消费税会计核算习题及复习资料
第二章消费税会计核算
一、单选题
1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。
A.应交税费
B.主营业务收入
C.营业外收入
D.其他应收款
2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。
A.印花税
B.消费税
C.耕地占用税
D.增值税
3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。
A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算
B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程”
C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加”
D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。
A.300
B.351
C.381
D.250
5.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。
A.委托方交付商品时
B.受托方销售商品时
C.委托方收到代销清单时
D.委托方收到货款时
6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销
售的，应按（）。
A.应税消费品的平均税率计征
B.应税消费品的最高税率计征
C.应税消费品的不同税率，分别计征
D.应税消费品的最低税率计征
7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。
A.70.68
B.46.55
C.47.91
D.45.20
8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。
A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元
B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元
C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元
D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元
9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。
A.3.6万元
B.4.72万元
C.4.87万元
D.5.07万元
10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。
A.发出商品的当天
B.收到货款的当天
C.合同约定的时间
D.发出商品并办妥托收手续的当天
11.2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（）。
A.7200
B.4290
C.8450
D.3450
12.某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税720元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的消费税是（）元。
A.39428.57
B.2759.96
C.3986.86
D.2781.60
13.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。
A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的
B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的
C.受托方负责采购委托方所需原材料的
D.受托方提供原材料、材料和全部辅助材料的
14、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。
A.零售环节销售的卷烟
B.零售环节销售的珠宝玉石
C.生产环节销售的普通护肤护发品
D.进口环节购进的小汽车
15.根据税法规定，下列说法不正确的是( )。
A.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税
B.凡是征收增值税的货物都征收消费税
C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
D.增值税属于价外税，消费税属于价内税
16.某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80％酒精。该公司应缴消费税()万元。
A.100.25
B.147.48
C.130.80
D.154.59
17.下列应视同销售征收消费税的有（）。
A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品
B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品
C.自制应税消费品继续加工成应税消费品
D.自制应税消费品用于向外单位投资
18.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。
A.由受托方代收代缴
B.由委托方在受托方所在地缴纳
C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳
D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳
19.广东兴光国际贸易公司为增值税一般纳税人（有进出口权），从摩托车厂购进摩托车100辆，直接报关离境出口；购进时取得的增值税专用发票注明的单价是每辆0.5万元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费4万元，装卸费3万元，离岸价每辆0.08万美元（美元与人民币汇率1:8.3）。摩托车消费税税率为10%，则该公司应退消费税税款为（）。
A.5万元
B.5.16万元
C.5.2万元
D.5.97万元
20.自产自用的白酒，其组成计税价格的公式是（）。
A.（成本＋利润）÷（1＋比例税率）
B.（完税价格＋关税）÷（1＋比例税率）
C.（完税价格＋关税）÷（1－比例税率）
D.（成本＋利润＋定额税额）÷（1－比例税率）
21、一化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元，本月
企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售600件，取得含税销售额54.48万元，该企业当月销售高档香水发生不含税销售额290万元，该企业国内生产化妆品缴纳的消费税为（）万元。
A.28.97
B.72
C.5.78
D.0
二、多选题
1.下列有关税费的处理，正确的有( )。
A.委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，则所支付的消费税可以抵扣
B.外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售，计征增值税销项税额
C. 委托其他企业加工应税消费品收回后直接出售的，则所支付的消费税借计“应交税费——应交消费税”
D.将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售处理
2.下列税金中，应计入存货成本的有( )。
A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C.小规模纳税企业购入材料支付的增值税
D.一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税
E.为购货合同支付的印花税
3.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰），该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，能增加收回委托加工材料实际成本的有（）。
A.支付的加工费
B.支付的增值税
C.负担的运杂费
D.支付的消费税
E.支付的材料费
4.关于消费税的核算，下列说法正确的有( )。
A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算
B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程”
C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加”
D.委托加工应税消费品收回后，直接用于对外销售或用于其它方面的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
E.委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
5、下列情形属于出口免税但不退消费税的有（）。
A.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业代理出口的应税消费品
B.有出口经营权的生产型企业自营出口的应税消费品
C.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
6、下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的有（）。
A.受托方未代收代缴的，由委托方补缴
B.受托方无同类消费品销售价格的，应按（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）计算
C.委托方收回后直接出售应税消费品，受托方在交货已代收代缴消费税的，不征消费税
D.委托方收回后直接出售应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征消费
税
7、对销售酒类以外的消费品收取的包装物押金，表述正确的有（）。
A.包装物作价随同产品销售，另收取押金的，则押金应并入应税消费品和销售额
B.对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额
C.已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额
D.逾期未退回的包装物押金，视同销售销售额，换算为不含税数额后并入销售额
8、下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品征收消费税的有（）。
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品
B.委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的应税消费品
C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品
D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
9.甲企业2009年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元(不含税)和3000元，支付加工费不含税分别为2000元和1000元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，黄酒1000公斤，则下列陈述正确的是（）。
A.甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税
B.甲企业实际负担的消费税为3050元
C.乙企业代收代缴的消费税为3846.84元
D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元
10.纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（）。
A.用于直接销售
B.继续加工成应税消费品并销售
C.用于对外投资或无偿赠送他人
D.用于职工福利品发放
11.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（）在特定环节征收的一种税。
A.销售额
B.所得额
C.生产额
D.销售数量
12.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。
A.受托方代垫原料，委托方提供辅助材料
B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料
C.受托方负责采购委托方所需原材料
D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料
13.某企业生产的某系列化妆用品，用于下列（）用途时应征收消费税。
A.促销活动中赠送品
B.本企业职工运动会奖品
C.加工生产其他系列化妆用品
D.电视广告的样品
14.某礼花厂生产各种鞭炮焰火，2006年9月，领用上月外购的烟花继续加工成高档烟花，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1500万元；已知上月外购的烟花不含税价785万元，取得专用发票，本月生产领用外购80％烟花。则下列陈述正确的是（）。
A.烟花执行比例税率
B.外购烟花连续生产可以全部抵扣已纳消费税
C.外购烟花连续生产可以按领用生产量计算抵扣已纳消费税
D.外购部分必须取得专用发票，否则已纳消费税税款不予抵扣
三、判断题
1.消费税具有普遍征收，调节产品结构，引导消费，增加财政收入的作用。
2.税法规定对于自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不征税，体现了税不重征和计税简便的原则。
3.果啤生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入果啤的销售额中缴纳消费税。
4.消费税的“价外费用”，是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。，这里和增值税的价外费用一致。
5.实行从价定率办法的应税消费品连同包装销售的，不论包装是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
6.在现行消费税的征税范围中，除进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。
7.组成套装销售的计税依据纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。
8.某油脂厂自己不生产化妆品，从某化妆品店购入化妆品，加工后外销，则外购化妆品的已纳消费税额允许在计税时扣除。
9.外购或委托加工收回的珠宝玉石连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除外购已税珠宝玉石的买价或委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款。
10.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，不得退税。
11、如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税，组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。（）
12、纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（）
13、用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。（）
四、计算题
1. 某中外合资化妆品公司（一般纳税人）2007年10月发生以下业务：
（1）购进香水精，取得增值税专用发票上注明价款30万元，本月货到并验收入库；
（2）用上述购进的10万元香水精，委托一日化工厂加工化妆品，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了增值税专用发票，注明加工费6万元（包括代垫辅料1万元）；
（3）该公司将收回的化妆品80%售给某特约经销商，开具增值税专用发票上注明价款40万元，货款已收到；
（4）另领用外购香水精18万元，领用委托加工收回的化妆品2万元，生产成套化妆品售出，专用发票已开出，注明价款90万元，货已发出，并办妥银行托收手续。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。
（1）计算化妆品公司应纳消费税（化妆品税率为30%）（2）计算日化厂应代收代缴消费税。
（1）化妆品公司应纳消费税=90×30%－18×30%－2×30%=21
（2）应代收代缴消费税=（10+6）÷（1－30%）×30%=6.86
2.位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人，2009年10月发生以下各项业务：
（1）用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票；
（2）将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，销售给某商场，每套不含税价360元，丝绸中国结的成本为35元/只；
（3）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元；取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申报抵扣。当月将其中的80%用于连续生产化妆品；
（4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒，并全部销售，不含税售价为60元/
盒；
（5）本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元；
（6）本期自某药材基地购进一批中药材根茎，收购凭证注明价款150000元，支付运费18000元，取得收据。
本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15％。
（化妆品的利润率是5％，关税税率为6％，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高不含税价格295元/盒）
根据上述资料计算下列问题：
（1）当期进口化妆品的应缴纳关税；
（2）当期进口化妆品的进口环节应缴纳的增值税；
（3）当期进口化妆品的进口环节应缴纳的消费税；
（4）本期应纳增值税税额；
（5）本期实际应向税务机关缴纳的消费税。
（1）进口化妆品的应缴纳关税＝60000×6％＝3600（元）
（2）进口化妆品应缴纳的增值税＝（60000+3600）÷（1-30％）×17％＝15445.71（元）（3）进口化妆品应缴纳的消费税＝（60000+3600）÷（1-30％）×30％＝27257.14（元）（4）销项税＝（350×250+6000×360+5000×60）×17％＝433075（元）
进项税＝（350×250+70000）×17％+15445.71+150000×13％+18000×7%
+（25800+19800）×（1-15％）＝100480.71 （元）
应纳增值税＝433075-100480.71 ＝332594.29（元）
（5）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。
应纳消费税＝（350×295+6000×360）×30％-27257.14×80％＝657169.29（元）
五、分录题
1. 某公司(一般纳税企业)当月销售摩托车10辆，每辆售价1.5万元(不含增值税)，货款尚未收到，摩托车每辆成本0.5万元。适用消费税税率为10%。根据这项经济业务，公司应作如下会计分录：
『正确答案』应向购买方收取的增值税额=15 000×10×17%=25 500(元)
应交消费税=15 000×10×10%=15 000(元)
借：应收账款175 500
贷：主营业务收入150 000
应交税费——应交增值税(销项税额)25 500
借：营业税金及附加15 000
贷：应交税费——应交消费税15 000
借：主营业务成本50 000
贷：库存商品50 000
2.某汽车制造企业(一般纳税企业)将自产的一辆汽车用于在建工程，同类汽车销售价格为20万元，该汽车成本为14万元，适用消费税税率为5%，增值税税率为17%。企业应作如下会计分录：
『正确答案』应交消费税=200 000×5%=10 000(元)
应交增值税=200 000×17%=34 000(元)
借：在建工程184 000
贷：库存商品140 000
应交税费——应交消费税10 000
——应交增值税（销项税额）34 000
3.黄河公司委托外单位加工材料(非金银首饰)一批，原材料价款为40 000元，加工费用20 000元，收到普通发票一张，由受托方代收代缴的消费税为3 000元，材料已经加工完毕入库，加工费用已经支付。假如黄河公司原材料按实际成本核算。根据上述资料，黄河公司应作如下会计处理：
『正确答案』(1)如果委托方黄河公司收回加工后的材料用于继续生产应税消费品
借：委托加工物资40 000
贷：原材料40 000
借：委托加工物资20 000
应交税费——应交消费税 3 000
贷：银行存款23 000
借：原材料60 000
贷：委托加工物资60 000
(2)如果委托方黄河公司收回加工后的材料直接对外销售
借：委托加工物资40 000
贷：原材料40 000
借：委托加工物资23 000
贷：银行存款23 000
借：原材料63 000
贷：委托加工物资63 000
4.某企业为增值税一般纳税人，本期销售其生产的应纳消费税产品，应纳消费税产品的不含税售价为24万元，产品成本为15万元。该产品的增值税税率为17%，消费税税率为10%。产品已经发出，符合收入确认条件，款项尚未收到。要求：编制上述业务的相关会计分录。（1）应向购买者收取的增值税税额＝240 000×17%＝40 800（元）
（2）应交的消费税＝240 000×10%＝24 000（元）
借：应收账款280 800
贷：主营业务收入240 000
应交税费——应交增值税（销项税额）40 800
借：主营业务成本150 000
贷：库存商品150 000
借：营业税金及附加24 000
贷：应交税费——应交消费税24 000
5.某企业委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款20万元，加工费用5万元，由受托方代收代缴的消费税0.5万元，增值税率17%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。要求：编制上述业务的相关会计分录。
（1）如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品，委托方的会计处理如下：借：委托加工物资200 000
贷：原材料200 000
借：委托加工物资50 000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
应交税费――应交消费税 5 000
贷：应付账款635 00
借：原材料250 000
贷：委托加工物资250 000
（2）如果委托方收回加工后的材料直接用于销售，委托方的账务处理如下：
借：委托加工物资200 000
贷：原材料200 000
借：委托加工物资55 000 （其中加工费50 000元、消费税5 000元）应交税费——应交增值税（进项税额）8500
贷：应付账款63500
借：原材料255 000
贷：委托加工物资255 000
6.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2010年11月有如下主要业务：
（1）委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税税率为10％，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。
（2）将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10％（具有商业实质）。
要求：编制上述业务的相关会计分录。（金额单位用万元表示）
（1）借：委托加工物资80
贷：原材料80
消费税组成计税价格＝（80＋20）/（1-10%）＝111.11（万元）
消费税＝111.11×10％＝11.11（万元），这部分消费税由受托方代收代缴，委托方应将其计入成本中。
借：委托加工物资31.11
应交税费——应交增值税（进项税额） 3.4
贷：应付账款34.51
借：原材料111.11
贷：委托加工物资111.11
（2）借：长期股权投资1 170
贷：主营业务收入1 000
应交税费－应交增值税（销项税额）170
借：营业税金及附加100
贷：应交税费－应交消费税100
借：主营业务成本660
存货跌价准备40
贷：库存商品700
7.长江公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。“应交税费－应交增值税”科目借方余额为15万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。该公司2008年1月发生如下经济业务：
（1）接受丙企业委托，加工一批B产品，B产品系应税消费品。丙企业交来的原材料成本为38.1万元，该加工业务本期已完工，实际发生加工费用15万元（不含增值税）。这批B 产品按照长江公司同类的B产品售价计算价值60万元。丙企业系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。有关款项的收付已经办妥。
（2）销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为800万元，实际成本为680万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。
（3）本期建造厂房领用生产用A原材料40万元，其购入时支付的增值税为6.8万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格90万元。
（4）收回委托加工的C原料一批并验收入库，C原料系消费税的应税物品。该委托加工材料系上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元（不含增值税），同时支付其代收代缴的消费税，但受托加工企业没有与C 原材料同类的物品。收回委托加工的C原材料用于生产应交消费税产品B产品。
要求：根据上述资料编制长江公司有关经济业务的会计分录（不考虑除增值税、消费税以外的其他税费）；
（1）借：银行存款235 500
贷：主营业务收入（或其他业务收入）150 000
应交税费－应交增值税（销项税额）25 500（150 000×17％）
－应交消费税60 000
（2）借：应收账款9 360 000
贷：主营业务收入8 000 000
应交税费－应交增值税（销项税额）1 360 000
借：主营业务成本6 800 000
贷：库存商品－B产品6 800 000
借：营业税金及附加800 000
贷：应交税费－应交消费税800 000
（3）借：在建工程1 461 000
贷：原材料－A材料400 000
库存商品－B产品750 000
应交税费－应交增值税（进项税额转出）68 000
－应交增值税（销项税额）153 000
－应交消费税90 000
（3）C原材料应交消费税的计税价格＝（152 000＋28 000）/（1－10％）＝200 000（元），应纳消费税＝200 000×10％＝20 000（元）
借：委托加工物资28 000
应交税费－应交消费税20 000
应交税费－应交增值税（进项税额）4 760
贷：银行存款52 760
借：原材料－C材料180 000
贷：委托加工物资180 000
新准则下增值税账务处理
新准则下增值税账务处理
新准则下增值税的账务处理 增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。按照企业规模大小和会计核算是否健全，增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。本文中所指的增值税纳税人均为一般纳税人。增值税的会计处理新准则（应用指南）与旧准则（制度）的变化，主要表现在以下三个方面： 一、增值税会计科目的变化 增值税会计科目的变化体现在两个方面： （一）总账科目的变化 增值税原来在“应交税金——应交增值税”科目下进行核算；新的会计科目将“应交税金”改为“应交税费”，核算口径有所增大，不仅包括原来“应交税金”的相关内容，而且包括原来记入“其他应交款”中的教育费附加等内容，增值税在“应交税费——应交增值税”明细科目下进行核算。 （二）增值税下各明细栏目设置的变化 过去在“应交税金——应交增值税”明细科目下设置了“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等栏目；目前，“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税
贷：银行存款 800000 借：应交税金——未交增值税 100000 贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 100000 而新的会计处理如下： 2007年5月份： 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 500000 贷：银行存款 500000 2007年6月份： 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 800000 贷：银行存款 800000 从上面的论述中可以看出，关于增值税的会计核算，变化之后更为简单、明了，核算更清晰而且更加合理，也可以大大减轻会计人员的工作量。
增值税和消费税
增值税和消费税
一、单项选择题 1. 根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009年1 月1日起，我国增值税实行（）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.消耗型增值税 2. 根据增值税法律制度规定，下列各项中，不属于增值税视同销售范围的是（）。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人 3. 下列货物适用13%税率征收增值税的有（）。 A.寄售商店代销寄售物品 B.销售旧货 C.一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） D.销售图书、报纸、杂志 4. 某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企
业应纳的增值税是（）元。 A.1496.58 B.1751 C.309 D.300 5. 甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000 件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（开具了一张发票）。则甲企业此项业务的销项税额为（）。 A.20800元 B.27200元 C.33660元 D.34000元 6. 某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。 A.2420元 B.2600元 C.3020元
D.3062元 7. 某企业为增值税一般纳税人，2011年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。该企业8月份可以抵扣的进项税额为（）。 A.0 B.6 C.12 D.18 8. 某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。 A.组成计税价格 B.同类消费品最高售价 C.同类消费品中间价 D.同类消费品加权平均价 9. 下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（）。 A.化妆品 B.柴油 C.小汽车 D.钻石饰品
增值税的会计核算练习题1
练习1:一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。 【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务: 【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1?购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为 136 000元，款项通过银行存款支付。同时支付运费12 000元（不含 税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。 借：原材料812 000 应交税费——应交增值税（进项税额）137 320 贷：银行存款949 320 2?从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。 借：原材料20 000 贷：银行存款20 000 3?购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440 元，全部款项以银行存款支付。 借：固定资产504 000 应交税费——应交增值税（进项税额）85 440 贷：银行存款100 000 4?购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。 借：原材料87 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 000 贷：银行存款100 000 5?接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物
价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。 借：原材料200 000 应交税费应交增值税（进项税额）34 000 贷：实收资本234 000 6?委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000 元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。 发出材料时： 借：委托加工物资15 000 贷：原材料15 000 加工完毕支付加工费增值税时： 借：委托加工物资 3 000 应交税费应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510收回零部件时： 借：原材料18 000 贷：委托加工物资18 000 7?进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。材料已经验收入库，全部款项通过银行支付 借：原材料720 000 应交税费应交增值税（进项税额）122 400 贷：银行存款842 400 8?将购进的一批钢材专做本公司基建使用。该批钢材成本80 000 丿元。
(完整word版)消费税练习题及答案
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格 C．加权平均销售价格D．组成计税价格 13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（ D ）。 A．白酒B．卷烟 C．木制一次性筷子 D．啤酒 16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成
最新增值税会计核算办法
最新增值税会计核算方法 一、科目设置： 1．二级科目的设置：根据国家相关法律法规的规定，为准确反映增值税的发生、缴纳、待抵扣进项税额和检查调整情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”和“增值税检查调整”四个二级明细科目。 2．三级科目的设置：为准确反映增值税的销项、进项、已交、退税、出口退税、进项转出等情况，应在“应交税费－应交增值税”二级明细科目下，设置9个三级明细科目，包括：（1）“进项税额”；（2）“已交税金”；（3）“减免税款”；（4）“出口抵减内销产品应纳税额”；（5）“转出未交增值税”；（6）“销项税额”；（7）“出口退税”；（8）“进项税额转出”；（9）“转出多交增值税”。 二．明细科目的核算内容及账务处理： 1．“应交税费－应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和当月实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当月多交的增值税额、出口货物退税。期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税，月终应将尚未缴纳的增值税转至“应交税费－未交增值税”科目，结转后本二级明细科目无余额。本科目的九个三级明细科目的核算内容及账务处理为： （1）“进项税额”的帐务处理： “应交税费－应交增值税（进项税额）”明细科目，核算企业购进货物或接受劳务而取得的增值税专用发票上注明的增值税额： ①企业在国内采购货物： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 材料采购、商品采购、原材料、制造费用、管理费用、经营费用、其他业务支出等科目贷：应付帐款、应付票据、银行存款 购入货物发生的退货，作相反的会计分录。 ②企业接受投资转入的货物： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 原材料等科目 贷：实收资本等科目 ③企业接受捐赠转入的货物： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 原材料等科目 贷：资本公积 ④企业接受应税劳务： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 其他业务支出、制造费用、委托加工材料、加工商品、经营费用、管理费用等科目
增值税与消费税的对比
增值税与消费税的对比 ?(2008-11-01 20:11:23) 转载▼ 标签：? 杂谈分类：?财经纵横1.、征税范围 增：销售、加工、修理修配劳务和进口，对货物普遍征收。 消：生产并销售、委托加工和进口，选择少数消费品征收。 ? 2、纳税人分类 增：分小规模纳税人和一般纳税人（对于一般纳税人实行严格认定管理） 消：无 ? 3、视同销售销售额 A、无销售额按下列顺序确定销售额 增： （1）当月同类货物的平均销售价格确定。 （2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 （3）组成计税价格?成本×（1+成本利润率） 消： （1）当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均计算。销售价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。 （2）当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。 （3）组成计税价格?（成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率） B、相同点： （1）首先用当月价格 （2）接着用最近时期价格 （3）最后用组价公式 C、不同点： （1）组价公式不同 （2）利润率不同（增值税统一为10%，消费税有5%、6%、8%、10%） ? 4、税率 增：比例税率 消：比例税率（从价税率）、从量税率 ? 5、应纳税额计算 增：（凭票）购进扣税法 消：生产领用扣税法（连续生产应税消费品） ? 6、委托加工 增： （1）受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。 （2）税额=加工费×税率 消：
（1）由受托方向委托方代收代缴（受托方为个体户时除外） （2）税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率 ? 7、投资入股、抵偿债务、以物易物（投、抵、换） 增：无特殊规定 消：同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。 ? 8、连续生产 （1）应税消费品 增：不征增值税 消：不征消费税 （2）非应税消费品 增：不征增值税 消：征消费税 ? 9、包装物押金 增： （1）1年以内，又未过期，不并入销售额征税。 （2）啤酒、黄酒押金，按上述押金规定处理。 （3）白酒、其他酒，无论是否返还，均并入当期销售额征税。 消： （1）与增（1）、（3）相同 （2）啤酒、黄酒押金任何时候均不并入销售额计征消费税。（只依据销售数量从量征收消费税） （3）啤酒押金（除重复使用塑料周转箱）在确定从量税税额时计入销售价格总额，用以确定适用税额。 ? 10、出口退税 （1）一般纳税人生产企业 增：免税并退税（免、抵、退计算方法） 消：免税 （2）小规模纳税人生产企业 增：免税 消：免税 （3）外贸企业 增：退税 消：退税 ? 11、销售退回 增：可抵 消：可退（经向主管税务机关申请） ? 12、纳税期限两者相同 13、纳税地点
增值税的会计核算练习题1教学教材
练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。 【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。 借：原材料812 000 应交税费——应交增值税（进项税额）137 320 贷：银行存款949 320 2.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。 借：原材料20 000 贷：银行存款20 000 3.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。 借：固定资产504 000 应交税费——应交增值税（进项税额）85 440 贷：银行存款100 000 4.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。 借：原材料87 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 000 贷：银行存款100 000 5.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物
价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。 借：原材料200 000 应交税费——应交增值税（进项税额）34 000 贷：实收资本234 000 6.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。 发出材料时： 借：委托加工物资15 000 贷：原材料15 000 加工完毕支付加工费增值税时: 借：委托加工物资 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510 收回零部件时： 借：原材料18 000 贷：委托加工物资18 000 7.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。材料已经验收入库，全部款项通过银行支付。 借：原材料720 000 应交税费——应交增值税（进项税额）122 400 贷：银行存款842 400
增值税、消费税练习题(自编)
增值税、消费税练习题（自编） 1、荣大公司是增值税一般纳税人，今年6月、7月分别发生如下业务： （1）6月发生业务： 收到某企业支付的预付款80万元，但本月无法安排发货； 销售A产品多批，价款总额为200万元； 销售B产品给小规模纳税人企业，由本公司汽车送货上门，不含税价款10万元，向该小企业收取运费0.5万元，装卸费0.4万元，均向对方开具增值税普通发票； 购入原材料一批，价格为400万元，还支付给运输企业运费5万元、装卸费2万元，均取得增值税专用发票； 购入一辆小汽车用于公务交通，含税价格23.4万，取得增值税普通发票； 购入卡车一辆，含税价35.1万元，取得增值税专用发票； 通过某外贸公司从国外订购的一台设备已经到货，本企业已经向外贸公司支付了价款90万元，但还未收到该外贸公司开具的增值税专用发票； 销售A产品一批，价款60万元，由于对方一次性付全款，本公司给予对方2%的折扣； 支付本月水费，取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税额分别为3万元、0.18万元； 销售B产品一批，价款300万元，由于对方支付有困难，双方签订分期收款协议，协议规定，购买方本月须支付40%货款，余款分别在7月中旬、10月中旬支付，每次支付30%； 举办了一次区域性订货会，给参加订货会的每一个企业代表都赠送了本企业试制的新产品，每一件新产品的成本为400元，共赠送了200份； 支付电费80万元，取得增值税专用发票； 购入一批生产设备，与供货企业达成协议，本月支付一半货款即25万元，余款将在8月旬支付，对方则全额开具增值税专用发票，发票上注明的设备价格为50万元，本公司已经收到该发票； 赞助本市运动会，调拨B产品20台给组委会，每台不含税价格为800元； 某企业上月购买本公司产品，由于周转困难，该公司同意其用材料抵偿欠款，货款价税合计为58.5万元，当月收到对方发来的材料及开具的增值税专用发票； 从某小规模纳税人处购入一批零件，取得税务局代开的增值税专用发票，发票上注明的价款为3万元； 租入一台设备，支付租赁费8万元，取得增值税专用发票； 支付电信企业语音通信费、网络通信费分别为1万元、3万元，取得增值税专用发票； 支付银行贷款利息20万元； 月末检查，上月尚有6万元进项税额未抵扣。 以上业务取得的增值税专用发票，符合条件的，本月已全部认证并抵扣。（2）7月发生业务： 本公司直接从国外进口一辆轿车，到达海关的报送进口价格为60万元，适用的关税税率为20%，消费税税率为20%，已办妥海关手续，完税提车； 销售A产品一批，不含税货款为300万元，给予对方9折优惠，原价与折
论增值税与消费税的联系与区别
论增值税与消费税的联系与区别 一、增值税与消费税的联系： 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 消费税对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。 增值税与消费税的联系主要在于：第一，增值税与消费税都对有形动产货物征收，（不动产或无形资产的流转征收营业税）。第二，消费税是对增值税货物中14类应税消费品征收，应税消费品在计征消费税的同时计征增值税，消费税纳税人同时是增值税纳税人。第三，增值税采取从价计征，消费税主要也是采取从价计征，且从价计征消费税的计税依据与增值税计税依据大体相同。第四，两者均存在视同销售的情形：自产的应税消费品用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、赠送、投资、分配，视同销售同时计征增值税、消费税。第五，两者均存有税款抵扣规定。第六，两者均有出口退税规定。第七，对于应税消费品，其增值税专用发票或增值税普通发票既是其计征增值税也是其计征消费税的凭据。第八，两者纳税义务发生时间、纳税期限相同，应税消费品在征收增值税的同时征收消费税。 二、增值税与消费税的区别： 增值税与消费税存在诸多联系，但增值税与消费税作为两个不同税种在征税范围、纳税人、征税环节、计税依据、税额抵扣、出口退税及会计核算等方面都存在显著区别。 （一）征税范围的区别：增值税的征税范围，包括货物和加工、修理修配劳务。消费税的征税范围为《消费税暂行条例》列举14类应税消费品。消费税和增值税呈交叉关系，增值税对货物普遍征收，消费税对所列14类应税消费品征收。应税消费品必然是增值税应税货物，但增值税应税货物并不一定是应税消费品。另外，消费税的征税范围中不包括任何劳务。
增值税会计处理规定试题及答案
增值税会计处理规定 一、单选题 1、下列应计入“应交税费”二级科目的是（）。 A、待抵扣进项税额 B、进项税额 C、销项税额抵减 D、已交税金 【正确答案】A 【您的答案】 2、一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额，计入“应交税费——应交增值税”下的（）。 A、进项税额 B、减免税款 C、销项税额 D、待转销销项税额 【正确答案】B 【您的答案】 3、小规模纳税人需在“应交税费”科目下设置的明细科目是（）。 A、进项税额 B、抵减税额 C、待认证进项税额 D、应交增值税 【正确答案】D 【您的答案】 4、小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。（）。 A、应交税费——应交增值税 B、相关成本费用或资产 C、进项税额 D、待抵扣进项税额 【正确答案】B 【您的答案】 5、按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，增值税扣缴义务人为（）。 A、购买方 B、销售方 C、中介机构
D、不缴纳税款 【正确答案】A 【您的答案】 6、企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记（）。 A、应交税费——应交增值税（销项税额） B、应交税费——待认证进项税额 C、应交税费——地抵扣进项税额 D、抵减税款 【正确答案】A 【您的答案】 7、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依（）的征收率计算缴纳增值税。 A、10% B、3% C、5% D、20% 【正确答案】C 【您的答案】 8、选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，可以开具（）。 A、收据 B、普通发票 C、专用发票 D、付款单 【正确答案】B 【您的答案】 9、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后（）个月内不得变更。 A、12 B、6 C、24 D、36
消费税练习题答案
消费税练习题答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（）元。 【答案】B 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=（20000×100×56%+100×150）+（12000×60×36%+60×150） +18000×36%=1409680
增值税的会计核算练习题
练习1:一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出得会计核算。 【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务: 【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关得会计分录。
1、购入A材料一批,专用发票注明价款800 000元,增值税额为136 000元,款项通过银行存款支付。同时支付运费12 000元(不含税价),取得运输部门开出得增值税专用发票,材料验收入库。 借:原材料812 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 137 320 贷:银行存款949 320 2、从某小规模纳税人处购进原材料一批,取得普通发票一张,注明价款20 000元,款项以银行存款支付。 借:原材料20 000 贷:银行存款20 000 3、购入一台生产用机器设备,增值税票专用发票注明价格500 000元,增值税85 000元,设备运抵企业过程中发生运费(含税)4 440元,全部款项以银行存款支付。 借:固定资产504 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 85 440 贷:银行存款100 000 4、购进免税农产品一批,买价100 000元,货物已验收入库,款项已经用现金支付。 借:原材料87 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 13 000 贷:银行存款100 000 5、接受某投资者转入得一批材料,增值税专用发票上注明得货物
价款200 000元,增值税额34 000元,价款合计234 000元。 借:原材料200 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷:实收资本234 000 6、委托某机械加工厂加工零部件一批,发出材料成本15 000元,当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票,注明加工费3000元,增值税510元,全部款项以银行存款支付。 发出材料时: 借:委托加工物资15 000 贷:原材料15 000 加工完毕支付加工费增值税时: 借:委托加工物资 3 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 510 贷:银行存款 3 510 收回零部件时: 借:原材料18 000 贷:委托加工物资18 000 7、进口一批原材料,海关核定得关税完税价格600 000元,关税税率为20%。材料已经验收入库,全部款项通过银行支付。 借:原材料720 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 122 400 贷:银行存款842 400
增值税与消费税的计算公式
一、增值税的计算公式 ㈠一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应 税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括 向购买方收取的销项税额。 价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、 滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定； （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 ①组成计税价格：成本*（1+成本利润率） ②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的 为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润 率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成 本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ⑶购进农产品： 进项税额=买价*扣除率 注：扣除率13%
最新增值税会计处理的实际应用的22 个案例分析
如对你有帮助，请购买下载打赏，谢谢！ 最新增值税会计处理的实际应用的22 个案例分析 胡浩然 第一部分总体观点 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）下发后，引起业界广泛热议，笔者感觉该文件有二大特色、三大不足。此文用22个实务案例讲清新办法在实务工作中的应用，欢迎各路英豪拍砖。 二大特色： 一是力图将营改增后增值税的新政策用全新的会计处理方式表达出来。 二是把企业实际生产经营中遇到的各种情况尽量细分式地呈现。 三大不足： 一是原增值税会计核算月末全部归集到“应交税费—未交增值税”中去，简洁明了，按新办法则需要结转出“应交税费—未交增值税”、“应交税费—简易计税”、“应交税费—转让金融商品应交增值税”、“应交税费—代扣代缴增值税”4个科目，极易搞混。另外，诸如“应交税费—待认证进项税额”、“应交税费—待转销项税额”究竟在实践中有多少企业会用，也是个问号，毕竟址分麻烦。 二是如果企业有预缴税款，按要求应转入“应交税费—未交增值税”，不能抵其他3个应税项目，这就会造成一边预缴税款有剩余，另一边“应交税费—简易计税”、“应交税费—转让金融商品应交增值税”、“应交税费—代扣代缴增值税”3个科目仍有余额的现象发生，与增值税法规定不一致。 三是个别表达语焉不详，产生岐义。 岐义一：货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。这里的“不需要将增值税的进项税额暂估入账”有二种理解。例如：企业购入原材料，价税合计117元，尚未取得发票，一种理解是按100暂估入账，不需要将17元进项暂估算入账，而是计入“应交税费—待认证进项税额”。第二种理解是按117暂估入账，不需要将17暂估计入“应交税费—待认证进项税额”。 从其后续表达看，“下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。”笔者认为应该是第二种理解。 岐义二：房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。这里所说的纳税义务发生有二解，一是与预交税款相关的房地产正式产生纳税义务时才可以转。二是只要房地产企业产生纳税
增值税财务会计与管理知识分析实务
增值税会计实务 第一节一般纳税人会计核算健全的标准 依照会计法规和各级税务机关的要求，增值税一般纳税人会计核算健全的标准综合如下： 一、有完善的财务机构和核算体系，能够按照国家统一的会计制度规定设置总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账，设置的明细账必须包括：存货明细账（包括原材料明细账、库存商品明细账）、业务往来款项明细账、“应交税金－应交增值税”明细账等账簿。其中存货明细账必须按品种规格、数量、金额式记载明细内容。 企业应按存货的保管地点（仓库）、存货的类不、品种和规格设置存货明细账。存货明细账依照收料凭证和发料凭证逐笔登记。一个企业至少应有一套有数量和金额的存货明细账。财务会计部门对仓库登记的存货明细账，必须定期稽核，以保证记录正确无误。 二、销售和购进物资时能依照合法、有效的凭证核算增值税应纳税额。 三、能按规定使用发票，如实填报并按规定保管各类增值税纳税申报资料以及会计核算凭证和账表等。 四、有健全的发票治理制度，发票领用存手续齐全，安全措施得当，有专人治理。 五、会计核算能够以权责发生制为基础，以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。 六、企业会计机构必须具备以下条件： （一）会计人员必须持有会计从业资格证书；
（二）会计和出纳应分不设置； （三）会计人员的变更需向主管税务机关备案。 第二节增值税会计核算账户设置 一、“应交税费－应交增值税”账户 账户结构如图： 注： 1. 以下涉及的会计科目按照《企业会计准则》编写。 2.“应交税费”科目在《企业会计制度》为“应交税金”科目。 （一）“进项税额” 借方记录企业购入物资或同意应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税。企业购入物资或同意增值税应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购物资应冲销的进项税额，用红字登记。 （二）“已交税金” 借方记录企业本月缴纳本月应交的增值税。企业本月已缴纳的增值税用蓝字登记；退回本月多缴的增值税用红字登记。 （三）“减免税款” 借方记录企业按规定享受直接减免的增值税。企业按规定直接减免的增值税借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
增值税消费税习题
一、单项选择题 1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于销售货物的是（）。 A.天然气公司销售天然气 B.银行销售金银 C.货物期货交易 D.服装厂提供的缝纫业务 2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。 A.个体工商户聘用的员工为雇主提供的加工劳务 B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务 D.纳税人进口小汽车 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“提供加工、修理修配劳务”的是（）。 A.修理小汽车 B.修缮办公楼 C.爆破 D.矿山穿孔 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（）。 A.转让非专利技术 B.转让土地使用权 C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权 D.转让域名 5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。 A.非经营活动 B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务 C.个体工商户为聘用的员工提供服务 D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务 6.某企业为增值税小规模纳税人，2016年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。 A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40 7.某企业为增值税一般纳税人，2016年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得延期付款利息2340元。已知增值税的税率为17%，则该企业当月应缴纳增值税（）元。 A.4160 B.4698.97 C.5440 D.5497.8 8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的是（）。 A.采取折扣销售方式的，销售额为扣除折扣后的金额 B.采取以旧换新方式的，销售额为实际收取的全部价款 C.采取还本销售方式的，不得从销售额中减除还本支出
增值税消费税案例分析题答案doc资料
增值税案例分析答案 1.企业的增值率为30％(=(100-70)÷100)，高于纳税无差别平衡点17.65％，企业选择小规模纳税人身份税负较轻。因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为60万元和40万元，各自符合小规模纳税人的标准。 2.该瓷器批发企业购进金额只占不含税销售额的20％，远远低于纳税比重平衡点82.35％，作为一般纳税人税负肯定较高，因而“分劈"成为两个小规模纳税人可以省税。 在不进行纳税处理的情况下，企业应纳增值税为： 应纳增值税＝150×17％一150×17％×20％＝20．4(万元) 如果将该企业分设为两个批发企业，两个企业应税销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的条件，可适用3％的征收率。在这种情况下，只需分别缴增值税2.1(＝70×3％)万元和2.4(＝80×3％)万元。 很明显，化小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负15.9万元。 3.（1.）补缴增值税、城建税和教育费附加的原因：无偿捐赠应视同销售，补缴增值税的同时补缴城建税和教育费附加 （2）补缴所得税的原因：因为商店将赠送的小商品的不含税进价记入当期的“营业费用——业务宣传费”了，在计算应纳税所得额时从收入中扣除，但是，按照会计准则和企业所得税法的规定，纳税人的非公益性捐赠应计入营业外支出，且不得在税前扣除。所以，纳税人应该先就这样一项非公益性捐赠行为调增应纳税所得额88．7万元。另外，所得税法还要求纳税人将对外捐赠作为一项视同销售行为计算资产转让所得，该资产转让所得40万元仍要调增应纳税所得额，即共计调增应纳税所得额88．7+40=128．7万元。 （3）补缴个人所得税的原因：个人所得税法规定，个人的偶然所得是指个人的得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，个人的偶然所得应该按照20％的税率缴纳个人所得税。个人所得税应该由个人缴纳，商店未代扣代缴个人所得税，这部分税负就应由商店承担，所以，个人得到的赠品的市价128．7万元就相当于税后的收入，补征商店税款时应先将其还原，然后再计税。该商店替个人承担的个人所得税不得在缴纳本期企业所得税时在税前扣除。 纳税筹划专家对这家商店的促销活动进行了全面了解，发现该企业促销活动操作不当。以销售西服为例，凡购买一套该品牌西服便赠送该品牌领带一条，两种商品实际零售价分别是488元和68元(均为含税价)。该商场的具体操作方法为：对顾客开具的销售凭证和发票上填写西服一套，价格为488元，同时以领料单的形式(主要起签字备查的作用)领出一条领带，客户按488元付款，企业作账时借记“现金--488”、贷记“主营业务收入417．09(488÷1．17)”、“应交增值税(销项税额)79．91”。对于赠送的领带没有计算销项税额，直接按实际进货成本结转，记入“营业费用——业务宣传费”。 纳税筹划专家提出的筹划方法为：降低销售价格，实行捆绑销售，即在一张销货凭证和普通发票上分别注明，西服一套单价488元，领带一条单价68元，然后在折扣栏注明合计折扣额68元。这实际上相当于以商业折扣的方式搞促销，由于商店在一张发票上同时注明
增值税消费税会计课后练习题答案
练习 一、根据以下大华厂（为一般纳税人）的经济业务，做出相应的会计分录： 1、大华厂购进一批生产用材料10 000吨，每吨不含税价3元，支付运费1 000元，已 经开出银行承兑汇票支付货款，用现金支付运费。 2、大华厂购进原料乙一批，计10 000吨，发票注明价款100 000元，增值税税额17 000 元。已付款，材料入库时，发现短缺200吨，其中：经查为运输部门责任的100吨，大华厂向运输部门索赔；另外100吨为管理不善造成的 3、大华厂10月份付电费30 000元，税额5 100；支付水费30 000元，税额1 800元(税 率6%)；用电10万度，其中管理部门用电2万度，生产部门用电8万度；用水10万吨，其中管理部门用电1万吨，生产部门用电9万吨。 4、大华厂购进3台空调机，每台3 000元；购入一台设备价款5 000元，已经付款。 5、大华厂于某企业联营，接受该企业投入一台机器设备，价款250 000元，增值税额 42 500元；又投入一批原材料，价款20 000元，增值税额3 400元，材料和设备均 已验收入库，设备供企业生产使用。 6、大华厂委托某厂加工半成品，发出材料4 000元，支付加工费1 500元和往返运杂费 200元，其中：运费100元，装卸费50元，其他费用50元。 7、大华厂将产品售给本市一家商场，已收到对方开来的支票，货物尚未发出。开出增 值税专用发票，价35 000元，增值税额5 950元，交于购货方，同时用现金支付销货费用200元。 8、大华厂将丙产品200件售给光源厂，每件售价200元，增值税额6 800元，同时大华 厂运输队负责将货物运抵光源厂，收取运输费100元（含税），款项全部收到。 9、大华厂上月售给光源厂的400件产品，由于规格不符发生全部退货。已经收到对方 转来的发票联合抵扣联，上列价款160 000元，税27 200元，并转来退货运费300元，大华厂据此开具红字专用发票交给光源厂。 10、大华厂将自产的甲产品用于新的办公楼建造工程，该产品单位成本80元。单位售 价100元，共移送使用了50件。 11、若上述甲产品用于对外投资，如何处理？ 12、大华厂以15日为纳税期限，10月16日预交当月增值税税额800元；大华厂10月 （若本月销项税1 700元，进项税1 900份共发生销项额2 000元，进项税额1 000元。 元呢？） （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 117 000 借：其他应收款 2 340 贷：在途物资 2 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 340 （3）借：管理费用 6 000 制造费用24 000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 100