第九章 流动负债习题答案

第十一章流动负债习题答案

一、单项选择题

1.答案：D

解析：我国《企业会计准则第9号——职工薪酬》所指的“职工”包括：与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职.兼职和临时职工；也包括未与企业订立正式劳动合同.但由企业正式任命的人员，如董事会成员.监事会成员等；但不包括为企业提供审计服务的注册会计师。

2.答案：D

解析：在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用；辞退福利应全部计入管理费用。

3.答案：D

解析：按照现行规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费—未交增值税”科目的贷方，因此，“应交税费—应交增值税”科目本月末结转前应有的余额为70－（40－5）－15=20（万元）。

4.答案：B

解析：印花税应计入“管理费用”科目；消费税应计入“营业税金及附加”科目；耕地占用税应计入“在建工程”；增值税是价外税，与损益无关。

5.答案：A

解析：B选项，由于企业会计准则规定采用总价法核算，所以应付账款不扣除现金折扣，按发票总价金额核算。C选项，企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。D选项，企业按规定计算应交的教育费附加.矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”.“管理费用”等科目，贷记“应交税费”（应交教育费附加.应交矿产资源补偿费）科目

6.答案：A

解析：一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额，保留在“应交增值税”明细科目的借方，下月继续抵扣。

7.答案：A

8.答案：A

解析：企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。

9.答案：A

解析：因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

10.答案：D

解析：委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入“应交税费—应交消费税”账户的借方。

11.答案：D

解析：应付股利，是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案.宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。

12.答案：A

解析：职工薪酬义务的确认是在职工提供服务的会计期间，不是款项应付或实际支付期间。

13.答案：D

解析：实际验收短缺数量为不合理损耗不应包含在实际成本中，60=80×（1－25%）

14.答案：D

解析：企业当月预交当月增值税，应通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，不通过“应交税费——未交增值税”科目核算。

15.答案：A

解析：属于辞退福利，直接计入管理费用即可，不必分配。

二、多项选择题

1.答案：ABCDE

解析：计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费（包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等。

2.答案：ADE

解析：将原材料用于对外投资和将产成品用于在建工程均应视同销售，计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。

3.答案：ACDE

解析：B选项，非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利，向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健等服务等

4.答案：BCDE

解析：一般纳税企业委托加工物资支付的增值税，根据加工收回的物资的不同处理，也有不同的处理方式。

5.答案：ABCDE

解析：职工薪酬的核算内容（1）职工工资.奖金.津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费.养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）.失业保险费.工伤保险费

和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（下称“辞退福利”）；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。

6.答案：ACD

解析：应付职工工资、生育保险费通过“应付职工薪酬”科目核算。

7.答案：ABCE

解析：与长期待摊费用科目无关。

8.答案：ABC

解析：商品流通企业购入商品的增值税可以抵的。

9.答案：ABCDE

10.答案：AE

解析：B项不通过应付股利科目，C项计划业务不作处理，D项计入应付债券。

三、计算分析题

1.(1)本月工资分配及发放的核算：

借：基本生产成本——加工车间300,000

——装配车间200,000

——修理车间100,000

制造费用——加工车间25,000

——装配车间15,000

——修理车间10,000

管理费用155,000

销售费用20,000

应付职工薪酬——职工福利费15,000

贷：应付职工薪酬——工资840,000

（2）工资发放的核算：

借：应付职工薪酬——工资840,000

贷：银行存款735,040

其他应付款——社会保险费12,100

——房租8,050

——住房公积金23,400

——其他34,700

应交个人所得税26,710

（3）计提职工福利费用、工会经费、职工教育经费、住房公积金、社会保险费的核算：借：基本生产成本——加工车间91,500

——装配车间61,000

——修理车间30,500

制造费用——加工车间7,625

——装配车间4,575

——修理车间3,050

管理费用47,275

销售费用6,100

应付职工薪酬——职工福利费4,575（也可计入管理费用）贷：应付职工薪酬——福利费117,600

——工会经费16,800

——职工教育经费12,600

——住房公积金67,200

——社会保险费42,000

（4）支付高层管理人员通讯费及住房租金核算：

借：管理费用5,780,000

贷：应付职工薪酬——工资5,760,000

——非货币性褔利20,000

借：应付职工薪酬——工资5,760,000

——非货币性褔利20,000

贷：银行存款5,780,000

（5）为职工发放非货币性补贴核算：

借：生产成本687,960

制造费用57,330

销售费用229,320

管理费用171,990

贷：应付职工薪酬——非货币性褔利1,146,600

借：应付职工薪酬——非货币性褔利1,146,600

贷：主营业务收入980,000

应交税费——应交增值税(销项税额)166,600

借：主营业务成本600,000

贷：库存商品600,000

2.答案：（假设按增值税新税法进行核算。计量单位：万元）（1）借：应付职工薪酬 46.80 （40+6.80）

贷：原材料 40

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 6.80 （2）借：在建工程 50

贷：原材料 50

（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 87.75 贷：原材料 75

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 12.75

（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 404

贷：库存商品 370

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 34（200×17%）（5）借：长期股权投资 3510

贷：其他业务收入 3000

应交税费—应交增值税（销项税额）510（3000×17%）借：其他业务成本 2000

贷：原材料 2000

（6）借：应付账款 260

贷：主营业务收入 200

应交税费—应交增值税（销项税额）34（200×17%）

营业外收入—债务重组利得 26

借：主营业务成本 180

贷：库存商品 180

借：营业税金及附加 20 （200×10%）

贷：应交税费—应交消费税 20

（7）借：在建工程 732

贷：库存商品 570

应交税费—应交增值税（销项税额）102（600×17%）

应交税费—应交消费税60（600×10%）（8）借：生产成本 468（200×2×1.17）

制造费用 140.4（60×2×1.17）

管理费用 93.6（40×2×1.17）

贷：应付职工薪酬 702

借：应付职工薪酬 702

贷：主营业务收入 600

应交税费—应交增值税（销项税额）102

借：主营业务成本 300

贷：库存商品 300

借：营业税金及附加 600×10%=60

贷：应交税费—应交消费税 60

（9）借：原材料 2002.83 （2000+3-0.17）

应交税费—应交增值税（进项税额）340.17（340+0.17）

贷：银行存款 2343

（10）借：应收账款 5850

贷：主营业务收入 5000

应交税费—应交增值税（销项税额） 850

（11）借：原材料 6000

应交税费—应交增值税（进项税额） 1020

贷：应付票据 7020

（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90

贷：银行存款 90

转出本期未交或多交的增值税：

本期销项税额=510+34+102+102+850=1598（万元）

本期进项税额=340.17+1020=1360.17（万元）

本期进项税额转出=6.8+12.75+34=53.55（万元）

上期未抵扣的进项税额=200（万元）

本期应交纳的增值税额=1598-（1360.17-53.55）-200=91.39（万元）应转出未交增值税=91.39-90=1.39（万元）

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1.39

贷：应交税费——未交增值税 1.39

她含着笑，切着冰屑悉索的萝卜，她含着笑，用手掏着猪吃的麦糟，

她含着笑，扇着炖肉的炉子的火，

她含着笑，背了团箕到广场上去

晒好那些大豆和小麦，

大堰河，为了生活，

在她流尽了她的乳液之后，

她就用抱过我的两臂，劳动了。

大堰河，深爱着她的乳儿；

在年节里，为了他，忙着切那冬米的糖，

为了他，常悄悄地走到村边的她的家里去，

为了他，走到她的身边叫一声“妈”，

大堰河，把他画的大红大绿的关云长

贴在灶边的墙上，

大堰河，会对她的邻居夸口赞美她的乳儿；

大堰河曾做了一个不能对人说的梦：

在梦里，她吃着她的乳儿的婚酒，

坐在辉煌的结彩的堂上，

而她的娇美的媳妇亲切的叫她“婆婆”…………

大堰河，深爱她的乳儿！

大堰河，在她的梦没有做醒的时候已死了。

她死时，乳儿不在她的旁侧，

她死时，平时打骂她的丈夫也为她流泪，

五个儿子，个个哭得很悲，

她死时，轻轻地呼着她的乳儿的名字，

大堰河，已死了，

她死时，乳儿不在她的旁侧。

大堰河，含泪的去了！

同着四十几年的人世生活的凌侮，

同着数不尽的奴隶的凄苦，

同着四块钱的棺材和几束稻草，

同着几尺长方的埋棺材的土地，

同着一手把的纸钱的灰，

大堰河，她含泪的去了。

这是大堰河所不知道的：

她的醉酒的丈夫已死去，

大儿做了土匪，

第二个死在炮火的烟里，

第三，第四，第五

而我，我是在写着给予这不公道的世界的咒语。当我经了长长的飘泊回到故土时，

在山腰里，田野上，

兄弟们碰见时，是比六七年

1072

1046

1926

192819303

12

193341936

1938

193812

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