房地产开发企业所得税汇算清缴实例分析

来源：海峡财经导报李健李伟毅

时间：2013年3月05日16:10 热度0票浏览1次【共0条评论】【我要评论】

房地产企业所得税征收实行的是年中预缴，年终汇算清缴，每年汇算一次。为加强房地产税收管理，国家税务总局针对该行业制定下发了一系列税收政策，房地产企业所得税汇缴涉及主要文件有：《国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]299号)、《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发[2009]31号)、《国家税务总局关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的批复》(国税函[2009]342号)、《国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》(国税函[2010]201号)等，本文结合实例对房地产开发企业所得税汇算清缴的相关政策进行解析。

基本案情

某房地产开发公司2011年度已按销售未完工的开发产品取得收入共1000万元，缴纳了营业税有50万元，缴纳了城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金为6.5万元，按2%预缴了土地增值税是20万元，按10%计税毛利率预缴了企业所得税是25万元，2011年《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》第23行“纳税调整后所得”为亏损500万元。

2012年开发商品房的项目全部完工并对外销售完毕，有关资料如下：

(1)按转让产权合同取得收入有4000万元(其中包括2010年预售款1000万元);

(2)支付取得土地使用权的金额为800万元;

(3)开发成本为1500万元;

(4)开发费用为250万元(当地政府规定开发费用的扣除比例为10%)。

要求：

(1)该开发企业2012年应补缴营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金及土地增值税;

(2)该开发企业2012年应缴纳企业所得税。

案例分析

(1)该开发企业2012年应补缴营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金及土地增值税扣除项目包括：

①取得土地使用权所支付的金额;②房地产开发成本;③房地产开发费用：是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。④转让税费：包括营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金，但按照规定房地产开发公司缴纳的印花税应计入其管理费用账户中，计算土地增值税时不再单独扣除。⑤对从事房地产开发的纳税人，可按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的20%加计扣除。

该开发企业扣除项目金额=地价款+开发成本+其他开发费用×10%+转让税费+加计扣除=800+1500+(800+1500)×10%+(4000×5%+26)+(800+1500)×20%=3216(万元)

增值额=4000-3216=784(万元)

增值率=784÷3216×100%≈24.38%，适用税率30%

应交土地增值税=784×30%=235.2(万元)

2012年应补缴土地增值税=235.2-20=215.2(万元)

2012年应补缴营业税=200-50=150(万元)

2012年应补缴城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金

=150×(7%+3%+2%+1%)=19.5(万元)

值得注意的是，对纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。其中，普通标准住宅是指住宅小区建筑容积率(指一个小区的总建筑面积与用地面积的比率)在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际情况，制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。

(2)该开发企业2012年应补缴企业所得税

2012年利润总额=4000-800-1500-250-226-235.2=988.8(万元)

纳税调整增加额为2011年已税前扣除的营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金和土地增值税=50+50×(7%+3%+2%+1%)+20=76.5(万元)。因为会计上在2012年度预收款转为收入后相关的税费在计算利润总额时已全部扣除，但这部分税费已在2011年度企业所得税汇算清缴时已作为纳税调整减少额扣除。纳税调整减少额是2011年确认计税毛利额为100万元。

2012年应纳税所得额=988.8+76.5-100-500=465.3(万元)

2012年应纳税额=465.3×25%=116.325(万元)

企业所得税税收优惠政策简要汇总

企业所得税税收优惠政策简要汇总北京盈科（广州）律师事务所财税法律部主任许义娜律师2011.2.9 【执业注册会计师执业注册税务师金融经济师】一、免税收入 1. 国债利息收入； 2. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 3. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 4. 符合条件的非营利公益组织的收入。二、特定项目收入优惠 1. 农、林、牧、渔业项目的所得：免征或减半征收； 2. 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得：三免三减半； 3. 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得：三免三减半； 4. 符合条件的技术转让所得：不超过500万元的部分免征，超过500万元的部分减半； 5. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入：减按90%计入收入总额。三、优惠税率 1. 预提所得税：10% 以下免征：①外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； ②国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； ③经国务院批准的其他所得 2. 高新技术企业、21城市技术先进型服务企业：15% 3．小型微利企业：20% 四、加计扣除费用 1. 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用：50%加计扣除； 2. 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资：100%加计扣除。五、税额抵免企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。六、民族自治地方民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。七、加速折旧企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。八、创业投资企业

个人所得税汇算清缴是怎么做的

个人所得税汇算清缴是怎么做的 (1)年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。 (2)特定行业(指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业)的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征即按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 (4)纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 (5)从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。 (6)纳税人取得除上述情形外的其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。什么样的人的个税才要汇算清缴的? 平时按月交纳的个人所得税，是单位代扣代缴的，年底不进行汇算清缴。个人所得税汇算清缴的对象是：实行查账征收方式的个人独资企业的投资者和合伙企业的合伙人(以下简称投资者)为个人独资和合伙企业个人所得税的汇算清缴的对象。一、汇算清缴期限 2015年度企业所得税汇算清缴期限为2016年1月1日至2016年5月31日。

二、企业所得税年度纳税申报表修改情况 1、对《企业基础信息表》(A000000)及填报说明修改如下： (1)“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’”。 (2)“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。 2、《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)及其填报说明废止，以修改后的《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)及填报说明(见公告附件1)替代，表间关系作相应调整。 3、根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第82号)规定，《所得减免优惠明细表》(A107020)第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。 4、《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)及其填报说明废止，以修改后的《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)及填报说明(见公告附件2)替代，表间关系作相应调整。 5、《减免所得税优惠明细表》(A107040)及其填报说明废止，以修改后的《减免所得税优惠明细表》(A107040)及填报说明(见公告附件3)替代，表间关系作相应调整。 6、下列申报表适用范围按照以下规定调整： (1)《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)《捐赠支出纳税调整明细表》(A105070)《特殊行业准备金纳税调整明细表》(A105120)，只要会计上发生相关支出(包括准备金)，不论是否纳税调整，均需填报。

房地产企业如何计算企业所得税

房地产企业如何计算企业所得税？在线提问：我公司是一家房地产集团公司，在全国各地成立了70多家房地产项目公司。大多数项目公司的企业所得税由国税机关管理，还有少数2002年之前成立的项目公司所得税由地税机关管理。国税和地税机关在执行企业所得税政策上差异很大，而且全国各地的国税机关在执行政策时差别也很大。最典型的是企业所得税预缴和清算办法。请问：下列说法是否正确? （1）无论盈利还是亏损，只要取得预收账款就必须征收企业所得税。（2）企业取得预收账款缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税，属于提前预缴的税款，不能在缴纳的当期扣除。（3）提而未缴的营业税及附加、土地增值税不得在税前扣除。（4）房地产企业发生的期间费用应当按照预收账款和销售收入一一对应，否则不能在税前扣除。（5）开发产品只要完工并签订销售合同就必须确认销售收入，未收到的款项作应收账款处理。（6）预缴企业所得税时，不允许弥补以前年度亏损。以前年度亏损只能在年终汇算清缴时弥补。（7）房地产企业的企业所得税不是按年计算，应当在整个项目全部销售完毕时，针对各个项目单独办理汇算清缴。（8）已经交付的开发产品，在结转成本时，应当分摊的后期尚未发生的公共配套设施费（如绿化、景观、场地等），不能在税前扣除。（9）房地产企业因缺少资金而与其他公司合作开发，根据合作合同约定的支付的资金占用费不能在税前扣除，只能在税后分配。合作方取得的资金占用费视同股息所得，免征企业所得税。（10）房地产企业向非金融部门支付的利息，不得超过同期同类银行贷款利率，其利率执行标准按照同期同类银行贷款的基准利率，不含浮动利率。（11）从2008年起，房地产企业的开发产品转作自用，不再视同销售确认资产转让所得。该规定只适用于2008年以后完工的开发产品。对于2007年底前完工的开发产品转为自用的，应当适用《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号），作视同销售处理。解答精要：从你提出的问题来看，你对房地产企业所得税政策还是很有研究的。由于2008年以前内外资企业所得税分别适用不同的所得税政策，加之有许

企业所得税税收优惠政策总结

企业所得税税收优惠政策总结 1、公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠《财政部、国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》规定，企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定、于xx年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，以及从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定、于xx年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自xx年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。 2、企业参与棚户区改造支出可所得税前扣除《财政部、国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》，为鼓励企业积极参与棚户区改造，自2016年1月10日起，对国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造，并同时满足一定条件的棚户区改造资金补助支出，准予在企业所得税前扣除。

3、金融企业贷款损失准备金可所得税前扣除《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》，自2016年1月1日起至2016年12月31日止，对政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金可税前扣除。准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：贷款；银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。其计算公式为：准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。这里应当注意的是：对金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除；金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照

个人所得税汇算清缴的常见问题

2019年颁布的新个税法，6大专项扣除几乎人人都知道。新个税法下，纳税人将取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4项目收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。在一个自然年周期结束之后进行汇算，所纳个税多退少补。 1、所有人都需要年度汇算吗？答:三种情况不需要进行年度汇算：需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；年度汇算需补税金额不超过400元的；已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。 2、外籍个人是否需要进行汇算清缴？答：需要，2019年新个税中，只要满足居民个人（居民个人，就是在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人）条件，外籍也需要个税汇算。目前的汇算中，外籍个人取得由境外单位支付的境外收入还不需要纳入申报范围。 3、是不是所有申报都能通过网络办理？答：不是。取得境外所得的，暂时无法通过网络方式办理申报。 4、个人所得税综合所得汇算清缴时，如何计算应退或应补税额？答：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“五险一金”-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额5、如何办理年度汇算？答：三种方式：一是自己办，即纳税人自行办理。纳税人可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。二是单位办，即请任职受雇单位办理。您可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机或者自然人电子税务局自行办理。

三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，需要与受托人签订委托授权书。 6、扣缴单位代办年度汇算申报并申请退税，能否将税款退到单位账户？答：不能。为了保证纳税人的资金安全，按照国库管理的有关规定需退至纳税人本人账户。 7、选择扣缴单位代办年度汇算申报的，大病医疗专项附加扣除怎么办？答：选择由扣缴单位代办年度汇算，同时有符合条件的大病医疗支出，可在手机上填报大病医疗支出相关信息并指定扣缴单位办理即可。 8、大病医疗的相关数额怎么填，有地方可以查询吗？答：保障部门会向纳税人提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。可通过手机下载“国家医保服务平台”注册后，通过首页的“个人所得税大病医疗专项附加扣除”模块查询。 9、返聘人员退休金是否要并入收入办理个税汇算清缴？答：不需要。达到法定退休条件的退休人员领取的退休工资，免征个人所得税。 10、企业2019 年 1 月发放2018 年12 月份工资，是否属于2019 年度的综合所得？答：属于。年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。

农业相关企业所得税减免税优惠政策整理

文件依据： 1. 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项 2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 3. 《关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函〔2008〕850 号） 4. 《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149 号） 5.《北京市国家税务局关于进一步加强企业所得税减免税管理工作的通知》国税发〔2009〕47 号） 6.《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》2010 年第2 号） 7. 《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26 号） 8.《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》2011 年第48 号） 9.《北京市国家税务局关于企业所得税税收优惠备案管理有关问题的公告》告〔2012〕5 号）减免税内容及条件： 1. 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项,从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。 2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8）远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2）海水养殖、内陆养殖。 3. 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受《中华人民共和国实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠。要点提示： 1. 企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（ GB/T4754-2002）的规定标准执行。企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录（2011 年版）》（国家发展和改革委员会令第 9 号）中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第八十六条规定的优惠政策。种植； 6）林产品的采集； 7）

房地产开发企业所得税管理办法

房地产开发企业所得税管理办法潍坊市国家税务局房地产开发企业所得税管理办法（试行）第一章总则第一条为加强房地产开发企业所得税的监控管理，规范房地产开发企业的纳税行为，提高所得税科学化、精细化管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则，总局、省局有关房地产税收管理的有关规定，结合我市实际，制定本办法。第二条本办法适用于对全市范围内从事房地产开发企业的企业所得税管理。本办法所称房地产开发企业，是指经有关部门依法批准成立，从事房产、地产开发经营的内资企业。第二章应税收入第三条房地产开发企业的应税收入是指按税法规定应征收企业所得税的各项收入总额，主要包括房地产开发业务收入和其他业务收入两类。房地产开发业务收入包括: 商品房销售收入、土地转让收入、配套设施销售收入、代建工程（代建房）结算收入、商品房售后服务收入和出租房租金收入等 ; 其他业务收入包括: 销售材料、下脚料、废料收入、无形资产转让收入、投资收益、固定资产转让（出租）收入及其他收入等。第四条房地产开发企业应根据收入的性质和销售方式，按照收入的确认原则，合理地确认各项应税收入的实现。第五条符合下列条件之一的，应视为开发产品已完工 : 1、竣工证明已报房地产管理部门备案的开发产品（成本对象）; 2、已开始投入使用的开发产品（成本对象）; 3、已取得了初始产权证明的开发产品（成本对象）。

第六条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。开发企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由开发企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入 ; 凡未纳入开发产品价内并由开发企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代扣代缴款项进行管理。第七条对完工开发产品，应按以下规定确认开发产品销售收入 : （一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得了索取价款的凭证（权利）时，确认收入的实现。（二）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。（三）采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。（四）房地产开发企业采取委托方式销售开发产品的，并分别不同情况确认收入的实现: 1、采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现 ; 2、采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现 ; 如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现; 、采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由开

减免所得税优惠明细表

附件3 A107040 减免所得税优惠明细表

A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明本表由享受减免所得税优惠的纳税人填报。纳税人根据税法和相关税收政策规定，填报本年享受减免所得税优惠情况。一、有关项目填报说明 1. 第1 行“一、符合条件的小型微利企业” 、第2行“其中减半征税”：由享受小型微利企业所得税政策的纳税人填报。该政策包括两种情形：一是小型微利企业2015年9月30日之前年应纳税所得额低于20 万元的减半征税，应纳税所得税大于20 万元、小于30 万元的按20%税率征税。二是小型微利企业2015 年10 月1 日之后应纳税所得额不超过30万元的减半征税。本行根据以下情形填写：（1 ）20 1 5年度汇算清缴需区分以下情况： ①2015 年1 月1 日之前成立的企业当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014 版）》A100000表第23行＞0且W 20万元时，本行等于A100000 表第23行X 15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。当A100000表第23行＞20万元且W 30万元时，本行等于 A100000表第23行X 15%X （2015年10月1日之后经营月份数 /2015年度经营月份数）+A100000表第23行X 5%X（9/2015年度经营月份数）。A100000表第23行X 15%X （2015年10月1日之后经营月份数/2015 年度经营月份数）的计算金额，同时填入第2 行“其中：减半征收” 。

②2015年1月1日-2015年9月30日之间成立的企业当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014 版）》A100000表第23行＞0且W 20万元时，本行等于A100000 表第23行X 15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。当A100000表第23行＞20万元且W 30万元时，本行等于 A100000表第23行X 15%X（2015年10月1日之后经营月份数 /2015年度经营月份数）+A100000表第23行X 5%X （2015年10 月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）。A100000表第23行X 5%X（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）同时填入第2 行“其中：减半征收” 。 ③2015 年10 月1 日之后的企业当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014 版）》A100000表第23行＞0且W 30万元时，本行等于A100000 表第23行X 15%的值，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。为简化计算，2015 年度汇算清缴申报时，年度应纳税所得额大于20 万元不超过30 万元的小型微利企业，可以按照《20-30 万元小型微利企业所得税优惠比例查询表》（见表1 ）计算填报该项优惠政策。 2015 年度汇算清缴结束后，本部分填报说明废止。（2）2016 年及以后年度汇算清缴时当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014版）》A100000表第23行W 30万元时，本行等于A100000表第 23行X 15%勺值，该数字同时填入第3行“其中：减半征收”。

房地产企业企业所得税政策.doc

第三章房地产企业企业所得税政策第一节《房地产业企业所得税管理办法》（国税发[2009]31号文件）一、完工产品的条件（与国税发[2006]31号相同）。第三条：企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。（二）开发产品已开始投入使用。（三）开发产品已取得了初始产权证明。根据以上规定，只要符合产品完工的三个条件之一，不论会计上是否符合收入实现条件，是否计算出实际利润，计算所得税时就应该按照实际利润计算应纳税所得额。二、收入总额的规定（与国税发[2006]31号相同）。第五条：开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。注意：这里所说的发票，包括企业开出的各种收据，只要以企业名义收款就要纳入收入；什么时候付出，再作扣除。三、收入实现的条件。第六条：企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。（一）新旧政策的不同点： 1、国税发【2006】31号文件规定，必须符合完工产品条件，才能确认收入； 2、国税发【2009】31号文件，将会计上的“预收账款”提前确认为收入。也就是说，从企业所得税的角度，不再存在“预收帐款”的概念，只要签订了《销售合同》、《预售合同》并收取款项，不管产品是否完工，全部确认为收入。因此，这里有必要提醒大家：按照新政策规定，房地产企业“所得税收入”是不同于“会计收入”的。（二）思考：这一规定带来的直接后果是什么？企业允许扣除的广告费、业务宣传费、业务招待费都是以收入为基数计算的。按照以上

2017年企业所得税税收优惠政策

2017年企业所得税税收优惠政策发布日期：2017-04-30 浏览次数：6406 字号：[ 大中小] 在企业所得税的多项税收优惠政策中都对企业特定“人员”有一定的要求。不同的优惠内容，具体的要求也不尽相同。为了方便对比，避免“经验主义”，现将与“人员”有关的十项企业所得税税收优惠政策进行梳理。 1、小型微利企业的“从业人数” 近几年来，国家针对小企业的税收优惠力度不断加大。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)和《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)规定：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(2015年四季度的特殊情况略)。考虑到绝大多数符合小型微利优惠条件企业的企业所得税为按季预缴，财税〔2015〕34号也对应将从业人数和资产总额的计算频次从“月”降至“季度”。财税〔2015〕34号规定“企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。” 2、企业所得税纳税申报表中的“从业人数” 在国家的支持和税务部门的努力下，目前，小型微利所得税优惠已经成为了覆盖面最广的优惠政策之一。为了适应“简政放权”的时代要求，提升企业信息透明度，加强对小型微利企业税收优惠管理，税总在2014年新版企业所得税申报表的《企业基础信息表》(A000000)中专门要求企业披露“104从业人数”、“105资产总额(万元)”和“107从事国家非限制和禁

房地产开发企业所得税

房地产开发企业所得税纳税评估指标体系 ,试行, 第一条为规范和加强房地产开发企业所得税纳税评估～提高纳税评估质量～根据《国家税务总局关于房地产企业所得税问题的通知》和《安徽省国家税务局纳税评估管理办法,试行,》～结合房地产开发企业的行业特点～制定本评估指标体系。第二条房地产开发企业纳税评估的环节、程序和评估处理按照《安徽省国家税务局纳税评估管理办法,试行,》的规定执行。第三条房地产开发企业的纳税评估分为年度评估和项目评估。在房地产开发企业每一个开发项目竣工后～主管国税机关必须对其进行全面的项目评估,也可以将开发项目评估和年度评估结合进行。第四条纳税评估资料的收集 ,一,企业申报资料 1(企业纳税申报表及附列资料, 2(企业财务会计报表, 3(企业其他申报资料。 ,二,纳税人提供的涉税管理资料资质证书。纳税人进行房地产项目开发需要得到省建设厅颁发的资质证书,注明了1. 房地产开发企业名称、法定代表人、注册资本、资质等级等内容,。 2.土地使用证书。纳税人一般要经过“招、拍、挂”方式获得开发土地～并取得由土地部门签发的土地使用证书。

3.拆迁补偿协议。纳税人在取得土地后～通常都要进行旧房拆迁工作～拆迁时房地产开发商要与拆迁户签订拆迁协议～并且根据协议约定支付房屋拆迁补偿款。 4.项目立项批复。房地产开发企业需要到发改委,发展计划局,申请立项～在得到项目立项批复,规定了房地产开发的投资额、开发分期情况等内容,以后才能进行房地产开发。 5.建设工程项目登记备案的通知。房地产开发企业需要到发展计划委员会对其建设工程项目进行登记～在得到建设工程项目登记备案的通知,注明了项目建筑面积～备案有效期等内容,后才能进行建设。 6.建设工程规划许可证。房地产开发企业在开发前必须要经过建设局的规划审批～并办理建设工程规划许可证。建设工程规划许可证注明了建设项目名称、建设项目位置、建设项目规模、开工建设期限～并附有地形图和审批单,注明了项目内容、建设性质、开发栋数、结构、层数、总面积等内容,。 7.建设用地规划许可证。房地产开发企业需要得到建设局批准的建设用地规划许可证,注明了项目名称、用地单位、用地位置、用地面积等内容,才能够进行开发。 8.施工合同。房地产开发企业一般通过招、投标方式承包建设工程～并且与建筑施工单位签订施工合同,约定了工程款、工程款支付时间和方式、工程竣工日期等内容,。 9.建筑工程施工许可证。房地产开发企业在具体项目施工前要得到建设局颁发的建筑工程施工许可证,注明了建设单位、工程名称、建设地址、建设规模、合同价格、设计单位、施工单位、监理单位、合同开工日期、合同竣工日期等内容,～方可进行施工。

36、关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知(国税发[2009]31号)

国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知国税发〔2009〕31号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强从事房地产开发经营企业的企业所得税征收管理，规范从事房地产开发经营业务企业的纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》，现印发给你们，请遵照执行。二○○九年三月六日房地产开发经营业务企业所得税处理办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）。第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建

造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工： (一) 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 (二) 开发产品已开始投入使用。 (三) 开发产品已取得了初始产权证明。第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理,并逐步规范,同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。第二章收入的税务处理第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。第六条企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认： (一)采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。 (二)采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。

农业企业税收优惠政策

农业企业税收优惠政策篇一：农业企业税收优惠政策中华人民共和国企业所得税法第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2．农作物新品种的选育； 3．中药材的种植； 4．林木的培育和种植； 5．牲畜、家禽的饲养； 6．林产品的采集； 7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8．远洋捕捞。【释义】本条关于农、林、枚、渔业项目中享受免税和减半征税的具体范围的规定。

本条是对企业所得税法第二十七条第（一）项规定的具体细化。企业所得税法第二十七条第（一）项规定，企业从事农、林、枚、渔业项目的所得，可以免征、减征所得税。但是，企业所得税法的这一条规定没有明确农、林、牧、渔业项目的具体范围是什么？哪些是免税的？哪些又是减税的？减税的又减多少？这些问题就是本条规定要回答的问题。与原内资、外资企业所得税的相关规定相比，本条的规定更加系统全面，法律层次也有所提高。原对内资企业从事农、林、枚、渔业项目的所得税优惠政策，主要规定在财政部、国家税务总局的规范性文件中；而对外资企业从事农、林、枚、渔业项目的税收优惠政策，规定在原《外商投资企业和外国企业所得税法》第八条第三款和《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条、第七十五条、第八十一条中。企业所得税法第二十七条第（一）项对现行内资税法和外资税法相关规定进行了统一、调整、整合，本条则进一步细化了企业所得税法第二十七条第（一）项涉及的内容。本条在具体细化企业所得税法第二十七条第（一）项规定的农、林、枚、渔业项目时，主要依据的是《国民经济行业分类》( GB ／T4754 -2002 ）的规定。分类标准主要依据我国现阶段各行业发展状况，按照国际通行的经济活动同质性原则进行划分，并积极采用了联合国《全部经济活动的国际标准产业分类》的若干规定。按该标准，国民经济行业分类分为四个层次，即门类、大类、中类、小类，一共20 个门类、95 个大类、

企业所得税税收优惠

第三节税收优惠一、免征与减征优惠（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得——分清免征和减半征收的范围企业从事下列项目取得的所得，减半征收：（1）花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。【例题·单选题】企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（）。 A.饲养家禽 B.远洋捕捞 C.海水养殖 D.种植中药材『正确答案』C 『答案解析』企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。所以选项C是正确的，选项A、B、D，属于免征企业所得税的项目。（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 3免3减半 1.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半； 2.企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目，不得享受上述企业所得税优惠。（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（3免3减半）环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半。在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税待遇。（四）符合条件的技术转让所得 1.一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 2.技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。 3.技术转让所得的计算注意：根据技术转让所得，而非收入，确定企业所得税的优惠政策技术转让所得＝技术转让收入-技术转让成本-相关税费其中技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。【例题·计算题】某企业技术转让收入1000万元，与技术转让相关的成本、费用300 万元，计算应纳所得税。『答案解析』技术转让所得=1000-300=700（万元）纳税调减=500+（700-500）÷2=600 应纳所得税=（700-600）×25%=25（万元）

个人所得税汇算清缴操作手册

个人所得税汇算清缴操作手册一、个人所得税年度汇算清缴申报操作 1. 打开个税手机APP，点击“个人中心”--“登录/注册”。 2. 点击“收入纳税明细查询”可以查看自己全年的收入及纳税明细。

3. 点击“查询”，进入查询页面，若收入合计额超过12万，初步判定需要办理汇算清缴。二、个人所得税年度汇算清缴申报操作青岛市国家税务局崂山分局安排我公司个税汇算清缴时间为2020年4月1日至5月31日（切勿错过规定申报时间） 1. 同查询方式第1步，登录个税手机APP后，点击“综合所得年度汇算”。

2. 选择填报方式，这里以【使用已申报数据填写】为例，如果自己有需要修改的数据，也可以选择【自行填写】方式申报。选择好申报方式后，点击【开始申报】。 3. 阅读申报须知并点击【我已阅读并知晓】（这里以标准申报为例，也可使用简易申报）。

4. 核对页面显示基本信息，选择任职受雇单位，然后点击【下一步】，以申报地为准。 5. 核对收入和费用扣除等相关信息，带“？”图标的项目可以展开查看。系统会自动进行计算，确认无误则点击【下一步】完成申报。

6. 当纳税人点击“下一步”时，如果专项附加扣除金额为0，则弹框提示纳税人“您当前没有可享受的专项附加扣除信息，是否继续”，点击“继续”则直接进入税款计算页面。如果纳税人有可享受的专项附加扣除，2019年度未填报，现在可以进行新增。页面会有提示“保存”当前年度汇算数据，跳转专项附加扣除采集功能进行新增。 A、以新增“住房租金”专项附加扣除为例，具体操作步骤：基本信息—租房信息—申报方式。

特别提醒：如果是汇缴期间新增专项附加扣除信息，申报方式最好勾选“综合所得年度自行申报”。 B、确认内容无误后，纳税人请点击“继续提交”按钮，进入税款计算板块。

房地产行业企业所得税汇算清缴手册

2019年房地产行业企业所得税汇算清缴手册目录一、房地产企业 1.1 基本规定 1.2 收入的税务处理 1.2.1收入的确认 1.2.2 视同销售 1.2.3 未完工开发产品计税毛利率 1.2.4 实际毛利额 1.2.5 租金收入 1.3 成本、费用扣除的税务处理 1.3.1 一般规定 1.3.2 配套设施的扣除 1.3.3 佣金(手续费)的扣除 1.3.4 利息的扣除 1.3.5 资产损失的扣除 1.3.6 自用开发产品折旧的扣除 1.4 计税成本的核算 1.4.1 成本对象的归集原则 1.4.2 计税成本的具体内容 1.4.3 计税成本的核算程序 1.4.4 共同(间接)成本的分摊 1.4.5 非货币性交易取得土地成本的确定 1.4.6 预提费用 1.4.7 停车场所的扣除 1.5 特定事项的税务处理 1.6房地产企业的预缴及退税问题 1.7 2018年新政一、房地产企业 1.1 基本规定一、企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工： (一) 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 (二) 开发产品已开始投入使用。 (三) 开发产品已取得了初始产权证明。

（摘自国税发[2009]31号《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》）二、根据《国家税务总局关于房地产开发经营业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）规定精神和《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第三条规定，房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当年度应纳税所得额。（国税函[2010]201号《国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》）三、企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理,并逐步规范,同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。（摘自国税发[2009]31号《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》） 1.2 收入的税务处理 1.2.1收入的确认一、开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。二、企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认： (一)采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。 (二)采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。 (三)采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。 (四)采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现： 1.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。 2.采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。 3.采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销

2010年企业所得税优惠政策解读

2010年企业所得税优惠政策解读高新技术企业税收优惠（上）自从参加大连市国税局召开的企业所得税税收优惠政策宣讲会后，主管公司财务税收的老总王雷有了心事：这几年，自己公司不断加大新产品研发和技术投入，产品创新在本地区乃至全国都领先，且产品也在《国家重点支持的高新技术领域》规定范围内，公司的情况比较符合高新技术企业低税率政策要求的条件，可是由于对相关政策和办理程序还不是十分了解，始终没有申请进行高新技术企业认定。经研究部署，公司财务部长向主管税务局进行了咨询了解。首先，公司财务部长详细介绍了本公司实际情况： ★一是近三年内公司陆续自主研发并注册了4项产品专利技术，拥有核心技术，符合“认定条件”的第一项。今年仍然在继续研发新产品，并已经在申请专利，由于每年公司都有研发计划，因此今后此项条件也将符合规定，按照这个条件要求，公司还要继续加大研发力度争取更多地拥有独立自主知识产权的产品技术； ★二是主要产品在《领域》规定范围之内； ★三是为了提升产品的技术含量，促进公司加速发展，近年来，公司加大了人才引进力度，采取各种措施，提高福利待遇条件，陆续招聘了不少技术人才，其中还有1名博士，科技人员比例已经达到了30%以上。 ★四是按照自己认为的高新技术产品计算上年产品收入占公司总收入已经达到70%，超过了标准比例； ★五是公司年销售收入超过2亿元，研发费用占销售收入总额比例已经超过了3%。针对上述情况，税务人员对企业进行了高新技术企业税收优惠政策的辅导： ? 公司取得高新技术企业认定的前提：企业必须持续进行具有明确目标的研究开发活动，主要体现在具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。企业从事常规性升级或对某项科研成果直接应用等不属于此范畴。 ? 公司取得高新技术企业认定的关键：其关键在于企业是否拥有核心自主知识产权和研究开发费用是否符合规定比例及正确归集。核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。知识产权权属包括自主研发、受让、受赠、并购等方式形成，也包括通过5年以上的独占许可方式取得。企业应按照《高新技术企业认定管理工作指引》中的样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅