11年会计继续教育-固定资产
固定资产
单选题
1.关于融资租入固定资产，不正确的说法是（B ）。
A.固定资产的风险和报酬已转移给承租人
B.在租赁期内不能作为企业自有的固定资产
C.租赁合同不能中途解约
D.出租人应按承租人的要求购买固定资产
2.下列固定资产后续支出中属于资本性支出的是（C ）。
A.固定资产部分换新支出
B.固定资产大修理支出
C.固定资产重新安装支出
D.固定资产日常修理支出
3.重新安装固定资产时，转出的初始安装成本的账面净值应计入（营业外支出）。
4.企业一次购入多项没有标价的固定资产，各项固定资产的原价应按（各项固定资产市场价格的比例进
行分配后确定）。
5.不会影响固定资产折旧计算的因素是（C ）。
A.固定资产的原始价值
B.固定资产预计净残值
C.固定资产的性能
D.固定资产预计使用年限
6.在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外销售取得的收入应（冲减工程成本）。
7.下列固定资产后续支出中属于收益性支出的是（C ）。
A.固定资产扩建支出
B.固定资产整个资产单元换新
C.固定资产修理支出
D.固定资产固定资产重新安装
8.购入需要安装的固定资产，其增值税进项税额应当记入（应交税费）。
9.将固定资产分类为动力设备、运输设备、管理用具等的划分标准是（使用性能）。
来源渠道
10.下列各项固定资产中，应计提折旧的是（B ）。
A.未提足折旧提前报废的设备
B.闲置的设备
C.已提足折旧继续使用的设备
D.经营租赁租人的设备
11.对在建工程项目发生的净损失，若因非常损失造成的报废或毁损，应将其净损失计入当期（营业外支出）。
12.下列固定资产中，应当计提折旧的是（D ）。
A.未提足折旧提前报废的房屋
B.经营租赁租入的房屋
C.已提足折旧仍继续使用的房屋
D.闲置的房屋
13.下列业务中，需要通过“管理费用”科目进行处理的有（A ）。
A.固定资产日常修理
B.固定资产出售
C.固定资产出租
D.固定资产盘亏
14.下列固定资产不能计提折旧的是（A ）。
A.已计价入账的土地
B.大修理期间的固定资产
C.季节性停产的固定资产
D.未使用的固定资产
15.由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人员或保险公司等赔款后的净损失，应借记
的会计科目是（营业外支出）。
16.不属于企业生产经营主要设备的物品若作为固定资产，税法规定的单位价值应在（无要求）。
17.关于经营性租入固定资产，不正确的说法是（B ）。
A.租赁期満前可以中途解约
B.租赁期间的折旧由承租人计提
C.出租人应按市场要求购买固定资产
D.租赁期可能只有几小时
18.企业生产车间使用的固定资产发生下列支出中，直接计入当期损益的是（A ）。
A.发生的日常修理费
B.购入时发生的安装费用
C.发生的装修费用
D.购入时发生的运杂费
19.下列固定资产后续支出中属于收益性支出的是（ C）。
A.固定资产扩建支出
B.固定资产整个资产单元换新
C.固定资产修理支出
D.固定资产固定资产重新安装
20.将固定资产分类为经营用和非经营用固定资产两大类的划分标准是（经济用途）。
判断题
1.双倍余额递减法计算折旧开始时并不考虑预计的净残值。（正确）
2.如果固定资产在当月1日增加的，则在当月就应计提折旧。（错误）
3.融资租入的固定资产租赁期比较长，一般要超过固定资产全新时可使用年限的75%以上。（错误）
4.如果固定资产大修理支出符合资本化条件，可以计入固定资产价值。（正确）
5.经营性租入固定资产的风险仍然由出租人承担。（正确）
6.融资租入固定资产时，如果有或有租金、履约成本，在计算最低租赁付款额时也要考虑进来。（错误）
7.如果土地已经单独估价入帐，可以计提折旧。（错误）
8.辅助生产部门为工程提供的水电费应计入工程的成本。（正确）
9.固定资产发生的更新改造支出、房屋装修费用等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替
换部分的帐面价值扣除。（正确）
10.原始价值是固定资产的基本计价标准。（正确）
11.固定资产未来给企业带来的经济利益是可以计量的。（正确）
12.一般企业固定资产的报废清理费，应在实际发生时作为固定资产清理费用处理，不属于固定资产准则规范的弃置费
用。（正确）
13.年数总和法计提折旧可以使固定资产的使用成本各年保持大致相同。（正确）
14.融资租入的固定资产的原始价值有时也可以按最低租赁付款额的现值确定。（正确）
15.不属于生产经营主要设备的物品，作为固定资产的使用年限应是5年以上。（错误）
16.按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，任何企业固定资产成本均应预计弃置费用。（错误）
17.固定资产出售或报废的净损益都应计入营业外收入或支出。（正确）
18.全新未使用的固定资产不能计提折旧。（错误）
浅谈我国企业内部会计控制.doc
浅谈我国企业内部会计控制 摘要：企业内部会计控制是指企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制措施、方法和程序。 关键词：我国；企业；内部会计；控制 我国不少企业存在会计信息严重失真、管理系统失控及计算机犯罪等一系列问题，究其成因主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、内控跟不上形势变化、内部审计薄弱以及外部控制监督不到位、人员素质偏低等。 1 企业内部会计控制中存在的问题及成因 1.1 企业内部会计控制中存在的问题 （1）会计信息失真严重。一些企业人员素质不高，会计造假行为泛滥，存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐等现象，造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。 （2）管理系统缺乏控制力，违法违纪现象时有发生。在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其是董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业在改革过程中，一味地“放权让利”，内部会计控制如“空中楼阁”，形同虚设，导致一些企业主管财务的领导、经办人员利用内控不严的漏洞大量收收贿赂、侵吞公款、挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相
勾结，利用虚发票非法侵占企业资金。 （3）企业内部会计控制制度不被重视，甚至被完全忽略。有些企业没有制定内部会计控制制度或制定得不完整，老板一个人说了算，收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税；有些企业虽制定了内部会计控制制度，但实际上没有执行，虽然有完备的内部会计控制制度，但有些公司的总经理在公司里一手遮天，一切内控制度在他眼里都是废纸一张，从而造成公司的巨额亏损；有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假控制，如虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。 （4）会计电算化的风险。与手工会计系统相比，电算化会计系统具有明显的优势，但是电算化会计系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，社会上一些不法分子正利用其掌握的技能想方设法钻电算化会计系统空子，计算机犯罪案件日益增多。 1.2 企业内部会计控制缺位的原因 （1）认识不到位。由于我国企业内部会计控制制度起步较晚，不少企业对内部会计控制的认识远远落后于现实的需要，对内部会计控制的重要性认识不足，一些企业领导也不甚了解内部会计控制的内涵，认为内部会计控制只是形式上的东西，就是成堆的手册、各式各样的文件。因而虽然有建立内控制度，但实际执行的很少，更多的是随经营者( 企业法人代表) 的意志为转移，至于循与不循，究还是不究，最终取决于领导者的态度。 （2）约束机制不够完善、有效，缺乏相应的激励制度。不少企业内控制度制定得不错，但在执行过程中，没能去考核、去检查，实际执行效果不佳，使内部会计控制制度流于形式走过场。
固定资产 会计科目账务处理
企业会计准则解读2012 第4号-固定资产 1对在建工程项目发生的净损失，若因非常损失造成的报废或毁损，应将其净损失计入当期（）。 在建工程固定资产营业外支出管理费用 2融资租入的固定资产的原始价值有时也可以按最低租赁付款额的现值确定。（）错误正确 3下列固定资产中，应当计提折旧的是（）。 闲置的房屋 经营租赁租入的房屋 未提足折旧提前报废的房屋 已提足折旧仍继续使用的房屋 4 融资租入固定资产时，如果有或有租金、履约成本，在计算最低租赁付款额时也要考虑进来。（） 错误正确 5 工程完工后工程物资发生的盘盈应冲减工程成本。（） 错误正确 6 固定资产未来给企业带来的经济利益是可以衡量的。（） 错误正确 7 关于经营性租入固定资产，不正确的说法是（）。 租赁期可能只有几小时 租赁期间的折旧由承租人计提 租赁期满前可以中途解约 租赁期满应退还给出租人 8 融资租入的固定资产租赁期比较长，一般要超过固定资产全新时可使用年限的75%以上。（） 错误正确 9 购入需要安装的固定资产，其增值税进项税额应当记入（）。 固定资产在建工程应交税费营业外支出 10 原始价值是固定资产的基本计价标准。（） 错误正确 11 下列固定资产不能计提折旧的是（）。 单独计价入账的土地 季节性停产的固定资产 未使用的固定资产 大修理期间的固定资产 12 如果固定资产大修理支出符合资本化条件，可以计入固定资产价值。（） 错误正确 13 企业生产车间使用的固定资产发生下列支出中，直接计入当期损益的是（）。 购入时发生的安装费用 购入时发生的运杂费 发生的日常修理费 发生的装修费用 14 固定资产出售或报废的净损益都应计入营业外收入或支出。（） 错误正确 15 双倍余额递减法计算折旧开始时并不考虑预计的净残值。（） 错误正确 16 企业处置固定资产时，若涉及缴纳营业税，该税费应计入（）。 营业税金及附加
2011会计继续教育
工会会计制度 一、单选 1、下列各项中不属于工会会计要素的是（）。费用 ２、工会干部参加工会业务培训发生的支出应计入（）。业务支出 ３下列各项中新工会会计制度中新增的支出科目是（）。维权支出 ４、固定资产出售应按取得的收入扣减相关支出后的净额计入（）。其他收入 ６、逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回时应计入（）。其他支出 ６、下列各项中不属于新《工会会计制度》修订原则的是（）坚持全面创新原则 7 工会会计的核算基础是（）。以收付实现制为基础，以权责发生制为补充 8 工会会计中对现金溢余无法查明原因的应计入会计科目（）。其他收入 二、多选题 １、职工活动支出科目设置的明细科目包括（）。 宣传活动费其他活动支出职工教育费文体活动费 ２、应收上级经费科目下设置的明细科目包括。应收上级补助应收上级转拨经费应收建会筹备金３、工会会计报表的内容包括（）。收入支出表附注资产负债表 ４、专用基金科目设置的明细科目包括（）。增收留成基金财务专用基金权益保障金 ５、专用基金科目设置的明细科目包括（）权益保障金增收留成基金财务专用基金 ６、应收下级经费科目下设置的明细科目包括（）。应收经费应收建会筹备金 专用基金科目设置的明细科目包括（）。权益保障金增收留成基金财务专用基金 ７、工会会计为核算应付个人收入应设置的会计科目包括（）。应付工资应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入 ８、下列各项中属于预算管理制度改革主要内容的是（）。部门预算制度改革政府采购改革 国库集中收付制度改革 ９、下列各项中属于工会会计核算的一般原则的是（）。专款专用可靠性明晰性可比性重要性及时性实际成本计量 三、判断题 １、“其他应付款”科目核算工会借入的款项。错误 ２、其他应付款科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。（）正确 ３、工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足本级工会加强财务管理的需要。正确 ４、工会会计中对现金短缺部分无法查明原因的计入“其他支出”科目。（）正确 ５已核销其他应收款呆账重新收回时计入“其他收入”科目。（）正确 ６、工会所属的企业、事业单位上缴的收入也是工会经费的其中一项来源。（）正确 ７、工会收到行政拨付的劳动竞赛经费应在行政补助收入科目核算。（）正确 ８、工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足本级工会加强财务管理的需要。正确 ９、工会会计中对现金短缺部分无法查明原因的计入“其他支出”科目。（）正确
企业内部会计控制的原则
部会计控制法规精要 Part1 《部会计控制规——基本规（试行）》（财办会[2001]41号） 第一章总则 第二条本规所称部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第三条本规适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。 第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规，制定本部门或本系统的部会计控制规定。 各单位应当根据国家有关法律法规和本规，结合部门或系统的部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的部会计控制制度，并组织实施。 第五条单位负责人对本单位部会计控制的建立健全及有效实施负责。 第二章部会计控制的目标和原则 第六条部会计控制应当达到以下基本目标： (一)规单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 (三)确保国家有关法律法规和单位部规章制度的贯彻执行。
第七条部会计控制应当遵循以下基本原则： (一)部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规，以及单位的实际情况。 (二)部会计控制应当约束单位部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越部会计控制的权力。 (三)部会计控制应当涵盖单位部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 (四)部会计控制应当保证单位部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 (五)部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 (六)部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 第三章部会计控制的容 第八条部会计控制的容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 第九条单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。
固定资产涉及会计科目的核算
固定资产涉及到的会计科目及帐务处理 1601固定资产 一、本科目核算企业持有的固定资产原价。 建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。 二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。 融资租入的固定资产，可在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目。 三、固定资产的主要账务处理。 企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，达到预定可使用状态时再转入本科目。 购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记本科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 自行建造达到预定可使用状态的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。 融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目或“在建工程”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 租赁期届满，企业取得该项固定资产所有权的，应将该项固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。 固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记本科目，贷记“预计负债”科目。在该项固定资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。 处置固定资产时，按该项固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转已计提的减值准备。
2011年会计继续教育答案-现金流量表
现金流量表 单项选择题 证券公司现金流量表的特殊项目不包括（）。质押贷款净增加额 下列经济事项中，能使企业经营活动的现金流量发生变化的是（）。交纳增值税 企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是（）。待摊费用的增加 某公司对外转让一项土地使用权，取得的收入为900000元，土地使用权的账面价值为560000元。转让时以现金支付转让费30000元，支付税金45000元，此项业务在现金流量表中应（）。 在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列825000元 某企业2008年度共发生财务费用45000元，其中：短期借款利息为30000元，票据贴现息为9000（附追索权），发行公司债券手续费6000元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（）元。36000 某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。500 某企业2000年度共发生财务费用20000，其中：19000元为短期借款利息，1000元为附追索权的应收债权的出售所产生的财务费用。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（）元。19000甲公司2005年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，集体固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。455 甲公司只有一个子公司乙公司，2007年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额分别为2 000万元和1000万元，“购买商品接受劳务支付现金”项目的金额分别为l800万元和800万元。2007年甲公司向乙公司销售商品收到现金l00万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。2500 甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。1080 顺风公诉5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利10000元。5月20日收到现金股利，6月2日将此项股票出售，出售价款53万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（）万元。 53 判断题 现金流量，是指现金和现金等价物的流入，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。（）错误 企业应当根据具体情况，确定现金及现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。（）正确 企业应当根据业务量的大小及复杂程度直接按有关科目的记录分析填列现金流量表。（）错误 企业支付给全体职工的工资，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。（）错误
2013年会计继续教育—营业税改征增值税改革__5小时
营业税改征增值税单项选择题 1.2012年1月1日起，营业税改征增值税在上海试点，属于试点行业的是（交通运输业）。 交通运输业建筑业金融保险业销售不动产 2.以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（不利于确保中央财政收入）。 有利于消除重复征税不利于确保中央财政收入有利于降低企业税负影响地方财政收入 3.目前，我国的增值税覆盖的领域占整个国民经济的（60%以上） 50%以下50%以上60%以下60%以上 3.我国从2004年开始试点的增值税转型指的是（生产型转为消费型）。 收入型转为消费型生产型转为消费型收入型转为生产型生产型转为收入型 4.世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（法国）。英国美国法国中国 5.我国营改增试点第二阶段应该是（覆盖全国范围、部分行业） 覆盖部分地区、部分行业覆盖部分地区、全部行业覆盖全国范围、部分行业覆盖全国范围、全部行业6.下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行）。地区服务业比重大，重复征税问题比较突出地区国税与地方矛盾小，便于协调 地区地方财力比较雄厚，可以弥补部分行业税收负担增加地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行7.以下行业中，原则上适用增值税简易计税方法的是（生活性服务业）。 转让无形资产邮电通信业文化体育业生活性服务业 8.以下不属于交通运输业中陆路运输服务的是（铁路运输服务）。 公路运输服务铁路运输服务缆车运输服务索道运输服务 9.如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（不少于6个月）。 3个月6个月不少于6个月不少于12个月 10. 从事国家税务总局和财政部规定的特定应税劳务可以选择简易方法征税，但一经选定，多长时间内不可变更（36个月）。6个月12个月24个月36个月 11. 准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括（装卸费）。 建设基金装卸费铁路临管线运输费用铁路专线运输费用 12. 纳税人发生视同提供应税服务而无销售额的，由哪个部门确定销售额（主管税务机关）。 主管税务机关国家税务总局当地政府财政部门纳税人 13. 军队转业干部自主创业自领取营业执照办理税务登记之日起，多长时间内免征增值税（3年）。 6个月1年2年3年 14. 纳税人提供应税服务组成计税价格的公式为（成本×（1+成本利润率））。 成本×（1-成本利润率）成本×（1+成本利润率） 成本÷（1-成本利润率）×成本利润率成本÷（1+成本利润率）×成本利润率 15. 纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，即（销项税额）。 销项税额进项税额销售额购买价款 16. 按次纳税的，起征点为每次（日）销售额（300-500元）。 100-200元200-300元300-500元500-1000元
企业内部会计控制常见问题及对策分析.doc
企业内部会计控制常见问题及对策分析 引言 随着市场经济的快速发展和社会改革的进一步深化，国内企业面临的经营环境变化多端，日趋复杂，在当前形势下,企业要想实现快速、稳定的发展,必须加强内部管理和控制：近年来，我国极为重视内部控制制度建设,尤其是2008年以后,先后发布了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指弓丨》等内控指导文件，标志着适应我国实情的企业内控规范体系基本建成。内部会计控制是内部控制的重要组成部分,主要是针对资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。它在强化企业内部会计监督、规范企业会计秩序、提高会计信息质量、维护企业财产和资源的安全、防范企业内部财务舞弊及经营风险等方面具有重要价值，是目前衡量企业内部治理状况和经营管理水平的重要标志。 1.企业内部会计控制常见问题分析 实践证明，在内部管理上，有控则强，无控则乱。我国企业已逐渐认识到内部会计控制对于企业发展的意义，许多企业十分重视自身的内控建设，充分发挥了内部会计控制在企业管理中的作用。但是，由于内部会计控制实施受到客观环境、制度建设、人员素质、企业规模及管理水平等多种因素制约，一定程度上影响了其有效运行。从企业内部会计控制实践来看，暴露出不少问题，比较常见的有以下几方面：一是控制环境欠优。控制环境是内部会计控制系统有效运行的基础，影响企业内部各成员实施控制的自觉性。当前，企业内控环境欠优，一方面，部分企业的管理者仍然忽视内部会计控制的作用,对于内控仍然缺乏重视,这是
认识上的问题;一方面，多数企业内部治理结构不完善，责权不清,造成内控系统运作不灵，易流于形式。二是在内部会计控制制度设计方面，并未结合企业自身实际，制度缺乏科学性和合理性，有些环节的内容片面、不完整，给制度执行带来困难。三是执行方面，内部会计控制的执行依赖于每个工作人员的素质，包括良好的职业道德、工作责任心、与自己所在岗位相适应的工作能力等，许多企业忽视员工教育，员工的整体素质普遍不高，影响内控制度执行。四是监督方面，由于承担内部监督责任的企业内部审计机制不完善，很难对内部会计控制的执行展开有效监督，以确保制度被切实地贯彻以及制度能够随时适应新情况等。 2.针对企业内部会计控制常见问题的改进措施 (1)改善控制环境,促进内部会计控制实施。任何企业做任何事情都离不开特定的环境，内部会计控制也不例外,‘可以说控制环境的优劣对内部会计控制能否有效实施有着举足轻重的影响。改善控制环境,一方面要强化企业管理层的现代管理意识,改进其经营管理的理念、方式和风格,重视内部会计控制，并明确管理层对企业内部会计控制应承担的责任,促使其加强内部会计控制；另一方面要按照现代企业制度,完善法人治理结构,使管理层的积极性能够充分发挥,也使管理层的行为得到必要的控制。此外,企业还要合理设置组织机构，改进授权和分配责任的方法,完善人力资源政策，加强企业内控文化建设，从多方面改善企业内控环境,推动内部会计控制实施。 (2)根据企业实际和内控构建原则，完善企业内部会计控制制度。企业建立和设计内部会计控制系统，应当遵循并依据一定的客观规律和基本法则，以保证制度的科学性。企业内部会计控
企业固定资产核算管理制度
企业固定资产核算管理制度 第一条固定资产划分标准： 1．使用年限在一年以上，单价金额较高属固定资产范围； 2．不同时具备以上两条件的劳动资料均作为低值易耗品； 3．专用工具或玻璃器皿，由於容易损坏、更换频繁，也列为低值易耗品。 第二条固定资产分类： 1．一般分：房屋建筑、机器设备、电子设备、运输设备、其他设备； 2．出租固定资产； 3．租入固定资产。 第三条管理规定： 1．公司全部固定资产，包括主楼、综合楼、职工宿舍、其他建筑、机械设备、大小汽车的账务管理和计提折旧等，由财务部负责实物管理，部门设备使用管理落实到岗：（1）房屋、道路由物业部管理； （2）电脑财务管理由财务部管理； （3）电话由总机房管理； （4）音响设备、电传、电报设备由总办管理； （5）各种管道、油库、空调、电器系统、机械设备由工程部管理； （6）消防系统由保安部管理； （7）大小汽车由总办管理； （8）依据上述分工，各部门同时应建立固定资产登记表，记录固定资产名称、规格、数量、单价、总值金额、购建日期、规定合理使用年限及放置地段。 2．土建房屋、道路等的大修理及日常维修制度由物业部负责制订。 3．机械设备、油库、气库及附属设施以及各部所使用的机械设备、电脑、电话、电传系统、音响设备、空调系统及报警、消防系统等的大修理及日常维修制度由工程部负责制订。 4．各种汽车的大修理及日常维修制度由车务部负责制订。上述各部制定的大修理及日常维修制度报告总经理审批後下达各部执行。 5．各部根据维修制度规定，编制本部门使用的固定资产的修理计画，按物业部、工程部、车务部等分管范围报送。 6．由三个部门审查修理专案後，会同财务部审查修理费并加具意见，报总经理审批。修理计画按年、季编报经批准後，由各部门按期执行维修。 7．各部门应指定一名干部负责固定资产的管理工作。固定资产每年年终必须进行一次盘点，做到实物和账表记录相符，核算资料正确，对固定资产遗失部分，要查明原因，明确责任，适当处理。
固定资产管理内部控制制度
固定资产管理内部控制 制度 Document number【980KGB-6898YT-769T8CB-246UT-18GG08】
北京全聚德烤鸭股份有限公司 固定资产管理财务制度 固定资产预算，是对企业生产设备、房屋建筑及其他设备扩建、改良、更新、重置的投资管理计划。其目的是预算未来一段时间内现金需求量及确定支出的限额。鉴于固定资产投资本身持续时间长、回收慢、风险多等特点，结合本公司实际情况，制定本制度。 一、固定资产预算制度 公司及各企业在年初需编制固定资产年度预算，公司应在各企业和部室年度预算基础上编制公司年度固定资产投资预算，并根据固定资产投资年度预算进行日常采购和基建工作。 编制固定资产投资预算，应由经营、技术、采购、财务各部门人员共同参加,以提高固定资产预算的准确性。 编制的固定资产投资预算，应包括固定资产投资规模、投资依据、需求数量、设备规格、型号、质量要求等有关资料，并参照当时市场报价，合理确定固定资产的价格。在此基础上编制固定资产的年度总预算。 各企业在拟定本企业发展规划、更新改造计划时，要对拟施建设项目提出立项建议书，项目建议书经公司主管经理批准后，即可组织有关人员进行可行性研究以及编制设计任务书。在此基础上编制工程预算并根据权限报总经理、董事长或董事会审批。 企业编制的年度固定资产投资预算须经总经理审批后报董事长审批。 固定资产年度预算一经批准，企业不得随意变更计划和项目，特殊情况需修改的，需经董事长重新审核。 公司财务部门在企业上报的固定资产投资预算报告中，要重点审查企业的投资承受能力，投资回收年限和报告中数据的真实可靠性，核实有无计算错误等，为董事长审核固定资产投资预算和董事会决策提供依据。 公司财务部负责对预算的执行情况进行监督，发现实际与预算支出的差异，或发生未列入预算的情况，应及时查明原因，出具书面报告，报告主管领导，及时研究、处理。
2011年会计继续教育试题及答案
1.下列经济业务中，能够收取现金的是（C ）。 A.向某上市公司销售产品一批，开出增值税发票一张，价税合计117000元 B.向某学校销售字典1000册，总价款50000元 C.总务处李三离职交来该部门的备用金3000元 D.向某机械厂销售材料一批，价税合计58500元 A B C D 2.企业必须开设（ A）个基本存款账户。 A.1 B.2 C.3 D.不受限制 A B C D 3.商业承兑汇票的核算通过（A ）账户。 A.应收票据 B.商业汇票 C.银行存款 D.其他货币资金 4.下列结算方式不能背书转让的是（ B）。 ? A.支票 B.汇兑 C.商业承兑汇票 D.银行承兑汇票 5.企业采用备用金制度，对备用金的核算应通过（ A）科目进行。 ? A.备用金 B.应收账款 C.预付账款 D.其他应收款 6.从账簿的外形看，现金日记账和银行存款日记账，应采用（ A）账簿。 ? A.订本式 B.活页式 C.卡片式 D.三栏式 7.银行存款日记账应定期和（ C）核对。 ? A.收款凭证 B.付款凭证 C.银行对账单 D.银行存款总账 8.银行存款的余额调节表和银行存款的对账单保管期限为（D ）年。 ? A.20 B.15 C.10 D. 5 9.关于筹资活动以下说法正确的是（A ）。 ? A.发行股票应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险 ? B.发行债券应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险 ? C.提出筹资方案是筹资活动中的第一个重要环节，也是筹资活动的起点 ? D.股利分配方案应当经过董事会批准，并按规定履行披露义务 10.下列不属于研发的是（D ）。 ? A.自主研发? B.委托研发? C.合作研发? D.购买专利 11.企业应当指定专人定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项，下列核对的方式最有效的是（A）。 ? A.函证 ? B.计算 ? C.盘点货物 ? D.检查实物 12.制定《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》的目的（D）。 ? A.保证财务报告及时编制 ? B.保证遵守法律法规 ? C.保证经营的效率效果 ? D.规范企业财务报告，保证财务报告的真实、完整 13.企业（B），及时发现存货减值迹象，将盘点清查结果形成书面报告。 ? A.至少每半年年度终了开展重要存货的全面盘点 ? B.至少应当于每年年度终了开展全面的存货盘点清查 ? C.至少应当于每年年度终了开展重要存货的全面盘点清查 ? D.至少应当于每半年年度终了开展全面的存货盘点清查
2018年会计继续教育答案
一、单选题 1、在原设定受益计划终止时应当在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至（）。 A、资本公积——资本溢价 B、资本公积——股本溢价 C、未分配利润 D、投资收益 【正确答案】C 【您的答案】 【答案解析】重新计量设定受益计划净负债或者净资产的变动计入其他综合收益，在后续会计期间不允许转回至损益，在原设定受益计划终止时应当在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。计划终止，指该计划已不存在，即本企业已解除该计划所产生的所有未来义务。 2、上市公司达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票，按照解锁股票相对应的负债的账面价值，借记其他应付款——限制性股票回购义务等科目按照解锁股票相对应的库存股的账面价值，贷记库存股科目，如有差额，则借记或贷记（）科目。 A、资本公积——资本溢价 B、预计负债 C、资本公积——股本溢价 D、资本公积——其他资本公积 【正确答案】C 【您的答案】 【答案解析】上市公司达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票，按照解锁股票相对应的负债的账面价值，借记“其他应付款——限制性股票回购义务”等科目按照解锁股票相对应的库存股的账面价值，贷记“库存股”科目，如有差额，则借记或贷记“资本公积——股本溢价”科目。 3、下列关于限制性股票的说法中不正确的是（）。 A、限制性股票是已经现实持有的、归属受到限制的收益 B、限制性股票主要适用于成熟型企业 C、限制性股票往往可以激励人和吸引人 D、限制性股票主要适用于刚成立的企业 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】限制性股票是指按预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股票，只有满足预定条件时，激励对象才可将限制性股票抛售（解锁）；预定条件未满足时，公司有权将免费赠与的限制性股票收回或者按激励对象购买价格回购。限制性股票是已经现实持有
企业内部会计控制中存在的问题-会计控制论文-会计论文
企业内部会计控制中存在的问题-会计控制论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要： 内部会计是现代企业管理过程中的一项重要内容，内部会计在企业内部能够起到保护企业财产，打击经济犯罪等作用。在企业运行过程中，不仅要促进企业中财务管理的正常进行，同时也要对会计操作流程进行规范，加强对企业内部会计的控制，避免舞弊情况的出现。 关键词：企业内部会计控制财务管理 在企业内部对会计进行合理控制，不仅对促进企业的发展有着重要作用，同时对促进我国经济的健康发展也有着重要作用。在企业运行过程中，对企业内部会计进行控制，一方面可以确保企业在法律法规的限制下有序的发展，另一方面，也可以促进我国经济的平稳增长。 一、企业内部会计控制存在的问题 1.风险意识淡薄。
内部会计控制动力主要来自企业自身对风险的管理，内部会计控制的目标是加强风险控制，使内部控制工作得到加强，因此在企业运行过程中，需要做好风险管理和控制工作。但是，从目前我国多数企业在风险管理过程中呈现出的状态来看，多数企业风险管理意识比较淡薄，没有对风险造成的危害予以充分的认识，重视程度存在问题，企业中的部分高层人员在对风险的判断上，简单的依据自己的认识进行，决策凭感觉，十分盲目。此外，我国多数企业并没有在内部建立专门针对风险的管理部门，没有明确风险管理目标，日常中风险管理工作经常处于无人管理状态，从而导致风险管理主动性不足。 2.预算管理强度不够。 预算管理包含了企业经营管理的整个过程，是组成企业内部控制的一个关键部分，对加强企业内部会计制度也有着重要作用。企业在运行过程中，需要适当的加强内部会计控制，明确企业的管理目标，提升企业经济效益，这一切的实现，都要以全面预算管理为基础。企业在预算管理的编制和执行过程中常见的问题有以下几点： （1）预算编制主体达不到期望目标，多数企业中的董事会发挥不出其应用有的作用，权威性得不到体现，多数企业的预算都由总经理进行编制，经董事会批准后，方可实施，由于总经理和董事会两者之间
[vip专享]2013年会计继续教育答案
2013年会计继续教育答案 一.判断题： 1. 重要缺陷，是指一个或多个一般缺陷的组合，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发生严重偏离整体控制目标的情形。( 2.56分) 错误 2. 定量评估的方法主要有概率技术、问卷调查、压力测试法、敏感性分析等。(2.56分) 错误 3. 员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制。(2.56分) 正确 4. 内部控制评价范围的确定应当遵循风险导向、自下而上的原则来确定需要评价的分支机构、重要业务单元、重要业务领域或流程环节。(2.56分) 正确 5. 风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。（）(2.56分) 正确 6. 业务外包合同内容主要包括：外包业务的内容和范围，双方的权利和义务，服务和质量标准，保密事项，费用结算标准和违约责任等事项。 (2.56分)
正确 7. 对于为实现单个或整体目标而设计与运行的控制不存在重大缺陷情形，企业应当认定针对这些整体控制目标的内部控制是有效的。(2.56分) 正确 8. 企业应当定期对季度人力资源计划执行情况进行评估，总结人力资源管理经验，分析存在的主要缺陷和不足。(2.56分) 错误9. 内部控制的目标是绝对保证财务报表是公允的，是合法的。(2.56分) 错误 10. 企业应当在评价报告中明确财务报表日之后截至内部控制评价日发生的，可能影响财务报告控制目标有效性的所有重大变化。(2.56分) 正确 11. 内部控制理论是随着管理的需要，内部控制实践经验的丰富而逐渐发展起来的，大致经历了内部牵制、会计控制和管理控制阶段、控制要素 阶段和内部控制整体框架四个理论阶段。（）(2.56分) 错误 12. SOX法案规定，绝对禁止会计师事务所为其审计的上市客户提供某些非审计服务，包括簿记、代编报表、财务信息系统的设计与运行、评估、保险精算、内部审计等。（）(2.56分) 错误
2011年会计继续教育题库
财务工作中的EXCEL 课堂练习 判断题： 1、在EXCEL中，可以通过设置显示单元格中的公式。 A、对 B、错 答案：a 2、通过EXCEL对工作表的保护，可以实现一部分单元格可录入或修改，另一部分则不能。 A、对 B、错 答案：a 3、在EXCEL中，系统默认一个工作簿包含3张工作表。 A、对 B、错 答案：a 4、如果经常在Microsoft Excel 中重复某项任务，那么可以用宏自动执行该任务。 A、对 B、错 答案：a 5、在EXCEL中，无法设置一个区域，用户仅打印此区域。 A、对 B、错 答案：b 6、输入数组应在选好的区域中输入后同时按Shift+Ctrl+Alt键。 A、对 B、错 答案：b 7、一个EXCEL工作簿最多可有16个工作表。 A、对 B、错 答案：b 8、由于中文是文本数值，EXCEL无法解决金额的大小写转换问题。 A、对 B、错 答案：b 9、在EXCEL中，可以设置单元格的边框，但不能设置单元格的底纹。 A、对 B、错 答案：b 10、在使用固定余额递减法，计算一笔资产在给定期间内的折旧值时，可以使用DB函数。 A、对 B、错 答案：a 11、如果使用“窗口”-“冻结窗格”，那么就不能修改EXCEL的单元格内容。
B、错 答案：b 12、在菜单栏点击“格式”-“工具栏”-“控件工具箱”，可以打开控件工具箱。 A、对 B、错 答案：b 13、在工作簿的最上边的A、B、C...等字母表示工作表的列标。 A、对 B、错 答案：a 14、如果要实现多重判断，可以利用IF函数的嵌套来实现。 A、对 B、错 答案：a 15、首次使用“规划求解”时，应先在“工具”-“加载宏”中选中“规划求解”。 A、对 B、错 答案：a 16、EXCEL中工作表名不能修改。 A、对 B、错 答案：b 17、点击菜单栏“数据”-“分类汇总”，可以按列进行分类计数。 A、对 B、错 答案：a 18、在工作簿的最左边的1、2、3...等数字表示工作表的列号。 A、对 B、错 答案：b 19、“查找”、“替换”、“定位”都在菜单栏“编辑”下的功能。 A、对 B、错 答案：a 20、SUMIF函数是计算区域中满足给定条件的单元格的个数。 A、对 B、错 答案：b 单选题： 1、新建一个工作簿后默认的第一张工作表的名称为: A、Sheetl B、Bookl C、Excel1
13年会计继续教育
选择题： 1、下列关于出纳人员每天的日程安排中，表述不正确的是（）。 进行存货和固定资产的清查与核对 上班第一时间，检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品 按顺序办理各项收付款业务 登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额 2、下列选项中，不属于出纳的账务处理程序的是（）。 填制或审核原始凭证期末结账，结出日记账余额 进行存货和固定资产的清查与核对编制出纳报告 3、出纳人员对货币资金支出的处理中，不包括（）。 明确支出的金额及用途付款审批付款退回收入退回 4、出纳工作的内容不包括（）。 做好现金收付的核算与管理做好银行存款的收付核算与管理设置并登记出纳账会计档案保管5、出纳人员对货币资金收入的处理中，不包括（）。 清点收入金额收入退回弄清金额及来源付款审批 6、出纳工作的基本原则是（）。 内部牵制原则权责发生制原则配比原则实质重于形式原则 7、出纳工作移交表不包括（）。 库存现金移交表固定资产移交表银行存款移交表有价证券、贵重物品的移交表 8、出纳工作的回避要求中，需要回避的直系亲属不包括（）。 三代以上旁系血亲以及配偶关系三代以内旁系血亲以及配偶关系直系血亲关系夫妻关系 9、下列人员中，可以担任企业出纳人员的是（）。 会计机构负责人的妻子会计机构负责人的儿子会计机构负责人的妹妹会计中介机构人员10、下列不属于出纳人员职责范围的是（）。 在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证 按照国家外汇管理和结汇、购汇等有关规定，办理外汇业务 保管固定资产的安全与完整 保管有关印章、空白收据和空白支票 11、出纳工作移交表不包括（）。 库存现金移交表固定资产移交表银行存款移交表有价证券、贵重物品的移交表 12、出纳人员的配备形式不包括（）。 一人一岗一人多岗一岗多人多岗多人 13、实行电算化会计的企业出纳工作交接内容不包括（）。 会计软件及会计软件有关的密码或口令 存储会计数据的介质包括磁带、磁盘和光盘等 其他资料指有关电算化的其他资料和实物等 原出纳人员无需将有关事项对后任出纳人员进行有关介绍 14、下列选项中，不具有假币没收权属的是（）。 银行地税局公安司法部门 15、假钞鉴别的常用技巧不包括（）。 纸张识别水印识别凹印技术识别颜色识别 16、下列不是我国现行货币面值的是（）。 500元100元50元20元
企业内部会计控制存在的问题及对策
毕业论文（设计） 课题名称企业内部会计控制存在的问题及对策 课题类型□毕业设计□毕业论文二级院系经济管理学院 专业班级会计13-4 学号130514418 姓名严丹 指导老师 2016年 3 月1 日
┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊ 摘要 摘要:内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文在论述内部会计控制基本理论的基础上，分析了企业内部会计控制中存在的问题和企业内部会计控制失效的成因，并提出了加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施。 关键词：内部会计控制;法人治理结构;内部审计;内部会计控制制度 ABSTRACT Abstract: Abstract: the internal accounting control as enterprise production and business operation activities of self-regulation and self-restraint intrinsic mechanism,
┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊ establish and improve and implement the is a key to the success or failure of the enterprise production and management. To strengthen accounting supervision, strengthen the internal accounting control, is to solve the current accounting order confusion, accounting information distortion and maintenance owner's equity of the important measures, but also to the inevitable trend of social progress and economic development. Internal accounting control in this essay, on the basis of basic theory, analyzes the problems existing in the enterprise internal accounting control and internal accounting control the cause of the failure, and put forward to strengthen and improve the enterprise internal accounting control measures shall be adopted. Key words: internal accounting control; Corporate governance structure; Internal audit; internal accounting control system
固定资产管理审计-问题汇总
关于固定资产内部控制与管理的审计 问题汇总 （一）未建立固定资产预算管理制度。 未建立与固定资产相关的资产预算管理；未编制固定资产预算的汇总、审核程 序、审批权限未形成有效规范手册等； （二）固定资产采购不规范、不透明、审批不完整。 （1）未进行询价采购、招标采购方式办理固定资产采购业务，不同类别、性质、 不同金额等级的固定资产的采购方式未明确采购流程。 （2）固定资产申购表审批部门意见不完整，未有效执行审批流程。 （三）资产的验收、移交和保管不完善。 （1）未建立严格的固定资产交付使用验收制度，未明确门店资产管理部门，未对固定资产数量、质量等符合使用要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。 （2）门店资产未设立资产管理员，未明确责人管理制。 （四）账面不清晰，疏于日常管理，缺乏定期监督性。 （1）固定资产账簿记录不完整；对购置或调拨的固定资产未登记入账或严重滞 后，致使固定资产账实不符；门店固定资产登记不明没有建立固定资产账目、台账、 缺少实物登记账。 （2）管理责任不明确，固定资产缺乏制度健全性,未建立资产卡片标示管理。 （3）缺少固定资产的定期清查盘点制度，长期不对账、不清点，监管不力，账 面反映的固定资产与账实不符。
（五）资产管理不善、会计核算体系不完善，固定资产账务处理未按会计政策计提折旧核算。 （1）公司资产存在体外循环、侵占公司资产迹象。 （2）各门店相关资产未建立固定资产财务账及台账，未按照会计政策计提折旧,资产折旧年限存在随意性，不能够真实的反映公司的实际财务状况和资产状况，不符合收入与其相应成本、费用的配比原则。 （3）会计政策中电子设备未单独列示不符合公司经营范围范畴及所属行业特质。（六）未建立固定资产投保制度、维修保养制度及抵押、质押管理制度。 （七）未建立固定资产处置制度。 （1）资产的报废未列明相应资产编号、规格、使用年限等与财务与之相关信息， 审批环节不严谨未经相应权限审批。 （2）报废资产出售门店权利过大，操作处置款可操作性过强，固定资产报废相 关数据不能够及时报送财务。