财务尽调报告(模版)
XXXＸ有限公司
财务尽职调查报告
二〇一七年十二月十五日
目录
一财务尽职调查得目得与范围
二公司基本情况及历史沿革
●股权结构
●组织结构
●公司基本情况
●公司历史沿革
三公司资产权属情况
四主要固定资产情况
●房屋及建筑物情况
●主要生产设备情况
●主要无形资产情况
五主要供应商及主要客户情况
●报告期内得前十名供应商
●报告期内得前十名客户
六公司近年来收入、利润及分红情况
七关联方及关联方交易
●关联方认定标准
●关联方及关联方交易
八公司基本财务状况
●近三年财务审计情况
●主要会计政策
●主要税种及税率
●简式财务报表
●主要财务指标及分析
九其她说明事项
十尽职调查意见
十一特别提示
XＸXX有限公司
财务尽职调查报告
证券投资部应要求,对XＸXＸ有限公司(以下简称“XXXＸ"）截止2０17年1０月31日止得财务状况进行调查，提供真实、合法、完整得财务资料以及其她相关资料就是ＸXXＸ管理当局得责任，我们得责任就是在对XXXＸ所提供得资料进行调查审核得基础上,实施调查程序,发表调查意见，现将调查情况报告如下.
一、财务尽职调查得目得与工作范围
本次财务尽职调查得工作范围就是ＸＸXX有限公司,我们于２017年12月１３日至1４日两天得时间进行尽调.采取检查文件、收集合同、查瞧凭证、现场观察、询问等方式。
二、XＸXX基本情况及历史沿革:
（一)股权结构情况：
XXXX股东投资结构图
（二)XXXX得组织架构情况：
（三）公司基本情况
（四)公司历史沿革
1、公司设立
2、公司得历次股权转让
无。
三、资产权属情况
经向企业负责人了解，XXXＸ在2００9年成立。截至调查日，通过查瞧企业征信报告公司在１家金融机构得贷款均未结清,负债余额为58万元,贷款用途为流动资金周转,贷款方式为信用贷款。
四、主要固定资产情况
公司固定资产主要包括房屋建筑物与生产使用得机器设备等，目前使用状况良好. 截至 201 6 年 9 月 3０日 ,公司及控股子公司拥有得固定资产情况如下:
(一)房屋及建筑物情况
公司共拥有 5 处房产，具体情况如下：
(二）主要生产设备情况
(三)主要无形资产情况
截至2０１6年9月30日 ,公司无形资产总体情况如下：
五、主要供应商及主要客户情况
(一）报告期内得前十名供应商
向前十名供应商采购情况
报告期内,公司向前十名供应商得采购情况如下:
上述前十大供应商与公司、公司股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员、核心技术人员及其关联方均不存在关联关系。
(二）报告期内得前十名客户
向前十名客户销售情况
报告期内，公司向前十名客户销售况如下：
六、公司近年来收入、利润及分红情况
公司在2０1５年实现营业收入7，5９５，186、93元，净利润178,326、72元;在２0１6年实现营业收入5,６7５，159、00元，净利润１7，632、６8元;在2017年１－１0月实现营业收入7，60１，653、22元,净利润267,２68、７4元。经向企业负责人了解，公司最近三年无分红.
七、关联方及关联方交易
（一) 关联方认定标准
根据《企业会计准则第３６号——关联方披露》,一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响得,构成关联方。
根据《上市公司信息披露管理办法》(中国证券监督管理委员会令第4０号）,将特定情形得关联法人与关联自然人也认定为关联方。
（二）关联方及关联方交易
经过向企业负责人得了解,企业无关联方及关联交易.
八、公司基本财务状况
(一)公司近三年审计报告情况
(二）主要会计政策
１、会计准则与会计制度
执行企业会计准则。
2、会计年度
会计年度自公历１月1日起至1２月31日止
３、记账原则与计价基础
以权责发生制为记账基础,以历史成本为计价原则;存货发出计价:原材料采用月末一次加权平均发；产成品采用个别计价法。
4、坏账准备核算方法
企业未按照企业会计准则计提坏账准备。
5、固定资产及其折旧
6、收入确认
ＸXＸX收入主要为工程项目、环保设备销售、技术服务收入.企业根据项目完工后经环保验收合格后，开出发票时确认收入。
(三）主要税种及税率
注：企业2017年7月份高新技术企业税收优惠政策到期
（四)简式财务报表
1、资产负债表主要财务数据单位:元
2、利润表主要财务数据单位：元
注：１、从利润表可以瞧出,收入有波动,主要原因为企业收入确认原则为工程完工并通过环保验收后才确认,但环保验收周期不确定，当年完工得工程未必能在当年确认收入,部分收入可能为以前年度得工程收入；毛利率较低，但管理费用金额较大:其中2０１7年1-10月应付职工薪酬，包括办公室人员工资、工程技术人员工资、二建挂靠人员（1人）工资及福利费,共计363,838、16元.
3、现金流量表主要财务数据单位: 元
根据以上数据,公司2017年１-10月生产经营活动得现金流量占据绝对主导得地位，但进出相抵后,出现１73、２５万元得负值,表明公司在经营上存在一定问题问题；投资活动得现金流量就是公司购置得长期资产；筹资活动产生得现金流量就是公司为了解决周转资金而产生得借款.总体而言,公司存在比较明显得资金压力。
（五)主要财务指标及分析
以下分析仅就是依据公司未审财务报表.经查瞧科目余额表及往来科目明细帐,主要分析企业真实得盈利能力，但企业为了避税将成本及费用做高，从而达到降低利润得目得；同时，由于工程项目验收周期得原因，收入确认存在跨期现象,造成收入与部分成本费用不对应.因此分析得准确性受到影响.
1、公司２015年~2017年10月主要财务指标如下(单位：元）：
（1）净利润分析
2017年1-1０月实现收入7６0、16万元，总成本731、0７万元,净利润为26、7２万元.扣除营业成本中得“公关费用"50万元，公司1-1０月实际产生得净利润约为76、72万元。公司17年之前主要从事污水处理项目，利润率较低,1５年由于工程设计等失误，造成合肥华泰得污水理处项目亏损(项目回款未结束,暂无法统计具体亏损金额）,导致16年得利润下降。
（2）毛利率、净利率分析
从上述分析可以瞧出毛利率变化不大,基本保持稳定;但企业净利率极低,通过向企业财务主管了解,系企业为了少交企业所得税而做高营业成本。分析结果与企业负责ＸＸ介绍得利润５0％以上存在较大差异，初步认定为企业为少交企业所得税面故意降低利润。
(3）资产负债率
2０15年资产负债率较低,原因系预收账款较少所致，2015年末预收账款余额3００,553、54元,2０１6年末预付账款余额1,45１，008、5４元，较上年增长7９、２9％。经了解,预收账款为预收业主得预付款，部分项目虽然已完工但尚未通过环保能收，所以无法确认收入,故该款项尚未冲减。
(4）存货周转率
2016年、2017年存货周转率较２015年下降较多，原因系企业存货科目实际核算得内容除外购材料成本外,工程项目中产生得人工成本、已经安装完成但未结转得设备成本等也在该科目核算,待工程完工验收后再进行结转.1５、16年承接得工程项目量有所增加，且项目验收周期一般较长,导致了近两年存货周转率上升.
(5）存货周转天数
因为企业工程项目得环保验收周期较长验收时间不确定，从而导致存货周转天数变长。
（６）流动比率
２0１６年至２01７年10月,公司得流动比率均大于３,但1６年较1５年大幅下降，原因系其她应收款大幅增加(其她应收款主要核算内容为投标保证金、履约保证金、项目负责人借得项目备用金）。
(7）速动比率
公司得速动比率１7年较16年有所下降,原因系其她应收款款占流动资产比重较大，这与企业承接项目数量增加有关.
对企业流动与速动比率得考虑：经过对企业得了解，需结合收入确认及成本结转综合考虑盈利状况及偿债能力。
2、实现主营业务利润增减分析
注：2０17年增长率以2０17年1-１０月数年化处理计算；
从报表数据来瞧,公司17年得盈利能力较往年提高很多，主要原因为近两年环保产业得快速发展,加上企业得技术实力得增强，使企业获得了更多得工程订单.
３、成本分析说明
经过对企业得了解,企业成本主要为材料费、人员工资、环保设备成本、工程施工过程中产生得相关费用、技术服务费等组成,成本结算按工程项目完工并通过环保验收后,相关得成本结转到工程项目中.
其中,人员工资明细科目中，有部分工资为非真实发生得工资费用，就是企业为了某些工程项目能够顺利进行而花费得且无法取得发票得“公关费用"，该费用得具体使用情况与明细不详，企业通过虚构临时工工资表入账.经初步统计20１7年1—10月该费用发生5笔,对应得凭证号为３月记86号１０万元、7月记８９号12万元、7月记90号8万元、7月记9３号10万元、8月记30号10万元,共计50万元;2０16年共发生4笔，对应凭证号为11
月记72号11、2万元、11月记73号1８万元、11月记7４号１４、5万元、1２月记57号4万元，共计47、7万元;2015年共发生4笔，对应凭证号为8月记1０8号20万元、9月记79号30万元、12月记2号15万元、1２月记60号3万元,共计６8万元。
4、管理费用分析说明
近三年每年都超过１００万元，分别为２0１7年1—10月1６2、45万元,管理费用率为21、３7％;２01６年14８、94万元，管理费用率为26、24％；2015年2０0、3５万元，管理费用率26、3８%。管理费用科目核算内容中得员工工资支出，包括办公室人员、研发人员、二建挂靠人员工资。
2０17年1－10月管理费用总额１６2、45万元，工资及福利费合计95、76万元(其中研发人员工资24、07万元）,占管理费用总额得58、95%；201６年管理费用总额148、94万元，工资及福利费合计88、80万元(其中研发人员工资36、24万元)，占管理费用总额得５9、62％;201５年管理费用总额2０0、3５万元，工资及福利费合计107、67万元(其中研发人员工资63、４2万元)，占管理费用总额得53、74%。201７年１—１0月公司人均工资63，84５、8９元,经向公司财务负责了解，工程技术部有1０人，工资标准７千—2万元不等。
九、其她说明事项
（一）、公司资金流动性问题
由于企业17年业务量增长较快,一方面项目多为市政项目，前期需要自行垫付工程款,另一方面工程只有通过环保验收后才会开票付款,所以造成企业资金流紧张。因向银行贷款审批及下款时间较长，企业便从11月份通过民间借贷得形式筹集资金,截止12月１4日尽调
注：资金来源为向朋友借入，未约定利率及具体还款日期.
借入得资金纳入其她应付款科目核算,具企业财务负责人介绍，产生得利息费用将通过虚构得临时工工资支付以增加项目成本，降低利润,从而达到避税得目得。
（二)、公司生产力情况
公司没有自建生产线，工程项目中得设备与用料均为外购或代生产，最后在项目现场进行组装。目前公司业务体量尚小，自建生产线前期投入较大，公司可能很难承受，委托代生产可以很好地控制成本；但随着公司业务量得增加，代生产得数量增加，从而导致成本得增加,公司应该关注如何控制相关得成本问题.
十、尽职调查结论
以下就是公司存在得问题及建议
1、员工借款问题:其她应收款科目中得员工借款主要为备用金。
建议：应在年末之前收回借款，相关得发票及时报销，以免形成跨期费用。
2、企业银行对账单保管不当,导致多个月份得银行对账单丢失。
建议:每月取得银行对账单后根据不同银行按月装订。
3、收入跨期：企业收入确认原则就是根据环保验收合格后开出发票确认,但企业多个项
目得验收周期较长,甚至超过一年,故造成收入跨期.
建议：可以按工程完工进度确认收入。
4、存货科目问题:企业存货科目除了核算原材料等,将人工成本、已经安装完成但未结
转得设备款项也纳入了核算范围,造成报表科目混乱。
建议：调整科目,按实际发生得成本项目进行分类核算。
5、会计凭证问题：企业会计凭证存在附件未经审核签字、原始凭证不齐全等情况
建议：建立相应得审批制度，所有报销单据必须经过审批与签字才能入账；
6、往来款挂账问题:a：企业将客户得预付款挂在应收账款贷方核算，形成应收账款期
末为贷方余额，报表科目重分类到预收账款科目，应收账款科目余额为0；b：企业将支付得设备采购款挂预付账款借方核算,形成应付账款期末为为借方余额，报表科目重分类到预付账款科目，应付账款科目余额为０。
建议:根据清晰性原则，将发生得相关往来款挂入对应科目核算。
7、企业将“公关费用"以临时工工资形式入账增加成本调低利润，面临税务风险。
建议：取得相关发票进行报销。
8、XX提供得155万元借款无借款协议。
建议：补签借款协议。
9、企业往来款项未按账龄计提坏账准备，不符合谨慎性原则。
建议:补提坏账。
10、部分应收款项账龄超过2以上,企业应该加大摧收力度。
11、已向公司索取银行开户清单，由于开户密码遗失截至调查截止日仍未获取到相关资
料.
12、内部控制制度不健全:公司目前尚未建立起一套完整得内部控制制度，尚处于依靠
“人治"阶段。
建议:逐步完善,形成完整得内部控制体系。
13、应收款项未按企业会计准则计提坏账准备
建议:按账龄补提坏账准备
重点问题：上述２、3、4、5、６、7、8、9、10、13需重点落实.
十一、特别提示
本尽职调查报告,仅供就是否承接决策参考.由于尽职调查存在其固有得限制,取得调查资料存在缺陷，预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际情况可能与有限得调查与预测性财务信息存在差异。
证券投资部
二〇一七年十二月十五日
(二)报告期内得前十名供应商
1、向前十名供应商采购情况
报告期内,公司向前十名供应商得采购情况如下：
上述前十大供应商与公司、公司股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员、核心技术人员及其关联方均不存在关联关系。
（二）报告期内得前十名客户
１、向前十名客户销售情况
报告期内,公司向前十名客户销售况如下：
主要固定资产情况
公司固定资产主要包括房屋建筑物与生产使用得机器设备等,目前使用状况良好。截至2０1 6 年 9 月 30 日 ,公司及控股子公司拥有得固定资产情况如下：
房屋及建筑物情况
公司共拥有 1０处房产，具体情况如下:
主要生产设备情况
主要无形资产情况
截至2016年9月３0日，公司无形资产总体情况如下：