审计学模拟试题及答案

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号）。

1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。

A.账表核对

B.账账核对

C.账实核对

D.账证核对

2、一般来讲，建立和设计部控制制度的是（）。

A.审计人员

B.审计机关的项目负责人

C.企业管理人员

D.被委托的第三人

3、审计全过程的中心环节是（）。

A.准备阶段

B.实施阶段

C.终结阶段

D.审批阶段

4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。

A.复审

B.起诉

C.复核

D.复议

5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被部人员贪污。

A.备查账簿

B.销售发票

C.明细账

D.销售合同

6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。

A.应收账款

B.预收账款

C.应付账款

D.预付账款

7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。

A.生产车间领用的产品包装费

B.常设销售机构经费

C.厂部销售部门管理人员工资

D.为购买单位垫付的运费

8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。

A.代表性

B.广泛性

C.指导性

D.强制性

9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。

A.财政审计

B.部审计

C.财务审计

D.财经法纪审计

10、部审计结论的执行与否，主要取决于（）。

A.被审计单位领导的意志

B.上级主管部门领导的意志

C.审计结论的正确与否

D.被审计单位当时的具体情况

11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。

A.国家主席

B.国务院总理

C.人大常委会

D.财政部

12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。

A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元

B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备

C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法

D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法

13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）和应证事项之间有一定的逻辑关系。

A.审计计划

B.审计目标

C.审计程序

D.审计报告

14、下列哪项适用于函证法（）。

A.现金

B.存货

C.应收账款

D.实物证据

15、下列对于部控制作用的论述正确的是（）。

A.保护财产物资的完全完整和有效使用

B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性

C.保证企业盈利

D.杜绝串通舞弊

16、审计实施阶段的工作指南是（）。

A.审计工作底稿

B.审计计划

C.被审计单位财务报表

D.独立审计准则

17、（）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。

A.指导

B.监督

C.协助

D.制约

18、关于审计证据的下列论述中正确的是（）。

A.口头证据比实物证据可靠性强

B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强

C.部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强

D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠

19、下列哪项属于部控制会计记录控制的容（）。

A.顾客赊销限额的批准权

B.自制凭证要连续编号

C.对财产定期清查

D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作

20、下列需要长期保存的资料是（）。

A.被审计单位财务报表

B.符合性测试的审计工作底稿

C.审计报告及附件

D.业务类工作底稿

二、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号，多选、少选、错选均不得分。）

21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。

A.口头证据

B.辅助证据

C.书面证据

D.基本证据

E.环境证据

22、会计账簿审查的重点是（）。

A.总账

B.明细账

C.日记账

D.辅助账簿

E.对账单

23、部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（）

A.了解部控制制度

B.描述部控制制度

C.评价部控制制度

D.对描述的结果进行复核

E.对部控制制度进行符合性测试

24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。

A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划

B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南

C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划

D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的

E.审计计划是由主任会计师进行编制的

25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。

A.项目负责人

B.初级审计人员

C.部门负责人

D.审计机构负责人

E.审计委托人

26、可以用于肯定式函证的账户有（）。

A.应收账款金额较大，拖欠时间较长

B.存在贷方余额

C.年终时大量赊销

D.发生财务危机的客户

E.所有客户

27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。

A.控制风险高

B.财务状况不佳

C.存在大量小金额欠账

D.应付账款金额较大

E.所有应付账款

28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。

A.直接材料成本

B.直接人工成本

C.制造费用

D.管理费用

E.财务费用

29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。

A.擅自转让国有企业财产

B.为小团体或个人谋取私利

C.擅自转让集体企业财产

D.滥发奖金、津贴、补贴

E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取

30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。

A.资金筹集过程

B.材料采购过程

C.产品产生过程

D.产品销售过程

E.投资过程

三、名词解释（每小题2分，共4分）

31、审计工作底稿。

32、日常性审计。

四、简答题（每题5分，共10分）

33、经济效益审计与传统审计的区别。

34、简述对部控制的初步评价。

五、论述题（每小题10分，共20分）

【案例3】

大华会计师事务所的注册会计师王华于2007年年底对昌盛公司进行预审，包括对部分业务的部控制测试和对部分交易、活动进行实质性程序。在预审中，王华发现以下情况，请逐一判断被审计单位的相关部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。

（1）为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门方能开具付款凭单。

（2）采购部门在办理付款业务时，对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。

（3）按照被审计单位与W公司签署的购货合同，自被审计单位收到材料起10日付款者，昌盛公司可获得10％的现金折扣。昌盛公司在2007年10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的90％向W公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性，昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的会计处理。

（4）7月1日购入并安装价值50万元的生产用电子设备一台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，需要3个月的试运行。在此期间，随时可能需要进行调试，根据这一情况，昌盛公司从2007年10月1日起对该设备开始计提折旧。

（5）昌盛公司于2007年初开始建造一生产车间，10月份完工后投入使用，但由于种种原因，尚未办理完竣工手续，编制财务报表时，昌盛公司对此车间仍在在建工程中反映。（6）昌盛公司2007年因为一项债务重组事项，导致了20万元固定资产清理净收益，计入资本公积科目。

【正确答案】

（1）按照部会计控制规的规定，采购、验收、记录三项职务属于不相容职务。昌盛公司将验收业务交由记录人员办理，不符合不相容职务分离的要求。

（2）按照部会计控制规的规定，在办理付款业务时，应对采购发票、验收凭证和结算凭证进行严格审核，昌盛公司在相关规定中，没有包括对验收单的审核，大大增加了付款的风险；另外付款业务应该是由财会部门办理的，不是采购部门。

（3）按照企业会计准则的规定，对于带有现金折扣的应付账款，应按购货发票的金额入账，待实际取得现金折扣时，再冲减财务费用，据此，昌盛公司应做的会计分录是借记应付账款30万元，贷记银行存款27万元，贷记财务费用3万元。

（4）按照会计制度的规定，昌盛公司对此电子设备应从增加当月的下月起计提折旧。（5）按照企业会计准则的规定，在建工程应在投入使用后按照暂估价值计入固定资产，待办理完竣工决算手续后再调整固定资产科目，不调整已经计提的累计折旧金额。

（6）按照企业会计准则的规定，在债务重组中，固定资产清理发生的净收益计入到营业外收入，发生的净损失计入到营业外支出，而不是计入到资本公积。

35、如何查找未入帐的应付帐款？

模拟试题答案

一、单项选择题

1.B

分析：账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。

2.C

分析：建立和健全部控制制度，是被审计单位管理当局的责任。

3.B

分析：在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计围、重点、步骤、方法，集证据并进行评价，籍以形成审计结论。实施阶段是审计全过程的中心环节。

4.A

分析：被审计单位对审计结论提出异议。审计人员在提出审计意见时没有与被审计单位交换意见，或者尽管交换了意见，但双方的看法未取得一致，以致于被审计单位向上级审计机关提出复审要求。

5.A

分析：对于符合规定，确实无法回收的货款，应在经过企业管理人员审核批准后予以注销。对于注销的应收账款，会计部门应在备查簿中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被部人员贪污。

6.D

分析：应付账款所属明细科目出现的借方余额应在资产负债表的预付账款项目列示。

7.B

分析：A项应计入“制造费用”；C项计入“管理费用”；D项计入“应收账款”。

8.D

分析：财经法纪审计具有执法的严肃性和强制性。

9.C

分析：经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计。是以财务审计为基础的。只有在保证企业的财务数据及其经济活动合法、合规的基础上，才能探讨其有效性和合理性。

10.A

分析：部审计结论的执行与否，主要取决于被审计单位领导的意志，因此，部审计结论

的执行是附有条件的，起不到应有的强制作用。

11.B

分析：我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民国审计署。在国务院总理

领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。

12.C

分析：按会计制度的要求变更会计政策，不违背一贯性原则。A和D能恰当地反映企业的财务状况和经营成果，也不违背一贯性原则。C不符合会计政策变更的两种情形，属于随意变更会计政策，违背一贯性原则，审计人员应根据其重要性，考虑在审计报告中的反映。

13.B

分析：审计人员所收集的审计证据只有与审计目标相关联，审计证据才具有证明力，才能证明或否定被审计单位认定的事项。

14.C

分析：函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。

15.A

分析：部控制制度的作用主要有：保护资产的安全和完整，保证会计及其他信息资料的真实可靠，有利于实现企业的经营方针和经营目标，提高业务处理的工作效率，有利于实现国家对企业的宏观控制。