财务会计分录

1.某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10 元。该企业2012 年 4 月份有关资料如下：

（1）“原材料”账户月初余额40 000 元，“材料成本差异”账户月初借方余额396.8 元。（2）4 月5 日，企业发出100 公斤甲材料委托A 公司加工成新的物资。

（3）4 月15 日，从外地A 公司购入甲材料6000 公斤，增值税专用发票注明的价款为61 000 元，增值税10 370 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（4）4 月20 日，从 A 公司购入的甲材料到达企业，验收入库时发现短缺20 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

（5）4 月30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料5 000 公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述资料计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异率及月末库存材料的实际成本。

2. A公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。A材料计划单位成本100元，2011年11月初A材料计划成本为366 000元，材料成本差异为贷方余额8333元。11月20日，购入A材料3000千克。买价为310 000元，增值税额52 700元，支付运费500元（扣除率7％），途中保险费800元，验收发现合理损耗50千克，款项已付，材料入库。本月生产领用2500千克。

要求计算：

（1）购入材料实际成本

（2）购入材料成本差异

（3）材料成本差异率

（4）发出材料实际成本

（5）月末结存材料实际成本

（6）材料成本差异账户余额

3..2011年12月A公司购入一台设备，当月投入使用，该设备原值为156 000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为4％。

要求：分别用平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法计算第三年应提折旧额。

4.某企业的生产设备为一台原价为216 000 元，预计净残值率为4％，预计使用年限5 年，采用双倍余额递减法折旧。(会填表)

5.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。

（2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。

（3）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司生产工人。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。

（4）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。

（5）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。

（6）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。

要求:根据上述经济业务编制会计分录。

6.某产品经过三道工序完工，其工时定额为：第一工序20小时，第二工序18小时，第三工序12小时，各工序在产品的工时定额按本工序工时定额之半计算。该种产品某月月末在产品数量为：第一工序80件，第二工序100件，第三工序50件，月末完工产品400件。月初在产品和月末发生的制造费用共计25 900元。

要求：

（1）计算各工序在产品的完工程度。

（2）计算月末在产品的约当产量。

（3）按约当产量比例分配计算完工产品和月末在产品应负担的制造费用。

7.接受神舟公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10％收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。要求:根据上述经济业务编制甲公司会计分录。

8.某企业生产甲产品，月初在产品成本40 件，本月投产400 件，本月完工验收入库360 件，月末在产品80 件，甲产品在生产开始时一次投入原料，甲产品经过两道工序，一工序为40 件，二工序40 件，甲产品工时定额为25 小时，其中一工序10 小时，二工序为15 小时。月初在产品成本8 000 元。其中：直接材料4 400 元，直接人工1700 元，制造费用1900 元；本月发生直接材料102 300 元，直接人工35 722 元，制造费用19 286 元，销售费用17 569 元。要求：采用约当产量法计算甲产品完工产品成本和在产品成本。

9.某企业为了周转资金。于7月4日将某客户6月16日签发的带息商业承兑汇票向开户银行贴现。该票据面值为150000，年利率为5%，期限为60天。银行的贴现率为6%。已知该企业于每月末计提应收票据的利息。要求计算票据到期价值，贴限期、贴现利息、贴现净额。

10.甲公司设有运输和供汽两个辅助生产车间，采用直接分配法分配辅助生产成本。运输车间的成本按运输公里比例分配，供汽车间的成本按供汽量比例分配。该公司2011年2月有关辅助生产成本资料如下：

(1)运输车间本月共发生成本22 500元，提供运输劳务5 000公里;供汽车间本月共发生成本240 000元，供汽量640立方米。

(2)运输车间耗用供汽量40立方米，供汽车间耗用运输车间劳务500公里。

(3)基本生产车间耗用运输车间劳务2 550公里，耗用供汽量320立方米;

行政管理部门耗用运输车间劳务1 950公里，耗用供汽量280立方米。

要求：

(1)编制甲公司的辅助生产成本分配表。

(2)编制甲公司辅助生产成本分配的会计分录。

(“生产成本”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示)

11.乙企业于2002年3月5日建造完成一条流水生产线，原值3000万元，日产100吨产品。投产后，采用直线法计提折旧，预计使用年限8年，预计净残值120万元。

2002年发生小修理费用30万元；2003年发生中修费用80万元；2004年发生大修费用180万元；全部由企业的辅助车间进行维修。

2004年年末，由于市场行情很好，公司经理会决定扩大生产规模，对该生产线进行改造扩建，使日产能力达到150吨。该扩建工程由原施工单位承接，预计总费用510万元，工期10个月。工程已经按计划开工。

2005年10月，该生产线达到预定可使用状态，发生工程总成本510万元，全部用银行存款支付。工程完工时，由于市场行情发生重大不利变化，预计该生产线可收回金额为2520万元。

乙公司对改扩建后的固定资产采用直线法计提折旧，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为72万元。

要求：

（1）对该生产线2002～2004年发生维修费进行账务处理。

（2）对固定资产改扩建进行相关的账务处理。

（3）计算改扩建后的固定资产2005年、2006应计提的折旧额。（金额单位用万元表示）12.甲公司为增值税一般纳税企业，2010年3月份发生下列业务：

（1）3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元，每件成本70元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000元，增值税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行；

（2）4日，向B公司购进原材料，收到的增值税专用发票上注明的款60000元，增值税款10200元，甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金扣条件为2/10，1/20，n/30；（3）13日，收到C公司扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行（假定计算现金折扣时不考虑增值税）；

（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为9000元，增值税为15300元，货款尚未收到。

(5)28日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求家公司在价格上给与6%的销售折让，甲公司查明后，同意给与折让并开具了增值税红字专用发票。

要求：编制甲公司上述业务的会计分录。（“应交税费”科目要求出明细科目）

13.甲公司自行研究开发一项产品专利技术，研发活动从2009年1月1日开始，与该项专利技术有关的资料如下：

2011年1月1日，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付开发费用280万元，其中满足资本化条件的是150万元，2011年7月1日开发结束申请取得专利权共管理部门使用)该专利技术法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。2011年12月1日，将该专利技术转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。

要求：编制甲公司相关的会计分录。

(“研发支出”、“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

14.甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税。产品的销售成本逐笔结转，所得说率为25%。公司2013年发生如下经济业务：

（1）向B公司销售甲产品，销售价格535 000元，产品成本为305000元。产品发出，开出增值税专用发票，已向银行办理托收手续。

（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提坏账准备2000元。

（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元已存入银行。

（4）收到B公司甲产品退货，该退货系华新公司2010年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行，甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并开出红字增值税专用发票。

（5）计提已完工工程项目的长期借款利息3 000元，用银行存款支付发生的管理费用5 000元，销售费用2 000元。

（6）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元；

要求，并开出增值税专用。

（7）结转出售固定资产的净收益250元。

（8）计算应交所得税（不考虑纳税调整事项）

要求：编制甲公司上述业务的会计分录。（“应交税费”科目要求出明细科目）