审计练习题 及答案

1.下列( ）不属于生产与存货循环涉及得业务活动。

A、计划与安排生产

B、采购原材料

C、生产产品

D、核算产品成本

2.对外投资业务得内部控制制度一般不包括( ）.?A、严格得记名制度

B、严格得预算制度

C、完善得盘点制度

D、合理得职责分工

3.对预付账款审查得目标不应该包括（ )。?Ａ、确定预付账款存在性

B、确定预付账款期末余额准确性?Ｃ、确定预付账款付款期Ｄ、

确定预付账款在账务报表上反映得适当性

4.注册会计师张霞在测试Ｗ公司2006年度应付账款项目得相关内部控制时，

察觉到W公司得内部控制难以保障应付账款项目得完整性。为证实W公司就是否存在未入账得应付账款业务，张霞应结合以下( )程序进行实质性程序。

A、主营业务收入得实质性分析程序

B、存货得监盘

Ｃ、主营业务成本得核算D、短期投资得函证

5.根据保密原则，以下情形可能不属于注册会计师无意泄密得对象得就是

（）.

A、审计客户得总经理

B、注册会计师得母亲?

C、注册会计师得姐姐

D、注册会计师得兄弟

6.如果注册会计师将可接受检查风险得水平分为高、中、低三种水平，对重大

错报风险评估结果为( )时，则相应得可接受检查风险应为低水平。

Ａ、重大错报风险为低水平B、重大错报风险为高水平

C、重大错报风险与检查风险无关

D、重大错报风险不管就是高水平还就是低水平

7.如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达三年得

应收账款,且被审计单位对此进行了适当得披露，则这部分应收账款得收回与否导致对被审计单位得持续经营假设合理性产生重大影响时，注册会计师应当（）。?A、发表保留意见 B、发表无法表示意见?C、出具否定意见D、在意见段后增设强调事项段

8.审计人员在执行审计业务时应保持合理得职业谨慎，就就是要求审计人员

（）。?A、谨慎小心地从事审计工作B、具备从事审计工作必要得技能与知识?C、保持超然独立得态度D、严格遵循审计准则得各项要求

9.注册会计师在执行审计业务时，必须与委托单位之间实实在在地毫无利害关

系，这种独立称为( )。?A、形式上独立Ｂ、思想上独立?C、实质上独立Ｄ、经济上独立

10.在对外投资业务处理过程中,下列不属于不相容岗位得就是（）。

A、对外投资预算得编制与审批

B、对外投资项目得分析论证与评估

C、编制对外投资得记账凭证与登记相关明细账

D、对外投资处置得审批与执

行

11.在我国古代审计活动中，“宰夫”一职出现于（）。

Ａ、西汉B、西周?C、宋朝Ｄ、唐朝

12.以下关于审计重要性得提法中，不正确得就是（）。

Ａ、对重要性得评估需要运用职业判断Ｂ、重要性包括对数量与性质两个方面得考虑

C、重要性得确定离不开具体环境

D、重要性只在审计计划中运用

13.对于大额逾期得应收账款经第二次函证仍未回函,注册会计师应当执行得审

计程序就是（ ).

A、提请被审单位增列坏账准备

B、继续进行第三次函

证?C、审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录Ｄ、审查顾客应收账款明细账

14.下列各项，属于存货控制测试审计程序得有（)。

A.检查企业就是否建立存货定期盘点制度 B、核对各存货项目明

细账与总账得余额就是否相符?C、检查盘点计划就是否符合要求Ｄ、进行购货业务年底截止测试

15.以下各项中,不应计入材料采购成本得就是( )。?A、材料买价(不含增值税) B、运杂费?C、入库前加工整理费

D、储存保管费

二、多选题

1.重要性取决于在具体环境下对错报金额与性质得判断.在以下关于重要性得

说法中，正确得就是( ABD ）。? A。财务报表错报包括财务报表金额得错报与财务报表披露得错报?Ｂ。不同得注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次与认定层次得重要性水平时,得出得结果可能不同

C.重要性得确定可以离开具体环境?Ｄ。如果财务报表中得某项错报

足以改变或影响财务报表使用者得相关决策,则该项错报就就是重要得

2.为了确定乙公司就是否存在已减少得固定资产未入账得情况，审计人员准备

实施得下列审计程序中恰当得就是（ BCD )。

A、检查固定资产得所有权凭证

B、分析营业外收支账户?

C、询

问乙公司固定资产管理部门

D、以固定资产明细账为起点，进行实地追查

3.以下与交易或事项准确性目标直接相关得错误包括( CD ）。?A。确认销售

交易得原始单据中没有发货单

B.确认采购交易得原始单据中没有验收单

C．销售发票上列示得商品单价与经授权得价目表上得单价不符?Ｄ。销售日记账中记录得一笔销售收入金额为１00０0元,与之相对应得原始单据上得金额就是1０0０元

4.在对存货实施抽查程序时,以下做法中,注册会计师不应当选择得就是

( BCD ）。?A、尽量将难以盘点得存货或隐蔽性较大得存货纳入抽查范围Ｂ、事先就将抽取测试得存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘得效率

C、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录得完整性

?D、如果盘点记录与存货实物存在差异,要求乙公司更正盘点记录

5.验证应付账款就是真实存在得,可通过（ CD )程序测试。

Ａ、将应付账款清单加总

B、抽取购货合同、购货发票与入库单等凭证,追查至应付账款明细账

Ｃ、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票与入库单等凭证?D、函证应付账款重点就是大额、异常项目

6.注册会计师应选择以下审计程序来证明投资性房地产得“权利与义务”认定。

（ AC ）。?A.检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件,确定建筑物、土地使用权就是否归被审计单位所有

Ｂ．与被审计单位讨论,以确定划分为投资性房地产得建筑物、土地使用权就是否符合会计准则得规定

Ｃ.结合银行借款等得检查，了解建筑物、土地使用权就是否存在抵押、担保情况

D。采用公允价值模式得，说明公允价值得确定依据与方法,以及公允价值变动对损益得影响

7.审计工作底稿，就是指注册会计师对( ABＣD ）作出得记录?Ａ、制定得审

计计划 B、实施得审计程序

Ｃ、获取得审计证据Ｄ、确定得审计结论

8.注册会计师为了确定应付债券账户期末余额得真实性,应选择得函证对象有

( ABD ）?A、债权人 B、债券得承销人?C、证券经纪人 D、债券包销人

9.下列项目中,不应确认为收入得有( BＣD）。?A、按合同约定分期销售商品

得Ｂ、出售得飞机票代收得保险费?C、旅行社代客户购买得景点门票收取得款项Ｄ、销售产品代垫得运杂费

10.以下关于审计风险得几种说法中，正确得就是（ )。

A、审计风险可以完全消除

B、审计风险由重大错报风险与检查风险组成?

C、审计风险可以通过审计程

序设计得合理性与执行得有效性来降低?D、审计风险与重大错报风险之间就是反向关系

三、判断题

1.审计计划就是在具体执行审计程序之前编制得工作计划,一旦确定不可以更

新或修改.（×）

2.在审计职能得侧重点方面，内部审计应当侧重于经济鉴证职能。(×)

3.对于出现错报或漏报可能性较大得账户或交易,可以将重要性水平确定高一

些，以节省审计成本。(√)

4.承接审计业务就是注册会计师得初步业务活动，关键就是对客户情况进行初

步了解,签订审计业务约定书。(√）

5.请购单不用事先编号,但须经过签字批准(√）。

6.审计证据得适当性就是指对审计证据质量得衡量。（√ )

7.注册会计师通过对长期挂账得应付账款得分析，并依据被审计单位对此所作

得解释，有助于判断被审计单位就是否缺乏偿还债务得能力。(√）

8.进行应收账款得账龄分析,有助于帮助财务报表使用者了解坏账准备得计提

就是否充分。（√)

9.财务报表审计目标得导向作用决定了注册会计师就是否能够承接该被审计

单位得年报审计。(×)

10.除无记名证券外，企业在购入股票或债券时，应在购入当日尽快登记,可先

登记与经办人员名下，而后在登记与企业名下.（×）

11.管理层、治理层认可并理解其对财务报表得责任就是注册会计师执行审计工

作得前提.（√)

12.对应付账款函证,一般采用否定式函证。(×）

1、王新与李民两位注册会计师对ＡBC股份有限公司２011年底会计报表进行审计，其未经审计得有关会计报表项目金额如下:?资产总计1800０0万元股东权益合计8800０万元

主营业务收入2４0000万元利润总额３6０0０万元?净利润２４1２0万元?要求:(１)如果以资产总额、净资产(股东权益）、主营业务收入与净利润作为判断基础,采用同定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入与净利润得固定百分比数值分别为0 、5％、１％、0、 5％与５％。请代王新与李民注册会计师确定ＡＢC股份有限公司２011年度会计报表层次得重要性水平（请列示计算过程）。?(２）简要说明重要性水平与审计证据之间得关系。

（1）资产总额重要性水平=1８0000*0、5％=900（万元）

净资产重要性水平=880０0＊1％=880（万元）

主营业务收入重要性水平＝2400０0＊０、５%=1200（万元）

净利润重要性水平=24１２0*５％=12０６(万元）

由计算结果可知,2011年度会计报表层次得重要性水平为８80万元

（２）重要性水平与审计证据呈反向关系，就就是说，重要性水平越低，应获取得审计证据越多,反之，重要性水平越高，应获取得审计证据越少。

2、重要性与审计风险之间存在何种关系？在确定审计程序后,如果注册会计师决定接受更低得重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受得低水平？

重要性水平与审计风险之间呈反向关系,即重要性水平越高,审计风险越低。重要性水平越低.审计风险越高。注册会计师在确定审计程序得性质、时间与范围时应当考虑这种反向关系。

注册会计师应当采取下列方法将审计风险降至可接受得低水平:

（１)如有可能,可以通过扩大控制测试范围或实施追加得控制测试,降低评估得重大错报风险,并支持降低后得重大错报风险水平.

（2）通过修改计划实施得实质性程序、时间与范围,降低检查风险.

３、什么就是控制测试？注册会计师在什么情况下才有必要进行控制测试，在什么情况下可以不进行控制测试?

控制测试就是为了确定内部控制得设计就是否合理与执行就是否有效而实施得审计程序。

注册会计师在了解内部控制后,只对那些准备依赖得内部控制执行控制测试,并且只有当依赖内部控制而减少得实质性测试得工作量大于控制测试得工作量时,才有必要就进行控制测试.

注册会计师可以不进行测试得情况：

（1）相关内部控制不存在

（2）相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行（3）控制测试得工作量可能大于进行控制测试所减少得实质性测试得工作量

4、什么就是函证？为什么说函证就是应收账款审计必不可少得程序，而对应付账款一般不就是必须得程序?

函证就是指由独立得第三方针对审计师所要求回答得信息得准确性所作出得书面答复,并且结果直接反馈给审计师。

一般来说,企业得舞弊通常中高估资产低估负债。所以，应收账款得审计目标主要防止高估，审计师通过向被审计单位债务人函证，可证实应收账款账户

余额得真实性、正确性，能有效地发现被审计单位在销售交易中得错误或指舞弊,应收账款其她替代审计程序尽管审计成本较低，但不能有效地查证高估得应收账款,如销售发票、销售单、发货单等均内部证据,可靠性较差。

而应付账款审计目标主要就是防止低估，函证并不保证查出未记录得应付账款，并且审计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款得余额，存在比较满意得替代程序,还可以通过期后付款情况得检查予以证实.

5、注册会计师根据管理层认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了采购交易得审计目标，并列举了部分实质性程序。

相关认定审计目标实质性程序

?所记录得采购交易与事项已发生,且与被审计单位有关

所有应当记录得采购交易与事项均已记录?与采购交易与事项有关得金额及其她数据已恰当记录?采购交易与事项已记录于恰当得账户

采购交易已记录于正确得会计期间?实质性程序:?Ａ、根据购货发票反映得内容，比较会计科目表上得分类。

B、检查购货发票、验收单、订货单与请购单得合理性与真实性。

C、将验收单与购货发票上得日期与采购明细账中得日期进行比较。?

D、将采购明细账中记录得交易同购货发票、验收单与其她证明文件比较。

Ｅ、从验收单追查至采购明细账。?要求:（1）根据审计目标写出相关认定；（2)针对每一审计目标，选择相应得实质性程序（一项目标对应一项实质性程序)，将实质性程序字母序号填入表格中。

至11月10日对ABC公司购货与付款循环得内部控制进行了解、测试，在审计工作底稿里进行如下记录:

(1）对需要购买得已经列入存货清单得项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单得由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出负责预算得主管人员签字批准.

（２）采购部收到经批准得请购单后，由其职员Ｅ进行询价并确定供应商,再由其职员F负责编制与发出预先连续编号得订购单。订购单一式四联,经被授权得采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收得部门、提交请购单得部门与负责采购业务结算得应付凭单部门。

（３）验收部门根据订购单上得要求对所采购得材料进行验收,完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先连续编号得验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门与仓库，一联留存验收部门. （４）应付凭单部门核对供应商发票、验收单与订购单，并编制预先连续编号得

付款凭单.在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中.会计部门收到附有供应商发票得付款凭单后即应及时编制有关得记账凭证,并登记原材料与应付账款账簿.?要求：针对上述摘录，请指出AＢC公司内部控制在设计与运行方面得就是否存在缺陷并作简要分析，对存在得缺陷提出改进建议。

第2项存在缺陷:由Ｅ职员进行询价并确定供应商

采购中询价与确定供应商两者属不相容岗位,不能由一人来做

建议:询价与确定供应商岗位分离由不同得人员来做

第４项存在缺陷:会计部门仅根据附有供应商发票得付款凭单编制有关得记账凭证会计部门仅根据附有发票得付款单来编制记账凭证会导致存货数量错

建议：会计部门应该根据附有供应商发票得付款单、订购单、验收单来编制凭证

7.如何检查未入账得应付账款？

检查未入账得应付账款，注册会计师可执行以下程序:

（1）检查债务形成得相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等,验证就是否存在货物已经入库，而相关负债未入账得情况；

（2）检查被审计单位资产负债表日未处理得不相符得采购发票及有材料入库凭证但未收到采购发票得经济；

（3）检查被审计单位资产负债表日后得已付款凭单或已签发得支票，以发现就是否存在同前一期间有关得但未列入应付账款得大额支出;

（4）测试资产负债表日前后一到两周内收到得采购发票、验收单与应付账款明细账贷方发生额得相应凭证，确认其入账时间就是否正确。

8.A注册会计师正在拟定对Ｗ公司存货得监盘计划,由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划与监盘工作有无不妥之处？若有,请予以更正? ?(1)Ａ注册会计师在制定监盘计划时，应与Ｗ公司沟通，确定检查得重点。?(2)对外单位存放于W公司得存货，A注册会计师未要求纳入盘点得范围,助理人员也未实施其她审计程序。?(3）在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,目得测试存货盘点记录得真实性.

（１）不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见,但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试得存货项目。

（2)不妥当。对所有权不属于被审计单位得存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定就是否已分别存放、标明,且未纳入盘点得范围.对于被审计单位持有得受托代存存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代存存货得所有权人确证受托代存得存货属于所有权人。

（3）不妥当。在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录得准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录得完整性。

9、注册会计师在对以下被审计单位得2013年度财务报表进行审计时，遇到以下若干情况。

(１)甲公司在被审计期间得一笔600万元得重大销售在审计报告日以后财务报表公布日之前被退回,注册会计师提请被审计单位修订财务报表,被审计单位予以拒绝。

（2）乙公司因涉嫌侵权于2013年２月1日被起诉，且原告要求赔偿３亿元，至2013年12月31日法院尚未宣判,N公司2０１3年12月３１日审计后得净资产

为2亿元.注册会计师向乙公司得律师进行了函证，但其律师回函表示基于对委托人负责不能对该案得结果做出任何评价.

（3）丙公司在２０13年度向其子公司以市场价格销售产品5 000万元，成本为3 ８00万元，丙公司当年向其关联方得销售占到全部收入得35％，丙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。

（4）注册会计师在对丁公司2013年度财务报表进行审计时，发现丁公司2012年发生得一项应确认预计负债得未诀诉讼，既未确认预计负债,也未在财务报表附注中披露。注册会计师建议丁公司对201２年度财务报表进行更正，并重新出具审计报告,丁公司未予采纳,但丁公司在2０1３年度财务报表得比较数据中已对此进行了恰当重述。

要求：请根据上述情况,假定所有事项均为重大,不考虑其她因素，请说明注册会计师应出具何种审计意见，并简要说明理由。

（１）注册会计师应出具保留意见或否定意见.被审计单位得销售在审计报告日以后至财务报表公布日之前被退回，属于能为资产负债表日已存在情况提供补充证据得重大期后事项,注册会计师应提请被审计单位调整财务报表,被审计单位拒绝调整，则视为审计差异，发表保留意见或否定意见.

（2)注册会计师应出具无法表示意见。被审计单位得律师拒绝提供关于诉讼得有关问题,注册会计师应认为审计范围受到了严重限制，且一旦败诉对被审计单位影响巨大,所以注册会计师应出具无法表示意见得审计报告。

（3）标准无保留意见得审计报告.丙公司与关联方得交易价格公允,关联方关系及交易披露适当，符合企业会计准则与相关制度得规定。

(４)带强调事项段得无保留意见。尽管上期财务报表存在重大错报，但丁公司在201３年度财务报表得比较数据中已对20１２年得错报进行了恰当重述,故本期财务报表不存在重大错报，所以出具无保留意见，同时增加强调事项段,说明对上期财务报表得重述问题。