租赁房产税计税依据
政策依据:《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）规定：“房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。在计征房产税等税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。”
1.出租房产实行（或选择）增值税一般计税方法的，其增值税应纳税额为“当期销项税额－当期进项税额”，其从租计征的房产税计税依据“不含增值税”的租金收入，就是增值税发票中列明的“销售额”，即：取得的全部租金收入按照11%的增值税率折算后的金额。计算公式如下：
从租计征房产税计税依据＝全部租金收入÷（1＋11%）
【例】某公司一般纳税人出租写字楼，年租金收入111万（含税）,其中租金收入采用的是一般计税方法缴纳增值税，适用房产税的税率12%，则房产税应纳税额=111÷（1+11%）×12%=12万元，需要将含税租金换为不含税租金收入。
2. 一般纳税人选择简易计税方法的或小规模纳税人适用简易计税方法的，从租计征房产税计税依据是“不含增值税”的租金收入，即以收到的全部租金收入，按照5%的征收率折算，计算公式如下：
从租计征房产税计税依据＝实际全部租金收入÷（1＋5%）。
【例2】接上例，如该公司上述房屋租金收入满足采用简易计税方法的条件，并选择按照简易计税缴纳增值税，其增值税适用征收率为5%，则：则房产税应纳税额=111÷（1+5%）×12%=12.69万元。
3.需要提醒的是
（1）小规模纳税人或其他个人满足3万元小微企业增值税优惠条件，也是从租计征房产税计税依据是“不含增值税”的租金收入。
根据财会〔2013〕24号规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
也就是说，满足3万元小微企业增值税优惠条件的企业，确认收入也是不含税收入。
（2）不管纳税人开具的是专票，还是普通发票，从租计征房产税计税依据是“不含增值税”的租金收入；
（3）不管取得房租专票的纳税人抵扣不抵扣，从租计征房产税计税依据是“不含增值税”的租金收入；
房产税如何计算
上海房产税计算公式 应税面积×单价×70%×0.4%或0.6% ■本市居民家庭定义为夫妻双方+未成年子女；起征点为人均60平方米 ■按年征，不足1年按月计算；未按规定期限缴税要收滞纳金和罚款 ■新买房要提供家庭成员是否有房材料，买卖房要有税务机关出具的文书 公式核心：如何计算应税面积 以一个三口之家的本市居民家庭（夫妻双方加上未成年子女）为例： （存量+新购，人均仍低于60平方米）如果这个居民家庭原来已拥有一套50平方米的住房，现又新购一套110平方米的住房，将这两套住房面积合并计算后，该居民家庭全部住房面积为160平方米，人均住房面积为53.33平方米，全部住房面积未超出人均60平方米的免税住房面积标准，因此，该家庭此次新购的这一套110平方米的住房可暂免征收房产税。 （存量+新购，人均已高于60平方米）如果这个居民家庭原来已拥有一套150平方米的住房，现又新购一套110平方米的住房，将这两套住房面积合并计算后，该居民家庭全部住房面积为260平方米，人均住房面积为86.67平方米，全部住房面积已超过人均60平方米
的免税住房面积标准，因此，该居民家庭新购住房中超出上述标准的部分面积（260平方米-180平方米，即80平方米）须按规定缴纳房产税。 （存量房人均已高于60平方米）如果这个居民家庭原来已拥有一套250平方米的住房，现又新购一套110平方米的住房，由于该居民家庭原有人均住房面积达83.33平方米，已超过人均60平方米的免税住房面积标准，因此，该家庭此次新购的这一套住房的全部面积（即110平方米），须按规定缴纳房产税。 具体适用问题解析 试点范围如何确定？ 答：本市开展对部分个人住房征收房产税试点范围为本市行政区域。 征收对象有哪些？ 答：征收对象具体包括两类： 一是本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房（包括新购的二手存量住房和新建商品住房）；二是非本市居民家庭在本市新购的住房（以下统称“应税住房”）。 除上述征收对象以外的其他个人住房，按照国家制定的有关个人住房房产税规定执行。 新购住房的时间如何确定？
当今中国应该征收房产税(1)
当今中国应该征收房产税 谢谢主席，谢谢对方辩友。开宗明义，概念先行。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税，其征税对象只是房屋，而非土地。判断应该不应该要从一个问题产生的背景而非其后果来看(后果受多种现实性因素影响，有其难预见性)。我方判断是否应该征收房产税的标准是是否有利于我国房产经济的健康发展。我方认为当今中国应该征收房产税，基于以下几点问题的考虑。 第一，中国房地产业自20世纪80年代开始迅速发展，近年来更是出现畸形发展的局面。近几年我国房地产领域出现大量投机投资行为，部分投机者利用转卖房屋的巨额差价谋取暴利，导致房价一高再高，造成房地产泡沫经济严重，并加剧房产经济局势的不稳定。其次，投机投资者一人持有多套房产，导致住房空置增加，这无疑是对我国稀缺土地资源(我国人多地少)的一种浪费。 第二，根据2010年中国社科院发布的《中国国家竞争力报告》显示，中国近20年的经济增长并非通过产业结构的升级换代来获得，而是消耗资源和扩大投资，尤其是房地产业膨胀发展的结果。国际上公认房地产业所占GDP的比重超过8%就会有泡沫经济产生。但以09年为例，我国房地产业所占GDP的比重已经达到18%，这大大超出了警戒线范围，其数值还有逐年上升的趋势。由此可见，我国产业结构病态发展的局势亟待解决。 房产税是当前社会条件下解决此类问题的不二之选。 第一，房产税可挤压房产泡沫，改善房产市场的供求情况。房产作为一种消费品，其价格受市场供求关系的影响。而税收是调节生产与分配的重要经济手段，通过征收房产税使囤积商品房者受到沉重的税收负担，促使投机者将部分房产转让。这就增加了房产市场的供给，缓解了当今中国房地产业供给不足的现状，有利于促进供需平衡，从而抑制房价虚高。由此可见，房产税对抑制房产投机，挤压房产泡沫有着极大的意义。同时，这也更精细更人性的保证了刚需购房人群的利益，提高了房屋的使用效益。 第二，房产税的实行有利于促进经济发展方式的转变。房产税的征收使投资性住房持有成本上升，投资回收期延长，投资的风险加大。当预期的收益率因房产税的征收逐渐向成本靠近时，大量的投资性企业就会退场房地产市场的角逐，减少投资性需求，从而改变我国经济主要由投资拉动而非消费带动的局面，实现发展方式的转变。 第三，征收房产税可以促进土地财政向税收财政的转换。目前，我国地方政府热衷于卖地，通过土地财政维持公共服务。但从长远看，随着我国可供开发的房地产的减少，房屋保有量的增多，以房产税替代土地财政是大势所趋。这样看来，房产税的实施不但可以为地方政府提供一项持续稳定的收入来源还可以推进税制改革，优化税收结构。 所以我方坚持认为当今中国应该征收房产税。
中华人民共和国房产税暂行条例
中华人民共和国房产税暂行条例 条例内容 编辑 第一条房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 第二条房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。 第三条房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。 没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 第四条房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。 第五条下列房产免纳房产税： 一、国家机关、人民团体、军队自用的房产； 二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；
四、个人所有非营业用的房产； 五、经财政部批准免税的其他房产。 第六条除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。 第七条房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 第八条房产税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定办理。 第九条房产税由房产所在地的税务机关征收。 第十条本条例由财政部负责解释；施行细则由省、自治区、直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。 第十一条本条例自1986年10月1日起施行。[2]
房产税土地税需要计提吗
房产税土地税需要计提吗 土地使用税和房产税不管是计提还是不计提,最后都要进入管理费用的.至于是否计提,要根据重要性原则处理,如果金额够大,占当期损益的比重够大,就最好每月计提·,如果不重要,则直接在缴纳的当月记入就好了. 比如,有的企业占地面积大,房屋价值小,则可以每月预提土地税,不提房产税;土地税和房产税一般都是要求一年交两次,印花税则是在发生纳税义务的次月10日前同其他税种一起申报缴纳. 此外,房产税有两计算方式:自有房产的房产税=原值*70%*1.2%出租房产的房产税=租金收入*12% 根据新修定后的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定:"土地使用税每平方米年税额如下: (一)大城市1.5元至30元; (二)中等城市1.2元至24元; (三)小城市0.9元至18元; (四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元."
且房产税和土地使用税在最新的会计准则中,不用计提,缴纳时直接计入管理费用科目.即: 借:管理费用--房产税 借:管理费用--土地使用税 贷:银行存款(现金) 相关法文摘要: 按照税法规定,施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括: (一)按照《土地使用税暂行条例》和(88)国税地字第015号等文件的规定,经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地,从使用的月份起免税5年至10年.
开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定. (二)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地,免征土地使用税. (三)按照规定,对于企业征用耕地,凡是已经缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税,在此以前不征收城镇土地使用税,但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税. 此外,根据现行税法的规定,可免征土地使用税费的情况有以下几种: (1)企业关闭、撤销、搬迁后,其原有场地未作他用的,可由省、自治区、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税. (2)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,尚未使用的,经各省、自治区、直辖市地方税务局审批暂免征
房产税征收细则
房产税征收细则
新浪房产讯根据上海地方税务局在其官方网站上发布公告显示，上海公布房产税征收管理细则出台，细则全文如下： 根据《上海市人民政府关于印发〈上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法〉的通知》(沪府发〔2011〕3号)的有关规定，现将个人住房房产税征收管理有关事项公告如下： 一、从2011年1月28日起，凡在本市新购住房的购房人，均应在办理房地产登记之前向房屋所在地地方税务机关(以下简称主管税务机关)申报办理房产税征免认定手续。 二、购房人向主管税务机关申报减免房产税认定时，应如实填写房产税认定申报表，并提交下列资料(原件和复印件)： (一)房产交易合同，包括新建商品住房的房屋交接书； (二)新购住房的契税完税凭证； (三)购房人及其家庭成员的有效身份证明； (四)购房人的户籍(或居住)证明和婚姻状况证明； (五)无住房同住人及其家庭成员的有效身份证明、户籍证明和婚姻状况证明(申请计入无住房同住人的提供)； (六)其他有关书面证明文件、资料。 三、购房人提交本公告第二条所列资料后，从主管税务机关领取《原有住房信息查询申请表》，向房屋状况信息部门查询原有住房情况，并将取得的原有住房书面查询结果(原件)送主管税务机关。 主管税务机关收到购房人提供的原有住房书面查询结果后的10个工作日内，根据审核认定结果，向购房人签发《上海市个人住房房产税认定通知书》。 主管税务机关可根据需要会同住房保障房屋管理、建设交通、规划国土资源、公安、民政、人力资源社会保障等部门复核购房人提供的有关信息。 四、购房人向主管税务机关申报全额缴纳房产税的，需提交本公告第二条(一)、(二)、(三)、(六)所列资料(购房人家庭成员的有效身份证明除外)。主管税务机关收齐购房人提供的申报资料后，根据审核认定结果，当场向购房人签发《上海市个人住房房产税认定通知书》。 五、房产税征免认定手续应当由购房人本人办理。购房人为二人及以上的，可以书面委托其他购房人代为办理。委托购房人以外的其他人代为办理的，应当提交经公证的委托书。 申请计入无住房同住人的，应当由同住人本人办理。委托他人代为办理的，应当提交经公证的委托书。 六、年应纳房产税税额的计算公式：
房产税的计税依据是哪些
房产税的计税依据是哪些 1、对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余额。 2、对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。 根据国家国情来看，纳税是每个公民都应尽到的责任。所以，拥有房产，也应该进行相应的纳税，那么大家所关心的房产税的计税依据有哪些呢？下面，跟着小编来详细了解一下关于房产税的计税依据的知识。 房产税的计税依据有两种：一是房产的计税余值，二是房产租金收入。 (一)房产的计税余值 按税法规定，对于企业自用房产，应以房产的计税余值为计税依据。
所谓房产的计税余值，是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地具体情况确定。 这里所说的房产原值，是指企业按照会计制度的规定，在“固定资产”帐簿中记载的房屋的原价。因此，凡是在企业“固定资产”帐簿中记载有房屋原价的，均以房屋原价扣除一定比例后作为房产的计税余值。若“固定资产”帐簿中没有记载房屋原价的，由房产所在地税务机关参考同类房产，确定房屋原值。在具体确定房产原值时，房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备，各种管线如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线、电梯、升降机、过道、晒台等。按照规定，属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等应从最近的探视井或三通管算起，电灯网、照明线应从进线盒联结管算起。按照规定，企业对房屋进行改建、扩建的，要相应增加房产的原值。 (二)租金收入 按照规定，对于企业出租的房产，应以房产租金收入为房产税的计税依据。房产租金收入是指企业出租房产所得到的报酬，包括货币收入和实物收入。对于以劳务或其他形式作为报酬付房
最新房产税计算方法
最新房产税计算方法如下： 一、房产税的税率 按照规定，房产税采用比例税率、从价计征。实行从价计征的，税率为 1.2%;从租计征的税率为12%。 二、房产税的计税依据 房产税的计税依据有两种：一是房产的计税余值，二是房产租金收入。 (一)房产的计税余值 按税法规定，对于企业自用房产，应以房产的计税余值为计税依据。 所谓房产的计税余值，是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。 这里所说的房产原值，是指企业按照会计制度的规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。，凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的，均以房屋原价扣除一定比例后作为房产的计税余值。按照规定，企业对房屋进行改建、扩建的，要相应增加房产的原值。 (二)租金收入 按照规定，对于企业出租的房产，应以房产租金收入为房产税的计税依据。房产租金收入是指企业出租房产所得到的报酬，包括货币收入和实物收入。对于以劳务或其它形式作为报酬抵付房租收入的，应当根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金，按规定计征房产税。 根据税法规定，房产税的计算方法有以下两种： (一)按房产原值一次减除30%后的余值计算。其计算公式为： 年应纳税额=房产账面原值×(1-30%)×1.2% (二)按租金收入计算，其计算公式为： 年应纳税额=年租金收入×适用税率(l2%) 以上方法是按年计征的，如分期缴纳，比如按半年缴纳，则以年应纳税额除以2;按季缴纳，则以年应纳税额除以4;按月缴纳，则以年应纳税额除以12。 四、房产税的会计处理方法 施工企业房产税应纳税款，通过“应交税金——应交房产税”科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳的房产税，借方反映企业实际已经缴纳的房产税，余额在贷方反映企业应缴而未缴的房产税。 月份终了，企业计算出按规定应缴纳的房产税税额，作如下会计分录： 借：管理费用 贷：应交税金——应交房产税 企业按照规定的纳税期限缴纳房产税时，应作如下会计分录： 借：应交税金——应交房产税 贷：银行存款
中华人民共和国房产税暂行条例
中华人民共和国房产税暂行条例 1986年9月15日国发[1986]90号 第一条房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 第二条房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。 第三条房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。 没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 第四条房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12% （注1） 第五条下列房产免纳房产税： 一、国家机关、人民团体、军队自用的房产； 二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； 四、个人所有非营业用的房产；
五、经财政部批准免税的其他房产。 第六条除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。 第七条房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 第八条房产税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的规定办理。 第九条房产税由房产所在地的税务机关征收。 第十条本条例由财政部负责解释；施行细则由省、自治区、直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。 第十一条本条例自1986年10月1日起施行。 注1：对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。自2008年3月1日起执行。（财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知，2008年3月3日，财税[2008]24号）
房产税习题
一、单项选择题 1.下列各项属于房产税征税范围，应纳房产税的是（） A、市区游乐场的室外游泳池 B.工矿区内的砖瓦石灰窑 C.建制镇内的房屋 D、房地产开发企业开发的待售商品房 【参考答案】C 【答案解析】独立于房屋之外的建筑物，如室外游泳池、砖瓦石灰等，不属于房产。房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产 税。 2.某市政投资公司有限公用房一幢，房产 原值3000万元，建筑面积6000平方米，其中 2000平方米出租给C公司作为办公室，取得 年租金收人30万元。该省规定计算房产计税 余值的减除幅度为20%，该公司应纳房产税 )万元。 A. 28. 8 B. 3. 6 C. 32. 4 D. 19. 2 【参考答案】B 【答案解析】由国家财政部门拨付事业 经费的单位，本身业务范围内使用的房产免征 房产税。对外出租部分房产税=30万x 12% =3.6(万元)。 3.2015年1～12月，李某出租住房取得的 月租金收入为1200元，全年应缴纳的房产税 为()元。 A. 1728 B. 576 C. 120 D. 1152 【参考答案】B 【答案解析】个人按市场价格出租居民 住房按4%的税率征收房产税。全年应缴纳的 房产税-1200 ×4% ×12-576(元)。 4.根据房产税法律制度的规定，下列各项 中，不予免征房产税的是()。 A.非营利性科研机构自用的房产
B.血站自用的房产 C.个人所有的唯一普通居住用房 D.名胜古迹中附设的经营性茶社 【参考答案】D 【答案解析】名胜古迹只有自用的房产 部分才免征房产税。 5.2015年，坦克八师空余房产取得租赁收 人50万元，对该租赁收入，应该()。 A.征收房产税6万元 B.征收房产税2万元 C.暂免征收房产税 D.征收房产税10万元 【参考答案】C 【答案解析】自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。 6.对于融资租赁房屋，计算征收房产税的 依据是()。 A.转租收人 B.房产原值 c.租金收人D.房产余值 【参考答案】D 【答案解析】对于融资租赁房屋，应以房 产余值计算征收房产税。 二、多项选择题 1、房产税的征税范围为()。 A、城市B.县城 C.农村 D.工矿区 【参考答案】ABD 【答案解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。 2、下列属于房产税适用税率的是()。A. 1. 2% B. 12% C. 3% D. 4% 【参考答案】ABD
(完整word版)房产税、契税课堂练习及答案
房产税、契税 一.单项选择题 1.下列关于房产税的说法，表述不正确的是（）。 A.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一般不征收房产税 B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税 C.居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税 D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，免交房产税 2.甲企业以房产进行投资联营，共担风险，并参与被投资企业的利润分红，则房产税的计税依据为（）。 A.取得的分红 B.房产市值 C.房产原值 D.房产余值 3.胡某在市区拥有三套住房，一套自住，房产原值100万；一套按照市场价格出租给李某居住，房产原值60万元，每月租金5 000元；还有一套出租给甲公司办公使用，房产原值150万元，每月租金15 000元；上述租赁房产的期限均为2017年全年。当地规定的房产税扣除比例为30%。则胡某2017年应缴纳的房产税为（）元。 A.17 640 B.26 040 C.9 600 D.28 800 4.某企业2018年度生产经营用房原值12 000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。 A.12 000×（1-30%）×1.2%＝100.8（万元） B.12 000×（1-30%）×1.2%+80×12%＝110.4（万元） C.（12 000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%＝113.76（万元） D.（12 000+400+600）×（1-30%）×1.2%＝109.2（万元） 5.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，需缴纳房产税的是（）。 A.行政机关所属的招待所使用的房产 B.某森林公园用于公共游览参观的建筑 C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产 6.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。 A.纳税人购置存量房，自支付购买价款之次月起，缴纳房产税
房产税最新政策
财政部国家税务总局 关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知 财税[2010]121号 成文日期：2010-12-21 字体：【大】【中】【小】 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、青海、宁夏省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 经研究，现将安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策通知如下： 一、关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比 例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。 《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(国税地字[1988]15号)第十八条第四项同时废止。 二、关于出租房产免收租金期间房产税问题 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 本通知自发文之日起执行。此前规定与本通知不一致的，按本通知执行。各地财税部门要加强对政策执行情况的跟踪了解，对执行中发现的问题，及时上报财政部和国家税务总局。 财政部国家税务总局 二0一0年十二月二十一日抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。
个人房产税如何征收
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。” 6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。” 7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。 8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。 9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。 个人房产税如何征收，房产税的征收范围，怎么 计算？ 导读：想必大家都听说过房产税，但很少有人对房产税有比较清楚的了解。个人房产税如何征收？怎么计算个人房产税？房产税的征收范围有多大？由于房产税尚未在全国推广，因此下文以重庆市的规定为例进行介绍。 一、什么是房产税？ 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。2010年7月22日，在财政部举行的地方税改革研讨会上，相关人士表示，房产税试点将于2012年开始推行。但鉴于全国推行难度较大，试点将从个别城市开始。2011年1月，重庆首笔个人住房房产税在当地申报入库，其税款为6154.83元。2012年8月12日，30余省市地税部门为开征存量房房产税做准备。 二、房产税的征收范围 房产税的征收范围，具体指开征房产税的地区。房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 以《重庆市个人住房房产税征收管理实施细则》为例，个人住房房产税的征收对象为个人拥有的独栋商品住宅，个人新购的高档住房，在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套（含）以上的普通住房。未列入征税范围的个人高档住房、多套普通住房，将适时纳入征税范围。 独栋商品住宅是指房地产商品房开发项目中在国有土地上依法修建的独立、单栋且与相邻房屋无共墙、无连接的成套住宅。 高档住房是指建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍（含）以上的住房。 新购住房是指《暂行办法》施行之日起购买的住房，包括新建商品住房和存量住房。新建商品住房购买时间以签订购房合同并提交房屋所在地房地产交易与权属登记中心的时间为准，存量住房购买时间以办理房屋权属转移、变更登记手续时间为准。 1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！” 2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
房产税、土地使用税明细申报系统操作指南
房产税、土地使用税明细申报系统操作指南1.系统简介 为规范房产税、土地使用税（以下简称房土两税）税源登记，我们开发了房土两税税源登记、明细申报系统。纳税人对经营性房产、土地，自主进行房土两税税源登记（变更、注销），税源登记完成后，系统根据纳税人录入的税源信息按月自动生成应税明细，纳税人进行汇总申报，系统建立一个税源历史记录完整、申报信息清晰的管理平台，可查询历史记录。为方便纳税人准确便捷登记税源，我们将获取的房产、土地产权登记信息同税务登记信息进行关联匹配，将匹配的产权登记信息推送给纳税人进行确认并完成税源登记，可以减少税源登记的时间，提高税源登记的准确性。 2.业务流程说明
税务机关将定期获取的新增产权登记信息，通过系统推送给纳税人进行产权登记信息确认并完成税源登记。 3.系统登录 登录青岛市地方税务局电子申报系统，网址：https://www.360docs.net/doc/c310196137.html,，技术服务电话：85919292。 纳税人使用网上报税系统的纳税人识别号及密码进行登录，未开通网上报税系统的纳税人可通过技术服务电话咨询如何进行开通网上报税。未开通网上报税系统的纳税人，可到地税办税服务厅进行税源确认、税源登记。 登录成功显示如下界面：
选择“房土税源登记”，新版房产税、土地使用税系统主页面如下图所示： 房土两税税源登记的总体要求：纳税人对经营性房产、土地逐条进行明细税源登记，取得房地产权证的，以每个房地产权证为基本单元逐条进行明细登记；未取得房地产权证的，以房屋、土地基本单元进行明细登记。有网上推送的房土产权登记信息的，纳税人应先完成所有房土产权登记信息确认，然后对所有应税房产、土地逐条进行明细税源登记。属于推送税源信息的，选择推送信息进行税源登记；不属于推送税源信息的，选择新增税源登记逐条明细登记。
房产税试题
一、单项选择题 i．纳税人经营自用的房屋缴纳房产税的计税依据是( )。 a.房屋原值 b．房屋净值 c．市场价格 d. 计税余值 1．下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是( )。 a. 房屋产权出典的由承典人纳税 b．房屋出租的由承租人纳税 c. 房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税 d．产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税 3．下列各项中，属于房产税征税对象的是( )。 a．农村居民住房 b．国家机关自用房产 c. 中外合资企业用房 d．国有企业所有的职工宿舍 4．下列有关房产税纳税义务发生时间的正确表述是( )。 a. 纳税人自建房屋的自房屋建成之日起开始缴纳房产税 b．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税c．纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应征收房产税 d．纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间
5、某企业2008年委托施工企业修建物资仓库，8月底办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。已知当地政府规定的扣除比例为30％，该企业2005年度应缴纳房产税( )元。 a．1400 b．1750 c．2800 d．4200 6．某大型企业，其生产用房原值8000万元，还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个学校，房产的原值分别为280万元、100万元、100万元和120万元。已知当地玫府规定的扣除比例为20％，该企业应缴纳房产税( )万元。 a．76．8 b．77．76 c．78．72 d．82．56 7. 某企业2005年自建办公楼一栋，7月10日建成并办理固定资产人账手续，入帐金额600万元，已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为20％。该企业2005年度自建的办公楼应缴纳房产税( )元。 a．24000 b．28800 c．33600 d．57600 二、多项选择题 1．下列各项，免征房产税的有( )。 a. 人民团体自用的房产 b．事业单位的业务用房 c．个人所有的非营业用房 d．宗教寺庙出租的住房 e．企业办的学校自用的房产 2．下列有关房产税的正确表述是( )。
特别提醒-从租计缴房产税是不含税租金(老会计人的经验)
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 特别提醒:从租计缴房产税是不含税租金（老会计人的经验） 导读：财税〔2016〕43号）规定：“房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。在计征房产税等税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。” 政策依据：《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）规定：“房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。在计征房产税等税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。” 1.出租房产实行（或选择）增值税一般计税方法的，其增值税应纳税额为“当期销项税额－当期进项税额”，其从租计征的房产税计税依据“不含增值税”的租金收入，就是增值税发票中列明的“销售额”，即：取得的全部租金收入按照11%的增值税率折算后的金额。计算公式如下： 从租计征房产税计税依据＝全部租金收入÷（1＋11%）【例】某公司一般纳税人出租写字楼，年租金收入111万（含税）,其中租金收入采用的是一般计税方法缴纳增值税，适用房产税的税率12%，则房产税应纳税额=111÷（1+11%）×12%=12万元，需要将含税租金换为不含税租金收入。 2.一般纳税人选择简易计税方法的或小规模纳税人适用简易计税方法的，从租计征房产税计税依据是“不含增值税”的租金收入，即以收到的全部租金收入，按照5%的征收率折算，计算公式如下： 从租计征房产税计税依据＝实际全部租金收入÷（1＋5%）。 【例2】接上例，如该公司上述房屋租金收入满足采用简易计税方法的条件，并选择按照简易计税缴纳增值税，其增值税适用征收率为5%，则：则房产税应纳税额=111÷（1+5%）×12%=12.69万元。 3.需要提醒的是 （1）小规模纳税人或其他个人满足3万元小微企业增值税优惠条件，也是从租计征房产税计税依据是“不含增值税”的租金收入。 根据财会〔2013〕24号规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业
中华人民共和国房产税暂行条例实施细则最新调整[1]
中华人民共和国房产税暂行条例实施细则最新调整 一、房地产税征收范围 是在城市、县城、建制镇和工矿区的房地产。 二、房地产税纳税人 城市房地产税由产权所有人缴纳。产权出典者由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在当地或产权未确定及租典纠纷未解决的，均由代管人或使用人代为缴纳。对涉外企业和个人暂不征收城市房地产税中的地产税，改为征收土地使用费。 三、房地产税税率 1952年12月31日原政务院财政经济委员会在《关于税制若干修正及实行日期通告》中，将城市房地产原附加并入正税征收，税率调整为：房产税依标准房价按年计征，税率1.2%。房地产税依标准房地租价按年计征，税率18%。 四、房地产税计税依据 为标准房地价和标准房地租价。对座落在广东省内批准开征地区的外商投资企业自有房产，按照房产原值一次减除30%后的余值依1.2%的税率计算缴纳房产税。房产原值是指按税法规定，在企业帐册的"固定资产"科目中记载的房产原值；没有房产原值或原值不实的房产，由房产所在地税务机关参照同类房产核定。 五、房地产税减免税规定 下列房地产减征、免征房产税： (1)新建房屋自落成之月份起，免纳3年房地产税。 (2)翻修房屋超过新建费用二分之一的，自竣工月份起，免纳2年房地产税。 (3)广东省规定： ①华侨、侨眷使用侨汇购买或建造的住宅，从发给产权证之日起，免征房产税五年。 ②外商投资企业新购买或新建落成的房产，自购买或新建落成之月份起，免征房产税三年。 ③华侨投资企业新购买或新建落成的房产，自购买或新建落成之月份起，免征房产税五年。 ④经税务机关批准，下列房地产可免征房产税：
a.从事农、林、牧业等利润较低的外商投资企业的房产； b.投资于能源、港口码头、机场项目的外商投资企业的房产； c.经财政部批准免税的其它外商投资企业的房产。 六、房地产税税款征收 城市房地产税由房产座落地的地方税务机关管辖。 厦门市规定从2000年1月1日起除从租计征另有规定外，一律改为每年征收一次，申报纳税期限为每年6至9月。 纳税义务人应在房地产评价公告后一个月内将房地座落、房屋建筑情况及间数、面积等，向当地税务机关申报。如产权人住址变更，产权转移或竣工后十日内申报。免税的房地产，也要办理申报。
四川省《中华人民共和国房产税暂行条例》实施细则
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四川省《中华人民共和国房产税暂行条例》实施细则 【标 签】房产税暂行条例 【颁布单位】四川省地方税务局 【文 号】 【发文日期】1993-06-25 【实施时间】1993-06-25 【 有效性 】全文有效 【税 种】房产税 中华人民共和国房产税暂行条例 四川省《》实施细则 四川省税务局 中华人民共和国房产税暂行条例 第一条 根据《》的规定，结合四川实际，制定本实施细则。 第二条 房产税在四川省行政区域内的城市和工矿区内征收。具体征税范围，由县级人民政府按照批准的城镇近期规划确定。 第三条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。 第四条 房产税由房产所在地的税务机关征收，房产不在一地的纳税人，按房产的座落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。 第五条 房产税依照房产原值一次减除30%后的余值作为计税依据。没有房产原值依据的，由房产所在地税务机关比照同类结构房产确定。房产出租的，以房产租金收入为房产的计税依据。 第六条 房产税的税率，以房产余值为计税依据的，税率为1．2%；以房产租金收入为计税依据的，税率为12%。 第七条 纳税人自建的房屋，从建成之次月起缴纳房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人在建成或办理验收手续之前已使用的房屋，从使用之次月起缴纳房产税。 第八条 房产税按年征收，由纳税人于当年五月、十一月两次缴纳。纳税数额较小的，
缴房产税、土地使用税实例解读
缴房产税、土地使用税实例解读 本月是房产税和土地使用税季度申报期。根据政策规定，房产税、土地使用税按季申报的月份是：2、5、8、11月，其中5月和11月为按半年申报期。为帮助纳税人正确申报两税，本期《南京税务》专版特对房产税和土地使用税纳税人常见的政策误区进行解读。 自建房产无证也应纳税 地税稽查人员对某工业企业纳税检查时发现，该企业自成立以来从未缴纳过房产税，原因是主要厂房是靠租赁使用的。经查账时发现，其“固定资产”明细账上反映该户有少量房产，价值190万元。经了解和现场确认，得知该企业租赁房屋不够用，自己新盖了配套和附属厂房，但没有办“房产证”。企业财务人员认为主要厂房是租赁，属于租赁使用，自己盖的房屋没有办理房产证，故无产权，不需要缴纳房产税。 税务人员向企业解释，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳，产权未确定的，由房产代管人或者实际使用人缴纳。该工业企业自盖的附属厂房虽未办理房产证，没有取得房屋产权，但工业企业是房产的实际使用人，应当照章缴纳房产税。 无租使用房屋也要缴纳房产税 最近，受到税务部门查处的胡先生一脸懊恼地说：“真想不到，不交房租使用的房屋也要缴纳房产税。”原来，胡先生的一个朋友前几年出国定居，把南京的一处房产托给胡先生代管，胡先生于是将自己的公司搬入此经营，认为这处房屋是朋友无偿提供的，不交租金，所以不需要缴纳房产税。 税务机关提醒纳税人，房产税暂行条例规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。根据《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）的规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。胡先生的公司尽管是免费使用其朋友的房屋，但是，其用于经营的房屋，应当缴纳房产税。 无形资产地价应计入房产原值 税务人员本月在对某物流公司进行税务辅导时，发现该企业2011年度的固定资产中自有自用房产原值为561.54万元,无形资产中该房产的土地价值为245万元,该企业2011年应缴纳房产税67749.36元,但企业实际只在5月份根据自有房产按照房产原值计算缴纳了47169.36元房产税，未申报土地价值部分。 根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）的规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。土地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。所以，在计算该企业应缴房产税的时候，应将该自有房产的土地价值并入房产原值中。因此该企业应补缴纳该房产土地价值245万元部分的房产税20580元。 如果该企业该房产土地的容积率低于0.5，可以按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 从事采摘业务的土地免缴土地使用税 江宁某农业示范基地从事各类水果、花卉的培育和种植，并长年向市民提供观光和采摘服务。那么该基地是否可以申请免缴土地使用税？ 根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)规定，关于经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，适用《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、
税二题库 (12)
一、单项选择题 1、铁道部门于2017年1月初建造的大楼完工并用于职工办公使用，会计账簿上注明该办公楼固定资产原值1000万元，2017年铁道部门应缴纳房产税（）万元。（当地房产原值按减除30%后的余值计缴房产税） A、8.4 B、4.2 C、120 D、0 2、下列说法，符合房产税规定的是（）。 A、房产税的计税余值的扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定 B、房产的租金收入，只包括房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币收入 C、个人自住的别墅应当缴纳房产税 D、房产税在城市、县城、建制镇、工矿区和农村征收 3、按照房产税的有关规定，房产税以（）方式缴纳。 A、按年征收，分期缴纳 B、按季征收，分期缴纳 C、按月征收，分期缴纳 D、由省、自治区、直辖市税务局规定 4、下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（）。 A、个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税 B、房屋出租的由承租人纳税 C、房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税 D、房屋出典的由出典人纳税 5、某企业拥有房产原值1000万元，2016年7月1日将其中的30%用于对外投资，共担生产经营风险，投资期限3年，当年取得利润分红20万元；2016年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得不含税租金6万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2016年度应缴纳房产税（）元。 A、102400 B、118400 C、92800 D、78400 6、对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时，其计税依据为（）。 A、由当地税务机关确定 B、房产租金 C、房产余值 D、房产原值 7、下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。 A、农村的居住用房 B、建在室外的露天游泳池 C、个人拥有的市区经营性用房
房产税计税依据明确房产原值包含地价
房产税计税依据明确房产原值包含地价 《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）第三条规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。至此，结束了征纳双方在实际征管中对土地价值是否应构成房产税计税依据的争论。笔者认为，纳税人在按这条规定具体操作时应注意三个问题。 宗地容积率高低决定计税面积的大小 宗地容积率是指项目用地范围内总建筑面积与项目总用地面积的比值。容积率的大小反映了土地利用强度及其利用效益的高低，也反映了地价水平的差异。计算公式为：容积率=总建筑面积÷总用地面积。比如，A、B两企业分别取得一块宗地，其中，A企业宗地面积为30000平方米，全部地价为3000万元。该宗土地上的房屋的总建筑面积为12000平方米；B企业宗地面积为20000平方米，全部地价为2000万元。该宗土地上的房屋的总建筑面积为15000平方米。则A企业的宗地容积率为12000÷30000＝0.4，B企业的宗地容积率为15000÷20000＝0.75。 依照财税[2010]121号文件规定，宗地容积率低于0.5的，即“大地小房”，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。对宗地容积率大于0.5的，无论会计上如何核算，房产
原值均应包含地价，即将全部地价计入房产原值。因此，上例中A 企业应按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价，即计入房产原值的地价＝土地单价×房产建筑面积×2＝3000÷30000×12000×2＝2400（万元）；B企业应按整宗土地面积的总地价2000万元计入房产原值计征房产税。 需要指出的是，纳税人在同一地块上分期进行开发建设，如能确定总的宗地容积率，对需征房产税的完工建筑，应按该完工建筑面积占总建筑面积的比例确定计入房产原值的地价；如不能确定总的宗地容积率，则应分期计算容积率，分别确定计入房产原值的地价。 实际支出的地价款才可计入房产原值 目前，取得国有土地使用权的法律途径有：出让、划拨、转让。其中，土地使用权出让，是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为；土地使用权划拨，是指县级以上人民政府依法批准，在土地使用者缴纳补偿、安置等费用后将该土地交付其使用，或者将土地使用权无偿交付给土地使用者使用的行为。即划拨土地使用权不需要使用者出钱购买土地使用权，而是经国家批准其无偿的、无年限限制的使用国有土地；土地使用权转让，是指土地使用者将土地使用权再转让的行为，包括出售、交换和赠与。即土地使用者将土地使用权单独或者随同地上建筑物、其他附着物转移给他人的行为。原拥有土地使用权的一方称为转让人，接受土地使用权的一方称为受让人。 财税[2010]121号文件规定，对按照房产原值计税的房产，无论会