内控测试报告参考格式

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1概述

1.1项目目的

按照XXXX年X月X日签订的业务约定书, 本项目的目标是为了按照财政部公布的《企业内部操纵差不多规范》及相关规范对贵公司的内部操纵有效性进行测试，并识别其关键业务流程中的重大缺陷。我们依照本次测试的结果向贵公司出具书面报告，内容包括在本项目测试期间发觉的贵公司重要的内部操纵缺陷及其潜在的风险，以及我们的改进建议。

1.2测试范畴

我们通过综合评估贵公司200X年度财务报表各项目对财务报告的阻碍及财务报表各项目的潜在误报风险，来确定关键财务报表项目范畴以及业务流程范畴。业务流程的界定基于财政部公布的《企业内部操纵差不多规范》及《企业内部操纵应用指引》（征求意见稿）。

本次测试的范畴涵盖了在附件I中包括的贵公司相关的关键业务流程及系统。贵公司的其它业务流程及系统不包含在本项目的测试范畴之内。

本项目依照中国注册会计师协会颁布的《企业内部操纵鉴证指引》（征求意见稿）执行。

1.3测试方法

本次测试的方法包括以下步骤：

（1）打算时期

我们进行一个初步的测试以了解内部操纵的差不多情形，猎取一些相关的背景材料和文件。这些背景材料和文件包括组织结构、报告关系、贵公司中相关人员的职责、联系人名单，有关政策及程序文件的副本。

在这一时期，我们和贵公司就本次测试的各个方面的工作细节和时刻表达成共识，并进行相应的治理安排。同时，我们向贵公司提供本次测试工作展开所需信息的清单。

（2）测试时期

本次测试工作包括下列内容：

?与贵公司及其附件I中涉及子公司相关治理人员和工作人员进行访谈，同时对涉及内部操纵的相关文件进行实地测试；

?对相关的内部操纵程序及体系进行穿行测试；

?对相关的内部操纵系统作出抽样测试;

?依照内部操纵的设计缺陷和执行缺陷提出适当的改进建议。（3）报告时期

我们向贵公司提供了书面的报告草案及报告终稿，其中包括在本项目中的要紧发觉和改进建议，并与贵公司负责相关内部操纵的治理层进行讨论。讨论的目的在于确认我们在测试过程中所发觉的内部操纵问题的准确性，和协助我们提出相应的改进建议。

1.4测试的实施

本次测试的打算以及实地测试工作自200X年XX月XX日开始，对XXXX 集团及其测试范畴内的子公司实施了访谈、穿行测试和抽样测试等工作，并在200X年XX月XX日完成了现场工作。

1.5有关责任的陈述

本报告的编制依靠贵公司治理层和职员提供为完成我们本测试所必需的相关文件和信息。贵公司治理层应保证其所提供的信息是尽其所知准确的，同时没有任何可能从实质上或形式上误导我们的隐瞒和遗漏。

我们在本报告中所提及的操纵缺陷只是我们在现场工作中发觉的问题，并不一定全面涵盖了贵公司存在的所有操纵弱点；我们提供的改进建议也不可能尽述所有方案。贵公司在考虑实施我们的改进建议时，需要因经营环境和成本效益作适当调整。我们将可不能对贵公司的流程、体系和操纵提出任何鉴定或保证意见。

贵公司对项目的结果负责, 贵公司将对内部操纵缺陷的最终评估，决定是否采纳我们提出的改进建议，决定实施报告中的哪些建议应被遵照执行, 以及如何实施改进措施等负责。不管现在依旧今后，贵公司对建立并爱护一套有效的财务报告内部操纵制度都应承担完全和最终的责任。这些内部操纵制度包括（但不仅限于）那些用于保证操纵目标实现的、及并符合相应法律法规的系统。贵公司治理层有责任及时把发觉的内部操纵重大缺失和弱点、包括本测试报告提及的操纵缺陷、财务报告的错误以及类似事项向董事会汇报；必要时，也应向相关法定监管机构进行报告。

内部操纵，不管其设计和执行如何完美，只能为企业操纵目标的实现提供合理的保证。这是内部操纵本身具有的局限性所致，例如决策时的人为判定失误，以及在执行时的操作错误，都可能导致内部操纵失效。此外，不管手工或系统的操纵，都可能会因两人或多人的串通舞弊、治理层逾权等因素而失效。

2测试结果及建议

附录I –测试范畴