财务管理案例-某集团公司财务管理案例分析(pdf43页)

哈尔滨工程大学

硕士学位论文

东安集团公司财务管理案例分析

姓名：肖太安

申请学位级别：硕士

专业：工商管理（MBA）

指导教师：崔立瑶

20040301

哈尔滨工程大学硕士学位论文

摘要

随着经济体制改革的不断深入，中国的企业集团也由最初的试点阶段逐步向管理规范化过渡。然而，由于在行为理念上未能从根本上突破传统计划经济的模式，以致在企业集团发展过程中，财务战略、财务政策与基本财务制度紊乱无序，总部对集团财务资源的一体化整合、协调以及督导、监控乏力，激励计划未能有效跟进，各层阶成员企业及其经营者管理目标的逆向选择矛盾严重等各种问题与矛盾日渐突出，迫使企业集团以不断创新的理念，对企业集团未来发展与管理问题加以重新审视，并做出具有远见卓识的定位选择。

本论文根据东安集团公司的财务管理现状，针对集团资金管理的秩序混乱、调度无力，资产管理中重复建设较多、缺乏有效论证，以及成本管理、预算管理等方面存在的问题进行了深刻的剖析，并以财务理论为依据，提出了建立资金运作系统、资产营运系统、成本控制系统、预算管理系统、核算系统、内部控制系统以及财会队伍建设系统等七个财务子系统，通过系统化、制度化的改造提升东安集团整体财务管理水平，并为同类大型企业集Ｉ蜀优化财务管理提供有益的借鉴。

关键词：企业集团；财务管理；案例

Ａｂｓｔｒａｃｔ

Ｗｉｔｈｔｈｅｄｅｅｐｅｎｉｎｇｏｆｅｃｏｎｏｍｉｃ

ｒｅｓｔｒｕｃｔｕｒｉｎｇ，ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｇｒｏｕｐｉｎｇｓｉｎＣｈｉｎａｉｓａｌｓｏｅｘｐｅｒｉｅｎｃｉｎｇｔｈｅｔｒａｎｓｉｔｉｏｎｆｒｏｍｔｈｅｉｎｉｔｉａｌｅｘｐｅｒｉｍｅｎｔａｌｐｅｒｉｏｄｇｒａｄｕａｌｌｙｔｏｔｈｅｓｔａｎｄａｒｄｉｚｉｎｇｍａｎａｇｅｍｅｎｔ．Ｈｏｗｅｖｅｒ，ｂｅｃａｕｓｅｔｈｅｂｅｈａｖｉｏｒａｎｄｉｄｅｏｌｏｇｙｈａｖｅｎｏｔｆｕｎｄａｍｅｎｔａｌｌｙｂｒｏｋｅｎａｗａｙｆｒｏｍｔｈｅｃｏｎｖｅｎｔｉｏｎａｌｐｌａｎｎｉｎｇｍｏｄｅｌ，ａｌｏｔｏｆｐｒｏｂｌｅｍｓａｎｄｃｏｎｆｌｉｃｔｓｃｏｍｅｕｐｇｒａｄｕａｌｌｙｄｕｒｉｎｇｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｇｒｏｕｐｉｎｇｓｄｅｖｅｌｏｐｉｎｇａｓｆｏｌｌｏｗｓ：ｆｉｎａｎｃｉａｌｓｔｒａｔｅｇｙ，ｆｉｎａｎｃｉａｌｐｏｌｉｃｙａｎｄｆｉｎａｎｃｉａｌｓｙｓｔｅｍａｒｅａｌｌｉｎＣｈａｏｓ；ｈｅａｄｑｕａｒｔｅｒｉｓｌａｃｋｏｆｓｔｒｅｎｇｔｈｉｎｉｎｔｅｇｒａｔｉｎｇａｎｄｃｏｏｒｄｉｎａｔｉｎｇａｓｗｅｌｌａｓｓｕｐｅｒｖｉｓｉｎｇａｎｄｍｏｎｉｔｏｒｉｎｇｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｒｅｓｏｕｒｃｅｏｆｔｈｅｇｒｏｕｐ；ｔｈｅｓｔｉｍｕｌａｔｉｏｎｐｌａｎｈａｓｎｏｔｂｅｅｎｉｍｐｌｅｍｅｎｔｅｄｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙ；ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｍｅｍｂｅｒｓｏｆｄｉｆｆｅｒｅｎｔｌｅｖｅｌｓａｎｄｔｈｅｉｒｍａｎａｇｅｒｓｄｉｆｆｅｒｇｒｅａｔｌｙｉｎｒｅｖｅｒｓｅｓｅｌｅｃｔｉｎｇｏｆｍａｎａｇｅｍｅｎｔｏｂｊｅｃｔｉｖｅｓ，

ｅｔｃ．Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｇｒｏｕｐｉｎｇｓａｒｅｆｏｒｃｅｄｔｏｒｅｃｏｎｓｉｄｅｒｔｈｅｆｕｔｕｒｅｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔａｎｄｍａｎａｇｅｍｅｎｔｗｉｔｈｃｏｎｔｉｎｕｏｕｓｉｎｎｏｖａｔｉｏｎｉｄｅｏｌｏｇｙａｎｄｃｈｏｏｓｅｔｈｅｐｒｏｐｅｒｐｏｓｉｔｉｏｎ谢Ⅱ１谢ｄｅｖｉｅｗｓ．

ＩｎａｃｃｏｒｄａｎｃｅｗｉｔｈｔｈｅｃｕｒｒｅｎｔｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｏｆＤｏｎｇａｎＧｒｏｕｐ，ｔｈｅｐａｐｅｒｇｏｅｓｄｅｅｐｉｎｔｏｔｈｅｐｒｏｂｌｅｍｓｅｘｉｓｔｅｄａｎｄｇｉｖｅｓｓｕｇｇｅｓｔｉｏｎｓｏｎｏｐｄｍｉｚｉｎｇｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｉｎｔｅｒｍｓｏｆｃａｓｈｆｌｏｗｃｏｎｔｒｏｌ，ｃｏｓｔｃｏｎｔｒｏｌ，ａｎｄ

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哈尔滨工程大学

学位论文原创性声明

本人郑重声明：本论文的所有工作，是在导师的指导下，由作者本人独立完成的。有关观点、方法、数据和文献的引用已在文中指出，并与参考文献相对应。除文中已注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经公开发表的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

作者（签字）：舀垂盔

日期：年月日

哈尔滨工程大学硕士学位论文

二＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝

第１部分案例

１．１东安集团发展历程

东安集团是一个有着５０年发展历史的大型国有企业，成立于建国前，伴随着共和国的成长逐步发展。改革开放前，主要承担国家军品任务的研制、生产，各项生产的安排按国家指令性计划进行组织，产品的销售由国家指定厂家，价格结算等按国家统一定价执行，企业的盈亏完全由国家负担，对企业职工和经营者没有相应的利益影响｛改革开放后，企业实行自主经营、自负盈亏，为了谋求企业的发展，摆脱计划经济模式下企业经营的各种弊端，发扬国有大型企业资本实力雄厚，技术人员较多，生产能力较强的优势，东安公司自主开发了民用产品，走上了“军民结合、以民养军”的发展之路，在党和国家的亲切关怀下，发扬老军工的光荣传统，以提高生产力为中心，秉承“严格求实，艰苦拼搏，争抢一流，兴我东安”的企业精神，为国家创造了第一台涡轮螺旋桨民用航空发动机、第～台微型汽车发动机、第一台车载式燃气轮机发电机组等“新中国第一”产品，为国防建设和民族工业的发展做出了贡献。东安公司先后荣获了“全国五一劳动奖状”、“中国行业一百强”、“全国一百家企业管理杰出贡献奖企业”、“全国质量效益型先进企业特别奖”、“刨建航空工业有重大贡献单位”等荣誉称号。

东安公司的资产由建厂初期的几百万元增大到了几亿元，年创造经济效益上亿元，利润上千万元，拥有多个分、子公司，生产包括航空飞机发动机、微型汽车发动机、地面燃机在内的多个品种多种型号产品的大型企业集团，东安公司从一个产品单～、结构单一的国有企业发展成为一个产品多元化、结构多元化的现代化企业集团。全集团目前拥有职工１２０００人，其中生产人员９０００人，科技管理人员３０００人，另外集团还有６０００余名退休职工和１００

余名建国前老干部。

１．１．１计划经济下的军工企业建设

１９４８年夏天，中国共产党领导下的人民解放战争转入全面战略反攻，为了彻底摧毁蒋家王朝，解放全中国，急需加速解放区的军事工业建设。在这样的形势下，工厂开始了筹建工作。建厂初期的平房，已被日本侵略者破坏成了一片废墟，到处是倒塌的厂房、野草荆棘丛生。就是在这样的条件下，老军工们一面集中力量进行修建，一面将各地的兵工厂迁往这里。到１９５０年，工厂在进行基本建设的同时，进入了正规化的生产，为适应抗美援朝战争的需要，开始生产炮弹零部件。后根据需要在原来生产一般军品和民品的基础上，改建为活塞式航空发动机的修理厂，生产任务发生了重大转变。

１９５２年，伴随着国家航空工业的建立，工厂成为新中国首批六大航空企业之一。到１９５６年，经过大规模的基本建设，工厂的生产得到了快速发展，职工生活水平不断得到提高，广大工人、技术人员、干部向苏联专家学习取得了积极的成果，掌握了活塞式航空发动机修理技术和复杂零件制造技术，学会了企业的管理方法。在以后的十多年里，工厂由修理活塞式航空发动机走向了仿制，再由仿制走向了改型设计和批生产活塞式航空发动机。到１９７６年，为适应航空技术的快速发展，工厂成功研制了涡桨五航空发动机并转入小批量生产。在短短的几年里，工厂又相继完成了涡桨五甲、涡桨五甲一Ｉ型机的改型设计，初步具备了涡桨五系列航空发动机研制生产能力。

在几十年的创业历程中，企业受到了党和国家领导的亲切关怀，企业创造了多个“新中国第一”产品。活塞八航空发动机结束了新中国不能改型设计活塞式发动机的历史：涡桨五甲一Ｉ发动机作为运七飞机和空、海军运输机的动力装置，装备了我国民航最大的机群，飞行在国内１８０多条航线上，安全飞行超过了１７０万小时；截至２００２年底，企业累计修理、研制、生产了２０多个机种１５０００余台套航空发动机，在设计、生产、修理各种航空发动机中，

工厂积累了丰富的经验，培养和造就了一批能够胜任设计、试验和制造的技术、生产人员。为国家经济建设和国防建设做出了突出贡献。

１．１．２进行科技创新，推进产品结构调整

十一届三中全会以来，随着全党工作重点的转移和国家经济调整，公司军品任务大幅度减少，生产任务严重不足，出现了严重亏损的局面。为了解决生产任务严重不足的问题，公司按照国家提出的“军民结合，平战结合，军品优先，以民养军”的战略部署，大力开发民品，公司由单一生产军品转向了军民结合的生产模式，开始了“军转民”的第二次创业。

各基层单位凭借军工生产的人才、技术和设备优势，很快开发出了清粉机、摩托车、铁路用加减速顶等５０多种民用产品。同时，也加快了军品新机型的研制进程。

１９７９年，公司领导班子对“军转民”的初步实践进行了认真总结，从市场前景、竞争能力、发展潜力、自身优势等方面，进行了全面分析论证，最终确定了两个主攻目标，一是在航空产品方面，加速更新换代，在继续提高涡桨五甲一Ｉ发动机性能的同时，引进法国直升机减速传动系统；二是在民用产品方面，筛选出市场容量大、技术含量高、工艺技术与航空发动机相通、当时尚属国家空白的微型汽车发动机产品，作为支柱产品进行开发和技术改造。

重点民品确定后，公司集中人力、物力、财力，对微型汽车发动机进行了开发生产。１９８０年１２月３１日，国内第一台微型汽车发动机在科技人员和工人的共同努力下，研制成功，并作为替代进口产品填补了国家的空白。

为使民用产品尽快赶上国际水平，公司始终坚持科研攻关和技术改造。“六五”至“八五”期间，对民品生产线进行了三期技术改造。微型汽车发动机产品形成了１０多个品种系列，市场占有率达４０％，成为国家定点生产研制微型汽车发动机的基地之一。“九五”期间，公司又实施了国家批准的“双

加”工程，新建了加大马力的微型汽车发动机生产项目，使产品的综合生产能力达到１８～２０万台，达到了国家产业政策要求的规模。同时，４ＧＩ发动机项目也加快了引进的进程，迄今该发动机生产线已达年产１５万台的生产能力。

“军转民”期问，为适应市场经济的要求，公司加快了调整产品结构、产业结构、产权结构和组织结构的步伐。按照军民品分线生产的原则，进一步浓缩了航空产品的规模，重点发展了直于｝机传动系统，形成了直九、直八、直十一等多品种系列，成为国家重点直升机减速器研制生产基地之一。公司的产品结构发展成为汽车产品以微型汽车发动机为主、航空产品以直升机传动系统和涡桨五系列发动机及地面燃机为主导产品的多元化结构，形成了“两机为本、多种经营、一厂多制、分块搞活”的经营机制，初步建立了“军品、民品、三产”三足鼎立的格局，完成了“军转民”的二次创业，在市场经济的大潮中发展壮大。

１．１．３深化企业改革，进行产权结构调整，实施集团化发展战略为抓住机遇，加快发展，按照国家建立现代企业制度的要求，公司加快了推进产权结构调整的步伐。１９９４年，东安集团公司将微型汽车发动机生产厂分离出来，通过资产重组，引进香港航空基金组建了合资公司，为生产经营注入了资金，使企业长期依靠贷款经营、难以进入资本积累的良性循环的局面有所改善。１９９６年，东安集团公司被列为原中国航空工业总公司建立现代企业制度试点单位。１９９８年，通过股份制改造，经资产重组，组建了上市公司，成立了哈尔滨东安汽车动力股份有限公司，成功地向社会公众发行“东安动力”人民币普通股８２００万股，募集资金５亿多元”，同时，兼并了原航空机电制造公司，成立了哈尔滨东安机电制造公司…。另外，与马来西来等三国五方合资成立了哈尔滨东安汽车发动机制造公司。１９９９年３月，东安集团公司进行了公司制改造，将原哈尔滨东安发动机制造公司改制为哈尔滨东安

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发动机（集团）有限公司，并以其核心企业为主体组建了东安集团。同年，与香港大诚公司合资合作，成立了哈尔滨东安大诚机电有限公司。随后，对企业内部的组织机构进行了大范围的调整，相继组建了航机公司、机械设备制造公司、动能公司、运输公司、工具制造公司、实业公司等分、子公司，形成了“上综合，下实体，分块搞活，共闯市场”的新格局。企业产权结构实现了多元化，由单一的全民所有制发展成为集国有、集体、中外合资、上市公司等多种所有制共存的企业集团，为公司快速发展奠定了基础。

为了抢占市场制高点，加快产品开发的进程，１９９６年，东安集团公司投资建立了技术中心。１９９８年底，被黑龙江省经贸委认定为省级技术中心，１９９９年３月，被国家经贸委、财政部、国家税务总局和海关总署认定为第六批国家级技术中心。东安集团公司每年按国家有关规定投入资金用于航空产品和汽车产品的新品研发，使企业的科研开发能力迈上了一个新台阶。

２０００年底，东安集团公司开发的具有自主知识产权的ＤＡ４６８型发动机首台样机点火成功，排放指标达到欧洲ＩⅡ号标准，现已投入批量生产。２００２年６月，东安集团公司开始批量生产符合国家环保法规要求的电喷发动机。同年底，累积生产微型汽车发动机１７０万台，市场占有率达４０％以上。目前，公司已形成了０．８－１．１、１．１－１．３、１．３一１．６升三大系列微型汽车发动机产品的开发和生产能力，成为国内微型汽车发动机生产规模最大、市场占有率最高、产品品种最多、研发能力最强的企业集团之一。

在加强产品开发的同时，东安公司不断加大改革力度，加快结构调整步伐，使集团公司主业更加突出，核心竞争力明显增强。

１．２东安集团财务管理模式的发展

在东安不断发展壮大的过程中，其财务管理模式也随着国家财务体制的发展逐步的完善。计划经济时期，采用简单的企业财务核算管理模式，即企业不对经营成果负责，大部分的资金来源于国家的投入与拨款，企业没有市

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场的观念，所以基本上不存在财务管理。随着计划经济向市场经济的转变，国家出台了一系列的相关法律、法规，企业逐步成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体，企业的经营观念发生了转变，企业的各项管理逐步加强，财务管理也由简单的核算逐步向深层次的管理发展，东安公司按照国家有关财务制度开始制定各项基本的财务管理制度，加强财务管理，重视成本的管理，各项财务工作逐步走向正轨。随着企业资本增多和生产规模扩大，东安公司开始招商引资进行集团化的改造，东安公司的财务管理相应的向集团化管理转变。

１．２．１计划经济时期的企业财务核算与管理

计划经济时期的国有企业不是真正意义下的企业，因为它不具有独立企业所应有的各项权利，更谈不上企业的自主经营。东安公司同国内的其他国有企业一样，按照国家的指令性计划去安排生产，最终的经营成果完全由国家承担，企业只需保证产品的按期交付，对于由于经营产生的盈利或亏损与企业及企业经营者完全无关，企业不关心市场的需求也无需考虑产品的销路。同时，企业承担着各项社会职能，例如：学校、医院、食堂、幼儿园、公安、消防等等，企业维持着社会的稳定与职工的安宁，由于企业的经营成果与经营者无关，国家缺乏对经营者的有效激励机制，导致企业市场意识缺乏，产品意识缺乏，大锅饭现象严重。企业的财务核算只是按照产品的生产流程对成本费用进行简单的归集。由于东安公司是国有军工企业，企业生产的主要是军用产品，定价由国家指定，企业只要按照国家的要求进行产品的研制、生产，企业的主要任务是保证产品的按期生产、交付，货款是否回收与企业的经营无关。因企业无需考虑生产经营成果，企业财务管理缺乏控制，浪费现象严重，企业外销产品形成的欠款无人管，企业的销售人员只负责简单的记账工作，企业的资金无人过问，企业的各项财务工作处于无序状态。由于国有企业与国有银行都是国家的，企业缺乏资金可以拆东墙补西墙，形成了

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大批的不良贷款及三角债，企业的发展受到了严重的阻碍。

１．２．２自主经营后的企业财务核算与管理

党的十一届三中全会以来，国有企业的状况发生了翻天覆地的变化。从十三大的所有杈经营权分离，加快建立和培育社会主义市场体系，十四大的理顺产权关系、实行政企分开、落实企业自主权，使国有企业真正成为法人实体和市场竞争主体，并承担国有资产保值增值的责任，到十五大进一步明确提出深化国有企业改革、一建立现代企业制度，国有企业的改革成为了社会变革中的热点ｎ”。

１９９２年１１月，财政部公布了《企业财务通则》，随后又相继颁布了全国统一的ｌＯ个行业的财务制度。新企业财务制度与以往财务制度相比，在建立资本金制度、固定资产管理和折旧制度、成本核算制度和成本费用开支范围、利润分配、财务报告体系等方面做出了重大改革。

从１９９４年１月起，国家全面推行国有企业利润分配制度的改革，具体途径为统一企业所得税率，实行比例税制，统一、规范企业所得税税基；逐步建立国有资产收益按资分利、按股分红的分配制度；取消对国有企业征收的能源交通重点建设基金和国家预算调节基金；取消企业包税，强化税收征管等等ｎ“。

与国家政策相对应，这一阶段企业的财务改革，充分体现了探索建立社会主义市场经济条件下新的企业财务管理体制的要求。

东安公司根据国家出台的相关工业企业会计制度及相关会计规定，逐渐建立起符合东安情况的会计核算管理制度。东安公司对企业财务入员进行税收相关法律法规的学习教育，转变员工思想观念，树立员工依法纳税的意识。完善财务管理工作成为企业的重要工作，如何筹集资金、利用资金、回收资金等一系列问题提上了日程。企业销售制度、应收账款管理制度、货款回收制度等围绕企业生产经营与现金流的适应市场经济规律的各项规章制度的设

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立，使东安公司在开发新产品扩大产品市场的过程中，保证了财务核算的规范。

１。２。３集团化改造后财务管理模式的调整

经过市场经济的洗礼，东安公司开始着手进行集团化的改造，先后成立了股份公司、有限责任公司等子公司，公司的组织结构也发生了本质上的改变，由自主经营的企业扩展为集团公司的经营管理，由资本管理上升到资本的运营管理，企业的财务管理模式也发生了较大的变化。原来的公司下设科室、车间、分厂等部门，部门下再设生产、销售、财务等管理科室的模式得到了扩展，管理幅度加宽，变成了集团公司下设科室、车间、分厂同时管理着独立法人身份的子公司，各子公司又按照企业的形式设立相应的科室、车间等。财务核算也由原来只负责本法人单位的核算变为既要核算本法人单位的财务核算又要管理各分、子公司、车间的核算，并且需要进行集团公司关联交易的剔除、投资管理、损益的确认以及报表的合并等，集团公司的业务面以及业务处理发生了根本性的转变。由于独立法人企业的成立，相应的银行账户的设立、税务登记的办理，企业间的关系发生改变，由原来内部的账务处理变成了对外销售行为，资金的收支变为相互独立的企业行为，企业间的交易要完全按照市场经济规律办理，不能再由企业的行政行为进行干预，东安集团的财务核算模式发生了本质上的变化。１。作为集团公司，如何统一财务制度，在保证集团整体目标实现的同时，充分发挥各成员单位的主观能动性，防止各成员单位目标的逆向选择等问题渐渐成为改革财务管理的重心１２】瑚】一－

１．３东安集团现行财务管理模式

东安集团现设有集团公司财务会计审计部，负责集团公司的整体财务运作、宏观管理，及干部离任审计和其他职能审计：集团公司下设东安动力股