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审计练习题（一）
一、单项选择题
1.按照审计的主体不同，审计可以分为（）0
A.整体审计和局部审计
B.财务报表审计和合规性审计
C.详细审计和资产负债表审计
D.政府审计、内部审计和注册会计师审计
2.根据审计风险的概念，下列屈于审计风险规定的情形是（）o
A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况
B.山于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见
C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
D.财务报表实际上存在里大错报，审计人员发表了无保留意见
3.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果, 这是因为（）□
A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的
B.利用内部审计工作成果町以提高注册会计师的工作效果
C.内部审计的独立性比注册会计师审计差
D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
4.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是（）。
A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并旦拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
5.下列业务中与财务报表审计相容的业务是（）o
A.代编财务报表
B.内部控制设计
C.验资业务
D.财务会计咨询
6.北京市乙公司山原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20X9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是（）。
A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责
B.乙公司管理层应对持续经营报告负责
C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责
D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方
7.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是（）o
A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定
B.非正式的规定通常是-?些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等
C.对同一?鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准
D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子” 对鉴证对象进行“度量”
8.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是（）=
A.X寸所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核
9.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是（）。
A.注册会计师在执业过程中，-?定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持
B.注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
C.会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务
D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
10.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因（）因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。
A.密切关系
B.自身利益
C.自我评价
D.外在压力
11.A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的财务报表。下列说法中，正确的是（）。
A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托
B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要山其他事务所来复核
C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务
D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的
12.下列描述中，属于或有收费的是（）。
A.以未审财务报表总资产为基准确定收费
B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额
C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用
二、多项选择
1.注册会计帅?从事的下列工作中，属于审计业务的有（）o
A.审查企业内部控制制度，提出管理建议书
B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告
C.根据借款合同，出具合同遵守情况的审计报告
D.参与企业合并事宜，编制企业合并财务报表
2.下列关于鉴证业务的说法正确的有（）0
A.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务
C.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
3.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑的因素有（）o
A.如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益
B.是否已了解和证实所有相关信息
C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益
D.可能承担的法律责任和后果
4.下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（）。
A.山于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性
B.注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的
C.注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性
D.注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务
5.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（）。
A.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果
B.注册会计师审计的独立体现为双向独立
C.注册会计师审计实提供的是一种有偿服务
D.政府审计比注册会计师审计更具有独立性
6.除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括（）□
A.取得客户的授权
B.未取得客户的授权，但根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据
C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D.未取得客户的授权，但会计师事务所向监管机构报告发现的迁反法规行为
7.下列有关证据收集程序的性质、时间和范围的说法中不正确的有（九
A.在财务报表审计业务中，如果注册会计师注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出至大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论
B.财务报表审计业务是一项有限保证的鉴证业务，在该业务中，注册会计师主要通过询问和分析程序来获取充分、适当的证据
C.在财务报表审阅业务中，注册会计师主要通过函证和观察来获取充分适当的证据
D.在财务报表审阅业务中，如果注册会计师注意到某事项可?能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论
8.丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有（）。
A.山已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作
B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作
C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作
D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作
9.在确定项目负责人时，下列人员中，独立性不会受到影响的有（）。
A.甲注册会计师2004年1月前，在D商业银行担任主管会计
B.乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任
C.内注册会计师于2001年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款，内注册会计师已经按时偿还完毕
D.丁注册会计师拟于2010年7月加入D商业银行担任财务总监
10.鉴证小组中，下列审计助理的独立性可能会受到不利影响的有（）o
A.E助理目前持有D商业银行少量股票，价值2 000元
B.F助理的妹妹在D商业银行某分行担任会计主管
C.G助理按照正常的商业条件开立存款账户
D.H助理的大学校友（不经常联系）在D商业银行担任会计
11.审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系或
外在压力的不利影响存在与否及其重要程度如何主要取决于（）o
A.该人员在客户中所处的职位
B.该人员与审计项目组的交往程度
C.该人员以前在审计项0组或会计师事务所中的职位
D.该人员离开会计师事务所的时间长短
三、简答题
XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003?2008年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2006年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009年度财务报表。山于2009年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，山XYZ会计帅?事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷（所涉金额对财务报表影响重大）。XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%,为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。
要求：清指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理山。
参考答案
一、单项选择题
1.［答案］D
［解析］按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
2.［答案］C
［解析］选项B是审计失败；选项D中没有说明审计人员是否遵循了审计准则。
3.［答案］D
［解析］注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一?种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。主要原因有三点：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分、内部审计和外部审计在工作上具有一致性、利用内部审计工作成果可以提高工作效率、节约审计费用。
4.［答案］B
［解析］注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。
5.［答案］C
［解析］验资业务与审计业务并不矛盾，也不存在互相鉴证的问题，所以属于相容业务。对于财务会计咨询、内部控制设计和代编财务报表业务均属于审计业务过程中涉及的内容，存在自我评价的威胁，影响独立性，所以属于不相容业务。
6.［答案］B
［解析］既然报告是山国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告（鉴证对象信息）负责，乙公司应对本企业的持续经营状况（鉴证对象）负责。
7.答案：C
解析:例如，要评价消费者满意度这一鉴证对象，某些责任方或注册会计师可能会以消费者投诉的次数作为衡量标准；而另外的一些责任方或注册会计师可能会选择消费者在初始购买后的三个月内重复购买的数量作为衡最的标准，因此选项C不正确。
8.［答案］D
［解析］选项A注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持；选项B注册会计师不得夸大宣传提
供的服务、拥有的资质或获得的经验；选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。
9.［答案］D
10.［答案］D
11.［答案］A
［解析］该种情况没有任何防范措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所不应该接受委托。
12.［答案］D
［解析］或有收费是一-种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项D就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费山法院或政府公共管理机构规定，则该项收费不属于或有收费。
二、多项选择题
1.［答案］BC
［解析］选项A、D属于相关服务业务，并不屈于审计业务。
2.［答案］AC
［解析］鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，所以选项B不正确；山于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，所以选项D不正确。
3.［答案］ABD
［解析］是否能给事务所带来经济利益、带来多少利益并不是会员在决定是否披露涉密信息需要考虑的内容。
4.［答案］BC
［解析］政府审计体现为很强的单项独立，而注册会计师审计则体现为双向独立，因此注册会计师审计较政府审计更具独立性，所以选项A是错误的；政府审计依据国家制定的相关准则，注册会计师依据的是《中华人民共和国会计师法》和《中国注册会计师审计准则》，所以选项D错误。
5.［答案］ABC
［解析］政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项D不正确。
6.［答案］ABCD
［解析］除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有：（1）取得客户的授权。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务，对此，职业道德规范和业务约定书都有规定和要求。未经客户的许可，除下述的第（2）、（3）两种情况外，会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果。（2）根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。（3）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
7.［答案］BC
［解析］财务报表审计业务是一项合理保证的鉴证业务，审阅业务才是有限保证的，在审阅业务中，注册会计师主要通过询问和分析程序来获取充分、适当的证据，所以选项BC铅误。无论是合理保证还是有限保证的鉴证业务, 如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，注册会计师均应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论。
8.［答案］ACD
［解析］确定复核人员的原则是山项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。
9.［答案］AC
［解析］选项A,甲注册会计师2004年1月前（银行上市前）在D商业银行所担任的会计工作与现在的鉴证资料已无重大关联，故不影响注册会计师的独立性；选项B,信贷主任属于银行的关键管理人员，所以必然影响乙注册会计师
的独立性；选项C,丙注册会计师的贷款已经偿还完毕，故不影响其独立性；选项D, 丁注册会计师将要与D商业银行发生雇佣关系，所以会影响其独立性。
10.［答案］AB
［解析］选项A, E助理与D商业银行有直接经济利益，尽管金额较小，也会影响其独立性；选项B, F助理的妹妹在D商业银行的某分行担任会计主管，该分行也是审计的范围，所以也会影响到该助理的独立性；选项C,只要按照正常的商业条件开立存款账户,就不会对独立性产生不利影响；选项D,大学校友并不属于关系密切的人员，所以并不会影响其独立性。
11.［答案］ABCD
［解析］如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工, 但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有里要交往，因密切关系或外在压力产生的不利影响存在与否及其严里程度主要取决于下列因素：前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位；前任成员或前任合伙人在其工作中与审计项目组交往的程度；前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的时间长短；前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色。
三、简答题
1.［答案］
（1）山甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2009年度财务报表违反了职业道德守则的规定。在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。
（2）XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人,并旦纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响, 将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。
（3）XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：与财务报告相关的内部控制；财务会计系统；对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。
（4）会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15%,但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%,会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实,并讨论选择防范措施,以将不利影响降低至可接受的水平。
（5）会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。