工资内外专项审计服务方案计划

中央企业工资内外专项审计工作服务方案

我们拟承担人力资源和社会保障部规划财务司的委托，对每年对抽取的50家中央企业一定时期内（一般不少于3年）工资内外收入分配情况开展专项审计, 为了确保优质、高效如期完成任务，结合中央企业工资内外收入分配特点，拟定如下专项审计方案。

一、对相关工作的总体认识

每年对抽取的中央企业一定时期内（一般不少于3年）工资内外收入分配情况开展专项审计。重点检查企业经济效益实现情况、企业工资总额管理情况、企业工资外收入实发情况、企业负责人年度薪酬实发情况、工资福利制度建设情况、企业实行股权、分红权中长期激励措施等情况；通过审计，加强对国有企业工资收入分配的监督管理，督促国有企业认真执行国家关于国有企业工资总额和负责人薪酬管理的有关政策，及时查处违规超提超发工资、滥发工资外收入等行为，规范收入分配秩序；指导中央企业进一步深化收入分配制度，加强收入分配调控，推动企业逐步建立健全市场化工资决定机制，促进企业科学发展。

二、审计服务依据

1、《中央企业工资总额预算管理暂行办法》

2、《国有企业工资内外收入监督检查实施办法》

3、《工资支付暂行规定》

4、《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》

5、《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》及《中央企业综合绩

效评价实施细则》

6、《中央企业负责人经营业绩考核办法》

7、《中华人民共和国个人所得税法》

8、企业财务、会计制度

9、《服务业务约定书》

10、《中国注册会计师执业准则》

三、专项审计工作的要点和实施策略

本次服务在委托方规定的时间内（每年签订合同后3个月内）高质量完成对所有抽查户的专项审计，并按户出具专项审计报告。本次专项审计的目标是对国有企业工资收入分配的监督管理，督促国有企业认真执行国家关于国有企业工资总额和负责人薪酬管理的有关政策，规范收入分配秩序，有无违规，并发表审计意见，指出存在的问题，针对审计发现的问题提出改进建议。

（一）企业工资内外收入违纪违规主要表现形式

1、效益工资集体不准。主要包括：多计净实现利润增加额

多提效益工资；多计单列工资；工资浮动增加比例不对；

工资基数计算不对；多提百元产值含量工资等。

2、工资总额突破劳动部门核定额（工资包干企业）。主要

有：职工工资突破工资计划或工资总额包干方案；临时

工、计划外用工无计划或超计划。

3、工资总额的组成（计时工资、计件工资、奖金、津贴、

补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资）少记、

漏计。

4、自立名目发钱发物不纳入工资性收入管理。

5、没有按规定发放工资总额外的各种补贴、补偿金、赔偿

金（提高标准、扩大范围）。

6、企业经营者收入不合规（多拿上级等渠道的年度工资）。

7、漏交个人所得税，主要表现为企业职工计税的工资内外

收入计算不准，导致个人应交所得税计算不准，漏交少

交。

8、不该进成本的工资性津贴挤占了成本使企业利润不实。

9、下属单位工资未纳入企业统一核算。

（二）、企业工资核算发放中违规违纪的主要手法

1、挤成本，多提工资性津贴。

2、做假账，将工资性收入用其他名义入账。

3、虚报冒领，如报销业务费实则发奖金。

4、发有价证券、实物，不计入工资性收入。

5、提高各种奖金、补贴标准。

6、通过二级单位（工会、隶属单位等）给职工发钱发物。

7、从企业业务收入中坐支现金发工资、奖金。

8、部门行业搞小规定给下属企业发津贴。

9、用本企业或其他企业产品换生活用品发放给职工

10、设小金库给职工发钱、发物。

（三）实施专项审计的工作措施。

1、全面了解工资内外收入的政策、法规。熟悉政策是做好

专项资金审计的前提。国家对企业工资总额的管理与调控

主要采取工效挂钩与总额承包的方式。实行工效挂钩的企

业，要保证其工资总额的增长幅度低于本企业经济效益的

增长幅度，职工平均工资的增长幅度低于企业劳动生产率

的增长幅度。要核实企业是否在此原则下，按照工效挂钩

政策计提工资总额基数和新增效益工资。包干企业工资总

额不得突破包干额。

2、认真制定审计实施方案。通过分析工资总额管理情况，

查找工资内外收入计提、发放、分配过程中的薄弱环节和

可能存在的问题，围绕审计目标、范围、内容制定好审计

实施方案，明确审计工作重点和审计步骤方法、合理安排

审计人员，防范审计风险、提高审计效率。

3、对于专项审计，我们重点采用以下方法提高审计质量。（1）、查阅被审计单位的关于国有企业工资总额和负责人薪酬管

理的有关政策、以及财政收支管理、财务收支管理、内部控制制度等文件涉及到薪酬方面管理规定，从而了解被审计单位薪酬方面的基本情况；查阅年度审计报告、中央企业经济效益预决算报告、国资委对企业综合绩效评价结果、集团（总）公司对其控股子企业的综合绩效评价结果、企业负责人业绩考核报告，了解企业经济效益实现情况；通过内部控制风险管理环境测试，重要性水平测试、穿行测试，初步了解被审计单位存在的问题或风险，确定审计重点方向，以利于明确审计思路与重点。

（2）、实地查验法。对被审计单位的薪酬预算、审批及备案资料、工资内外收入发放表及分配表、员工名册、考勤记录、个人所得税申报表、账簿、凭证的查阅审计：主要包括原始凭证的真实、合法性；金额的正确性；账务处理的规范准确性；账簿记录的正确性。

（3）、分析法。对被审计单位工资内外收入比例、工资各项目构成比例、工资增长幅度、企业负责人总收入及激励收入、企业经济效益及相关指标等进行分析，以确定其合理性、合规性、。

（4）、查阅会议记录、纪要、人力资源部门年末工作总结。坚持财务审计与业务审计相结合的原则，通过查阅资料，审核确认企业经济效益和工资内外收入的真实性、完整性。

（5）、与管理层交流沟通。通过交流沟通了解，被审计单位在工资内外收入分配方面中存在的不足和工作方向等；核实了解以往专项审计反映出来的问题改进情况。

4、审计发现及工作措施

（1）、审计中发现的问题，根据问题的性质及时与适当层级人员沟通（包括被审单位及委托方人员）；

（2）、根据审计证据及沟通情况草拟审计报告，征求被审单位及委托方意见；

（3）、根据反馈意见进行修改完善出具正式审计报告。

四、专项审计的组织架构及项目主要人员的基本职能要求

我们将由12人组成项目组（7名注会、5名助理，按照承担10家企业专审进行人员配备），由一名资深注册会计师国际注册担任项目总负责人，并亲自担任三个项目小组之一的审计负责人，每个审计小组应由一名资深注册会计师担任负责人，一名注册会计师和1-2资深助理共四人组成，根据被审计单位规模、分公司或子公司数量、工作难易程度等对每个小组的进行分配审计任务，每组承担3-4家企业审计工作任务。项目总负责人为具备5年以上执业经验的注册会计师，项目小组负责人是三年以上执业经验的注册会计师，资深助理至少有两年以上工作经验。项目总负责人应负责对各组工作进行咨询、督导、培训。

五、与采购人和被审计单位的信息沟通和反馈机制

每个小组的审计负责人作为与被审单位的沟通联系人，该专项审计总负责人作为与委托方的沟通联系人，就审计中遇到、发现的问题及时与适当层级人员沟通，审计报告初稿会与被审计单位和委托方沟通。另外，每个审计小组会向被审计单位发放客户

反馈单，请被审计单位对审计小组在执行执业标准和遵守规章制度情况进行评价。

在进驻被审计单位后我们会向被审计单位发放审计所需资料清单，并根据客户提供的资料编制资料交接清单，由双方人员签字确。

六、承接服务范围工作的相应风险因素考虑及措施。

审计项目组人员如与被审单位存在利害关系，如近亲属在被审计单位关键岗位任职等，我们将更换项目人员，项目各组负责人将就独立性签署书面声明，项目组成员将保证由前文所述的相应资质、经验的人员担任，一旦发现有不胜任情况，将立即更换，确保审计质量。

七、服务质量和服务效果的保障措施。

通过项目小组人员选派、审计计划制定、主任会计师深度参与、三级复核、问题沟通和意见反馈机制，确保服务质量和效果。

八、工作进度的保障措施。

本次审计分成三个项目小组，根据被审计单位规模、工作难易程度等对每个小组的进行分配审计任务，每组负责3-4家企业的专项审计。预计在每家企业现场10-15个工作日左右，后期审计资料整理、审计报告制作、沟通等大约20个工作日；我们会在委托方规定的时间内保质保量的完成，并及时根据每家单位的规

模和审计难易程度调配项目组人员和承担的项目数量，必要时，适当加班或增加人员，确保项目进度。

九、项目人员的保障措施。

如前所述，我们保证审计组负责人都是有相关经验的执业注册会计师，能够对助理人员进行有效的督导、培训，确保现场人员稳定，并保证项目总负责人不变更。

十、保密措施。

我们要求项目组成员签署保密协议，规定除项目组成员及复核的注册会计师外，不向任何无关人员透露项目底稿和信息。

十一、对采购人的建议。

我们希望委托人积极协调被审单位全力配合审计工作，确保审计小组能顺利搜集审计证据。

十二、服务承诺。

我们承诺项目组人员的专业胜任能力和稳定，确保审计工作按质量和进度要求完成，严格执行保密协议规定，并承担相应违约责任。