会计准则专题 形考任务2-0002

某企业期末持有一批存货，成本为1 000 万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为( )万元。

? 1 000

?800

?200

?0

2.

南方公司于20×8年7月1日购入甲公司30％的股份准备长期持有，从而对甲公司具有重大影响，南方公司采用权益法核算该项长期股权投资。甲公司20×8年度实现净利润13 500万元，其中1-6月份实现净利润5 000万元。南方公司适用的所得税税率为25％，甲公司适用的所得税税率为15％。20×8年12月31日南方公司应确认的递延所得税负债为( )万元。

?300

?588.24

? 1 588.24

?306

3.

当有迹象表明企业已经计提了减值准备的固定资产减值因素消失时，其计提的减值准备应该( )。

?按照账面价值超过可收回金额的差额全部予以转回

?按照账面价值超过可收回金额的差额补提减值准备

?不可以转回，不进行账务处理

?按照账面价值超过可收回金额的差额在原来计提的减值准备的范围内转回

4.

利润表的所得税费用不包括( )。

?当期应交所得税

?当期递延所得税资产发生额

?当期递延所得税负债发生额

?前期预缴的所得税

5.

委托方采用收取手续费方式代销商品的，受托方应在商品销售后按( )确认收入

?销售价款

?商品售价减去商业折扣之后的价款

?收取的手续费

?双方协议价格

6.

20×9年11月2日，甲股份有限公司因与乙股份有限公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告。截至12月31日，诉讼尚未判决。但是，由于乙公司经营困难，甲公司很可能需要承担还款连带责任。根据法律顾问的职业判断，甲公司很可能需要承担500万元的还款连带责任。则20×9年12月31日，甲公司应作分录( )。

?借：营业外支出──赔偿支出5 000 000 贷：预计负债──未决诉讼5 000 000

?借：管理费用5 000 000 贷：预计负债──未决诉讼5 000 000

?借：销售费用5 000 000 贷：预计负债──未决诉讼5 000 000

?借：营业外支出──赔偿支出5 000 000 贷：或有负债──未决诉讼5 000 000

7.

如果无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时( )。

?作为管理费用全部计入当期损益

?全部确认为无形资产

?按适当比例划分计入当期损益和无形资产的金额

?由企业自行决定计入当期损益或者无形资产

8.

关于确定可收回金额的表述中，下列说法中正确的是( )。

?可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定

?可收回金额应当根据资产公允价值减去处置费用后的净额确定

?可收回金额应当根据资产的预计未来现金流量的现值确定

?可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

9.

20×8年3月，甲公司以1200万元购入一项无需安装的固定资产，其预计使用寿命为10年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。20×8年12月31日，因该固定资产出现减值迹象对其进行减值测试，结果表明其可收回金额为999万元。假定20×9年该固定资产未发生减值。20×9年12月31日该固定资产减值准备的账面余额为( )。

?6万元

?48万元

?81万元

?111万元

10.

20×9年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至20×9年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%.甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。20×9年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为( )。

?120万元

?150万元

?170万元

?200万元

11.

企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是( )。

?期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

?期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

?期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

?期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

12.

甲公司20×9年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至20×9年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司20×9年度应确认的劳务收入为( )万元。

?228.55

?160

?150

?10

13.

下列项目中，会产生暂时性差异的是( )。

?因漏税受到税务部门处罚而支付的罚款

?非公益性捐赠支出

?取得国债利息收入

?企业对产品计提的产品质量保证费用

14.

在判断下列资产是否存在可能发生减值的迹象时，不能单独进行减值测试的是( )。

?长期股权投资

?专利技术

?商誉

?金融资产

15.

企业出售无形资产发生的净损失，应计入( )。

?营业外支出

?其他业务成本

?销售费用

?管理费用

16.

甲公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入300万元，营业税税率5％。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备50万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为( )万元。

?-100

?-20

?300

?55

17.

某企业借入两笔一般借款：第一笔为20×8年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔借款为20×8年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年。该企业20×8年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的资本化率为( )（计算结果保留两位小数）。

?7.00%

?7.52%

? 6.80%

? 6.89%

18.

在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应( )。

?计入营业外收入

?冲减所购建的固定资产成本

?计入当期财务费用

?冲减借款费用资本化的金额

19.

在确定资产的公允价值减去处置费用后的净额时，应优先选择的方法是( )。

?根据该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定

?以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额

?根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用后的净额确定?通过对资产的预计未来现金流量折现得到其现值

20.

企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是( )。

?商品运抵并开始安装时

?发出商品时

?商品安装完毕并检验合格时

?收到商品销售货款时

21.

下列各项中，正确的有( )。

?或有负债由过去交易或事项形成

?或有负债只能是潜在义务

?或有事项必然形成或有负债

?或有负债有可能转化成预计负债

22.

下列关于或有事项的说法中，不正确的是( )。

?或有资产和或有负债均不确认

?或有负债符合一定条件时，企业应将其确认为负债

?一项经济案件，企业预计所需支出很可能为90万元，若企业有98%的可能性从第三方获得补偿100万元，则企业应当分别确认负债90万元，同时单独确认资产100万元

?补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债

23.

采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有( )。

?工程人员的应付职工薪酬

?工程耗用的原材料

?工程领用本企业商品产品的实际成本

?生产车间为工程提供水电等费用

?工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出

24.

关于无形资产的初始计量，下列说法中正确的有( )。

?外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出

?购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款总额入账

?投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

?自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生

的支出总额，但对于以前期间已经费用化的支出不再进行调整

25.

依据企业会计准则的规定，下列有关收入的表述中，正确的是( )。

?收入源于日常活动

?收入会导致所有者权益增加

?收入源于非日常活动

?收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入

26.

根据所得税准则规定，下列表述方式正确的内容是( )。

?企业应交的罚款和滞纳金等，税法规定不能在税前扣除，所以其计税基础为零

?负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

?通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异

?通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为其账面价值

27.

下列属于让渡资产使用权收入的有( )。

?企业对外出租资产收取的租金

?进行债权投资收取的利息

?进行股权投资取得的股利

?出售固定资产取得的收入

28.

下列利息支出中，可予资本化的有( )。

?为对外投资而发生的借款利息支出

?为购建固定资产而发生的长期借款利息支出

?清算期间发生的长期借款利息支出

?为开发房地产发生的长期借款利息支出

29.

无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试的资产有( )。

?因企业合并所形成的商誉

?使用寿命不确定的无形资产

?固定资产

?长期股权投资

30.

关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的确定，下列说法中正确的有( )。

?应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定

?不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用的金额确定，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定

?在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计

?无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额

31.

下列有关售后回购处理正确的有( )。

?采用售后回购方式销售商品的，一般情况下收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用

?有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

?有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，仍然将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用

?售后回购在任何情况下都不确认收入的

32.

企业对于资产组的减值损失，应先抵减摊至资产中商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，但低减后的各资产的账面价值不得低于以下( )中的最高者。

?该资产的公允价值

?该资产的公允价值减去处置费用后的净额

?该资产预计未来现金流量的现值

?零

33.

关于无形资产的确认，应同时满足的条件有( )。

?必须是外购的

?应符合无形资产的定义

?与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业

?该无形资产的成本能够可靠的计量

34.

根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税负债的有( )。

?非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

?与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

?与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回

?与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间但该暂时性差异在可预见的未来能够转回

35.

对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的是( )。

?应摊销的金额是指无形资产的成本

?如果已计提减值准备，应摊销金额应该扣除已计提的无形资产减值准备累计金额

?无形资产的残值都应视为零

?如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

36.

下列条件符合无形资产可辨认性标准的是( )。

?能够从企业中分离出来

?能够单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换

?源自合同性权利或其他法定权利

?这些合同性权利等必须可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离

37.

关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有( )。

?企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入

?企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外

?企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入

?企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，无论销售商品部分和提供劳务部分是能够区分，均应当作为销售商品处理

38.

如果将与或有事项相关的义务确认为负债，应满足的条件有( )。

?该义务是企业承担的现时义务

?该义务的履行很可能导致经济利益流出企业

?该义务的金额能够可靠地计量

?该义务的结果是企业预先知道的

?该义务是企业承担的潜在义务

39.

借款费用应予资本化的借款范围包括( )。

?一般借款

?专门借款

?为购建或者生产符合资本化条件的资产占用的一般借款

?长期借款

40.

企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。下列表述正确的有( )。

?使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。

?预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。

?与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。

?固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。