消费税知识点总结

消费税

第一节消费税概述★

一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

二、特点——“五性”

1.征税项目选择性——特定消费品/消费行为；

2.征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）；

3.征收方法多样性——从量定额、从价定率；

4.税收调节特殊性——①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节；

5.转嫁性——消费者承担。

三、消费税与增值税异同比较（了解）

四、征税原则（看看，便于理解税目）

（一）征收范围确定的原则

1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等；

2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等；

3.高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等；

4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等；

5.具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。

（二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理，原有税负水平。

第二节纳税人★★

一、纳税义务人:

消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。

1.境内：起运地/所在地在境内

2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体）

3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税

4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人

二、纳税环节

第三节税目与税率★★★★