物业公司会计核算标准作业规程完整

19．会计核算标准作业规程

1.0 目的

规会计核算工作，确保会计核算准确、及时。

2.0 适用围

适用于物业管理公司及其下属管理处的会计核算工作。

3.0 职责

3.1 公司／管理处会计负责按本规程进行经营管理活动的会计核

算工作。

3.2 公司财务部经理负责会计核算的审核及监督工作。

4.0 程序要点

4.1 会计核算程序

4.1.1 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

4.1.2 根据收款、付款凭证逐笔登记现金或银行存款日记账。

4.1.3 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记有关明细分

类账。

4.1.4 根据记账凭证编制科目汇总表。

4.1.5 根据科目汇总表登记总分类账。

4.1.6 日记账和明细分类账的余额定期与总分类账有关账户的余额

核对相符。

4.1.7 月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。

4.2 会计核算的基础

4.2.I 账户的设置：

a）公司或管理处财务会计根据会计科目设置会计核算账户的名称；

b) 账户的分类：

——资产类账户；

――负债和所有者权益类账户；

――损益类账户（包括：成本类费用账户、收人类账户）。

C）账户的结构：

账户的左方称为借方：

——资产类账户的借方记录增加数；

——负债和所有者权益类账户的借方记录减少数；

——成本费用类账户的借方记录增加数；

——收入类账户借方记录减少数。

账户的右方称为贷方：

——资产类账户的贷方记录减少数；

——负债和所有者权益类账户的贷方记录增加数；

——成本费用类账户的贷方记录减少数；

——收入类账户的贷方记录增加数。

d）会计核算账户的借、贷方分别记录一定时期增加和减少的金额，即本期发生额，本期发生的借贷方金额相抵后的差额是余额，余额可分为期初余额和期末余额；

e）账户的期初余额、本期发生额、期末余额之间的计算公式：——期末借方金额＝期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生

额；

——期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额-本期借方发生额。

4.2.2借贷记账法的特点：

公司或管理处会计应采用借贷记账法，在相关账户中记录会计业务。借贷记账法的主要特点是：

a）记账符号。借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号；

b）记账规则。有借必有贷，借贷必相等；

C）试算平衡：

——各账户期初借方余额总计应等于各账户期初贷方余额总计；——各账户本期借方发生额总计应等于各账户本期贷方发生额总计；

——各账户期末借方余额总计应等于各账户期末贷方余额总计。

4.2.3 会计分录：

a）公司或管理处财务会计在进行经济业务核算时，应先按照业务发生的实际情况编制会计分录；

b）会计分录包括会计科目、记账符号和金额三项容；

c）一般情况下 ,财务会计只能编制“一借一贷、”“一借多贷”的会计分录，而不能编制“多借多贷”的会计分录。

4.2.4填制和审核会计凭证

a）会计凭证分为：原始凭证和记贴凭证；

b) 原始凭证填制的基本容；

——原始凭证的名称；

——填制凭证的名称；

——凭证的编号；

——填制和接受凭证的单位名称；

——经济业务容的扼要说明；

——经济业务的实物数量、单价、金额；

——填制单位及有关人员签章。

c）原始凭证的填制要求：

——真实可靠；

——容完整；

——填制及时；

——书写清楚。

d）未经审核的原始凭证不能作为记账依据。原始凭证的审核容如下；

——凭证是否真实可靠，有无涂改；

——凭证的填制是否符合规定要求；

——凭证的基本容是否填写齐全，数字和文字说明是否清楚；——凭证的金额计算有无错误；

——有无经办人员及负责人员签章；

——外来凭证是否加盖公章；

——其他容的审核。

e）记账凭证分为：

——收款凭证。记录现金和银行存款收款业务的凭证；

——付款凭证。记录现金和银行存款付款业务的凭证；

——转账凭证。记录与现金和银行存款业务无关的其他经济业务的凭证。

f）记账凭证的编制要求；

——填写凭证的名称；

——填写日期及编号；

——写明经济业务的摘要；

——填写应借、应贷会计科目的名称和金额；

——制单、记贴、审核和会计主管有关人员的签章；

——注明附件数；

——其他要求。

4.2.5 会计账薄分类和登记要求：

a）会计账簿的分类：

——序时账。即日记账，按业务完成时间的先后顺序来登记的账簿；——总分类账。即总账，是按照一级会计科目进行设置并根据记账凭证进行登记的；

——明细分类账。即明细账，是按照明细会计科目或根据公司的实际情况设置的。

b）会计账簿登记要求如下

——记入总分类账户的会计业务，应同时记入所属的明细分类账户；——将会计业务记入某一总账和它所属的明细分类账户时，两笔财务

记录方向必须相同，即同时记在借方或贷方；

——记入总账的金额，必须与记入所属的几个明细账的金额相同；——定时期的总账余额，必须与所属明细账的余额之和相等。

4.2.6 会计账簿的登记方法：

a）账簿启用。公司或管理处财务部在启用新账薄时，应按照下列程序：

——公司或管理处会计在首次启用账簿时，应注明启用日期、经办人；

——更换经办人时，应注明更换日期和接办人；

——在账簿的第一页应编制一个目录，写明账户名称和账页页码。b）账薄登记。公司或管理处财务会计在登记账簿时，应按照下列程序进行登记：

——公司或管理处会计应根据审核无误的会计凭证登记账薄；

——登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账；

——记入完毕后，应在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号“√”；

——公司或管理处会计必须使用蓝黑墨水钢笔登记账簿，红墨水只能在结账划线。改错和冲账时使用；

——各种账薄应按页次顺序连续登记不能随便跳行、隔页也不能在涨簿上挖补、刮擦、随意涂改；

——当一页账页记满时，应在页末写亡“过次页”三字，在次页第