的会计制度、不执行新准则的继续执行原来的会计制度和会计准则、小企业仍然执行《小企业会计制度》。这对企业的会计核算与管理工作提出了更高的要求，使得企业如何选择适合自己的会计制度更为重要，会计制度设计显得更有现实意义。

同时，新企业会计准则实现了与国际趋同，并妥善处理了会计确认、计量、报告与记录的关系，不再特别强调记录问题，而是更侧重于提升会计确认、计量与报告的地位，而这些确认、计量与报告的准则的制定更遵循了原则性导向，很多经济业务更需要会计人员的职业判断和结合企业实际进行处理。因此，搞好企业会计制度设计工作不仅有利于企业会计准则的实施，更有利于企业加强会计管理工作。

21 世纪以来，随着我国居民生活水平的不断提高，汽车进入了千家万户。汽车工业稳步发展，中国汽车销量年年攀升，近四年来汽车销量复合增长率达到24.2%，2009 年销量达1360 万量。随着中国汽车行业的不断发展，河南的汽车市场竞争日趋激烈，尤其是进口汽车市场正处于前所未有的、迅猛的发展阶段。大众作为进口汽车中的一员，业务发展突飞猛进，销售量数字不断攀升，所以，对于进口大众会计制度设计的调查和研究是很有必要的。

目录

第1篇概述

第1章导言 (4)

第1节公司专题简介 (4)

一、行业背景(汽车行业) (4)

二、公司介绍 (5)

第2节研究背景与意义 (6)

第3节研究对象及方法 (6)

一、调查对象 (6)

二、调查目的 (6)

三、调查方法 (7)

第2章河南中豫汽车贸易有限公司市场综合析 (8)

第2篇问卷解读

第3章调查结果分析 (11)

第1节调查对象的基本状况 (11)

第2节专题部分分析 (12)

第4章存在问题 (26)

第5章建议 (30)

结束语 (37)

附录

组员名单 (38)

致谢 (39)

第1章

导言

第1节公司专题简介

一、行业背景

我国汽车4S 行业发展背景进入21 世纪以来，随着我国居民生活水平的不断提高，汽车进入了千家万户。汽车工业稳步发展，中国汽车销量年年攀升，近四年来汽车销量复合增长率达到24.2%，2009 年销量达1360 万量。随着汽车工业的快速发展，汽车营销模式也得到了极大的改变。集整车销售（Sale）、售后服务（Service）、配件销售（Sparepart）和信息服务（Survey）为一体的4S 汽车销售模式得到大力发展。4S 营销模式通过提供装备精良、整洁干净的维修区，现代化的设备和服务管理，高度职业化的气氛，保养良好的服务设施，充足的零配件供应，迅速及时的跟踪服务体系，使用户对汽车品牌产生信赖感，从而扩大汽车销售数量。近年来，4S 店营销模式在中国取得巨大成功，各种品牌汽车纷纷建立自己的汽车销售4S 店。在近五六年时间里，我国的4S 店的数量已跃居全球前列，每个品牌的4S 店基本上超过100 家，多则超过300 家，更有老牌企业在全国已有600 多家特约销售商。像一汽丰田2001 年才在中国设立合资企业，但到2004 年短短4 年时间里，在中国的4S 店已达到190 家。目前，全国拥有比较规范的汽车4S 店 1 万多家。在我国，汽车销售4S 行业经历迅速发展和扩张的同时，随着汽车品牌增多、汽车价格逐年下降，单个汽车的营销利润逐步下滑。随着新车频繁入市、消费者对服务质量

的期望值提高，4S行业先天的许多“短板”开始凸显：投资大、运营成本高、营销同质化、盈利捉襟见肘等，这些都增加了4S 行业企业发展的压力。相关数据显示，目前北京地区的4S 店，只有三分之一盈利，三分之一处于亏损边缘，另外有三分之一是负盈利运营。

另外，汽车销售4S 行业的各项管理工作，也逐步趋向规范，向着科学化管理方面转变。

二、公司介绍

河南中豫汽车贸易有限公司成立于2011年3月20日，主营进口大众汽车品牌汽车销售，汽车配件、摩托车及配件销售、汽车售后及相关技术、咨询服务。

公司注册地址：郑州市惠济区开元路与花园路交叉口南50米路西河南汽车贸易中心。

公司注册资本伍仟万元整，分别由中国河南国际合作集团有限公司出资叁仟万元整，占注册资金的60%，郑州市兴汇实业有限公司出资贰万元整，占注册资金的40%，均为货币出资。

中国河南国际合作集团有限公司是国资委管辖下的大型国有企业，业务横跨国内外整个国家和地区，郑州市兴汇实业有限公司是一家经贸企业，有较强的实力和发展前景。

公司经营范围：商用车及九座以上乘用车、汽车配件、摩托车及配件、机电设备、五金交电的销售；汽车装饰：汽车技术咨询服务；货物和技术进出口业务（国家法律法规规定应经审批方可经营或禁止进出口的货物和技术除外）。（以上范围涉及法律、法规规定应经审批方可经营的项目除外）。

公司员工人数120人。

11月19日，进口大众河南中豫汽车全新4S旗舰店试营业开幕，该店位于河南省汽贸中心院内，总投资规模上亿元，堪称是整个郑州规模最大最豪华的汽车4S店。

第2节调查背景与意义

一、调查背景

会计制度设计是会计范畴里一项实物性、方法性、技术性较强的的工作。会计制度设计是进行会计工作的前提，制度设计的优劣直接影响着企业今后的会计实务工作。随着我国会计改革的不断深入，尤其是2002年会计准则的颁布，我国会计与国际会计趋同的步伐逐渐加快，国家会计规范的宏观指导性更强，而微观可操作性逐渐变弱，企业制度设计将成为决定企业生存和发展的重要因素。一个企业的会计制度设计是否规整、完善、健全，影响着企业各项工作能否顺利进行。

二、调查意义

通过这次调查使我们更加深入了解企业会计制度的设计方法及其相关内容，同时也使我们对所学知识在实际工作中的应用有了初步的认识，知道了理论与实践结合重要性。提高我们的专业意识、沟通能力、实际动手能力和同学之间的团队协作意识，为以后的更好的从事会计工作奠定了良好的基础。

第3节研究对象与方法

一、调查对象

我们调查的主题是“企业的会计制度设计有关内容”，此次的调查对象主要是河南中豫汽车贸易有限公司。

二、调查目的

本次调查主要目的是通过了解企业关于会计制度设计的有关情况及现状与

特点，客观的对企业进行绩效评价。通过此次调查，进一步了解和学习我国企业会计制度，发现、分析问题产生的根源以及解决问题的对策与措施。了解先进的经验，作为今后我国发展的借鉴和参考以及对研究会计制度设计的有效性和使用质量具有重要指导意义。

同时，对企业会计制度中存在的问题提出一些合理化建议，促进我国会计制度的完善和合理化，同时我们了解了所学知识在实际中的具体应用。

三、调查方法

我们主要运用了访谈法。当然在前期策划过程中也用到了文献法，文献法主要是在前期了解采访基本流程以及确定所要采访的公司并对其公司背景、公司文化、经营理念、财务管理状况以及会计制度进行初步了解时运用。在调查过程中主要运用的是访谈法，但在调查过程中，每一个问题的回答，我们都会做相关记录，访问和记录同时进行。回答者让我们实地看一些公司的记账凭证以及各种报表的编制。在后期的分析过程中，运用问题答案、公司状况与课本、事实相结合的方法。

第2章

河南中豫汽车贸易有限公司市场综合分析

随着中国汽车行业的不断发展，河南汽车市场的竞争日趋激烈，尤其是进口车市场正处于前所未有、迅猛发展的黄金阶段。众所周知，大众进口汽车近年来的业务发展突飞猛进，销售数字不断攀升，服务质量也显著提升。随着进口大众汽车在河南市场的快速增长，按照进口大众商务政策的要求，同时也为更好地满足河南市场日趋增长的业务需求，中国河南国际合作集团有限公司在河南省成功开设第一家进口大众4S店后，于2011年再次成功申请到进口大众在河南的第二家新授权经销商资格。现成立的新4S店为：河南中豫汽车贸易有限公司。注册资金5000万元，全部以货币形式注入，并且全部用于4S店的建设及后续经营，占地面积10000平方米左右。

进口大众在河南省原有经销商为：河南国际汽车销售有限公司，目前有一个4S店，3个展厅。4S店位于郑州市东经济技术开发区，自成立以来，就秉承“质量第一、服务一流”的经营理念，不断开拓和打造进口大众在河南市场的品牌知名度。目前，无论销量还是服务在全国进口大众车市场中都名列前茅。在2008、2009、2010年度中销售台次分别为：234台、416台、1184台。2009年与2008年相比，同比增长185%；2010年与2008年相比，同比增长406%，截至2010年销量增长了5倍，短短三年的时间，销售从77.8%到406%。销量的迅猛增长不仅表示进口大众汽车品牌在河南市场的高占有率，无疑也昭示着进口大众在整个河南进口车市场中进入到快速发展、快速提升的阶段。如此高的销量使得河南

省唯一一家进口大众4S店已经不足以满足市场的需求，为此，开设一家新的4S 店已是大势所趋，进口大众在河南乃至全国的销售实力也为新店开设以后的发展打下了坚实的经验和市场基础。

进口大众在河南省新授权经销商为：河南中豫汽车贸易有限公司，位于河南汽车贸易中心（即郑州市郑花路与开元路交叉口），地处郑州市北大门，郑州黄河公路大桥、连霍高速公路、310国道、107、国道、北三环、北四环都在其周边穿过，可以说是进出中原腹地的交通要塞，人流密集。而且，河南汽车贸易中心作为河南北部一所现代化汽车贸易园区，汇集了奥迪、斯柯达、雷克萨斯、斯巴鲁等众多汽车品牌，位于其南边的宝马、奔驰更是河南高端车集中销售区域，可谓高端人群汇聚之地。天然的地理优越和交通便利性为公司今后的发展提供了高消费客户群体，再加上进口大众在河南市场的卓越口碑，使得公司在河南进口车市场上拥有广阔的发展前景。

作为投资方，中国河南国际合作集团有限公司隶属于国资委，业务遍及亚洲、非洲、欧洲20多个国家和地区，实力雄厚。原有4S店在集团的大力支持下，销售形势一片大好。顺应市场发展趋势，应运而生的河南中豫汽车贸易有限公司，在地理位置上与原有4S店形成南、北呼应之势，能够更好地网罗郑州市区及河南省周边高端客户群体，而且有实力雄厚的集团公司作为坚强后盾，在原有4S 店市场占有率的基础上，更好地实现进口大众汽车在河南市场的迅猛发展。新4S店紧紧抓住了进口大众在河南市场高速增长期的黄金阶段，争取在开业后第一个年度实现至少1020台销售的目标，创造进口大众汽车在河南市场上更加辉煌的经济效益和品牌效益。

第2篇

调查结果分析

第1节调查对象的基本状况

此次访问调查的对象是河南中豫汽车贸易有限公司，其是德国进口大众河南地区全新授权经销商，我们主要是按会计制度设计所包含的相关内容，按不同的方面和层次有选择的进行访问。

从所问问题来看，关于企业销售以及会计科目的编制的方面稍多。但也涉及其他很多方面，譬如付款方式、成本的结转固定资产的折旧方法和所用开户银行等方面。

此次受访对象，是属于河南中豫汽车作为德国进口大众在河南地区的又一旗舰店，即4S店，主要经营汽车的销售及有关服务。

此次被采访者主要是公司经理及有关会计人员。其中访问财务经理一名，会计人员四名。由于公司刚建立不久，会计人员尚少。

第2 节专题部分的分析

2.1 会计科目的设计

会计科目设计的基本内容包括会计科目总体设计、会计科目编号设计和会计科目的使用说明设计。

1、总体设计

一个企业要设计会计科目，主要取决于该企业的业务特点和管理上的要求。不同的行业具有不同的业务经营特点，其资金运动过程有所区别，因此会计科目的设计也不同。此外，由于企业的内部管理体制不同，要求核算上提供的指标有所差别，也影响其会计科目的设计。会计科目的总体设计基本上是由粗到细对企业的经济业务进行逐步分类。

河南中豫汽车贸易有限公司主要是销售型的公司，财务状况涉及资金的筹资、财产物资的增减、货币资金的收付以及往来款项的结算等情况。通过将各类经济业务细划，如资产划分为货币资金、应收账款、存货应付职工薪酬划分为工资和福利费等，然后工资又划分为固定工资、浮动工资、奖金津贴及补贴和为等。其所选定的会计科目都是在经济业务细划分类基础上产生的。

2、会计科目编号

会计科目编号方法主要有顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法、数字定位编号法等。

在调查和采访中，通过观看河南中豫汽车贸易有限公司的会计科目表，我们发现其使用的是数字定位编号法。这种编号方法是对每个数字给予一定的含义，并按一定的位置进行排列，如河南中豫汽车贸易有限公司银行借款账户的编号200101，它表示该账户属于第二大类第一个总会计科目的第一个明细分类科目，在银行借款账户下又根据业务需要设置了人民币账户，其账户编号为20010101，如有其它明细以此类推。河南中豫汽车贸易有限公司的会计科目编号最多达14位。经过询问其有关会计人员，其介绍说，这些会计科目的设置都是根据业务需要来编制的，不同的数字代表不同的含义。

数字定位编号法是十进制编号法的扩展，其虽编号数字较长，不太便于记忆，但是它对账户的经济内容或物资的存放地点都可明确显示，也便于实行会计电算化。宝洁公司的账户编号就多达30位数，用来反映公司不同的经营业务和经营领域。

2.2 记账凭证

记账凭证编制的基本要求

（1）记账凭证各项内容必须完整。

（2）记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

（3）记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。

（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

（6）填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

（7）记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

2.3固定资产折旧

企业应当根据自身固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产使用年限、预计净残值，并并根据科学发展、环境及其它因素，选择恰当的折旧计算方法。折旧地方法可以采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更，如确需变更，应在会计报表附注中予以说明。企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。

在调查中，我们发现河南中豫汽车贸易有限公司采用平均年限法，它是最简单、最普遍的折旧方法，其根据固定资产的使用年限平均计提折旧的，他们的会计人员还向我们介绍说现在很多企业都是使用的平均年限法，若要使用加速折旧法，还得需要向税局申报。另外，会计人员还向我们说了一些关于使用

年限平均法的优缺点。

优点是:

（1）计算简单、容易理解；

（2）由于每年的折旧额相同，使企业产品成本稳定并具有较强的可比性。

缺点是:

（1）只着重固定资产使用的长短，忽略了固定资产的使用强度及效率；（2）也没有考虑资金的时间价值

2.4资金管理

河南中豫汽车贸易有限公司的财务管理制度规定公司资金管理的原则是：合理使用，减少占压，降低风险，加速周转，提高效益。

公司的财务实行预算管理。预算管理就是对有关财务计划的制订、审批、实施、检查和分析进行全面的管理，从而使财务管理工作有序、稳定地进行。

公司发生的一切资金的收支，必须执行国家关于现金管理的有关规定和公司财务管理规定，受到的贷款不得在业务部门存放，更不能在不安全的地方停留，及时上交财务部门，财务部门必须及时送存银行。收款员以出库单为据受到货款时加盖收款专用章，如是应收款，加盖欠款专用章，应收款收回时收款员应及时记录，必须做到进有凭、出有据。所有支出，除规定可以用现金支付外，超过规定限额的都应以转账支票支付，不得坐支现金。为保证库存的现金安全合理，公司财务应按规定限额提取备用金。提取现金先填写资金申请单，并注明用途、金额等，按规定批准方可提取。预支现金一般不超过2000元，超过支票结算起点的付款应通过转账支票结算。任何人不得从营业收入中坐支现金。库存现金必须日清日结，不准白条抵现。

严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记账的账面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。

2.5会计核算制度

河南中豫汽车贸易有限公司的财务管理制度规定，公司应根据业务经营特点和管理要求，按照《企业会计准则》的有关规定开展日常会计核算工作。另外，公司下述会计事项参照集团的会计政策执行：

（1）固定资产折旧的计提办法，公司应参照集团公司确定的计提固定资产折旧的范围和固定资产分类折旧率按月足额计提折旧，并计入当期损

益。

（2）公司应按照集团公司规定的报表报送时间按时编制并报送财务报表和提供有关会计资料。

公司报送集团公司的主要财务报表包括：

（1）资金周转报表；

（2）月度财务报表；

（3）季度现金流量预算及执行情况表；

（4）季度财务预算及分析、季度及半年度财务报表；

（5）年度财务预算、决算报表；

（6）应收账款月报表；

2.6存货管理

中豫汽车财务管理制度第十条规定，应建立科学的存货管理制度，确保各项进出的存货手续齐全、计量准确、经济核算的及时进行；并定期或不定期的进行财产物资清查盘点（每年年底前必须对全部库存商品进行一次全面的清查盘点），确保账账、账表、账物三相符。

中豫汽车的是汽车从国外进口到天津，然后在运回本公司，形成本公司的存

货，供购买者挑选和购买。

2.7 库存配件的管理

下面是我们了解到的有关河南中豫汽车贸易有限公司配件出入库德财务管理制度的有关情况：

（1）配件部门购买配件时需提前5日报购买计划，由总经理和财务部总监审核，审批后报财务部转账支付。

（2）配件部应及时入库到货配件。

配件部门要做到购进有手续，入库有验收，发货有凭据，期末有盘存。配件购入经手人负责索取购入发票，一般情况下，本月付款本月应取得增值税专用发票，最迟不能超过第二个月，收据、白条不能报销。

（3）配件不允许创建结账单。

即任何时间、任何情况下，配件部门人员均不允许创建任何形式的结算单。配件部门要杜绝红字出库现象。

（4）现款销售库存配件。

凭业务部门出具的签字确认过的维修结算单及领料单，财务部门方能办理签字盖章、收款开票等有关手续。

（5）及时清理结算单欠款。

每月底，服务顾问与财务部相关人员对结算单欠款（含内部销售转账、公司自有车辆）应及时对账，及时清理，动态管理应收账款，避免造成不必要的呆坏账损失。

结算单欠款清理原则：谁创建，谁负责。

（7）库存配件实行两级管理。

财务部门建立一级账，配件管理部门建立二级账。日常管理中，财务部门要配合配件管理部门对库存配件定期进行实地盘点；年终，要配合配件管理部门进行年度盘点。实地盘点与账面记录如不符，应查明原因，经相关报批手续后，财务部门及时进行账务处理。一般在年终结账前应处理完毕。

2.8 销售审批

下面是河南中豫汽车贸易有限公司的销售审批明细表。对公司一些业务的审批权限及审批额度有了详细的规定。