内部审计技术(doc 8页)

内部审计技术

提示：注意文尾红字

A 解决问题及评价审计证据

审计证据：内审时在实施审计过程中手机的，为审计结论和审计建议提供支持的心细。

1.1按证据来源分类：内部证据（员工记录卡）/内外证据（被审计单位签发的支票）/外内证据（接受货物得到发票）/外部证据（法院得到的信托契约、函证回函）

1.2按证据特征分类：实务证据（录象）/证明证据（口头、书面）/文件证据（合同、支票）/分析证据（评估帐目余额的合理证据）

1.3 按取证方式分类：面谈（了解经营活动、发现异常）/复算（客观有利证据，但依赖数据正确合理性）/详细测试（核单——存在性、追踪——完整性）/观察、检查（可证实存在性。局限：不能证实存在资产的所有权）

/浏览（高效率，但有效性取决审计师发现异常的能力）/统计抽样（可控制和量化风险）/函证（否定式、肯定式）函证回函是外部证据，证明力较强/分析程序（分析比价和比价数据间的关系和比率来取证）。通常是审定数和预期数比较发现异常。

1. 4按证据说服力程度分类：充分证明力（实物盘点或抽样）/部分证明力（大多数内部证据、内外、外内证据）/无力证据（对被审计单位询问而获得未经证实的证据）

1.5 按证据的法律概念分类：最优证据或首要证据（文件证据）/次要证据（复印件或口头证词）/直接证据（不需要假设或推理能证明结论，如目击者证词）/附属证据（间接证据，从首要证据中推断出来的证据）/确证证据（仅一个结论）/佐证证据（相互证明）/意见证据（允许倾听专家意见）/旁证（而收证据，道听途说，法律不接受的证据）

1.6 选择审计证据应考虑的问题：

1、收集时应考虑风险因素

2、审计证据应有利于被审计单位的上级管理部门和董事回提高对内部审计职能的人士和重视程度

3、应考虑审计目标

4、被审计单位的反馈意见

1.7 应有的职业金审

内部审计师应该考虑：

1、为实现审计目标而需要开展的审计工作的范围

2、风险管理、控制和治理过程的充分性和有效性

3、重大错误、违反规定或不守法的情况的发生率

4、要保证事项的相对复杂性、重大性和重要性

5、与潜在利益相关的审计保证成本

2 评价审计证据包括证据的有效性

内部审计师应该收集充分、可靠、相关和有用的心细，以实现审计目标。

]3解释数据

1.2 问题清单：确保完成所有要求的步骤和行动的记忆帮助工具/在制定审计计划、实施调查、现场审计和攥写报告阶段都能使用/在检查工作底稿质量方面特别有用。

1.3 面谈：成本高且要求作好精心准备工作的数据收集方法：

准备工作：确保面谈时所体温的问题是恰当的/注意提问的语言是恰当的

面谈时内部审计师须关注的问题：鼓励被询问者积极工作/协调/按准备详细询问/获得圆满的结果/掌握面谈时间

2、编制且理解流程图

2.1 流程图的优点：形象/容易发现缺少部分/有助于理解复杂系统或程序/看到系统运营全貌（大概了解）/交流工具/看到系统内部分界面 /找出并确定控制点/确定信息传递途径/能从源头到终点跟踪文件传递。

2.2 流程图的应用

1、用来评价一个复杂系统

2、分析系统，确定内部控制措施，看是否存在控制无效或缺少控制，

3、在实施初步调查时，帮助内部审计师评价内部控制系统

4、可作为开发信息系统的工具

2.3 制作流程图

1、在描述复杂系统时，将流程图与文字叙述结合使用

2、在内部审计部门中使用同一种符号系统

3、可采用计算机软件制作

4、制作前可通过面谈、阅读有关政策呵程序手册及走访跟踪来了解相关情况。

2.4 水平流程图和垂直流程图

水平流程图将系统中所涉及的部门和职能以水平的方式表述在页面上。

垂直流程图以从上到下的形式反映某程序的连续步骤，但不能清晰反映系统所涉及的各个部门及职能

3、释图表和图形

类型：

关键路径法：使用网状图形计划并控制复杂项目的技术。对活动进行适当排列是关键

甘特图：较简单的项目控制工具，不考虑活动之间的相互关系。忽略对活动时间与成本的计算

散点图（老师强调的图）：有数据点组成的图表。通过图表发现错误数据。各变量之间的关系及异常的运营结果。

因果图：提供一种解决问题的方法，可帮助系统地查找不利状况

条形图：二维，进行量化比较的方法，以不同长度的方形条代表数量

线图又称趋势图：显示随之间的辩护，变量的发生频率

4、审计工作底稿

作用：

1、为内部审计报告提供主要一句

2、帮助进行审计计划的指定、执行和审查

3、用文件说明审计的目的是否达到

4、便于第三方审查

5、为评价内部审计部门的质量保证项目提供依据

6、为诸如保险索赔、舞弊案件及法律诉等情况提供有关支持

7、帮助内部审计师的专业发展

8、证实内部审计部门是否遵守了《内部审计实务标准》

工作底稿的内容：制定计划/对内部控制系统的健全性和有效性所进行的检查和评价/执行的审计程序、取得的资料及形成的审计结论/审查/报告/跟踪检查

也可以包括：计划文件和审计业务方案/控制调查问卷、流程图、核对清单和叙述文字/会谈的记录和备忘录/组织系统数据，如组织系统和岗位说明/重要合同和协议的副本/关于经营和财务政策的信息/控制系统的评价结果。函证信件和陈述文件/对交易事项、处理过程和帐户余额的分析和检查/分析性审计程序的结果/审计的最终报告和管理层的反应/如果记载所得的审计结论，应附又有关审计信息的交流情况。

4.3 审计工作底稿编制技术

1、每份审计工作底稿必须确认审计业务并描述工作底稿的内容和目的

2、每份审计工作底稿必须有执行审计工作的内部审计师的签名和日期记录

3、每份审计工作底稿必须包含索引或参考编号

4、审计核实的符号应加以注释

5、数据来源应清楚地标明。

编制指南：完整和准确/清晰和可理解/易读和整洁/相关和祥略得当/注意设计和格式

4.4 审计底稿管理

1、所有审计底稿必须经过检查以保证他们恰当地支持了审计最终报告。首席审计执行官对底稿的审核负全面责任。但也可指派审计部门有经验的成员来完成，审核人员要在底稿上签字并注明审核日期。

2、审计工作底稿的所有权归组织所有。审计工作底稿归档有内部审计部门控制。首席审计执行官决定外部审计师和机构内部成员是否可以基础审计工作底稿。

3、审计工作底稿应该被妥善保管、注意防火、防盗若无纸介质，应考虑制作备份。

4、审计报告

作用：

对内部审计师来说：总结概括了审计工作的目的范围和结果/估计采取行动来加强控制/促进审计师加强教育和培训/为审计师的工作业绩评价提供方便/为后续审计的进行提供了便利条件

对经营管理者来说：：提供行动计划，促进采取必要措施/为需要高层管理者关注的事情能够得到关注提供支持/为繁忙的经营经理了解经营情况提供窗口/有助于评价经营业绩/

对高层管理人员来说：提供其他报告不能提供的有关经营和控制的详细情况。/提供一些高层管理者不能从其他途径获得的客观信息/提供有关审计活动的信息可以使高层哦按段是否很重要或高风险正在接受审计/可以促进经营活动的规范化。

对其他组织来说：重要信息来源。外部审计师可以借助内部审计报告来评估其信赖的内部审计工作的程度，避免重复工作/有助于为监管机构的利益提供保证。

审计报告标准：正确（形式和内容/客观/清晰/简明/富有建设性/完整的/及时的

审计报告内容：目的/范围/审计结果/内部审计师意见/对被审计单位出色业绩的认可/被审计单位关于审计结论或建议的观点

审计报告的编制：

最终审计报告——署名的书面报告/首席审计执行官审批，确定分送对象/如以电子形式发布，内审部门署名报告存档

中期报告——口头或书面，正式或非正式/报告必要信息/报告被审计范围的变化。当审计延续时间较长是将审计进展报告管理层/中期报告的应用不减少或消除最终报告的需要

总结报告——强调审计结果/审核向膏腴被审计部门的管理层报告（高级经理或审计委员会）/可最最终报告一起发或单独发步

编制注意要点：词汇常见、清晰易懂/句子短而简单，多用主动语态/段落短小/突出重点

5.5 审计报告的监督和发送

1、发布前必须向适当层次的管理人员征求对审计结论和审计建议的意见

2、最终审计报告在签发前，应经过审计执行主管或其指定代表的是审核和审批，并由他们决定向谁分发

3、分送组织中能够保证审计结果会得到考虑的成员

4、如果所报告情况涉及高级管理层，分发给机构董事会

5、报告还可以发送给其他感兴趣的或受审计报告影响的人员

中期报告：为满足特殊需要，在审计工作结束前提交的

作用：及时反馈信息/与最终报告相比，更有可能促进采取快速行动/被审计单位采取了快速行动，会有助于顺利完成一份令大家满意的最终报告。/在审计结束前，内部审计师有机会跟踪了解报告中提到问题的进展情况。

C 抽样及数量方法

统计抽样：概率抽样/非统计抽样：判断抽样

公司内部审计管理办法

内部审计管理办法第一章总则第一条为了加强公司内部审计监督，使审计工作制度化、法制化，根据国家审计法规结合实际情况，特制定本办法。第二章审计机构和人员第二条内部审计机构和人员方案有： 1.设立审计部，配置若干专职人员； 2.附属财务部，设专职审计人员； 3.不设机构、专职人员，聘请外部兼职审计人员。公司根据发展规划，逐步形成多层次、多功能的审计监督体系。第三条内审人员应具有一定的政治素质、审计专业职称、专业知识和审计经验。第四条内审人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。公司应对审计人员工作进行奖励和处罚。第五条内审人员按审计程序开展工作，对审计事项应予保密，未经批准不得公开。第六条内审人员依法行使职权，受法律保护，任何部门、个人不得阻挠和打击报复。

第三章审计对象、范围和依据第七条内部审计的对象： 1.公司各职能部门、员工； 2.公司全资子公司、分公司、控股公司； 3.公司参股企业的派驻人员； 4.总经理认为需要检查的其他事项和人员。第八条内部审计范围： 1.与财务收支有关的经济活动； 2.财务计划的执行和决算； 3.公司资产的使用、管理及保值增值情况； 4.基建工程预、决算的真实合法性； 5.国家财经法律、法规执行情况； 6.公司领导离任的经济责任； 7.管理活动、行政活动； 8.其他认定事项。第九条内部审计依据： 1.国家法律、法规、政策； 2.公司规章制度； 3.公司经营方针、计划、目标； 4.其他有关标准。

第四章审计种类和方式第十条公司内部审计包括： 1.财务收支审计。对被审单位财务收入的合法性、真实性进行监督检查。 2.专案审计。对被审单位及人员违反公司经济纪律问题进行审计查处。 3.专项审计。包括：（1)管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计。（2)效益审计。在财务收支审主计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。（3)任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。（4)审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。第十一条公司内部审计方式有： 1.报送（送达）审计。被审单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查。 2.就地审计。审计人员到被审单位进行审计，后者提供必要的工作、生活条件。第五章内部审计和内容

化工企业内部审计管理办法通用版

管理制度编号：YTO-FS-PD893 化工企业内部审计管理办法通用版 In Order T o Standardize The Management Of Daily Behavior, The Activities And T asks Are Controlled By The Determined Terms, So As T o Achieve The Effect Of Safe Production And Reduce Hidden Dangers. 标准/ 权威/ 规范/ 实用 Authoritative And Practical Standards

化工企业内部审计管理办法通用版使用提示：本管理制度文件可用于工作中为规范日常行为与作业运行过程的管理，通过对确定的条款对活动和任务实施控制,使活动和任务在受控状态，从而达到安全生产和减少隐患的效果。文件下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用。第一章总则第一条为加强集团公司内部审计工作，保障内部审计机构和内部审计人员充分行使职权，发挥内部审计在改善经营管理、纠错防弊、提高经济效益、加强廉政建设、维护自身合法权益、防范风险方面的作用，根据《中华人民共和国审计法》和审计署、安徽省关于内部审计工作的规定，结合集团公司实际，制定本管理办法。第二条集团公司的内部审计，是独立监督和评价本单位及所属单位、部门财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，其目的是促进企业加强经营管理和实现经营目标。第三条集团公司审计法务部在集团公司主要负责人或授权副职的领导下具体依法独立开展内部审计工作。第四条公司内部审计部门接受母公司内审部门及上级审计机关的业务指导和监督。第二章审计机构和人员第五条实行内部审计专业技术资格制度。内部审计专

审计人员应具备的知识与技能

基层审计人员应具备四种素质审计职能的日益完善和审计地位的日益提高对审计人员的素质提出了新要求。培养造就一定数量的精通审计业务，掌握审计发展规律，熟练运用现代审计技术方法的高层次、高技能审计人才，是实现审计工作适应时代发展，与时俱进，保持长久生命力的根本途径。因此，新时期基层审计人员应具备以下四种素质：一、专业的会计审计知识和业务水平不仅要熟悉会计制度和会计准则，具备审计专业技术知识，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判断能力。准确理解法律法规的基本精神，处理法规条文与事实的适用，对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价。现实中有些审计人员在一定程度还不适应现代审计发展的需要，没有摆脱就账论账的局限，这是无法实现审计更高层次要求的。因此，审计人员的知识层次至关重要。丰富的会计知识和高水平的审计能力，有助于审计人员面对纷繁复杂的经济活动准确地对问题进行剖析和判断，从不同侧面、不同角度展开分析，从而发现问题，解决问题，求得一个实事求是的结论。二、熟练的计算机辅助审计能力随着信息化时代的发展，计算机辅助审计成为审计工作中的重要工具，这对审计人员的计算机知识水平提出了一定的要求。不仅要会使用计算机软件，还要掌握一定的数据库知识和网络知识，还要求一部分专业人员掌握一定的编程语言。三、丰富的审计工作经验第一，要有职业敏感。面对给定的审计材料，为什么有的人能迅速找到切入点，有的人能从蛛丝马迹中发现问题，其原因在于个人对问题观察的敏锐程度，这种敏感性要有长时间知识和实践的积累。第二，要有洞察力。在敏感性的基础上，进一步解决问题，关键要有一定的洞察力。敏锐的洞察力可以帮助审计人员找到解决问题的着眼点，即从哪方面着手可以有效地取得对问题正确判断的依据。第三、要有高度的综合判断能力。判断能力不仅仅是简单的分析判断，需要从微观层面进行甄别，更需要从问题的宏观层面进行剖析，分析问题的产生和发展脉络，对审计单位所处的行业现状有不同程度的研究，能够把握审计所涉及的方方面面。在统筹分析基础上才能对所掌握的材料进行高度的概括和总结，做到对问题准确的处理，提出有价值的意见和建议。四、良好的团队协作精神良好的团队精神能使审计人员保持高涨的士气，有利于激发成员工作的主动性并促使成员自觉维护团队的集体荣誉，使团队的整体效能得到提高。审计组员之间的默契配合以及合理的分工，能使事情事半功倍。总之，从未来审计的发展看，绩效审计、风险审计、环境审计等领域将逐步得以拓展，内部控制测评、审计抽样、重要性水平确定等现代审计技术将更多地得到运用。这些发展趋势要求审计人员应该是复合型专业人才，不但懂得会计资料的判定和分析，又要具备法律的适用能力、宏观经济政策的分析能力。（张晓斐）内部审计人员应具备的知识与技能高质量的审计来自高素质的审计队伍,人才是事业成功的保障。但目前审计人员现有素质与审计工作发展必需素质尚有一定差距, 特别是行业内部审计人员现有素质与内部审计工作发展和行业监督与评价必需素质差距比较明显。当今世纪是知识经济时代,它为内部审计工作的发展提供了机遇,同时也向内部审计发出了前所未有的挑战,提高内部审计人员的综合素质是刻不容缓的事情。我国内部审计人员素质的现状：虽然能基本完成目前开展按照计划安排的工作，知识结构、专业结构与工作发展要求不相适应,高层次人才缺乏，审计队伍有很大一部分由非审计专业人员构成,有的是学会计或相关经济专业的,有的则是半路出

企业内部审计流程及基本方法——以x公司为例

企业内部审计的流程及基本方法一、X公司内部常规审计的流程目前X公司审计部实施的常规审计项目可以划分为五个环节，依次审计计划的制定、审计通知的下达、现场审计的实施、审计报告的撰写和审计整改的跟踪。（一）审计计划的制定审计计划是实施项目审计的起点，也是实施审计的主要指导方针。审计计划环节的主要工作内容包括确定审计项目、成立审计小组、开展审计前的调查、确定审计的范围、重点和目标、研究制定具体的现场审计方案，确定项目审计时间安排。（1）确定审计项目公司所有的工厂、平台和事业部每年均需开展一次常规审计，具体的审计项目则通过部门月度工作计划进行确定和安排，审计小组依次对各单位进行常规审计。（2）成立审计小组项目审计小组由一位审计组长，一位或多位组员组成，尽可能避免一个人实施审计，审计小组有利于审计工作的分工以及共同探讨审计问题。（3）开展审计前调查开展审计前的调查工作主要包括查阅被审计单位以前年度的审计报告，了解被审计单位上一年度的经营状况以及可能会存在的问题点，也可以通过其他同事了解被审计单位的经营管理情况，了解被审计单位的组织结构和各部门主要负责人，从而提高审计的关注度。（4）确定审计的范围、重点和目标常规审计属于全面性的审计，审计范围包括经营业绩及各项业务内部控制情况，例如工厂审计的范围就包括了行政人资、财务、固定资产、存货、物流、采购、生产、品质等各方面管理情况，但是常规审计也属于风险导向审计，需要根据被审计单位的实际情况偏向于关注风险性较高的内部控制环节，比如物资采购环节的规范性、废品销售环节的规范性等。审计目的包括核查被审计单位经营效益，即经营预算完成情况和主要原因，核查财务会计信息和资料的准确性、完整性和可靠性，核查资产管理情况，核查内部控制程序的有效性（各项内部管理制度的执行情况），以及核查被审计单位对相关法律法规政策的遵守情况。（5）制定现场审计方案现场审计方案主要是对审计工作安排的分解，包括了审计范围、目标、总体工作安排、具体工作安排、审计方式等。具体工作安排则针对每一个审查项目，列明审计要点、列明需要核查的资料、列明需要被审计单位配合的部门和具体负责人，例如对于工厂行政人资管理的审计，审计要点包括公车维修与加油管理、食堂采购管理、泔水处理、员工招聘和培训、员工考勤和工资计算、劳务外包工资计算、工伤事故处理和处罚、后勤维修和工程验收、废旧物资销售等，需要查

企业内部审计试题及答案

在制定年度审计计划时，内部审计机构负责人应根据审计项目的（）规划审计项目执行的先后顺序。 C.风险程度正确答案：C （）是内部审计人员在提交了物资采购审计报告后，针对报告中所涉及的审计发现和审计建议所进行的跟踪审计。 C.物资采购后续审计正确答案：C 内部审计机构负责人应当担任控制自我评估的召集人，并加强对控制自我评估过程的督导。 D.内部审计机构负责人正确答案：D 内部审计机构和人员在对组织经营活动同时进行经济性、效果性和效率性的审查评价时，应当优先考虑（）。 B.效果性正确答案：B 下列关于物资采购审计模式说法不正确的是（）。 D.小规模组织适合采用项目管理式审计模式正确答案：D 下列关于内部审计人员确定样本量大小说法不正确的是（）。

C.抽样风险越大，样本量越大正确答案：C 数量分析法不包括（） B.历史成本法正确答案：B （）是指实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。 A.舞弊的检查正确答案：A 根据检查与考核的标准，按内部审计人员接受后续教育学习的时间计算，每（）年为一个周期，时间不得少于80学时。 B.两年正确答案：B （）是指内部审计人员在进行内部审计活动时，应以事实为依据，保持公正、不偏不倚的精神状态。 B.客观性正确答案：B 对组织经营活动和内部控制进行审计时涉及效果性审查和评价时，可以纳入（）。 C.常规审计报告

正确答案：C 下列选项中关于后续审计说法不正确的是（）。 B.编制后续审计方案时不应考虑落实纠正措施所需要的期限和成本正确答案：B 内部审计人员应根据组织特点及内部控制审计的需要适当应用控制自我评估法，一般（）进行一次，以便对内部控制进行持续监督。 B.季度正确答案：B 审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有（），并体现重要性原则。 C.建设性正确答案：C 统计抽样是指以数理统计方法为基础，按照随机原则从总体中选取样本进行审查，并对总体特征进行推断的审计抽样方法。 D.统计抽样正确答案：D 下列属于从事信息系统审计人员的胜任能力要求的是（）。 B. 应当熟悉内部审计业务并具备必要的信息技术知识 C. 具备信息系统审计的专业知识

内部审计流程

内部审计程序前言:根据当前集团的管控模式，以及审计部人员配置及岗位设置情况,考虑到外部审计因素，为更好发挥现有的审计资源效率，满足审计需求,本版内部审计程序综合财务审计和内控审计进行制定。一、总体分析性复核程序内审人员通过分析被审计单位重要的比率或趋势，调查异常变动及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，快速地了解审计对象的经营管理状况和财务特征,确定具有潜在审计风险的重点领域，确定对重要经济业务和会计科目实施真实性检查的时间、范围等。分析性复核程序模板详见附件一。二、具体内部审计程序 1.通用审计程序 (１)核对各明细账(日记账）金额与总账金额及报表项目金额是否相符,在各明细账底稿中标识“账表是否相符：√或×”。 (2)抽取凭证核查时,查看原始凭证内容完整合法合理、账务处理正确、记账及时、金额加计无误、付款有授权批准、不属跨期收支事项、收付款单位名称核对一致等,如不符合,在抽凭底稿中注明不符原因。 2．库存现金审计程序 (1）获取期间内财务主管监盘或抽盘库存现金的盘点表复印件,并检查盘点表内盘点差异、白条抵款及签字完整性等。 (2）通过访谈了解公司有无有关现金库存限额和定期存入银行的规定；复核现金日记账中的每日现金余额,与规定作比较。（3）访谈出纳,了解收入现金是否开具收据，获取现金收据记录，检查现金收据连续编号情况。 (4)会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”,检查库存现金与现金日记账余额是否相符并注意如下事项:①突击盘点；②出纳人员或现金保管人员自行盘点,审计人员监盘；③存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用;④备用金是否录入科目、是否存备用金领用无审批；⑤是否存在白条借支、是否存在坐支、是否存在营业款未及时缴存银行导致资金沉淀等；⑥注意保险柜内的现金是否全部纳入盘点,了解保险柜内的其他物品;⑦实地观察出纳室情况,判断是否存在安全隐患。（5）判断抽取现金收支凭证,①有无现金收据附件，收据上是否加盖现金收讫章；②付申请单上是否有现金付讫章；③是否存在非财务人员开具票据并收款的情况;④是否存在大额支付现金现象。３.银行存款审计程序 (1)获取期间所有账户银行余额调节表及银行对账单,检查是由出纳以外的人员定期编制，检查是否存在长期未达账项的真实性，是否存在长期闲置账户?零余额账户是否销户？。

内部审计目标和方法

内部审计的目标和方法内部审计是在企业内部建立的一种独立的审查和评价活动。内部审计对企业管理起制约、防护、促进和参谋作用。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业部审计的作用，锁定具体的审计目标,制定具体的审计方法，从而，解决企业管理中存在的问题，提出解决问题的对策。对当前企业加强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。一、新时期企业内部审计的特点（一）、内部审计机构的建立由被动要求向主动需要变化我国国有企业的内审机构是在许多企业对这个新生事物尚未充分认识的情况下，根据政府的要求组建的，带有明显的被动性。随着社会主义市场经济的建立和发展，企业面向市场，成为独立的法人实体，企业的经营者直接进行重大市场决策和完全的内部管理，同时还要对投资者负责。由于经营者压力增大，加强内部管理，强化内部约束也由被动变为主动。因此企业经营者为了减少经营风险，树立良好的企业形象，能够自觉的重视内审工作，建立内部审计部门、健全内部审计制度，加强对企业及其有关部门的监管力度。（二）、内部审计的内容向高层次、多样化方向变化在计划经济条件下，内部审计是以财政财务收支审计为主。在市场经济条件下，内审具有更广泛的内容。从防错纠弊，扮演“警察”角色为主，向高层次的“参谋”、“助手”方向发展；从财务核算的真实性、合规性审计为主，向注重效益审计方向发展；从以财务报表为中心的财务收支审计为主，向以内部控制为中心的制度基础审计的方向发展；从事后审计向事前、事中控制发展；从查账、翻阅凭证向堵塞漏洞，制止损失浪费的方向发展。内部审计可通过对企业的生产组织、生产计划、技术改造、项目开发、投资决策、企业经营、流动人事等各个环节管理的经济性、效率性和效益性的评价来实现对企业生产经营的全过程进行管理。内审部门能根据加强内部管理的需要，在企业管理的各个环节灵活地开展监督和服务。（三）、内部审计由财务收支审计向管理、效益审计变化随着我国社会主义市场经济的建立和发展，企业成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的独立的、具有经营自主权的法人实体，企业的投资也呈现多元化。企业直接面对市场进行生产经营和决策，同时也将承担相当大的市场风险。与计划经济相比，经营者所面临的经营环境发生了巨大的变化。在市场经济条件下，要求经营者必须注重资本的保值增值，重视企业经济效益的长期增长，克服企业发展的短期行为，这就要求内部审计工作的重点也将逐步转移到经营管理审计和经济效益审计上来，使内审的效益评价职能不断加强。（四）、内部审计由事后审计为主向事前、事中控制为主变化随着市场经济的建立和发展，企业成为具有自主经营权的法人实体。为了防止决策失误和资产流失，保证经营目标的实现，促进企业利润最大化，就要求内部审计由原先的事后审计评价为主，转向事前、事中的控制为主。以最大限度地发挥资产经营的效益。内部审计监督已经渗透到企业管理的全过程。企业可根据经营管理中的薄弱环节有针对性地开展经营审计和管理审计，为优化企业的资源配置，提高资金的利用率服务。二、新时期企业内部审计的目标

安徽省内部审计办法

【发布单位】81202 【发布文号】【发布日期】1999-07-05 【生效日期】1999-07-05 【失效日期】【所属类别】地方法规【文件来源】中国法院网安徽省内部审计办法第一章总则第一条第一条为了建立健全内部审计制度，加强内部审计监督，根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规，结合本省实际，制定本办法。第二条第二条本办法所称内部审计，是指部门、单位依法实施内部监督，检查会计帐目及其相关资产，监督与评价财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。第三条第三条县级以上地方人民政府审计机关负责指导和监督本行政区域的内部审计工作。第四条第四条县级以上地方人民政府各部门、国有金融机构和企业事业单位应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，加强内部审计监督。第二章内部审计机构和人员

第五条第五条下列单位应当设立独立的内部审计机构：（一）国有金融机构；（二）国有独资和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业。下列部门或者单位按照规定经批准后，可以设置内部审计机构：（一）财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的政府部门和国有事业单位；（二）国家大型建设项目的建设单位；（三）法律、法规规定需要设立内部审计机构的其他单位。审计业务较少的部门、单位，可以设置专职内部审计人员。第六条第六条内部审计机构或者人员在本部门行政首长或者本单位法定代表人的直接领导下，依法对本部门或者本单位以及所属单位的财政、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督，独立行使内部审计监督权。内部审计机构应当接受审计机关的业务指导与监督。第七条第七条内部审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。内部审计人员的专业技术资格的考评和聘任，按照国家有关规定执行。第八条第八条内部审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，由本部门行政首长或者本单位法定代表人决定回避。第九条第九条内部审计人员依法执行职务受法律保护。任何单位和个人不得拒绝、阻碍内部审计人员依法执行职务，不得打击、报复内部审计人员。任免内部审计机构的负责人，应当事前征求上级主管部门或者单位的意见。内部审计机构负责人在任职期间没有违法失职或者其他不符合任职条件情况的，不得随意撤换。第十条第十条部门行政首长或者单位法定代表人应当加强对本部门或者本单位内部审计工作的领导，对内部审计机构履行职责所必须的经费应当予以保证，为内部审计机构和人员履行职责创造必要的条件。

内部审计方法汇总

内部审计方法汇总审计人员在进行审计时,常使用不同的审计方法,有时同时结合几种审计方法进行审计.实际操作中内部审计方法有多种，现总结整理如下：一、询问法也称为访谈法，是指审计人员与被审计单位或有关人员进行面对面交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。询问法的使用范围包括：在计划阶段中了解情况，实施阶段时收集证据，报告阶段相互沟通情况等。内审人员在实施时要注意同时要有两名审计人中在场。二、审核法审核法是指对会计记录和其他书面文章进行审阅与核对，这方面占审计工作的比重比较大。它主要在查阅会计资料、预算、计划、会议记录及各种规章制度等资料使用。审核法的使用范围：主要审阅 1、原始凭证要素有无作弊，包括签字，内容是否真实合法合规等； 2、记账凭证要素是否规范完整，复核签字等，附件是否完整和处理得当； 3、账簿各项记录是否规范完整，反映内容是否真实合法； 4、报表是否符合会计制度和编制要求，内容：反映是否全面、对应，勾稽关系正确，报表充分披露财务状况 5、其他书面：验证会计资料的正确。主要核对文档：证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对、账实核对。三、观察法观察法是指内部审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况，以获取证据的一种审计方法。观察法的使用范围包括：审计的计划阶段和实施阶段，相关岗位设、职责分离和业务规程执行等。使用时注意事项：1、可以严格观察和较随意进行；2、事先通知配合或突击暗访；3、形成工作底稿，必要时有关人员签字；4、观察取证可独立进行或与监盘、询问结合。四、函证法函证法是为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或个人发函询证，要求第三方就业务和相关金额确认，如果函证结果不满意，应当实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据的一种审计方法。函证法的使用范围包括：资产类：如银行、应收款、应收票据、短期投资、代销存资产、长期投资、债权和股票等；负债类：如应付款、应付票据等；或有类：如财产担保、抵押、租赁、重大交易、异常。函证法所采用方式：积极函证：无论相符均回复，不回复再催发一次，手续麻烦，用于长期拖欠、金额大、余额长期不变。消极函证：确认相符不回，使用金额小、审计的一般事项未收到回函：采取的替代程序，以应收账款为例： 1、查看结账日后的现金银行账，是否为达账项已经收回 2、被函证单位财务困难或破产，走访有关政府部门，看收回的可能性 3、如果编造发生额，可通过查看合同、发票、发货单等了解真实情况

内部审计方法货币资金

内部审计方法货币资金 The latest revision on November 22, 2020

货币资金内部控制审计（二）１．审查内控制度一般情况下，审计银行存款可先从审查企业有关银行存款内控制度入手。如果内控制度比较健全，执行比较严格，不相容制度严格划分，稽核制度、定期对帐制度认真执行，则可采用对银行存款日记帐和有关凭证进行重点抽查方法；如内控制度不健全、执行不严格，则要采用详细审查，从银行对帐单和银行收付款凭证入手。２．编制、审查企业存款余额调节表(联发对账后结算，调节表几乎没有) 编制、审查企业银行存款余额调节表，将企业银行日记帐与银行对帐单所列项目逐笔核对，如发现对帐单上有基本等额的一收一付两笔业务，而企业日记帐根本没有登记，则有可能是前边叙述的“空中飞”式的舞弊现象，审计人员对此应进一步深查。３．审查银行存款日记帐重点是“摘要”中词句含糊、不常见的注解，或支出、收入事项的金额远远大于帐上日常记载金额，如企业平常办公用品开支每次千元左右，而这次审查发现一笔办公用品开支几十万元业务，这类问题应引起审计人员注意，进一步核查凭证。审查日记帐时，如发现两笔数额相等或相近、日期间隔不大的收、支业务，同样应进行详查。４．审查企业银行存款业务审查企业银行存款业务是否真实、合法，是计算、登记失误还是故意违法乱纪，最终要落实在对银行存款记帐凭证、原始凭证的审查。这里重点介绍主要原始凭证的审查内容：（１）审计人员应该掌握银行结算业务中收、付款凭证的来源和形式。采用银行汇票结算方式的，收款单位以银行收款通知、相关原始凭证为记帐原始凭证；付款单位则在取得银行汇票后，以“银行汇票委托书（存根）”联为原始凭证；采用银行承兑汇票方式，收款单位以银行盖章退回的进帐单第一联为原始凭证；付款单位以收到的银行支款通知单为原始凭证。采用支票结算方式，收款单位以银行盖章退回的进帐单第一联为原始凭证；付款单位则以支票存根为原始凭证。（２）掌握上述企业银行收支业务应取得的结算凭证的来源和形式，按前述有关各结算方式适用条件，时间限定等有关规定，再结合相关凭证，一起进行审查分析。所谓相关凭证，如收款单位有出库单、提货单、销售发票等，付款单位有入库单、收料单、发票等。审查要点是结算凭证与相关凭证、记帐凭证之间数字是否相符、内容是否一致、签章是否齐备、清晰等。（３）审查发票的内容和方法。对发票的审查是审查银行存款的一个关键点。如果假发票没有被审查出来，那么其他一切审查则很难深入下去。审查发票应注意以下几个方面： ①发票监制章。正式发票必有套印的发票监制章，而且该章文字、形状固定、统一。如发票无监制章或监制章过时，则发票不合法。 ②注意发票签章与开票单位名称是否一致，如不一致则应深入究查。 ③发票项目内容与开票单位应相符。如粮油商店发票不能写出汽车配件。

内部审计技术案例

内部审计技术案例案例一甲和乙内部审计师对ABC股份有限公司2002年度会计报表进行审计。该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：应收收款和坏账准备项目附注：坏账核算采用备抵法，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提，就上账款的年末余额为16553万元，计提的坏账准备为 52.77万元。应收账款的账龄的情况如下：账龄年初数年末数 1年以内839210915 1～2年11861399 2～3年11611365 3年以上14212874 合计1216016553 要求：假定上述附注内容中的年初数和年比较数均已审定无误，你作为A 和B内部审计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核的方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。案例二日兴股份公司的内部审计师刘丽、李强对本公司的财务报表进行审计，日兴公司的内控制度也比较健全、有效。日兴公司资产负债表如图表所示。资产负债表编制单位：日兴公司x x x x年12月31日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数

分析要求： 1．分析资产负债表整体结构的合理性，即是否符合现行会计准则和会计制度的规定，报表项目填列是否齐全。 2．分析资产负债表主要项目填报的合规性。资产负债表中项目的分析，除考虑各项目的自身特性外，还应充分运用分析性复核的方法，审查有关项目期末数与年初数差异变动是否异常。 3．对于资产负债表中的疑点项目，进一步追踪审查相关账簿、凭证，以取得相关的审计证据。案例三要求：应用分析性复核的技术分析长期借款长期借款项目附注 1997年年末余额13730 流动资产货币资金短期投资应收票据应收帐款减：坏账准备应收账款净额预付账款其他应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资：长期股权投资固定资产：固定资产原价减：累计折旧固定资产净值在建工程固定资产合计无形资产及其他资产：无形资产长期待摊费用无形资产及其他140630015000246000300000900299100100000500025800001000004751400250000150000040000011000001500000260000060000020000080000082074546000600000180059820010000050002574700414464525000024010001700002231000728000 2959000540000200000740000流动负债短期借款应付票据应付账款应付工资应付福利费应交税金其他应交款其他应付款预提费用一年内到期的长期负债流动负债合计长期负债：长期借款所有者权益实收资本盈余公积其中：公益金未分配利润所有者权益合计 3000002000009538001000001000030000660050000100010000002651400600000 500000015000051500005000010000095380010000080000205344660050000 15457441160000 5000000185685.15 11895.05202215.85 5387901资产合计 8401400 8093645负债和所有者权益总计 8401400 8093645

内部审计方法汇总

内部审计方法汇总审计人员在进行审计时，常使用不同的审计方法，有时同时结合几种审计方法进行审计。实际操作中内部审计方法有多种，现总结整理如下：一、询问法也称为访谈法，是指审计人员与被审计单位或有关人员进行面对面交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。询问法的使用范围包括：在计划阶段中了解情况，实施阶段时收集证据，报告阶段相互沟通情况等。内审人员在实施时要注意同时要有两名审计人中在场。二、审核法审核法是指对会计记录和其他书面文章进行审阅与核对，这方面占审计工作的比重比较大。它主要在查阅会计资料、预算、计划、会议记录及各种规章制度等资料使用。审核法的使用范围：主要审阅1、原始凭证要素有无作弊，包括签字，内容是否真实合法合规等； 2、记账凭证要素是否规范完整，复核签字等，附件是否完整和处理得当； 3、账簿各项记录是否规范完整，反映内容是否真实合法； 4、报表是否符合会计制度和编制要求，内容：反映是否全面、对应，勾稽关系正确，报表充分披露财务状况5、其他书面：验证会计资料的正确。主要核对文档：证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对、账实核对。三、观察法

观察法是指内部审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况，以获取证据的一种审计方法。观察法的使用范围包括：审计的计划阶段和实施阶段，相关岗位设、职责分离和业务规程执行等。使用时注意事项：1、可以严格观察和较随意进行；2、事先通知配合或突击暗访；3、形成工作底稿，必要时有关人员签字；4、观察取证可独立进行或与监盘、询问结合。四、函证法函证法是为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或个人发函询证，要求第三方就业务和相关金额确认，如果函证结果不满意，应当实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据的一种审计方法。函证法的使用范围包括：资产类：如银行、应收款、应收票据、短期投资、代销存资产、长期投资、债权和股票等；负债类：如应付款、应付票据等；或有类：如财产担保、抵押、租赁、重大交易、异常。函证法所采用方式：积极函证：无论相符均回复，不回复再催发一次，手续麻烦，用于长期拖欠、金额大、余额长期不变。消极函证：确认相符不回，使用金额小、审计的一般事项未收到回函：采取的替代程序，以应收账款为例：1、查看结账日后的现金银行账，是否为达账项已经收回2、被函证单位财务困难或破产，走访有关政府部门，看收回的可能性3、如果编造发生额，可通过查看合同、发票、发货单等了解真实情况4、如果函邮寄当中丢失，可查看合同、发票等印证真实情况。五、监盘法监盘法是指内部审计人员在现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。监盘法使用范围：对有形资产和固定资产、现金有价证券审计，流动资产或总资产比率达应考虑此法。以下审计方法从管理审计论分中整理：

十种内部审计的方法

十种内部审计的方法 2010-05-25 11:54:01| 分类：审计组| 标签：|举报|字号大中小订阅一、假设问题存在审计求证法审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。这一点符合国家审计存在的前提假设，即国家审计制度的设计是建立在审计客体舞弊客观存在为基本假设，通过国家审计成本的较少支出去遏止或阻止因舞弊问题带来的巨大经济损失。与国家审计同时发挥审计作用的还有社会审计和内部审计，但三者之间有本质的区别，国家审计的本质就是监督，通过审计监督职能作用的充分发挥对经济活动行为进行约束，国家审计维护的是国家与人民的利益或社会公众利益；内部审计则是针对内部集团管理的需要而设置的，维护的是本部门或本单位团体的利益；社会审计则是一种受托行为的中介服务，因对委托的审计客体发表公正性的审计师意见而倍受报表使用者或社会公众的关注，由于社会审计的有偿性往往会使最终发表的审计师意见受制于委托人。因此，具有法定独立地位的国家审计监督职能的充分发挥是任何市场经济国家不可或缺的制度安排。

在审计实践中通过假设问题的存在去收集审计证据，从而求证问题的真实结果，验证审计人员对问题的最终判断符合舞弊行为发生的基本规律，也是提高审计的效率的有效途径，使审计人员的审计活动行为有的放矢。其必要的审计路径为：利用审计客体提供的资料评估其经济活动行为→找内部控制制度的薄弱环节→找问题存在的可能疑点→分析疑点对经济活动行为影响程度→确定审计样本→收集审计证据→求证问题的真实性。二、审前征集审计线索法审计线索的提供者一般情况下都是知情者，因为舞弊的最终结果是在使得一部分人受益的同时侵害了另一部分人的利益或是国家利益或是社会公众利益，这些都会促使知情者在安全的情况通过第三者（如审计组）予以遏止的愿望，而信息的不对称性决定了审计人员对审计客体的经济活动行为的了解是不充分的，国家审计所面对的审计客体的经济活动行为也是多样化的，在审计人员处于信息掌握的劣势地位去揭示审计客体舞弊问题往往如大海捞针。一方面，国家审计成本与审计作业时间的制约要求审计组在一定的时间内必须完成审计任务。另一方面，审计客体舞弊行为的预谋性与隐蔽性藏匿在巨大经济活动中的某一个环节或事件中，并在虚假完善的内部控制制度的保护下使

内部审计分类及方式

内部审计种类和方式公司内部审计种类包括： 1、财务审计：对公司财务计划、财务预算执行情况、财务收支的合法性、真实性、效益性等进行监督检查；对财务管理和财产管理情况等进行监督评价。 2、内控审计：对公司内部控制系统的合法性、健全性和有效性进行测评和监督检查。内部控制的审查和评价的重点为公司（包括控股子公司）采购和销售环节、对外投资、购买和出售重要资产、对外担保、关联交易、募集资金使用、信息披露事务等事项。 3、基建项目审计：对基本建设、技术改造等工程项目立项、计划、合同签订、执行情况、工程项目施工现场控制、概预算、决算等进行的内部审计监督。 4、合同审计：对公司大宗物资采购合同、产品营销合同、承包租赁合同、技术转让合同等合同执行情况、存在的问题和违规违章情况等进行的内部审计监督。公司募集资金投资项目及公司认为重大的合同，审计部门应当参与合同前期审查。 5、责任审计：对公司高层管理人员、所属分子公司及控股公司负责人和各部门负有经济责任的管理人员任期的履职情况、经济活动及个人收入情况等进行的内部审计监督。公司副总以上人员审计由审计委员会授权审计；副总以下需要审计的由总经理授权人力资源部委托内部审计部门进行审计。内部审计部门原则上应于相关经济责任人离任、离职前进行审计。 6、专项审计：对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关部门或个人进行专项审计调查，并向审计委员会报告审计调查结果。包括：

6.1 管理审计：对被审单位管理活动的效率性、合法性、效益性进行审计。 6.2 效益审计：在财务收支审计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。 6.3 审计调查：对公司普遍存在的问题进行专题调查。 6.4 职工保险福利收缴支付审计。 7、公司年度内部控制测试与自我评价审计：对公司的内部控制、部门及管理层提交的年度内部控制测试和自我评价报告进行审计，并提交公司年度内部控制测试与自我评价报告。 8、董事会审计委员会、总经理授权的其他审计。

内部审计的五大流程和工作方法

内部审计的五大流程和工作方法 [摘要]内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。 [关键词]内部审计；流程工作；方法运用；心态分析一直以来，理论界与实务界对内部审计流程与方法没有确切的说法。总是照搬照抄政府审计或民间审计，这是内部审计界的一大欠缺。笔者对其进行深入探讨，以期与同行交流，对实务界有所帮助。一、审前准备工作 (一)整体内容框架 (二)主要工作 1编制年度审计计划应该关注的因素。单位组织年度内经济工作的中心问题；单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题；经营管理中存在的突出问题和难点问题；群众普遍关注或反映强烈的热点问题；以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；具体审计项目先后顺序安排；审计资源(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配；后续审计的必要安排。

2项目审计计划的内容。审计目标；审计范围；重要性；审计风险评估；审计小组构成；审计时间分配；专家与外部审计工作结果的利用等。 3审计前的调查内容。经营活动情况；内部控制设计与运行情况；财务会计资料；重要合同、协议及会议记录；上次审计结论、建议及后续审计执行情况；上次外部审计意见等。 4审计方案的内容。具体审计目的；具体审计方法和程序；预定执行人及执行日期等。 5审计通知书的内容。被审计单位及审计项目名称；审计目的；审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和必要协助；审计小组名单；审计机构及负责人签章和签发日期。(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。二、审计实施工作 (一)整体内容框架表2审计实施工作的整体内容框架

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GLOBALTECHNOLOGYAUDITAUID E 全球技术审计指南（第3号）（2005年9月公布） ContinuousAuditing: ImplicationsforAssurance, Monitoring,andRiskAssessment 连续审计：对保证、监控和风险评估的意义 Author DavidCoderre,RoyalCanadianMountedPolice(RCMP) 作者戴维德·科德里（加拿大皇家骑警） SubjectMatterExperts JohnG.Verver,ACLServicesLtd. DonaldJ.Warren,CenterforContinuousAuditing,RutgersUniversity 主题专家约翰·G·沃沃（ACL公司）唐纳德·J·倭仁（鲁特格斯大学，连续审计研究中心）湘潭大学商学院阳杰译（2006年11月） *注：原指南附录部分由于篇幅限制，未加翻译

作者水平有限，如有错误之处，请email到yang-jie1891@https://www.360docs.net/doc/c64519374.html, 目录

今天的法规环境下，首席审计师们都发现他们的部门变得越来越被为满足遵循要求的监控和内部控制测试所吞噬。但是，大多数的运营和财务审计行为保留下来了。许多内部审计部门正借助技术来减轻负担，并提升效率和生产率，推动经营绩效。这份全球技术审计指南“连续审计：对保证、监控和风险评估的意义”给首席审计师们提供关于如何实施一个理想的策略，结合连续审计和连续监控方案来应对这些挑战。ACL的数据分析技术和连续控制监控方案能够最好地提升审计实践，以满足当今对有效控制地高度要求。ACL能够帮助你证明适当的技术投资的好处，并且支持持续的遵循需要，增加运营效率，并对提高收益有帮助。第一部分首席审计师简述对风险管理和控制系统的有效性进行及时和连续的保证的需求非常关键。组织频繁地暴露在重大错误、舞弊或者无效率下，这些会导致财务损失和风险升级。一个变化的法规环境，经营的全球化，市场方面要求改善经营的压力，以及快速变化的商业环境要求更加及时和连续地对正在运行的控制的有效性和风险水平正在降低作出保证。这些要求给首席审计师们和他们的职员不断增加压力。内部审计部门卷入遵循工作的程度持续增加，尤其是由于法规的原因，例如美国2002年的萨班斯法案第404节。关注度的提高不仅与期望值的增长有关，还与内部审计师在评价内部控制的有效性、风险管理和治理流程中保持独立性和客观性的能力能力有关。今天，内部审计师面临着的挑战来自一系列的领域：

万科集团内部审计条例

1.目的为充分发挥内部审计的监督和管理作用，加强内部控制，提高经济效益。 2.职责 2.1 审计室根据本条例规定组织开展审计工作，实施审计监督和管理,负责本条例的解释和修改。 2.2 公司所有单位及各级人员应自觉接受审计监督、积极配合审计工作、认真履行审计决定。 2.3 审计人员应具有良好的职业道德、敬业精神、较高的政策水平和业务能力，根据本条例规定认真履行审计职责。 3.范围本条例适用于万科公司及下属单位所有经营和管理活动。 4.方法和过程控制 4.1 总则 4.1.1 为了充分发挥内部审计的监督和管理作用，加强内部控制，提高经济效益，根据《中华人民共和国审计法》和《深圳经济特区内部审计办法》，结合万科企业股份有限公司的具体情况，制定本条例。 4.1.2 万科审计工作依照国家法律、法规、政策，董事会决议及公司的有关规章制度，独立行使审计监督权，客观评价公司及其下属单位的财务收支和经营活动的真实性、合法性和效益性，以达到查错防弊，改进管理，提高效益的目的。 4.1.3 万科审计工作的基本原则：依法、独立、客观、公正。 4.2 审计机构及人员 4.2.1 集团设审计负责人，审计负责人由董事长提名，董事会聘任。审计室是公司下设的一个独立的职能部门，审计主任、副主任和主管由审计负责人提名，由总经理任免。 4.2.2 审计人员必须具有良好的职业道德、敬业精神、较高的政策水平和业务能力，熟悉财务会计，通晓企业管理，并具有相关的专业知识。 4.2.3 审计工作人员依法行使职权，受公司政策和国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。审计人员在遇有利害关系时应当回避。 4.3 审计的职权 4.3.1 万科内部审计的主要职权是：维护内部控制系统的完整性、有效性。4.3.1.1 4.3.1.2 检查被审计单位的包括财务会计资料在内的审计相关资料，查阅公司相应的文件资料，向被审计单位索取有关的审计证明资料。 4.3.1.3 针对审计所涉及的问题，向被审计单位提出改进管理、提高效益的建议及纠正处理违纪违规行为的意见，并检查审计结论的落实情况。 4.3.1.4 参与集团各投资项目论证和评估工作，并对项目的运作过程进行监控，发挥审计在公司和各项目运作中应有的“预警”作用。 4.4 审计范围、内容和方式 4.4.1 万科内部审计的范围是：万科公司及下属单位（含合资联营企业，下同）所有经营和管理活动。万科内部审计的主要内容有：4.4.2 公司现行主要规章制度、经营管理政策及董事会决议的执行情况；4.4.2.1 公司内部控制制度的健全性和有效性；4.4.2.2