审计学审计学9 13章课后习题 答案
2015-2016-1《审计学》（9-13章）课后习题(答案）
一、名词解释题（24-26）
24.细节测试25.实质性分析程序26.存货监盘
二、单项选择题（119-164）
119.在销售与收款循环的审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（B）上是否有信用管理部门审批人的签字审批。
A.顾客订购单
B.销售单
C.发运单
D.应付账款凭单
120.企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。设立这项控制程序的主要目的是（ C ）。
A.防止重复开具账单
B.降低坏账风险
C.防止仓库在未经授权的情况下擅自发货
D.避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品
121.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的实质性程序是（ C ）。
A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
B.检查销售单中的赊销审批和发运审批手续
C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对
D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对
122.被审计单位为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，设立的以下控制程序中不恰当的是（ B ）。
A.开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单
B.依据商品价目表开具销售发票
C.独立检查销售发票计价和计算的正确性
D.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较
123.以下被审计单位针对销售交易进行的职责分离不恰当的是（D ）。
A.在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
B.谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离
C.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离
D.销售人员收到货款后应及时上交财务部门相关人员
124.企业对销售交易中销售价格实施审批控制，其目的在于（ C ）。
A.防止企业因向虚构的客户发货而蒙受损失
B.防止企业因向无力支付货款的客户发货而产生损失
C.保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款
防止因审批人决策失误而造成损失D.
125.对于授权审批的内部控制，注册会计师常用的控制测试程序是（ C ）。
A.询问
B.观察
C.检查
D.穿行测试
126.注册会计师获取被审计单位产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并关注销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理。该程序可以证明（ C ）认定。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.分类
127.在审计H公司财务报表时，为加强对函证的控制，审计人员采取了下列具体措施。其中，你认可的是（ A ）。
A.由H公司财务人员代为填制询证函，但由审计小组人员与其账簿记录核对
B.由审计人员粘贴信封后填写地址，由H公司财务人员送往当地邮局
C.由H公司财务人员填写询证函后，由H公司和注册会计师盖章，以防H公司篡改
D.由审计人员填写地址后，由H公司财务人员将信封地址与账簿记录的地址核对
128.以下针对应收账款的实质性分析程序，说法不正确的是（A ）。
A.复核应收账款期末余额与主营业务收入关系是否合理
B.计算应收账款周转率
C.计算应收账款周转天数
D.将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较和被审计单位相
关赊销政策比较
129.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便分析判断（ C ）。
A.坏账核销的正确性
B.赊销业务的审批情况
C.应收账款的可收回性
D.应收账款的真实性130.注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是（A）。
A.从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账
B.从销售发票追查到发运凭证
C.从销售发票追查到主营业务收入明细账
D.从主营业务收入明细账追到销售发票
131.在对X工业企业2012年度财务报表中的“其他业务收入”项目实施审计时，发现X公司“其他业务收入”中记载了下列各项收入。其中，注册会计师应当提请X公司进行调整的是（ B ）。A.提供运输劳务所取得的收入 B.提供加工装配劳务所取得的收入
C.出租无形资产所取得的收入
D.销售材料产生的收入
132.对于至审计时已经收回的金额较大的应收款项，注册会计师应当执行的审计程序是（ B ）。
A.函证应收账款
B.核对收款凭证、银行对账单、销售发票的日期是否合理
C.审查应收账款明细账
D.审查顾客订货单、销售发票及产品发运单
133.注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（C）。
A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销售折扣
C.销售业务的入账时间是否正确
D.销售退回是否已经核准
134.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（B）。
A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表
实际发生坏账损失D. 收回已转销的坏账C. 计提应收账款坏账准备B. 收回应收账款A. 135.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（D）。
A.应付款项
B.预付账款
C.应收账款
D.预收款项
注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（C）。
A.抽取2010年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B.抽取2010年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C.从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
137.注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的
是（D）。
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况
注册会计师在审查W公司2011年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是（A）。
A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”
B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”
C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”
D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”
139.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（A）进行连续编号。
A.请购单
B.订购单
C.验收单
D.付款单
140.以下审计程序中可以证明固定资产完整性认定的是（ C ）。
A.检查已入账的固定资产授权批准手续是否齐备
B.结合固定资产清理科目，检查固定资产账面是否已经转销
C.检查当期增加的固定资产是否均已记录
D.检査债务重组或非货币性资产交换转出固定资产是否已做会计处理
141.如果被审计单位未对闲置不用的机器设备计提折旧，该事项违反固定资产的（ D ）认定。
A.存在
B.完整性
C.权利和义务
D.计价和分摊
142.采购交易中企业批准采购的单据是（ A ）。
A.请购单
B.订购单
C.验收单
D.付款凭单
143.以下企业固定资产的内部控制中，最重要的环节是（ D ）。
A.账簿记录制度
B.资本性支出和收益性支出的区分制度
C.定期盘点制度
D.预算制度
144.注册会计师拟针对应付账款实施实质性分析程序，以下不恰当的是（D ）。
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释
，并与以前年度相关比率对比分析计算应付账款与存货的比率，C.
D.计算应付账款与应收账款的比率，并与以前年度相关比率对比分析
145.以下针对应付账款的审计程序中，属于实质性程序的是（ D ）。
A.检查批准采购的标记
B.检查订购单是否连续编号
C.检查内部核查的标记
D.检查董事会会议记要
146.注册会计师针对付款交易实施的截止测试，以下不正确的是（B ）。
A.确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录；
B.选择已记录采购的样本，检査相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间；
C.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付；
D.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间。147.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（C）。
A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划
B.存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力
C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存
货的范围
D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算
148.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师的做法最恰当的是（B）。
A.增加测试与存货相关的内部控制的范围
B.要求X公司在期末进行盘点
C.在期末前实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
149.下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是（A）。
A.产成品入库，须由验收部门先行点验和检查，然后签收
B.签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门
C.根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证
D.仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签
150.注册会计师针对连续两年亏损的上市公司财务报表审计时，对于存货项目最应关注的认定是（ A ）。
A.存在
B.完整性
C.权利和义务
D.计价和分摊
151.注册会计师拟对被审计单位的存货实施监盘程序，该程序无法获取的审计证据是（ C ）。A被审计单位的存货是真实存在的
B被审计单位所有应当记录的存货均已记录
C被审计单位的存货以恰当的金额包括在资产负债表中
D资产负债表中的存货由被审计单位拥有
152.注册会计师接受委托对W公司2012年财务报表进行审计，在存货监盘过程中，注册会计师发现W公司实际盘点的铁矿石与盘点记录中的数量存在较大差异，针对这种情形，注册会计师以下做法不正确的是（ B ）。
A.扩大抽盘的范围
B.提高检查风险
C.要求W公司对铁矿石进行重新盘点
D.扩大对铁矿石存货的其他实质性程序的范围
153.注册会计师在对被审计单位存货实施计价测试时，以下确定可变现净值的方法中正确的是（ D ）。
使用存货未来的市场估价减去相关税费后的金额B. 使用存货未来的市场估价A.
C.使用存货未来的市场估价送去将要发生的成本
D.使用存货的市场估价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额
154.甲公司是一家珠宝玉器加工企业，注册会计师在对其存货进行盘点时，实施最适当的审计程序是（ B ）。
A.使用精确的磅秤进行测量，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序
B.选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作
C.使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录
D.运用工程估测、几何计算、高空勘测并依赖详细的存货记录
155.在对被审计单位大量存货计价进行检查时，注册会计师通常最适宜采用（ D ）的抽样方法。
A.随意选样
B.随机选样
C.属性抽样
D.分层抽样
156.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（C）。
A.对库存现金执行监盘程序
B.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目
C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录
D.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项157.在对被审计单位的库存现金进行监盘后，应当由（C）编制“库存现金监盘表”。
A.出纳人员
B.会计主管
C.注册会计师
D.财务总监
158.下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（D）。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作
B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作
159.以下职责中可以由出纳人员担任的工作是（ C ）。
A.记录应收账款明细账
B.记录营业收入明细账
C.记录银行存款日记账
D.记录管理费用总账160.企业在经营过程中因特殊情况需要坐支现金，应得到（ D ）的批准。
A.财务经理
B.主管会计
C.董事会
D.开户银行
161.注册会计师获取银行存款余额明细表，检查折算汇率及折算金额是否正确，可以证明银行存款的（ D ）认定。
A.存在
B.完整性
C.权利和义务
D.计价和分摊
162.注册会计师监盘被审计单位的库存现金，不能实现的审计目标是（D ）。
A.确定现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有
B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕
C.确定现金的余额是否正确
D.确定现金在报表上的列报是否恰当
163.注册会计师如果在资产负债表日后对被审计单位的库存现金进行盘点，应根据盘点数，利用盘点日至（ B ）的库存现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。A.审计报告 B.资产负债表日 C.财务报表报出日 D.外勤工作结束日
164.以下销售交易的错报中，可以直接认定为舞弊的情形是（B ）。
A.未曾发货却已将销售交易登记入账
B.向虚构的客户发货，并作为销售交易登记入账
未开发票却已将销售交易登记入账D. 销售交易重复入账C.
三、多项选择题（96-164）
96.以下控制措施体现了适当的职责分离原则的有（BCD ）。
A.一人负责主营业务收入账和应收账款账，但由另一位不负责账簿记录的职员定期核对总账和明细账
B.负责主营业务收入或应收账款记账的职员不经手货币资金
C.将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立
D.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
97.在内部控制比较健全的企业，销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录主要有（ABC ）。
A.商品价目表
B.贷项通知单
C.折扣与折让明细账
D.付款凭单
98.被审计单位销售交易中开具事先连续编号的账单这项内部控制主要用于防范的问题有
（ABCD ）。
A.是否对所有装运的货物都开具了账单
B.是否只对实际装运的货物才开具账单
C.有无重复开具账单或虚构的交易
D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单
99.注册会计师为了测试被审计单位销售交易收到的现金已全部登记入账，常用的实质性程序有（BCD ）。
A.检查现金收入的日记账，总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目
B.盘点库存现金，如与账面数额存在差异，分析差异原因
C.抽查客户对账单并与账面金额核对
D.现金收入的截止测试
100.企业为了保证销售交易收到的现金均已登记入账，针对货币资金项目设计的以下内部控制合理的有（ABCD）。
A.每日及时记录现金收入
B.定期盘点现金并与账面金额核对
C.定期向客户寄送对账单
D.对现金收入记录实施内部复核
101.注册会计师在设计销售交易的细节测试时，需要针对以下（AB）认定严格确定测试程序的
方向，否则将产生审计缺陷。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.分类
102.注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中应作为主要选择对象的有（ABCD）。
A.欠款金额占全部应收账款的20%
B.欠款时间已达两年以上
C.持有被审计单位30%的股权
D.与被审计单位同一董事长
103.企业销售商品、提供劳务，只有在同时满足以下（ABCD）条件时才可以确认收入。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
C.收入及成本的金额能够可靠地计量
D.相关的经济利益很可能流入企业
104.被审计单位销售或提供劳务的方式不同，注册会计师实施实质性程序的重点也不同，以下说法正确的有（ACD）。
A.交款提货销售方式，注册会计师应着重检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位
B.预收账款销售方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否预收了货款
C.托收承付结算方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确
D.长期工程合同收入，注册会计师应重点检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，并核对应计收入与实际收入是否一致
105.注册会计师设计的以下销售交易的实质性分析程序中，恰当的有（ABCD）。
A.将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因
B.计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因
C比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律
D.将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常
106.注册会计师实施销售交易的截止测试，重点关注（ABCD）是否归属于同一适当会计期间。
A.发货日期
B.发票开具日期
C.收款日期
D.记账日期
107.在销售交易的截止测试中，以下程序可以查出少计收入的程序有（CD）。
A.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至发运凭证
B.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至检查发票存根
C.从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录
D.从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录
108.以下属于对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试的程序的有（AB ）。
A.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
B.检查所退回的商品是否及时入库
C.获取或编制折扣折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对
D.销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入等情况
109.以下影响注册会计师确定函证数量的因素有（ABC ）。
A.应收账款在全部资产中的重要性
B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前期间的函证结果
D.检查程序获取的证据
110.为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，被审计单位设置的关键内部控制有（ABC）。
A.销售发票均经事先编号并已经恰当的登记入账
B.在发货前，客户的赊销已经被授权批准
C.销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的
D.销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准
111.销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括（ABCD）。
A.销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况
B.销售和收款的管理情况
C.销售退回的管理情况
D.销售与收款交易授权批准制度的执行情况
112.对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（ACD）。
A.有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款
B.前后各期是否一致
C.发生坏账损失的原因是否清楚
D.有无授权批准
。）BD注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有（113. A.应收账款账户的重要性水平较高 B.应收账款在全部资产中所占比重较大
C.相关的内部控制是有效的
D.相关的内部控制是无效的
114.企业在采购交易中需要连续编号的单据有（BCD ）。
A.请购单
B.订购单
C.验收单
D.付款凭单
115.企业在采用支票付款时，应采取的内部控制措施有（ABCD ）。
A.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性
B.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致
C.支票签署后，在应付款凭单上做注销标记，以免重复付款
D.由经过授权的人员签署支票
116.注册会计师为了证实被审计单位所记录的采购是真实发生的，常用的实质性程序有
（ABC ）。
A.复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额
B.检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性
C.追查存货的采购至存货永续盘存记录
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《审计与鉴证业务》作业参考答案 第一章 (3) 第三章练习题参考答案 (3) 第四章注册会计师法律责任习题答案 (4) 第五章 (5) 第六章作业参考答案 (7) 第七章 (7) 第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (9) 第十章 (10) 第十一章练习题参考答案 (11) 第十二章 (12) 第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (16) 第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (18) 十六章习题答案 (22) 第十八章 (23) 第十九章 (25) 第一章 1、C 2、C 3、A 4、D 5、D 6、B 7、B 8、C 9、D 10、A、B（出题时有误） 第三章练习题参考答案 1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。 （2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。 （3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。 （4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。 （5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。 （6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注
审计学(第二版) 郭莉 蔡竞云主编 教材课后习题答案
第一章审计概述 一、单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.A 6.D 7.D 8.C 9.D 10.D 11.B 12.A 13. D 14.C 15.A 二、多项选择题 1.ABC 2.BCD 3.AB 4.ABD 5.ABCD 6.AC 7.ACD 8.ABC 9.ABD 10.ABCD 三、判断题 1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.√ 6. × 7.× 8.√ 9.× 10.√ 11.√ 12.× 13.√ 14. × 15.× 四、分析题 1.由于下列因素的存在，注册会计师对鉴证业务不能提供绝对保证:（1）选择性测试方法的运用。注册会计师要在合理的时间以合理的成本完成鉴证工作，通常只能采用选取特定项目和抽样等选择性测试方法对鉴证对象进行鉴证。选取特定项目实施鉴证程序的结果不能推断至总体；抽样也可能产生误差，在采用这两种方法的情况下，都不能百分之百地保证鉴证对象信息不存在重大错报。（2）内部控制的固有局限性。例如，决策时的人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；内部控制可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（3）大多数证据是说服性而非结论性的。证据的性质决定了注册会计师依靠的并非是完全可靠的证据。不同类型的证据，其可靠程度存在差异，即使是可靠程度最高的证据也有其自身的缺陷。（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断。获取证据之后，注册会计师要依据职业判断，对其充分性和适当性进行评价；最后依据证据得出结论时，更是离不开注册会计师的职业判断。（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。例如，鉴证对象是矿产资源的储量、艺术品的价值、计算机软件开发的进度等。
《审计学》_宋常_人大七版___课后答案
P35 第2章职业道德和审计准则 练习题1. 1)可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 2)不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。 3)可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。 4)可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 5)影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。 6)可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。 7)影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。 8)可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。 9)可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。 练习题2. （1）判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论： 1)若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托，不影响其独立性； 2)XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM有限责任公司之间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。 （2）根据第一问的分类，分两种情况： 第一种情况下，可以委派Y进行审计；第二种情况下，不可以。 P51 第3章审计种类与审计方法 练习题 1)注册会计师李明在审计A公司的存货项目时，采用了存货监盘方法，执行了存货监盘中的实质性测试程序（具体程序类别涉及检查记录或文件、检查有形资产）。
审计学 课后标准答案
审计学课后答案
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说明：本答案“名词解释”和“简答题”答案略。 第一章 一、单项选择题 1. A 2. B 3. D 4. A 5. A 6. A 7. A 8. B 9. D 10.A 二、多项选择题 1. ABC 2. ABD 3. BD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8√. 9.× 10.√. 第二章 一、单项选择题 1. A 2. B 3.A 4. A 5.D 6.D 7. C 8. A 9. B 10.C 二、多项选择题 1. AB 2. ACD 3.ACD 4. ACD 5. BC 三、判断题 1.× 2.√ 3.× 4. × 5. × 6. × 7.√ 8√. 9.× 10.× 六、业务题 （1）损害独立性。ABC会计师事务所对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益。 （2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的危害，况且ABC会计师事务所已采取措施防范可能的影响，即未将该注册会计师包括在V公司2008年度会计报表审计项目组。 （3）损害独立性。甲注册会计师不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2008年度会计报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的危害。 （4）损害独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的损害。 （5）不损害独立性。内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作，不会对独立性造成损害。 （6）不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。 第三章 一、单项选择题 1. B 2. D 3. A 4. D 5. D 6. C 7. C 8. C 9. A 10. A 二、多项选择题 1.ABD 2. ACD 3. ABD 4. ABCD 5. ABC 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.× 5. × 6.× 7.√ 8.√ 9.√ 10.√ 第四章
审计学第一章习题答案
一、单项选择题 1、以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是（）。 A.财务报表审计的目标是合法性和效益性 B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性 C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任 D.查错防弊已不是财务报表审计的目标 2、根据美国会计学会（AAA）对审计的定义，下列理解中不恰当的是（）。 A.审计是一个系统过程 B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则 C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同 D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现 3、下列关于审计方法的描述中，不恰当的是（）。 A.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整 B.账项基础审计的重心在资产负债表，旨在防止和发现舞弊和错误，审计方法是抽样审计 C.内部控制测试和评价构成了制度基础的审计方法的重要组成部分 D.风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域 二、多项选择题 1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有（）。 A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为 C.被审计单位是否具有持续经营的能力 D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 2、以下有关审计方法的表述中，正确的有（）。 A.风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心 B.风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心 C.制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心 D.账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心 3、注册会计师提供的审计业务可以分为（）。 A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.政府审计 4、注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段( )。 A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计 D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计
审计学课后题答案
《审计与鉴证业务》作业参考答案 第一章 (1) 第三章练习题参考答案 (1) 第四章注册会计师法律责任习题答案 (2) 第五章 (3) 第六章作业参考答案 (5) 第七章 (5) 第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (7) 第十章 (8) 第十一章练习题参考答案 (9) 第十二章 (10) 第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (14) 第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (16) 十六章习题答案 (20) 第十八章 (21) 第十九章 (23) 第一章 1、C 2、C 3、A 4、D 5、D 6、B 7、B 8、C 9、D 10、A、B（出题时有误） 第三章练习题参考答案 1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。 （2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。 （3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。 （4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。 （5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。 （6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注
册会计师职业道德规范。 2．（1）会计师事务所采用聘请在证监会任要职的官员做顾问的手段，招揽欲上市的企业，而这些公司以前大都是其他会计师事务所常年客户。显然损害了同行的利益，使用的手段也不正常。 （2）会计师事务所不得在新闻媒体上直接或间接的做诋毁同业或自我夸张内容虚假、容易引起误解的宣传。 （3）会计师事务所不得以不正当手段，从其他会计师事务所挖人和抢业务，损害其他会计师事务所的利益。 （4）会计师事务所不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。 （5）注册会计师在明知企业的会计报表有其知悉的不利情况时，不能以保守商业秘密的理由而致使出具的审计报告存在重大漏报。 （6）注册会计师收费的多少，应以服务性质、工作量大小、参加人员层次的高低等为主要依据，按照规定标准合理收费。不能采用或有收费的方式。 （7）注册会计师黎明违反独立性原则；同时违反注册会计师不得提供不能胜任的专业服务的职业道德原则。 （8）担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析、判断能力。并且，注册会计师执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。 （9）注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其它未鉴定事项发表意见。 （10）没有保持应有的职业谨慎。 第四章注册会计师法律责任习题答案 一、单选题 1. C 2.A 3. C 4.A 5.B 6.C 7.C 8.C 二、多选题 1.ABC 2.AD 3.ABD 4.ABCD 5.AB 6.ACD 7.ABCD 三、判断题 1.√ 2.× 3.× 4.× 5. √ 6. √ 7.× 8.×
审计学课后习题答案
第1章总论 一、单项选择题 1.A 2.C 3.D 4.C 5.D 二、多项选择题 1.ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABD 三、判断题 1.× 2.√ 3. √ 4.× 5.√ 第2章审计目标与审计计划 一、单项选择题 1.D 2.B 3.A 4.D 5.D 二、多项选择题 1.ACD 2. ABCD 3. ABC 4. ABCD 5. ABC 三、判断题 1. × 2. √ 3.× 4. √ 5. √ 四、业务题
第3章审计证据与审计工作底稿 一、单项选择题 1.D 2.B 3.D 4.B 5.C 二、多项选择题 1.ABC 2. ABD 3. ABCD 4. BCD 5. BD 三、判断题 1. . × 2. √ 3. . × 4. √ 5. × 四、业务题 1. 2.
第 4 章 审计重要性和审计风险 一、单项选择题 1. B 2.D 3.C 4. B 5. C 二、判断题 1. √ 2. × 3.× 4.× 5.√ 三、业务题 答：乙方案较合理。 甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。由于审计证据的数量与重要性成反比例关系，因此，对分配了较多的重要性金额的账户，就可以相应地减少审计证据的数量，而对重要性限额较低的账户就需要收集更多的审计证据。所以，乙方案较为合理 第 5 章 审计抽样 一、单项选择题 1.A 2.A 3.D 4.A 5.A 二、判断题 1. √ 2.√ 3. √ 4. √ 5.√ 三、业务题 1.答：（1）0417、3404、2038、3779、2305 （2）1148、0592、2186、3841、3565 2.答：（1）n'=( 60000 10000 2565.1??)2 =47 n= 4710000 47147=+
审计学 课后答案
说明：本答案“名词解释”和“简答题”答案略。 第一章 一、单项选择题 1. A 2. B 3. D 4. A 5. A 6. A 7. A 8. B 9. D 10.A 二、多项选择题 1. ABC 2. ABD 3. BD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8√. 9.× 10.√. 第二章 一、单项选择题 1. A 2. B 3.A 4. A 5.D 6.D 7. C 8. A 9. B 10.C 二、多项选择题 1. AB 2. ACD 3.ACD 4. ACD 5. BC 三、判断题 1.× 2.√ 3.× 4. × 5. × 6. × 7.√ 8√. 9.× 10.× 六、业务题 （1）损害独立性。ABC会计师事务所对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益。 （2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的危害，况且ABC会计师事务所已采取措施防范可能的影响，即未将该注册会计师包括在V公司2008年度会计报表审计项目组。 （3）损害独立性。甲注册会计师不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2008年度会计报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的危害。 （4）损害独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的损害。 （5）不损害独立性。内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作，不会对独立性造成损害。 （6）不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。 第三章 一、单项选择题 1. B 2. D 3. A 4. D 5. D 6. C 7. C 8. C 9. A 10. A 二、多项选择题 1.ABD 2. ACD 3. ABD 4. ABCD 5. ABC 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.× 5. × 6.× 7.√ 8.√ 9.√ 10.√ 第四章
141502审计学14章课后习题答案1
141502《审计学》（1-4章）课后习题(答案） 一、名词解释题 1.审计 2.鉴证业务 3.审计质量控制 4.项目质量控制复核 5.注册会计师职业道德 6.审计目标 7.管理层认定 8.审计证据 9.函证10.分析程序 二、单项选择题 1、审计产生的直接原因是什么？( B ) A. 人类的私有财产制度 B. 财产所有权与经营管理权的分离 C. 客户对审计师的保险需求 D. 投资者对真实会计信息的需求 2.按照审计的主体不同，审计可以分为（B）。 A.财务报表审计和合规性审计 B.政府审计、内部审计和注册会计师审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.整体审计和局部审计 3.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须(D)，并符合其他有关条件要求。 A.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验 B.加入会计师事务所工作两年以上 C.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上 D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 4.下列有关审计的分类，正确的是（ D ） A.按主体不同，分为内部审计和外部审计 B.按目的和内容不同，分为财务报表审计和内部审计 C.按与被审计单位关系不同，分为政府审计、内部审计、注册会计师审计 D.按目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规审计 5．目前审计准则体系中提出的审计方法是（ D ） A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.财务基础审计 D.风险导向审计 6．按照《注册会计师法》，我国不允许设立（C ） A、普通合伙制事务所 B、有限责任制事务所 C、个人独资事务所 D、中外合作会计师事务所 7.注册会计师执行财务报表审计时应遵循的法律和准则是（ C ） A.《会计法》和企业会计准则 B.《注册会计师法》和企业会计准则 C.《注册会计师法》和审计准则 D.《注册会计师法》、《企业内部控制基本规范》和审计准则 8.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（D ）。 A.必须取得所在会计师事务所的授权
审计学第二章习题答案
第二章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1、下列表述中，不恰当的是（）。 A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.经营失败必然会导致审计失败 2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是（）。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（）的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈 4、A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是（）。 A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼 B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由A公司赔偿股民C的损失 5、下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。 A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用 B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用 C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用 D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告 6、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（）。 A.免除赔偿责任 B.减轻赔偿责任 C.赔偿责任不变
审计学习题及参考答案
审计学习题与参考答案 第一章总论 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。（）2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。( ) 3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。( ) 4．自20世纪80年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。( ) 5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。( ) 6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。( ) 7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。( ) 8．审计的独立性是审计的最根本属性。( ) 9．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（）10．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。（） 11．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。（） 12．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（） 13．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（）14．详细审计最早在美国产生。（） 15．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。（） 16．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。（） 17．审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成，在该体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。（）18．1980年，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，这标志着我国注册会计师制度的恢复。（） 二、单项选择题 1．在秦汉时期，( )制度日趋完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。 A．财会审核 B．经济司法 C．经济执法 D．财政监督 3．在国民党时期，审计机构的设置是在( )。
141502《审计学》1-4章课后习题(标准答案)-(1)
141５02《审计学》（1-４章）课后习题(答案） ? 一、名词解释题 １.审计２.鉴证业务3．审计质量控制 4.项目质量控制复核５.注册会计师职业道德 6.审计目标７.管理层认定8．审计证据9.函证１0.分析程序 二、单项选择题 １、审计产生的直接原因是什么?（ B ) A．人类的私有财产制度 B. 财产所有权与经营管理权的分离 Ｃ. 客户对审计师的保险需求Ｄ. 投资者对真实会计信息的需求 2．按照审计的主体不同，审计可以分为( Ｂ)。 A.财务报表审计和合规性审计 B.政府审计、内部审计和注册会计师审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.整体审计和局部审计 3.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师,必须(D ),并符合其他有关条件要求。?Ａ.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验 B.加入会计师事务所工作两年以上 C．加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上 D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 4.下列有关审计的分类,正确的是( D） A．按主体不同，分为内部审计和外部审计 B.按目的和内容不同,分为财务报表审计和内部审计 C.按与被审计单位关系不同，分为政府审计、内部审计、注册会计师审计 D．按目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规审计 ５.目前审计准则体系中提出的审计方法是( D ) A．账项基础审计 B.制度基础审计 C.财务基础审计D．风险导向审计 6.按照《注册会计师法》,我国不允许设立（C ) A、普通合伙制事务所? B、有限责任制事务所 C、个人独资事务所 D、中外合作会计师事务所 ７.注册会计师执行财务报表审计时应遵循的法律和准则是（ C ) A.《会计法》和企业会计准则 B.《注册会计师法》和企业会计准则 C.《注册会计师法》和审计准则 D.《注册会计师法》、《企业内部控制基本规范》和审计准则 ８．在我国,注册会计师以个人名义承办审计业务（D )。?A.必须取得所在会计师事务所的授权B．必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督?C.必须注册一家独资会计师事务所?D.任何情况下都不允许
《审计学》第三版-杨明增课后习题答案
课后习题答案 第一章审计概论 二、单项选择题 1. B 2. B 3. B 4. D 5. A 三、多项选择题 1. BCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABCD 5. ABD 第二章注册会计师执业规范体系 二、单项选择题 1. B 2. A 3. C 4. A 5. D 三、多项选择题 1. ABCD 2. AC 3. ABD 4. CD 5. ABCD 四、实训测试题答案 (1) 违反。因针对甲公司的审计业务具有连续性，2016年度审计报告出具后至2017年度审计工作开始前仍属于业务期间，A注册会计师的妻子在该期间持有甲公司的股票，因自身利益对独立性产生严重不利影响。 (2) 不违反。B注册会计师在成为公众利益实体的关键审计合伙人后还可以继续服务两年。 (3) 违反。评估结果对甲公司合并财务报表影响重大，因自我评价对独立性产生严重不利影响。 (4) 违反。C注册会计师作为高级合伙人在离职后十二个月内加入甲公司担任董事，因外在压力对独立性产生严重不利影响。 (5) 违反。该服务不属于日常性和机械性的工作，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。 (6) 违反。XYZ公司和丁公司以双方的名义捆绑提供服务，因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响/上述关系属于守则禁止的商业关系。 五、案例分析题答案 说明：本案例法院已经做出终审判决，本文只是作为一个开放性案例分析题，希望读者从判例中总结经验和教训，有助于今后审计人提高审计质量防范法律责任风险即可以，作者不再提供具体的所谓答案，以免误导。 分析提示：多年来上市公司财务舞弊案时有发生，导致众多投资者损失严重，而诉讼赔偿却非常艰难，主要原因是造成投资损失的原因错综复杂，其中一些问题，如虚假陈述揭露日、财务舞弊与投资损失之间因果关系及量化确定、系统风险的考量、管理层舞弊责任与审计失败责任的划分、审计过失举证责任等都是难点，在西方国家类似案件往往跨时较长，社会司法资源耗费较高，最后通常以私下和解结束，本案尽管存在一些局限，但是对审计人如何管控审计法律责任具有很好的警示或启示作用。 第三章审计目标与审计过程 二、单项选择题 1. A 2. A 3. C 4. A 5. C 三、多项选择题 1. CD 2. AD 3. BCD 4. ABCD 5. CD
《审计学》课后习题5-8章-答案
2014-2015-1《审计学》（5-8章）课后习题（答案） 一、名词解释题（11-23） 11.审计业务约定书12.重要性13.审计风险14.重大错报风险15.检查风险 16.风险评估程序17.内部控制18.进一步审计程序19.控制测试20.实质性程序 21.审计抽样22.抽样风险23.非抽样风险 二、单项选择题（51-118） 51.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（ D ）。 A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小 B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的 C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报 D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报 52.如果某一审计项目的审计风险为5%,注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30%,则检查风险应为（B ）。 A.75 % B.16.67 % C.35 % D.20 % 53.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（ C ）。 A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期 B.管理层和治理层的报酬 C.各类交易、账户余额和披露的性质 D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩 54.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。 A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报 是重大的 C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑 D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注 55.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2%。计算了资产负债表的重要性水平，按净利润 600万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（C ）万元作为财务报表层次的重要性水平。 A.11 B.0 C.10 D.12 56.注册会计师应当制定一个比重要性水平更（ B ）的实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步 审计程序。 A.高 B.低 C.相等 D.略高 57.下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（ B ）。
《审计学》(第八版)教材习题参考答案
《审计学》(第八版)教材习题参考答案 秦编著的《审计学》(第8版)教材习题参考答案第1章总论 “p13案例分析问题1解答”: 飞狐运输有限公司暂停了会计师事务所的年度财务报表审计工作是不合理的。尽管渡劫曾是该项目的负责人，但他现在是公司的首席财务官，不具备审计师的身份和独立性。民间审计是作为独立的第三方进行的，审计结果可以被社会各界所接受。 《P14案例分析问题2答案》: 1。英国南海公司破产案件审计开创了现代民事审计，对世界民事审计的发展具有里程碑意义和影响始于19世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司诞生并发展起来。从股份公司诞生的那一刻起，审计的发展就进入了一个新的历史时期。可以说，股份公司的发展催生了现代民间审计。英国南海公司的破产造就了世界上第一个民营审计机构，也开启了民营审计发展的序幕。 2。在XXXX民间审计发展的历史中，人们以英国南海公司的破产为时间起点，研究和探讨了民间审计的理论和实践，并将此案作为世界上第一个正式的民间审计案例。可见，英国南海公司破产案件审计对世界私人审计的发展具有重大意义和深远影响。 第2章审核类型、方法和程序“P53计算和分析主题1”答案: 根据XXXX 1月15日的实际库存结果，XXXX 12月31日的余额经调整方法验证为
，具有混合等级和不足 《教材P54计算与分析专题2》专题修正:应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行确认 “P54计算和分析问题2 “解决方案: (1) 0417，3404，2038，3779，2305 (2) 0005，0020，0035，0050，0065 “P55计算和分析问题3 “解决方案: (1)刘玲确定在此基础上计算的样本大小应为80 (2)内部控制存在属性的错误率上限为7%。根据计算结果，公司的内部控制是不可接受的如果可以接受，下一步应该是计划和实施实质性测试或详细测试的审计程序。如果误差率的上限超过容许误差率，应扩大样本量，重复以前的取样和检验程序，并在新样本中看到256±199个误差项后确定容许误差的上限。如果样本规模扩大或再次扩大后样本规模仍不令人满意，注册会计师可考虑放弃对被审计单位内部控制的依赖，并据此设计进一步的实质性程序或详细的测试程序。n′= 1。96×150×5000÷65000 2 = 511n = 511 = 464 5111？5000要求的样本量是464每项的平均金额=835200÷464=1800(元)(3)假设计算样本的标准偏差为120，计算如下:E=1800×5000=9000000(元)P=1。96×120464× 1-=52011(元)4645000 I = 9000000 52011 5000张发票的总值应在8947989 ~ 9052011元之间第三章我国审计的组织形式，“P86案例分析，议题1”答:⑴本案的过错方显然是公司管理层。公司管理层应承担法律责任，赔偿因财务报表的错报给相关方造成的损失。(2)赵明、王华能够证明会计师事务所提起的诉讼没有过错。会计师事务
新编审计学 辛金国 课后答案
注明：希望同学们可以根据以下习题答案，来帮助自己学习。答案供参考： P41:(第2章审计准则和审计质量控制准则) 一、判断题 1-5：×√×√× 二、单选题 1-2：D,A 三、多选题 1-5：ABCDE,BCDE,ACE,ABD,ACE(更正) P52:(第3章职业道德和法律责任) 一、判断题 1-5：×√×√× 二、单选题 1-7：A,D,B,C,C,B,C P65:（第4章审计目标和审计程序） 案例： 会计报表认定审计程序序号 49 1 8（更正） 5 6 5 11 3 7 P66： 一、判断题 1-5：×√×√× 二、单选题 1-5：C,A,C,A,C 三、多选题 1-4：ABC,BD,ABD,ABCD P81:(第5章审计计划) 一、判断题 1-7：√√×√××× 二、单选题 1-4：B,D,C,D 三、多选题 1-5：ABC,ABC,ABC,ABC,ABC,ABD,ABCD P98:(第6章审计重要性和审计风险) 一、判断题 1-7：√√×√××× 二、单选题 1-5：B,A,C,D,C 三、多选题 1-5：CE,AC,ABCDE,ABCD,BD 案例题： a.控制风险：A.业务性质越复杂，固有风险越大 B.管理人员变动越频繁，固有风险越大 C.公司营运资本不足，维持经营的流动资金匮乏，会影响认定的固有风险
D.管理层要实现高收入，，遭受压力越大，固有风险越大 E.财务人员加班越频繁，越疲劳，固有风险越大 b.控制风险：公司现金的控制无效；有货物运送凭证没有销售发票 运送的货物没有开单，开单的销售没有记账，已开单的销售可能没有计入应收账款分类账等这些潜在的错报，会影响销售收入，销售成本，应收账款，坏账准备等财务报表的存在或发生，完整性等的认定，可能会利润不真实等情况。 c.评价控制风险水平的评估是通过对内部控制的控制测试来完成的，包括以下步骤： （1）了解内部控制（2）初步分析控制风险水平（3）进行控制测试（4）评估控制风险水平 d.由于控制风险的大小受内部控制的设计和内部控制的运行两方面因素的制约。一般来说，控制风险与内部控制的健全性和有效性成正比。内部控制设计越健全，运行越有效，控制风险水平越低。 P118:(第7章内部控制及重大错报风险评估) 一、判断题 1-8：√×√√×√√√ 二、单选题 1-4：D,C,D,C, 三、多选题 1-6：AE,ABCDE,ABCDE,CDE,AB,ABCDE 案例题： （1）①巴林银行在岗位设置上出现了一个严重失误，那就是违反了管理和操作职能分离原则。尼可不但是交易员，同时也是巴林银行新加坡分支机构清算员，也就是说尼可既从事前台交易同时又负责后台交割清算，这样便等同于没有一个独立的清算第三方对其进行监督。 ②巴林银行没有建立岗位轮换制度。轮换制度在防范和发现内部舞弊方面具有很大 的作用，但是巴林银行没有建立该岗位制度，导致尼可在既是交易员又是清算员的 职位上一直到1995年巴林银行倒闭。 （2）①实施内部控制时必须对某些不相容业务进行分离，使之分别由两人以上担任，以便相互核对，相互牵制，防止舞弊。尼可同时担任着交易和清算两种职位，说明巴林银行内部该分开的职责没有分开，对管理人员的权力与责任没有明确的规定，即没有做到不相容职责分离。 ②内部控制是否有效，关键取决于员工素质，要想达到预定目标就必须配备与承担 的业务相适应的高素质人员。尼可对衍生产品及其市场的经验甚少，参与交易的 时间也短，说明他的经验和专业胜任能力不足，说明巴林银行在员工素质控制方 面没有形成制度。 ③内部控制中合规、合法性控制是至关重要的一方面，会计部门应该认真审核，把 关相应的业务单据。尼可如此巨大的风险资产足以证明其行为的违规性，但会计 人员却没有及时揭露并制止事态的进一步发展，说明巴林银行内部控制制度失灵。 ④在长达几年的时间里内部审计部门始终未能发现尼可的问题，说明巴林银行的内 部控制没有有效实施，没有发挥内部审计应该的作用。 （3）①管理人员在选拔人员时，为做好内部控制工作，应注重考察该员工的思想道德品质及职业道德，业务素质和专业技能，并且安排职业教育和培训。尼可在申请交易员的岗位之前，法院已经曝光其不利事项，但巴林银行对此保持沉默，通过其申请，
审计学1-6章课后习题参考答案
《审计学基础》练习题参考答案 第一章总论 一、单项选择题 1.D 2.B 3.A 4.C 5.C 二、多项选择题 1.ABC 2.ACD 3.AC 4.BCD 5.AB 6.BCE 三、案例分析题 1.（1）审计在市场经济中起到了维护经济秩序的作用。审计可以降低会计信息风险；有利于加强政府管理；改善企业的经营管理；防止和发现违法行为。 （2）审计的本质在于独立性和权威性。 （3）上述审计属于民间审计，也是有偿的受托审计。 2.（1）董事长的陈述应根据《会计法》对单位负责人的规定并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。（2）对于总经理的陈述应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人一样都是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业来推脱。事实上，该公司的总经理也参与了会计造假。（3）根据会计责任和审计责任的关系分析总会计师的陈述，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任，同时指出，会计师事务所也应当承担相应的审计责任。 第二章审计组织及审计人员 一、单项选择题 1.B 2.D 3.D 4.D 5.D 二、多项选择题 1.ABCD 2.CD 3.AD 4.ABCD 5.ACD 6.ABCD 三、案例分析 1.（1）内部审计人员发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，无需向单位主管汇报。
（2）内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120—1）。 2.（1）企业内部审计设置方式隶属于财务主管的领导之下，独立性较差，地位较低。（2）可选择独立性强、地位较高的设置方式以减轻或消除王兵的思想压力，如：隶属于董事会下设的审计委员会领导。 （3）选择适合企业的内部审计部门设置方式需遵循独立性、权威性原则 3.甲会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。乙会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。要求： （1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。属于责任方认定的鉴证业务；对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。 （2）责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在以下四个方面： ①预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。前者预期使用者可以直接获取鉴证对象信息；后者只能通过阅读鉴证报告获取有关的鉴证对象信息。 ②注册会计师提出结论的对象不同。前者可能是责任方认定，也可能是鉴证对象；后者对鉴证对象提出结论。 ③责任方的责任不同。前者责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也要对鉴证对象负责；后者责任方仅需要对鉴证对象负责。 ④鉴证报告的内容和格式不同。前者鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出签证结论；后者注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出签证结论。 4．不正确。主要原因有以下两点： （1）王华注册会计师指导不正确。在传统审计中，注册会计师审计工作主要包括控制测试和实质性程序，以获取充分、适当的证据，发表审计意见。新审计准则要求在合理保证的鉴