托收承付方式销售商品的会计分录处理【2017至2018最新会计实务】
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托收承付，是指企业根据合同发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由购货方向银行承诺付款的销售方式。在这种销售方式下，商品发出且办妥托收手续，通常表明商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，企业通常应在此时确认收入。如果商品已经发出且办妥托收手续，但由于各种原因与发出商品所有权有关的风险和报酬没有转移的，企业不应确认收入。
【例】甲公司在20x9年7月12日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200 000元，增值税税额为34 000元，款项尚未收到；该批商品成本为120 000元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业合作关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。假定甲公司发出该批商品时其增值税纳税义务已经发生。
本例中，由于乙公司资金周转存在困难，因而甲公司在货款回收方面存在较大的不确定性，与该批商品所有权有关的风险和报酬没有转移给乙公司。根据销售商品收入的确认条件，甲公司在发出商品且办妥托收手续时不能确认收入，已经发出的商品成本应通过“发出商品”科目反映。甲公司的账务处理如下：(1) 20x9年7月12日，甲公司发出商品
借：发出商品——xx商品 120 000
贷：库存商品——xx商品 120 000
同时，将增值税专用发票上注明的增值税税额转入应收账款
借：应收账款——乙公司 34 000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
(注：如果销售该商品的增值税纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待纳税义务发生时再作应交增值税的分录)
(2) 20x9年10月5日，甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近
2017年初级会计实务考试真题答案
2017年初级会计实务考试真题 一、单项选择题 1、资产减值的影响因素消失，已确认的减值可以在其已计提的金额内转回的是（）。 A、长期待摊费用? B、固定资产? C、存货? D、无形资产? 【正确答案】 C 【答案解析】选项A，不涉及计提减值的处理；选项B、D，减值一经计提，后续期间不得转回。 2、经营租赁租入办公楼发生的改良支出，应计入的科目是（）。 A、固定资产? B、在建工程? C、长期待摊费用? D、无形资产? 【正确答案】 C 【答案解析】经营租入固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用。 3、某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线原价1 000万元，已计提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，则改建后生产线的入账价值为（）万元。 A、800? B、1 500? C、1 800? D、1 000? 【正确答案】 B 【答案解析】改扩建后固定资产的入账价值＝1 000－300＋800＝1 500（万元）。 4、2015年12月31日，某企业应收账款账面余额为1 200万元，预计未来现金流量现值为600万元；计提坏账准备前，企业坏账准备贷方科目余额为350万元，不考虑其他因素，当日该企业应计提的坏账准备为（）万元。 A、250? B、600? C、350? D、1 200? 【正确答案】 A 【答案解析】本题考核坏账准备的会计核算。当日该企业应计提的坏账准备＝（1 200－600）－350＝250（万元）。 5、某企业为小规模纳税人，采购原材料一批，该批原材料的价格为100万元，增值税17 万元，另支付保险费1万元，则原材料的入账成本为（）万元。 A、117?
2018中级会计实务分录大全,考试必备
《中级会计实务》分录及公式整理：存货（第二章） 1．购入物资 （1）购入物资在支付价款和运杂费时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 其他货币资金 （2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 2．物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款 3．（1）预付物资货款 借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款 （2）收到已经预付货款的物资后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 应收内部单位款补付物资货款 借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款 （3）退回多付的货款 借：银行存款 贷：预付账款 应收内部单位款 《中级会计实务》分录及公式整理：第三章固定资产 1．购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等） 借：固定资产 贷：银行存款 2．购入需要安装的固定资产 （1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）
借：在建工程 贷：银行存款 （2）发生的安装等费用 借：在建工程 贷：银行存款 预付账款 （3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本 借：固定资产 贷：在建工程 3．自行建造的固定资产 （1）自营工程领用的工程物资 借：在建工程 贷：原材料 （2）自营工程领用本单位的商品产品 借：在建工程 贷：产成品 应交税费——应交增值税（销项税额） （3）自营工程发生的其它费用 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 辅助生产 （4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产 贷：在建工程 《中级会计实务》分录及公式整理：投资性房地产（第四章） 1．成本法模式计量的 （1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产 借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本） 贷：银行存款 在建工程 （2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产 借：投资性房地产（转换日固定资产、无形资产的原价） 累计折旧 固定资产值准备 无形资产减值准备 贷：固定资产 无形资产 投资性房地产累计折旧及摊销（转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销） 投资性房地产减值准备（计提的减值准备） （3）按月计提折旧或进行摊销
2017年中级会计实务考试真题及答案docx
2017 中级会计实务考试真题及答案解析（第二批） 一、单项选择题 1.下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。 A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款 B.向股东发放股票股利 C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权 D.向高级管理人员授予股票期权 【答案】D 【解析】选项A，属于债务重组；选项B，属于发放股票股利；选项C，属于购买股权。 2.2016 年2 月1 日甲公司以2800 万元购入一项专门用于生产H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500 台H 设备。甲公司 2016 年共生产90 台H 设备。2016 年12 月31 日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2016 年12 月31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。 A.700 B.0 C.196 D.504 【答案】C 【解析】2016 年末，该专利技术的账面价值=2800-2800/500*90=2296（万元），应确认的资产减值损失金额=2296-2100=196（万元）。 中级，注会，初会，高会，税务师等课程购买唯一联系qq或微信：2809398776 3.2016 年3 月1 日，甲公司签订了一项总额为1200 万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315 万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016 年度应确认的合同毛利为（）万元。 A.0
中级会计职称考试必背公式51条
中级会计职称考试必背公式51条 01计算利息的公式 （一）利率 储蓄存款利率由国家统一规定，人民银行挂牌公告。利率也称为利息率，是在一定日期内利息与本金的比率，一般分为年利率、月利率、日利率三种。年利率以百分比表示，月利率以千分比表示，日利率以万分比表示。如年息九厘写为9%，即每百元存款定期一年利息9元，月息六厘写为0.6％，即每千元存款一月利息6元，日息一厘五毫写为1.5‰，即每万元存款每日利息1元5角，目前我国储蓄存款用月利率挂牌。 为了计息方便，三种利率之间可以换算，其换算公式为：年利率÷12＝月利率月利率÷30=日利率年利率÷360＝日利率 （二）计息起点 储蓄存款利息计算时，本金以“元”为起息点，元以下的角、分不计息，利息的金额算至分位，分位以下四舍五入。分段计息算至厘位，合计利息后分以下四舍五入。 （三）存期计算规定 1、算头不算尾，计算利息时，存款天数一律算头不算尾，即从存入日起算至取款前一天止； 2、不论闰年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均按30天计算；
3、对年、对月、对日计算，各种定期存款的到期日均以对年、对月、对日为准。即自存入日至次年同月同日为一对年，存入日至下月同一日为对月； 4、定期储蓄到期日，如遇例假不办公，可以提前一日支取，视同到期计算利息，手续同提前支取办理。 02计算利息基本方法 由于存款种类不同，具体计息方法也各有不同，但计息的基本公式不变，即利息是本金、存期、利率三要素的乘积，公式为：利息=本金*利率*时间。如用日利率计算，利息=本金×日利率×存款天数如用月利率计算，利息=本金×月利率×月数 （一）计算过期天数的方法 过期天数=(支取年-到期年)×360+支取月、日数-到期月、日数（二）计算利息的方法 1、百元基数计息法。适用于定期整存整取、活期存单式储蓄种类的利息计算。 2、积数计息法。适用于零存整取储蓄利息的计算，也可用于计算活期存折的利息。 3、利余计息法。适用于活期存折储蓄利息的计算。 03各储蓄种类的利息计算 （一）活期储蓄 1、活期储蓄存款在办理存取业务时，应逐笔在账页上结出利息余额，待储户清户时一次计付利息。
2018年初级会计实务真题及答案
一、单项选择题(本类题共24 小题，每小题1.5 分，共36 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“〇”作答。) 1.某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016 年12 月购入一项固定资产，原价为200000 元，预计使用年限为5 年，预计净残值为4000 元，不考虑其他因素，2017 年该项固定资产应计提的折旧额为( )。 A.80000 B.65333 C.39200 D.78400 【答案】A 【解析】年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40% 第一年应计提的折旧额=200 000×40%=80 000(元)第二年应计提的折旧额=(200 000-80 000)×40%=48 000(元)第三年应计提的折旧额=(200 000-80 000-48 000)×40%=28 800(元)第四、五年的年折旧额=[(200 000-80 000-48 000-28 800)-4 000]/2=19600(元)因为该固定资产是2016 年12 月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017 年1 月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017 年折旧额为80 000 元，选项A 正确。 2.下列各项中,关于固定资产计提折旧的表述正确的是( )。 A.承租方经营租赁租入的房屋应计提折旧 B.提前报废的固定资产应补提折旧 C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧 D.暂时闲置的库房应计提折旧 【答案】D 【解析】承租方经营租赁租入的房屋，出租方计提折旧，承租方不计提折旧，选项A 不正确;提前报废的固定资产无须补提折旧，选项B 不正确;已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧，选项C 不正确;暂时闲置的库房应计提折旧，选项D 正确。
2017年中级会计职称考试中级会计实务真题及答案
2017年中级会计职称考试中级会计实务真题及答案 一、单项选择题 1.2017 年 5 月 10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款 1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元，其中投资成本为 700 万元，损益调整为 300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。 A.100 B.500 C.200 D.400 【答案】C 【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转 100=200（万元）。 2．甲公司系增值税一般纳税人，2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为 452 万元，已提折旧 364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 8 万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。 A.54 B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A 【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。 3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。 A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本 B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本 C.涉及补价的，应当确认损益 D.不涉及补价的，不应确认损益 【答案】C 【解析】选项 C，不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计量，无论是否涉及补价，均不确认损益。 4．下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。 A.实际发放股票股利 B.提取法定盈余公积 C.宣告分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损 【答案】C
2018年中级会计实务分录大全-考试必备
2018年中级会计实务分录大全-考试必备
《中级会计实务》分录及公式整理：存货（第二章） 1．购入物资 （1）购入物资在支付价款和运杂费时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 其他货币资金 （2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 2．物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款 3．（1）预付物资货款 借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款 （2）收到已经预付货款的物资后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 应收内部单位款补付物资货款 借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款 （3）退回多付的货款 借：银行存款 贷：预付账款 应收内部单位款 《中级会计实务》分录及公式整理：第三章固定资产 1．购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等） 借：固定资产 贷：银行存款 2．购入需要安装的固定资产 （1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）
借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧及摊销 （4）取得的租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 （5）将投资性房地产转为自用时 借：固定资产（转换日账面余额） 无形资产（转换日账面余额） 投资性房地产累计折旧及摊销 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 累计折旧（转换日账面余额） 固定资产值准备（转换日账面余额） 累计摊销（转换日账面余额） 无形资产减值准备（转换日账面余额） （6）处置投资性房地产时 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：其他业务收入 同时 借：投资性房地产累计折旧及摊销（累计折旧或累计摊销） 投资性房地产减值准备（已计提的减值准备） 其他业务成本 贷：投资性房地产（账面余额） 《中级会计实务》分录及公式整理：长期股权投资（第五章） 1．同一控制下企业合并形成的长期股权投资 （1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资——成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额） 应收股利（已宣告但尚未发放现金股利或利润） 有关负债科目 贷：有关资产科目 资本公积——资本溢价（股本溢价） （2）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资——成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 有关负债科目 资本公积——资本溢价（股本溢价） 盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：有关资产科目 2．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 （1）以货币资金作为合并对价的 借：长期股权投资——成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金
2017年初级会计职称初级会计实务真题及答案
2017年初级会计职称初级会计实务真题及答案单项选择题 本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合要求。多选、错选、不选均不得分。 1(单项选择题)甲公司以每股6.5元的价格购入乙公司发行的股票1 000万股准备长期持有，占乙公司股份的25%，并对乙公司实施重大影响，采用权益法核算，另支付相关交易费20万元(考虑增值税)，购买日乙公司的可辨认净资产公允价值为28 000万元。甲公司取得该投资的入账价值为( )万元。 A.6 500 B.7 020 C.6 520 D.7 000 【答案】D 【解析】长期股权投资对被投资单位有重大影响。故采用权益法核算。权益法下长期股权投资入账价值采取初始投资成本和被投资单位可辨认净资产公允价值份额孰高入账。初始投资成本为6.5×1 000+20=6 520万元，被投资单位可辨认净资产公允价值份额为28 000×25%=7 000万元。故答案为D。 2(单项选择题)下列各项中，关于逐步结转分步法特点的表述不正确的是( )。 A.月末生产费用要在各步骤完工产品和在产品之间进行分配 B.成本核算对象是各种产品的生产步骤 C.适用于大量大批连续式复杂性生产的企业 D.成本计算期与产品的生产周期一致 【答案】D 【解析】D选项是分批法的特点。 3(单项选择题)下列各项中，属于事业单位事业基金的是( )。 A.非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额 B.财政补助结余 C.财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额 D.非财政补助结余 【答案】A 【解析】事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 4(单项选择题)某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120 000元，下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是( )。 A.A B.B C.C
2017年中级会计《会计实务》真题及答案解析一
一、单项选择题 1.2017 年 5 月 10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款 1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元，其中投资成本为 700 万元，损益调整为 300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。 A.100 B.500 C.200 D.400 【答案】C 【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转 100=200（万元）。 2．甲公司系增值税一般纳税人，2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为 452 万元，已提折旧 364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 8 万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。 A.54 B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A 【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。 3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。 A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本
B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本 C.涉及补价的，应当确认损益 D.不涉及补价的，不应确认损益 【答案】C 【解析】选项 C，不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计量，无论是否涉及补价，均不确认损益。 4．下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。 A.实际发放股票股利 B.提取法定盈余公积 C.宣告分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损 【答案】C 【解析】宣告分配现金股利，所有者权益减少，负债增加，选项 C 正确，其他选项所有者权益总额不变。 5.2016 年 1 月 1 日，甲公司以 3133.5 万元购入乙公司当日发行的面值总额为 3000 万元的债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为 5 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，分期付息到期一次偿还本金，不考虑增值税相关税费及其他因素，2016 年 12 月 31 日，甲公司该债券投资的投资收益为（）万元。 A.24.66 B.125.34 C.120 D.150 【答案】B 【解析】甲公司该债券投资的投资收益=期初摊余成本 3133.5×实际利率4%=125.34（万元）。
2018初级会计实务考试真题.docx
2017 年初级会计实务考试真题 一、单项选择题（本类题共 24 小题，每小题 1.5 分，共 36 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选选项前的按钮“○”作答） 1.下列不确认为企业资产的是（）。 A. 已经过期，腐烂变质的存货 B.融资租入的固定资产 C. 机器设备 D. 专利权 是（2.下列各项中，取得或者制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物 ）计量属性。 A. 历史成本 B.重置成本 C. 可变现净值 D. 公允价值 ,说的3.甲公司从证券市场购入乙公司股票50000 股，划分为交易性金融资产。甲公司为此支 付价款 105 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5 万元（不考虑增值税），不考虑其他因素，甲公司该投资的入账金额为（）万元。(改编) A.104 B.105.5 C.105 D.104.5 4.下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（）。 A.成本计算期与财务报告期不一致 C.以产品批别作为成本计算对象 D.广泛适用于小批或单件生产的企业 5.某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计值为 10 万元，该设备原价为500 万元，已计提折旧良后的入账价值为（）万元。 45 万元，被替换旧部件的账面价300 万元，不考虑其他因素。该设备改 A.245 B.235 C.200 D.190 6.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。 A.合同违约金 C.出租无形资产的摊销额 D.广告宣传费 7.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。 A.预收账款
初级会计实务真题2017年(1)2017年12月21日18时14分44秒
初级会计实务真题2017年(1) (总分100,考试时间90分钟) 一、单项选择题 每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。 1. 下列各项中，属于事业单位事业基金的是______。 A. 财政补助结余 B. 财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额 C. 非财政补助结余 D. 非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额 2. 下列各项中，不属于企业利润表项目的是______。 A. 综合收益总额 B. 未分配利润 C. 每股收益 D. 公允价值变动收益 3. 某股份有限公司年初未分配利润75万元，当年实现净利润750万元，分别按10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积，当年宣告发放现金股利60万元。不考虑其他因素，该公司年末未分配利润余额为______万元。 A. 577.5 B. 641.25 C. 652.5 D. 712.5 4. 某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是______。 A. 借：制造费用120000贷：其他应付款120000 B. 借：制造费用120000贷：银行存款120000 C. 借：管理费用120000贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120000 D. 借：制造费用120000贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120000 5. 某公司出售专用设备一台，取得价款30万元(不考虑增值税)，发生清理费用5万元(不考虑增值税)，该设备的账面价值为22万元，不考虑其他因素，下列各项中，关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的是______。 A. 营业外收入增加3万元 B. 营业外收入增加25万元 C. 营业外收入增加8万元 D. 营业外支出增加27万元 6. 下列各项中，关于逐步结转分步法特点的表述不正确的是______。 A. 成本计算期与产品的生产周期一致 B. 适用于大量大批连续式复杂性生产的企业 C. 成本核算对象是各种产品的生产步骤 D. 月末生产费用要在各步骤完工产品和在产品之间进行分配 7. 下列各项中，关于可供出售金融资产的会计处理表述正确的是______。 A. 处置损益直接计入其他综合收益 B. 取得时发生的交易费用计入投资成本 C. 资产负债表日其公允价值变动计入公允价值变动损益 D. 购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入投资成本
2017年度《中级会计实务》试题及答案
2017年度《中级会计实务》试题及答案 单选题 1、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是()。A．固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧 B．固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销 C．固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销 D．已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 单选题 2、甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2009年度所得税汇算清缴于2010年3月31日经董事会批准对外报出。 (1)2010年2月6日，甲企业发现2009年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。 (2)拥有乙企业3%的股权且无重大影响，2009年财务报表上以300万元反映，2010年2月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失。 (3)2010年3月6日，甲企业董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积200万元，分配现金股利100万元。3月28日，股东大会批准了该提议。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9题至第10题。 关于事项(1)，下列说法不正确的是()。 A．甲企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项，通过“以前年度损益调整”科目核算 B．如果该生产设备生产的产品尚未完工，那么，漏计的折旧费用不影响当期损益 C．如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，那么，甲企业应借记“库存商品”，贷记“累计折旧” D．如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售，那么，甲企业应借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”
2017年初级会计实务真题
2017 年初级会计实务真题 一、单项选择题（本类题共 24小题，每小题 1.5分，共 36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选选项前的按钮“○”作答） 1. 下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（）。 A. 成本计算期与财务报告期不一致 B. 以产品品种作为成本计算对象 C. 以产品批别作为成本计算对象 D. 广泛适用于小批或单件生产的企业 【答案】 B 【解析】品种法，适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业，选项D错误。品种法计算成本的主要特点：一是成本核算对象是产品品种，选项B正确，选项C错误。二是品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本，产品成本计算期与财务报告期一致，选项A错误。三是月末一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配。 2. 某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计 45万元，被替换旧部件的账面价值为 10万元，该设备原价为 500万元，已计提折旧 300万元，不考虑其他因素。该设备改良后的入账价值为（）万元。 A.245 B.235 C.200 D.190 【答案】 B 【解析】设备改良后的入账价值 =45-10+500-300=235（万元）。 3. 下列各项中，应计入营业外支出的是（）。 A. 合同违约金 B. 法律诉讼费
C. 出租无形资产的摊销额 D. 广告宣传费 【答案】 A 【解析】选项 B计入管理费用；选项 C计入其他业务成本，选项 D计入销售费用。 4. 企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。 A. 预收账款 B. 其他应付款 C. 应收账款 D. 应付账款 【答案】 D 【解析】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是“应付账款”科目。 5.2016 年 1月 1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出 30万元，开发阶段发生支出 125 万元。开发阶段的支出均满足资本化条件， 4月 15日，该软件开发成功并依法申请了专利。支付相关手续费 1万 元，不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（）万元。 A.126 B.155 C.125 D.156 【答案】 A 【解析】无形资产的入账价值 =125+1=126（万元）。 6. 下列各项中，关于股份公司溢价发行股票的相关会计处理表述正确的是
中级会计实务知识点总结-所得税
中级会计实务知识点总结——所得税(通俗易懂版) 关于所得税和所得税费用 大家总分不清楚所得税和所得税费用的关系。其实也比较简单，所得税是什么？是你应该交给税务局的税款，就相当于是你孝敬给婆家的见面礼一样，见面礼是谁说了算呢？是税务局说了算，因为规矩肯定是婆家定的，或者说婆家这个行业里面的规矩啊。交多少税是税务局说了算了，因此你没有讨价还价的余地。所得税费用相当于是娘家，就是当期认可的费用，首先所得税是企业的一项费用，影响的是净利润。也相当于是娘家给你的钱，然后你拿着这钱去给婆家见面礼。婆家和娘家毕竟还是两家，所以两家的规矩肯定不一样，娘家给的钱不是多了肯定就是少了，一般情况正好的情况少，这也就是税法和会计经常有差异，然后需要纳税调整的原因。 所以从上面就可以看出来，所得时其实是税务局方面要求当期缴纳的税款，所得税费用是当期会计上应该确认的费用，也就是说税务局让你交多少钱，不一定都是你当期的费用，原因就在于税务局和会计处理有的是不一样的，那么一般情况都是需要纳税调整的。这就是资产负债表债务法核算所得税。所谓资产负债表债务法是什么意思呢？其实就是说资产和负债的余额概念问题，既然会计和税务上处理有差异，那么确认的资产和负载的账面价值与计税基础也会有差异，属于暂时性差异范畴一般会通过递延所得税的形式来体现。为什么有个递延所得税科目呢？就是因为会计上不一定全部认可当期应交所得税。 所以有了下面的公式所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产，其实这个公式是可以简化一下的。 应交所得税=（企业会计利润-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异）*所得税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异*所得税率 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*所得税率 所以当期所得税费用=企业会计利润*所得税率（会计利润为调整完永久性差异之后的会计利润） 关于暂时性差异 暂时性差异，顾名思义就是暂时是存在差异的，言外之意就是最终会殊途同归，“天下大势，合久必分，分久必合”说的就是这样的道理。因此判断一个差异是不是暂时性差异的时候，一定要注意最后会计和税法的处理是不是一样了，是不是最终原则是一致的。比如一项收入确认，是不是最终都要确认收入，仅仅是暂时会计和税法有争议呢。那怎么进一步去理解暂时性差异的含义呢？那应该从科抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异两方面去理解。 什么是可抵扣暂时性差异 暂时性差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。什么是可抵扣暂时性差异？举个例子，会计上当期计提了折旧100万，风风火火到税务局报税了，税务局一看觉得100万太多，想让税务局今年喝西北风去吗？不行，少计提一点，直线法50万吧会计一听就急了，怎么不让我扣除呢？讲出个道理来！税务局就说了：别急，这是可以抵扣的，现在不可以，以后会让你扣除地。所以科抵扣暂时性差异的本质就是说当期税法上不允许会计扣除，允许以后在税前扣除。可抵扣暂时性差异包含的范围，会计上多计提了费用或者少确认了收入。比较经典的一些案例：会计多计提折旧；售后回购（会计当期不确认收入，但税法确认）、资产减值（坏账准备、存货跌价准备等都是当期不允许税前扣除的）。对于资产减值来说，税法上不认为资产减值了，因为会计上都是自己估计的，没有什么依据，估计这个东西就是公说公有理婆说婆有理了，谁也说服不了谁，那么为了防止扯皮，税法就一概不予以承认，
2017年中级会计实务复习资料(精华版)
2017年中级会计师《中级会计实务》考前复习资料（最精华） 第一章总论 本章考情分析 本章阐述的是会计基础理论知识，从近三年出题情况看，分数不高，但对后续章节的学习有很大帮助。 近年考点 考点 谨慎性 会计要素的表述 利得和损失的会计处理 第一节财务报告目标 一、财务报告目标 财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 【例题1·单选题】下列项目中，不属于财务报告目标的是（）。 A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息 B.向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息 C.反映企业管理层受托责任履行情况 D.满足企业内部管理需要 【答案】D 【解析】财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告目标不是满足企业内部管理的需要。 二、会计基本假设 （一）会计主体 会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。 会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 会计主体界定了会计核算的空间范围。 （二）持续经营 持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，
也不会大规模削减业务。 （三）会计分期 会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。 在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。 会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 （四）货币计量 货币计量，是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。 【例题2·单选题】下列对会计核算基本前提的表述中恰当的是( )。 A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 B.一个会计主体必然是一个法律主体 C.货币计量为会计核算提供了必要的手段 D.会计主体确立了会计核算的时间范围 【答案】C 【解析】会计主体规范了会计核算的空间范围；持续经营和会计分期确定了会计核算的时间范围。 三、会计基础 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。 第二节会计信息质量要求（重点） 一、可靠性 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 【例题3·判断题】可靠性要求包括在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的。（）【答案】√ 二、相关性 相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 三、可理解性 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。 四、可比性 可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。具体包括下列要求： （一）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。 （二）不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。
中级会计职称计算公式汇总
第二章 预算管理 第三节 预算编制 （目标利润预算方法） 1.量本利分析法 量本利分析法是根据有关产品的产销数量、销售价格、变动成本和固定成本等因素与利润之间的相互关系确定企业目标利润的方法。 （1）基本公式 目标利润=预计产品产销数量×（单位产品售价-单位产品变动成本）- 固定成本费用 利润=销售收入-变动成本-固定成本 =单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本 =P ×Q-V ×Q-F =(P-V)×Q-F 2.比例预算法 比例预算法是利用利润指标与其他经济指标之间存在的内在比例关系，来确定目标利润的方法。 （ 3. 上加法 它是企业根据自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要，匡算企业净利润，预算利润总额（及目标利润）的方法。 （1）基本公式 企业留存收益=盈余公积金+未分配利润 净利润= 股利分配比率 本年新增留存收益-1 或：=本年新增留存收益+股利分配额 目标利润=所得税税率净利润-1 （主要预算的编制） 1.销售预算 企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础，因此，销售预算是编制全面预算的起点。 基本原则：收付实现制 关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销 2.生产预算 编制基础：销售预算 生产预算的编制的主要内容：确定预算期的产品生产量 基本公式：预计生产量＝预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量 3.材料采购预算 编制基础：生产预算 关键公式：某种材料耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量 某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量 材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购 4.直接人工预算
反映的内容：直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。 注意的问题：由于工资一般都要全部支付现金，因此直接人工预算表中预计直接人工成本总额就是现金预算中的直接人工工资支付额。 关键公式：某种产品直接人工总工时=单位产品定额工时×该产品预计生产量 某种产品直接人工总成本=单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数5.制造费用预算 费用必须按成本习性划分为固定费用和变动费用。 需要注意的是，制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。 关键公式：某项目变动制造费用分配率= 业务量预算总数算总额 该项目变动制造费用预 6.单位生产成本预算 编制基础：生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算 关键公式： 单位产品预计生产成本=单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费用期末结存产品成本=期初结存产品成本+本期产品生产成本-本期销售产品成本 9.现金预算 现金预算的编制依据：日常业务预算和专门决策预算 现金预算的内容：期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺与筹措五部分。 关系公式：现金余缺=期初现金余额+现金收入-现金支出 期末现金余额=现金余缺+现金筹措（现金不足时） 或=现金余缺-现金投放（现金多余时） 第三章筹资管理 第三节债务筹资 3.融资租赁租金的计算 租金的计算大多采用等额年金法。等额年金法下，通常要根据利率和租赁手续费率确定一个租费率，作为折现率。 一、因素分析法
初级会计职称《会计实务》单选试题及答案2017
初级会计职称《会计实务》单选试题及答案2017 单项选择题 1、企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是()。 A、制造费用 B、管理费用 C、销售费用 D、其他业务成本 2、A公司2010年3月20日外购一幢建筑物。该建筑物的买价(含税)为800万元，预计使用年限为10年，净残值为80万元，款项以银行存款支付。该建筑物购买后立即用于出租，租期3年，租金总额300万元。2010年应收取的租金为75万元。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2010年12月31日，该建筑物的公允价值为830万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产对2010年度损益的影响金额为( )万元。 A、105 B、56 C、21 D、75 3、A公司以2 000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6 000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为()万元。 A、2 000 B、1 800 C、6 000 D、4 000 4、下列各项中，应当确认为投资损益的是( )。 A、长期股权投资减值损失 B、长期股权投资处置净损益 C、期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D、支付与取得长期股权投资直接相关的费用 5、2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，次年1月10日支付上年年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12月31日的未来现金流量现值为1 900万元，则2011年12月31日应确认的投资收益为( )万元。 A、76 B、172.54 C、2 072.54 D、2 083.43 6、某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价(含增值税)50元，另外支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤()元。 A、50 B、51.81
中级会计实务(2017)_模拟试卷(三)(含答案)
模拟试卷（三） 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。 A.发出存货计价采用先进先出法 B.可供出售金融资产期末计量 C.固定资产计提折旧 D.持有至到期投资期末计量 2.甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬,奖金于2017年年初支付。假定至2016年12月31日，甲公司2016年全年实际完成净利润1800万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。 A.180 B.80 C.100 D.0 3.2016年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。2016年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元，该款项于2016年6月30日到账。2016年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1800万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额为（）万元。 A.-160 B.-80 C.920 D.820 4.2016年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为4400万元，账面价值为7000万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值3000万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。 A.2600 B.0 C.5600 D.3000 5.2016年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2016年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。 A．90 B．95 C．100 D．105 6.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元（未计提存货跌价准备），售价为600万元（不含