会计制度设计作业一

一、辨析题（共 4 道试题，共20 分。）

1.判断正误并说明理由

多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。

错误。前面一句话是对的，后面一句：“按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润”错了，应该是：按照以下三个步骤计算净利润：先计算出营业利润，再计算出利润总额，最后计算出净利润。

2.判断正误并说明理由

所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。

错误。所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，但是没有实现充分披露，报表使用者要较清晰的了解企业的所有者权益变动情况需要看所有者权益变动表，因为所有者权益变动表的设计原则是充分披露所有者权益增减变动结果及其原因。

3. 判断正误并说明理由

会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。

对的。会计组织机构设置既要满足会计工作的需要，还要使其与企业其他职能部门保持一定的匹配，各负其责，协同发展，以利于企业整体管理效率的提高。因此这句话是对的。

4.判断正误并说明理由

《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。

对的。《企业内部控制应用指引》对会计组织机构设置，对外财务报告设计等内容都做了很具体、全面的规定，因此是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。

二、简答题（共 2 道试题，共40 分。）

1.在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均

佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？现金流量表的设计内容？现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？

答：原因一：这些企业产品销售量不错，而且利润也不错，但是货款没有按时收回来，积累了很多应收账款，甚至有很多成了坏账，这样就会导致企业现金流跟不上，最后形成恶性循环，使企业没有资金购买材料和维持正常运作等，导致企业破产。

原因二：这些企业有可能延长了固定资产的折旧年限，当期折旧费用减少，这样账面利润就很高，看上去很好看，但是这对现金流没有任何影响，现金流没管理好还是会导致破产。

原因三：企业有可能购买了大型的价格较高的固定资产，这样会导致大量的现金流出，导致企业资金周转不灵，如果现金流恶性循环经常出问题的话，最后也会导致破产的。

现金流量表的设计内容：

企业的经营活动、投资活动、筹资活动，按照收付实现制原则编制，反映整个会计期间的流量，包括了：

1、现金流量表编制对象设计，企业可以根据自身的具体情况确定现金及现金等价物的范围，

但是一旦确定好了就不得随意变更

。

2、现金流量分类标准的设计，将企业一定期间的产生的现金流量分为经营活动现金流量、

投资活动现金流量、筹资活动现金流量三类，我们要合理确定三类活动之间的界限。

3、现金流量表编制方法设计，有直接法和间接法两种。

4、现金流量表内项目列报设计。

5、现金流量表附注设计。

联系：现金流量表是对资产负债表和利润表的有益补充，主要有：

1、资产负债表中的资产要素与负债要素按流动性大小来列报，而现金流量表则衡量了企业

流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。

2、利润表主要是按照利润的形成过程分层次进行列报，但不能清楚反映利润表质量，即利

润增减变化与现金流量间的对应关系。

3、现金流量表以经营活动、投资活动与筹资活动对企业全部现金流量进行划分，这在一定

程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体对业务活动进行划分的不足。

区别：

2. 请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出他们各自的作用是什

完善后的我国企业会计准则体系分为两个层次，第一层次为基本准则，第二层次为具体会计准则。

基本准则在企业会计准则体系中具有重要地位，具体作用如下：

1）在整个准则体系中起统驭作用，主要规范会计目标、会计基本假定、会计信息的质量要求、会计要素定义及其确认、计量原则、财务报告等在内的基本问题，是制定具体准则的基础。

2）二是为会计实务中出现的、具体准则尚未规范的新问题提供会计处理依据。在会计实务中，由于经济交易事项的不断发展、创新，一些新的交易或者事项在具体准则中尚未规范但又急需处理。这时，企业不仅应当对这些新的交易或者事项及时进行会计处理，而且在处理时应当严格遵循基本准则的要求，从而确保了企业会计准则体系对所有会计实务问题的规范作用。

具体会计准则分为一般业务准则、特殊行业的特定业务准则和报告准则三类。

1）一般业务准则的作用：规范各类企业普遍适用的一般经济业务的确认和计量，如存货、固定资产等准则项目。

2）特殊行业的特定业务准则作用：规范特殊行业中特定业务的确认和计量，如石油天然气、农业等准则项目。

3）报告准则的作用：主要规范普遍适用于各类企业通用的报告类准则，如现金流量表、合并财务报表等准则项目

如果说《企业会计准则》是一部法律，那么如何对其解释，如何执行，就是《指南》要解决的问题。因此《企业会计准则指南》与准则本身进行比较，同样具有重要作用。

1. 进一步诠释了准则中的概念

1）对上市公司每股收益的具体计算方法和分部报告的具体披露内容与方法等事项做出了详细的规定。对于第一次执行企业会计准则所可能引发的问题在准则《首次执行企业会计准则》中进行了相应的规范。

2）新准则引入了新的计量属性，即除了历史成本、重置成本、可变现净值和现值等已有计量属性外，特别增加并强调了“公允价值”计量属性，并明确规定“在公允价值计量下，资产和负债按照在交易公平中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量”。类似的新概念在新准则中屡见不鲜。对这些概念如何理解？在什么范围、理解到什么深度？这些问题，指南中都一一给予了详尽贴切的解答，使新准则的学习者能够准确地掌握这些概念。

2.详细讲解了难点

正因为与国际会计准则的接轨，对于大多数国内财务会计工作者而言，存在着大量的难点。比如对于投资性房地产的界定、公允价值的运用条件等难点问题，指南也给予了深入浅出的讲解。

3.详细解释了新的会计科目、财务处理和财务报告等，提高了会计信息的质量

新准则体系对于各类企业、各项经济业务都作出了统一的会计处理规范，弥补了很多原来会计制度建设史上的空白点，使企业在对经济活动进行确认、计量和报告时能够做到有据可依，有章可循。会计准则的中心思想是加强会计信息的相关性，提高会计信息的可比性，增强会计信息的真实性，而企业会计应用指南保证了这一中心思想的贯彻落实。

4.对企业内部控制制度的建设提出了更高要求，有利于完善公司的治理结构，提高企

业管理水平

比如，由于我国国有控股股东行为模式的特殊性，上市公司与控股股东关联方交易的公平性和公正性亟待规范。针对这一问题，新准则在关联方的界定上，无论是在内涵上还是外延上都对现行准则进行了一定程度的深化和细化。

总之，指南是对准则正文的进一步解释、说明，指导企业会计处理。对于全面贯彻执行新准则具有重要的指导作用，对于为投资者提供更加有价值的信息具有全面的保障作用，对于建设与国际趋同的新准则具有划时代的重要意义。

三、论述题（共 1 道试题，共40 分。）

1.

要求：请说出下面资料中某单位的会计电算化制度是否健全？需要补充哪些具体内容？

（与教材相关内容完全一致视为零分）

资料：

一、岗位责任制

⒈总会计师。全面负责会计业务工作。

⒉会计主管。负责管理会计日常工作。

⒊凭证编制人员。负责原始凭证的审查和手工会计凭证的编制工作，保证凭证编制

的正确性完整性。

⒋凭证审核人员。负责对原始凭证和记账凭证进行合法性、正确性和完整性的审核

工作，保证凭证的合法性、正确性和完整性。

⒌出纳员。负责银行存款与现金的收、支核算、以及与银行对账的工作。

⒍系统管理员。负责系统软、硬件的正常运行，负责系统运行环境的设置，系统的

安全与保密，系统的升级换代以及其它有关系统的管理工作。

⒎系统维护员。负责硬件设备和软件设备的维护工作，协助系统管理员保证系统的

正确运行。

⒏会计档案和磁性介质上（软盘）的会计档案的保管工作，报表等会计档案的分送

工作以及会计档案的调阅工作。

二、操作管理制度

⒈未经培训合格者不符上机操作。

⒉规定操作人员使用权限，由系统管理员或者会计主管给每个操作人员设置使用权

限密码。

⒊操作人员必须按照规定的操作规程进行工作。

⒋操作人员必须进行上机登记，填写上机时间、使用情况、机器状况以及故障处理

办法等内容。

⒌操作人员不能擅自修改凭证的错误，发现错误应立即报告会计主管或凭证编制人

员。

⒍操作人员应及时做好数据备份工作。

⒎所有软盘使用前必须首先进行病毒检测，确保无病毒后方能使用。

⒏操作人员不得任意改变系统工作环境。

三、系统维护制度

⒈机房内硬件必须指定专人负责。

⒉机房内硬件由系统维护员定期全面检查，并作好检查记录，发现问题的硬件应及

时修理或更换。

⒊软件维护由专人负责，非指定软件维护人员不得从事软件维护工作。

⒋重大软件维护项目应事先报请会计主管和系统管理员批准经同意后才能进行维

护。

⒌作好详细维护记录。

⒍系统参数，包括系统运行环境、系统账的套数、会计科目、使用权限等不得随意

变动，若确需变动、应事先报请会计主管和系统管理员批准。

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