2016年最详细的CPA考试《审计》复习笔记第04章08

2016年最详细的CPA考试《审计》复习笔记第04章08
2016年最详细的CPA考试《审计》复习笔记第04章08

第三节 审计抽样在控制测试中的应用

【考点一】审计抽样在控制测试中应用

(三)根据审计目标设计控制测试的程序(第三步)

【解读】

对所测试的样本实施审计程序的知识点,建议链接教材第八章第三节“控制测试”。

(四)确定样本规模(解决“抽多少”的问题)(第四步)

依据教材P79表4-4中,假设存在以下情形:

(1)信赖过度风险为10%;

(2)可容忍偏差率7%;

(3)预计总体偏差率1.75%;

查表得到样本规模n=55(1)。

(五)选取样本方法(解决“怎么抽”的问题)(第五步)

1.依据教材P70表4-2,随机数表选取样本;

2.依据教材P71举例,系统选样选取样本。

(六)评价样本结果,推断总体特征(第六步)

依据教材举例,同时结合教材表4-4:

1.如果注册会计师测试55个样本,发现0个偏差,则

总体偏差率上限(MDR)=R/n=风险系数/样本量=2.3/55=4.18%

总体实际偏差率上限(4.18%)小于可容忍偏差率(7%)(教材P81倒数第1段):

(1)总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%,即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%。

(2)总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体可以接受;

(3)证实了注册会计师对控制运行有效性的评估和计划审计工作时评估的重大错报风险水平(无需扩大实质性程序范围,无需修改审计计划)。

y=k/x

【解读】注册会计师运用审计抽样进行控制测试,其目的就是为了获取某项控制活动的运行是否有效的审计证据,以支持计划的重大错报风险评估水平。根据本例的结论(4.18%﹤7%),注册会计师可以形成以下判断,包括:

(1)所测试的该项控制运行是有效的;

(2)计划审计工作中所设计的“进一步审计程序”是恰当的,无需修改审计计划。

2.如果注册会计师测试55个样本,发现2个偏差,则

总体偏差率上限(MDR)=R/n=风险系数/样本量=5.3/55=9.64%

注册会计师根据以上公式的计算结果(9.64%﹥7%)可以得出以下结论:

(1)总体实际偏差率超过9.64%的风险为10%;

(2)在可容忍偏差率7%的情况下,总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大,总体不能接受;

(3)样本结果(9.64%﹥7%)不支持注册会计师对内部控制了解时对控制运行有效性的评估,计划审计工作时评估的重大错报风险水平不是适当的,注册会计师需要扩大原拟定的实质性程序范围,修改审计计划。

y=k/x

【解读】注册会计师运用审计抽样进行控制测试,其目的就是为了获取某项控制活动的运行是否有效的审计证据,以支持计划的重大错报风险评估水平。根据本例的结论(9.64%﹥7%),注册会计师可以形成以下判断,包括:

(1)所测试的该项控制运行是无效的;

(2)计划审计工作中所设计的“进一步审计程序”不恰当的,注册会计师需要修改审计计划。

注册会计师有两种修改审计计划的处理办法(教材P84):

其一,认为控制没有有效运行,控制测试结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平,因而提高重大错报风险评估水平,增加对相关账户的实质性程序;

其二,再测试25个样本,如果其中没有再发现偏差,也可以得出样本结果支持控制运行有效性和重大错报风险的初步评估结果,反之则证明控制运行无效。

经典例题回顾

【例1? 2013?

单选题】(评估控制测试的结果对审计程序的影响)如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础,下列有关注册会计师采取的措施中,错误的是( )。

A.测试替代控制

B.修改相关实质性程序

C.扩大样本规模

D.提高可容忍偏差率

【答案】D

【解析】选项D错误。如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础,注册会计师可能扩大样本规模,测试替代控制或修改相关实质性程序。

【例2? 2009?新制度?

简答题】A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定,每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下:(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在2014年12月31日余额的标准差,作为确定样本规模的一个因素。

(2)在确定样本规模后,A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小,A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。

(3)在对选取的样本项目进行检查时,A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制,A注册会计师复核后发现该表编制正确,不将其视为控制偏差。

(4)在对选取的样本项目进行检查后,A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。

(5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%,样本规模为45。测试样本后,发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差数为“1”时,控制测试的风险系数为“3.9”。

要求:

(1)计算确定总体规模,并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时,总体规模对样本规模的影响。

(2)针对事项(1)至(4),假设上述事项互不关联,逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。

(3)针对事项(5),计算总体偏差率上限。

【答案】

针对要求(1):

(1)总体规模720个(60个账户×12个月)。当总体规模较小时,样本规模与总体规模同向变动;当总体规模超过一定数量时,总体规模对样本规模的影响可以忽略不计。

针对要求(2):

事项(1),A注册会计师的做法不正确。

理由:A注册会计师在确定控制测试样本规模时,不需要计算受影响账户余额的标准差。

事项(2),A注册会计师的做法不正确。

理由:A注册会计师不应随意更换样本项目,否则会破坏样本的随机性,不符合统计抽样的原理。

事项(3),A注册会计师的做法不正确。

理由:银行存款出纳I不能同时编制银行存款余额调节表,不符合不相容职责分离的原则,A注册会计师应将其视为控制偏差。

事项(4),正确。

(3)总体偏差率上限=风险系数/样本量=3.9÷45=8.67%。

【例3? 2009?原制度?

简答题】A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。在了解甲公司内部控制后,A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试,部分做法摘录如下:

(1)为测试2014年度信用审核控制是否有效运行,将2014年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。

(2)为测试2014年度采购付款凭证审批控制是否有效运行,将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。

(3)在使用随机数表选取样本项目时,由于所选中的1张凭证已经丢失,无法测试,直接用随机数表另选1张凭证代替。

(4)在对存货验收控制进行测试时,确定样本规模为60,测试后发现3例偏差。在此情况下,推断2014年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。

(5)在上述第(4)项的基础上,A注册会计师确定的信赖过度风险为5%,可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率,认定该项控制运行有效(注:信赖过度风险为5%时,样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)。

要求:

针对上述第(1)项至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。

【答案】

(1)不正确,信用审核控制测试总体的确定不完整。

理由:注册会计师为了获取证据表明甲公司2014年信用审核控制运行有效,应当将该公司2014年1月1日至12月31日期间所有开具的销售单作为测试的总体。

(2)A注册会计师关于偏差的定义正确。

(3)注册会计师直接另选1张凭证代替丢失凭证的做法不正确。

理由:注册会计师应当查明丢失凭证原因,除非有足够证据证明已经恰当执行控制,否则应视为控制偏差。

(4)注册会计师推断总体偏差率的最佳估计正确。

(5)注册会计师认定存货验收控制运行有效不正确。

理由:注册会计师还应当考虑抽样风险,总体偏差率上限为7.8÷60=13%,超出了可容忍偏差率,说明总体不能接受,该项控制运行无效。

【考点二】在控制测试中使用非统计抽样

步骤内容

A确定测试的目标

B定义总体、抽样单元、误差与测试期间

C根据审计目标设计控制测试的程序

D确定样本规模(解决“抽多少”的问题)

E选取样本方法(解决“怎么抽”的问题)

F评价样本结果,推断总体特征【解读】在控制测试中使用非统计抽样时,抽样的基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同,只是在确定样本规模(D)、选取样本(E)和推断总体(F)的具体方法上有所差别。

在非统计抽样中,注册会计师也应当考虑可接受抽样风险、可容忍偏差率、

预计总体偏差率以及总体规模等,但可以不对其量化,而只进行定性的估计。

1.确定样本规模(D)

在控制测试中使用非统计抽样时,注册会计师可以根据教材P83表4-

7确定所需的样本规模。

例如,对全年共发生500次的采购订单授权审批控制,如果初步评估控制运行有效,注册会计师至少要测试25个样本。

教材P83表4-7 人工控制最低样本规模表

控制执行频率控制发生次数最低样本数量1次/年度1次1

1次/季度4次2

1次/月度12次2

1次/周52次5

1次/日250次20

每日数次大于250次25

2.选取样本

在非统计抽样方法中,注册会计师可以使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样,也可以使用随意选样。

非统计抽样只要求选出的样本具有代表性,并不要求必须是随机样本。

3.推断总体

在非统计抽样中,注册会计师同样将样本的偏差率作为总体偏差率的最佳估计。

注册会计师通常将样本偏差率(即估计的总体偏差率)与可容忍偏差率相比较,以判断总体是否可以接受。

【教材P83举例】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表。在对采购业务流程了解后初步评估采购交易控制运行有效,甲公司2014年度共发生了500笔采购交易(采购订单授权审批控制,人工控制),注册会计师拟

采用非统计抽样测试该项控制。(根据教材P83表4-

7)假设注册会计师对25笔采购订单逐笔检查,发现以下情形:

(1)检查25个样本中发现0偏差;

(2)检查25个样本中发现1个偏差;

要求:

(1)针对第(1)种情形,注册会计师获取的审计证据是否支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平,是否需要修改审计计划?如何修改?

(2)针对第(2)种情形,注册会计师获取的审计证据是否支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平,是否需要修改审计计划?如何修改?

【答案】

针对要求(1):

测试25个样本,发现0偏差时,样本结果支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平,无需修改审计计划。

针对要求(2):

测试25个样本,发现1个偏差时,样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平;

注册会计师有两种处理办法:

其一,提高重大错报风险评估水平,增加对相关账户的实质性程序;

其二,再测试25个样本,如果其中没有再发现偏差,也可以得出样本结果支持控制运行有效性和重大错报风险的初步评估结果,反之则证明控制无效。

经典考题回顾

【例? 2014(卷I)、(卷II)?

单选题】(人工控制最低样本规模的确定)甲公司财务人员每月与前35名主要客户

对账,如有差异进行调查。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元,

采用非统计抽样测试该控制,确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是(

)。

A.每月1次

B.每周1次

C.每日1次

D.每日数次

【答案】D

【解析】选项D正确。在采用非统计抽样方法进行控制测试时,最低样本数量与

控制执行频率相关,如果控制发生总次数大于250次(比如:35×12=420),可以参

照的控制执行频率是每日数次,最低样本数量是25次。

CPA《审计》知识点 (2)

2015年注册会计师考试《审计》知识点(2) 第二章审计计划 初步业务活动: 初步业务活动就是编制审计计划前所需要完成的工作。 一、初步业务活动的目的 1.具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力; 2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况; 3.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 二、初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序; 2.评价遵守职业道德规范的情况; 3.就审计业务约定条款达成一致意见。 虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程,但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前,以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力,且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。 在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后,在审计业务开始前,注册会计师与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见,签订或修改审计业务约定书。重要性: 一、重要性的含义 重要性概念可从下列方面进行理解: (1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济 决策,则通常认为错报是重大的; (2)对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额或性质的影响,或受两者共同作用的影响; (3)判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

第一,不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响; 第二,重要性确定包括财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平; 第三,在计划审计工作和形成审计结论阶段都要运用重要性水平; 第四,重要性水平与审计证据成反向关系; 第五,注册会计师应当制定一个比重要性水平更低的金额(实际执行的重要性),以便评估风险和设计进一步审计程序。注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有:(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围;(2)识别和评估重大错报风险;(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在形成审计结论阶段,要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而制定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。 二、重要性水平的确定 确定的时间:在计划审计工作时 确定时需要考虑的因素:对被审计单位及其环境的了解;审计的目标,包括特定报告要求;财务报表各项目的性质及其相互关系;财务报表项目的金额及其波动幅度。 1.财务报表整体的重要性 注册会计师通常先选择一个恰当的基准,再选用适当的百分比乘以该基准,从而得出财务报表整体的重要性。 注意: 第一,在选择基准时应考虑的因素:财务报表要素;财务报表使用者特别关注的项目;被审计单位的性质、所处的生命周期阶段、所处行业和经济环境;被审计单位所有权结构和融资方式;基准的相对波动性。 第二,注册会计师在确定重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平 (三)实际执行的重要性 通常而言,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。 注意: 实际执行的重要性为整体重要性50%的情况:(1)非连续审计;(2)以前年度审计调整较多;(3)项目总体

注会审计·作业答案·第二章

第二章注册会计师管理制度 一、单项选择题 1.申请人申请注册会计师的,必须满足从事()工作两年以上。 A.审阅业务 B.税务代理业务 C.审计业务 D.代理记账业务 2.申请人申请注册会计师,以下说法中正确的是()。 A.申请人必须取得注册会计师证书,并从事税务服务工作两年以上 B.申请人可以向省财政厅申请注册,并报经中国注册会计师协会备案 C.申请人必须具备完全民事行为能力 D.申请人必须具有本科学历 3.验证企业资本,出具验资报告,是()业务。 A.审计 B.审阅 C.其他鉴证业务 D.相关服务 4.下列选项中,不属于注册会计师的其他审计业务的是()。 A.对财务信息执行商定程序 B.按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计 C.单一财务报表或财务报表特定要素审计 D.简要财务报表审计 5.当今世界中,成为注册会计师职业界组织形式发展的一大趋势的是()。 A.独资会计师事务所 B.普通合伙会计师事务所 C.有限责任会计师事务所 D.有限责任合伙会计师事务所 6.设立合伙会计师事务所的条件是()。 A.合伙人共同制定的章程 B.有会计师事务所的名称 C.有不少于人民币30万元的注册资本 D.有5名以上的专职从业人员 二、多项选择题 1.申请人申请注册会计师的,不予注册的情形有()。 A.不具有完全民事行为能力 B.因为抢劫,被判以刑事处罚 C.因在学校上学时打伤同学,被判以行政拘留 D.自行停止执行注册会计师业务满半年的 2.常见的其他鉴证业务有()。 A.审阅业务 B.简要财务报表审计 C.预测性财务信息审核 D.系统鉴证 3.常见的相关服务业务有()。 A.对财务信息执行商定程序 B.税务筹划 C.验资 D.会计咨询

2016年最详细的CPA考试《审计》复习笔记第03章06

第三章审计证据(六) 第三节函证(教材修订) 【考点四】函证的实施与评价 (一)对函证过程的控制(教材修订) 1.总体要求 注册会计师应当对函证的全过程保持控制。 2.函证发出前的控制措施(盖章、核对) 询证函经被审计单位盖章后,应当由注册会计师直接发出。 为使函证程序能有效地实施,在询证函发出前,注册会计师需要恰当地设计询证函,并对询证函上的各项资料进行充分核对,注意事项可能包括: (1)询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致。对于银行存款的函证,需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致; (2)考虑选择的被询证者是否适当,包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等; (3)是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址; (4)是否已将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对,以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。可以执行的程序包括但不限于: ①通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址; ②通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址;

③将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对; ④对于供应商或客户,可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对。 3.通过不同方式发出询证函时的控制措施 根据注册会计师对舞弊风险的判断,以及被询证者的地址和性质、以往回函情况、回函截止日期等因素,询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函证(包括传真、电子邮件、直接访问网站等)等方式。 (1)通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施 为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险,在邮寄询证函时,注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后,不使用被审计单位本身的邮寄设施,而是独立寄发询证函(例如,直接在邮局投递)。 (2)通过跟函的方式发出询证函时采取的控制措施 如果注册会计师认为跟函的方式(即注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者,在被询证者核对并确认回函后,亲自将回函带回的方式)能够获取可靠信息,可以采取该方式发送并收回询证函。 如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序,注册会计师可以独自前往。 如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴,注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制,同时,对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。 (3)电子形式函证(包括传真、电子邮件、直接访问网站等)不是常见形式(教材P53倒数第2段) 在我国目前的实务操作中,由于被审计单位之间的商业惯例还比较认可印章原件,所以邮寄和跟函方式更为常见。如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函,在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估,考虑相应的控制措施。 (二)积极式函证未收到回函时的处理(教材未变动) 如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函,注册会计师应当考虑与被询证者联系,要求对方做出回应或再次寄发询证函。 如果未能得到被询证者的回应,注册会计师应当实施替代审计程序。所实施的替代程序因所涉及的账户和认定而异,但替代审计程序应当能够提供实施函证所能够提供的同样效果的审计证据。 【解读】

CPA审计知识点归纳

第一编审计基本原理 接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。 第一章审计概述5 【掌握】审计的定义和保证程度(相关服务不保证) 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 合理保证业务是综合运用各种方法,将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平,以此作为以消极方式提出结论的基础。 一、审计业务的三方关系2014 注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)发表审计意见(提出结论),以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 如不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么该业务不构成鉴证业务。 二、鉴证对象:历史的财务状况、经营成果和现金流量,鉴证对象信息:财务报表 三、财务报表编制基础(标准):相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 通用目的编制基础,主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础,是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础,包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。 四、审计证据。信息缺乏也构成证据。 五、审计报告 【掌握】审计目标 总目标:1 不存在重大错报;2出具报告并沟通。 一、遵守审计准则、职业道德守则 二、保持职业怀疑 一种态度,采取质疑的思维方式,对可能导致错报的迹象保持警觉,进行审慎评价证据。 相互矛盾的证据;对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;可能存在舞弊的情况;需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形; 三、合理运用职业判断 (1)确定重要性和评估审计风险;(2)确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和围;(3)评价审计证据的充分性和适当性;(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断; (5)根据已获取的审计证据得出结论。 【掌握】审计风险 一、重大错报风险 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,通常与控制环境有关。 交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险,进一步分为:

最详细的CPA考试《审计》复习笔记第01章

第一章审计概述(八) 【考点三】具体审计目标 (一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 (二)与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 (三)与列报和披露相关的认定与具体审计目标 (四)认定、审计目标和审计程序之间的关系举例 【解读】认定决定具体审计目标 1.认定与财务报表各项目的具体审计目标密切相关,注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 2.注册会计师基于对被审计单位认定的了解,确定某些重要财务报表项目的具体审计目标,考虑可能发生的错报的类型,并据此设计进一步审计程序,以应对其评估的错报。 认定分类认定的含义具体审计目标 发生记录的交易或事项已发生,且与被审计 单位有关 已记录的交易是真实的 完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录 准确性与交易和事项有关的金额及其他数据 已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类 认定分类认定的含义具体审计目标 存在记录的资产、负债和所有者权益是存在 的 记录的金额确实存在 权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制, 记录的负债是被审计单位应当履行的 资产归属于被审计单位,负债属于 被审计单位的义务

经典考题回顾 【例1?2013?单选题】(认定与具体审计目标)下列有关具体审计目标的说法中,正确的是()。 A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款,违反了准确性和计价目标 B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明,违反了分类和可理解性目标 C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产,违反了准确性和计价目标 D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录,但金额计算错误,违反了准确性目标,但没有违反发生目标 【答案】D 【解析】选项A属于违反“分类和可理解性”(与列报和披露相关)认定,该事项与长期借款金额正确与否不相关,不属于违反“准确性和计价”认定。 选项B属于违反“准确性和计价”(与列报和披露相关)认定,不属于违反“分类和可理解”(与列报和披露相关)认定。 选项C属于违反“分类和可理解性”认定,该事项与金额正确与否不相关,不属于违反“准确性和计价”认定。 选项D与销售业务的“发生”认定没有问题,但如果已经入账的销售收入金额错误,则属于违反“准确性”认定,故选项D正确。 【例2?2010?单选题】(认定、审计目标和审计程序之间的关系)对于下列应收账款认定,通过实施函证程序,注册会计师认为最可能证实的是()。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性

2020注会(CPA) 审计 第一编 审计基本原理——第二章 审计计划

考情分析: 本章属于比较重要的内容,通过学习,考生应能够明确计划审计工作的主要内容。在考试中可涉及各种题型,客观题命题几率较高,特别是涉及重要性,几乎每年必考,此外,还可以考查简答题或在综合题中涉及审计计划。 具体要求如下: 1.了解初步业务活动 2.了解审计业务约定书的内容 3.理解总体审计策略和具体审计计划 4.掌握审计重要性的含义及其运用 【知识点】初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容★ (一)初步业务活动的目的——核心目的是确定是否接受业务委托。 ●具备执行业务所需的独立性和能力 ●不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 ●与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 (二)初步业务活动的内容 初步业务活动包括:针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;评价遵守相关职业道德要求的情况;就审计业务约定条款达成一致意见。 补充: 初步业务活动工作底稿——业务承接评价表。 业务承接评价表 1.客户法定名称(中/英文): 2.客户地址: 3.客户性质(国有/外商投资/民营/其他): 4.客户所属行业、业务性质与主要业务: 5.最初接触途径(详细说明) (1)本所职工引荐______________________ (2)外部人员引荐______________________ (3)其他(详细说明)__________________ 6.客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期: 7.治理层及管理层关键人员(姓名与职位): 8.主要财务人员(姓名与职位): 9.直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例:

最详细的CPA《审计》复习笔记第07章

第三节了解被审计单位及其环境 【考点三】了解被审计单位的性质 注册会计师应当从以下七个方面了解被审计单位的性质,如下图所示: (一)了解所有权结沟 对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关朕方关系并了解被审计单位的决策过程。 注册会计师应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或实体之间的关系,考虑关联方关系是否已经得到识别,以及关联方交易是否得到恰当核算。 注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》的规定,了解被审计单位识别关联方的程序,获取被审计单位提供的所有关联方信息,并考虑关联方关系是否已经得到识别,关联方交易是否得到恰当记录和充分披露。 【链接】教材P368(17.2)“注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作,以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息” (二)了解治理结构 良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督,从而降低财务报表发生重大错报的风险。注册会计师应当了解被审计单位的治理结构。 (三)了解组织结构 复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。注册会计师应当了解被审计单位的组织结构,考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险,包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题 (四)了解经营活动 注册会计师应当了解被审计单位的经营活动。主要包括: 1.主营业务的性质(考试以主营业务是制造业为背景)。 2.与生产产品或提供劳务相关的市场信息。例如,主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等。(比如导致存货、营业收入高估风险) 3.业务的开展情况。例如,业务分部的设立情况、产品和服务的交付、衰退或扩展的经营活动的详情等。 4.联盟、合营与外包情况。 5.从事电子商务的情况。例如,是否通过互联网销售产品和提供服务以及从事营销活动。 6.地区分布与行业细分。 7.生产设施、仓库和办公室的地理位置,存货存放地点和数量。(比如导致存货高估风险)8.关键客户。例如,销售对象是少量的大客户还是众多的小客户;是否有被审计单位高度依赖的特定客户(如超过销售总额10%的顾客);是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别(如正处在一个衰退市场中的客户〕;是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件。(比

注会2020《审计》第二章经典练习题

注会2020《审计》第二章经典练习题 一、单项选择题 1、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中,不属于初步业务活动的是()。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守相关职业道德要求的情况 C.在执行首次审计业务时,查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见 【答案】C 【解析】查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的,初步业务活动的目的是确定是否接受委托,因此该环节不涉及查阅前任注册会计师审计工作底稿的情况。 2、在完成审计业务前,如果审计客户要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务,下列理由中,注册会计师认为合理的是()。 A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C.被审计单位提出大幅度削减审计费用 D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解 【答案】D 【解析】注册会计师认为变更业务的合理理由有两种情况:① 环境变化对审计服务的需求产生影响; ②被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解。 3、如果是连续审计业务,在下列情况中,需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是()。

A.注册会计师对前期财务报表出具了保留意见审计报告 B.注册会计师更换两名审计助理人员 C.被审计单位对前期财务报表作出重述 D.被审计单位更换了董事长和总经理 【答案】D 【解析】选项D属于被审计单位高级管理人员发生变动,注册会计师应该修改审计业务约定书或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。 4、在制定总体审计策略时,注册会计师应当考虑的主要因素是()。 A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 C.潜在的重大错报风险 D.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险 【答案】C 【解析】注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域,从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑的因素。 5、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中,在选择基准时不需要考虑的是()。 A.被审计单位所处的生命周期阶段 B.基准的重大错报风险 C.基准的相对波动性 D.被审计单位的所有权结构和融资方式 【答案】B

2018年注册会计师审计笔记(超详细表格版)

第一章注册会计师审计职业特点 审计发展16世纪意大利,第三方对合伙企业进行查账公证 1844-20世纪初英国,审计法规化,股份有限公司差错防弊,账目详细审计保证资产安全完整20世纪初美国,银行关注债务人信用状况,进行详细审计,关注资产负债表 1929-1933年经济危机,法律规定必须审计,强调利润表,进行制度基础审计 二战之后,强调全部财报,进行风险导向审计 我国审计北洋政府第一部注会法规——1949计划经济不审计——1980外资审计——1994注册会计师法——2006国际审计准则趋同 审计系统化过程:客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证实认定与标准的符合程度 审计种类财报审计,经营审计(评价经营活动效率效果的内审),合规性审计(政府审计) 审计方法账项基础审计(凭证账簿详查)-制度基础审计(内审与抽样)-风险导向审计 财务报告编制 基础 (鉴证标准)1.在财务报表审计中,财务报告编制基础即是标准。 2.针对中国境内上市公司财务报表审计业务,财务报告编制基础通常是通用目的编制基础,主要是指会计准则和会计制度。 3.适当的标准应当具备下列所有特征; 相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性【考】2 基本观点审计可以改善财务报表的质量和内涵,但不对如何利用信息提供建议。审计可以除管理层的其他预期使用者对财务报表信赖的程度。 审计的基础是独立性和专业性。 审计要素三方关系{当三方关系变成两方关系时,该业务不构成审计业务} 财务报表 财务报表编制基础[标准] 审计证据 审计报告【考】 【2015新变化】鉴证对象信息(钱包、载体、财报)VS鉴证对象(里面的钱、内容、) 第二章注册会计师的法律责任 审计风险财务报表存在重大错报,CPA发表不恰当审计意见的可能性审计失败CPA没有遵守审计准则的要求发表了错误的审计意见 法律责任认定违约【考】 过失(普通过失:没有完全遵循专业准则; 重大过失:起码的职业谨慎都没有)【考】欺诈(推定欺诈)【考】 法律责任种类行政责任:警告、暂停执业、罚款、吊销证书;警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销民事责任:赔偿 刑事责任:罚金、有期徒刑、限制人身自由 不实报告违反法律法规、执业准则和诚信公允原则,出具虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的审计业务报告【考】 利害关系人合理信赖使用不实报告,从事股票债券等交易遭受损失【考】 利害关系人有过错减轻事务所赔偿责任【考】 当事人列置只起诉事务所,事务所与被审计单位一并诉讼;【考】 只起诉分支机构,事务所列为共同被告【考】 被审计单位出资人抽逃出资,列为第三人参加诉讼【考】 过错推定原则与举证责任倒事务所出具不实报告给利害关系人带来损失的,应当承担侵权赔偿责任,能证明自己没有过错的除外【考】

审计学练习题答案及解析(第二章)

第二章》 一、单选题共29 道 【题目1】注册会计师考试需要进行论文和口试的国家为( D ) 。 (A) 美国 (B) 英国 (C) 加拿大 (D) 日本 【题目2】注册会计师要取得注册会计师执业资格,除具备相应学历并通过全国统一考试外,还应具备的条件是( A ) 。 (A) 接受后续教育 (B) 一定时间的从业经验 (C) 经过专门的专业训练 (D) 不能从事注册会计师行业以外的工作 【题目3】下列人员中,可以申请免予专业阶段考试 1 个专长科目考试的是( A ) 。 (A) 会计学教授并具有会计工作经验 (B) 会计专业中级以上专业技术职称 (C) 会计专业学士学位获得者 (D) 会计专业硕士学位获得者 【题目4】下列各项中,不属于会计咨询、会计服务业务内容的是( C ) 。 (A) 管理咨询 (B) 代理记账 (C) 审查中期财务报表 (D) 税务代理 【题目5】与鉴证业务相比较,咨询服务的特点是( C ) 。 (A) 由CPA、信息使用者和信息提供者三方达成合约 (B) 以适当保证和提高财务信息质量为目标 (C) 以财务信息的使用为目标 (D) 以独立性与专业性为主要基础 【题目6】我国《注册会计师法》规定,会计师事务所的组织形式不包括( A ) 。 (A) 独资公司 (B) 普通合伙会计师事务所 (C) 有限责任会计师事务所 (D) 特殊普通合伙会计师事务所 【题目7】中国注册会计师协会的最高权力机构是( B ) 。 (A) 财政部 (B) 全国会员代表大会 (C) 中国注册会计师协会理事会

(D) 中国注册会计师协会秘书处 【题目8】注册会计师从事的下列工作中,属于审计业务的是( B ) 。 (A) 审查企业内部控制制度,提出管理建议书 (B) 参与企业破产清算,出具审计报告 (C) 参与企业合并事宜,代编合并财务报表 (D) 参与企业管理,起草投资协议书 【题目9】注册会计师事务所从事的下列业务中,不属于审计等鉴证业务的是( B ) 。 (A) 验资 (B) 税务咨询 (C) 财务报表审计 (D) 内部控制审核 【题目12】下列各项中,能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( A ) (A) 会计师事务所 (B) 5 名以上注册会计师组成的科研团体 (C) 高等科研院校的相关机构 (D) 境外会计师组织 、多选题共30 道 【题目1】具有( ABCD )条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试。 (A) 大学本科学历以上 (B) 大专或大专学历以上 (C) 会计及相关专业高级技术职称 (D) 会计及相关专业中级或中级以上技术职称 【题目2】中国注册会计师协会的会员包括( ABC ) 。 (A) 个人会员 (B) 团体会员 (C) 名誉会员 (D) 临时会员 【题目3】准予注册的注册会计师发生( ABCD ) 情况时,注册会计师协会将撤销注册、收回注册会计师证书。 (A) 完全丧失民事行为能力的 (B) 受刑事处罚的 (C) 因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的 (D) 自行停业满一年的 【题目4】下列关于我国会计师事务所业务承接和承办的说法中正确的有( AC ) 。 (A) 以会计师事务所名义承接业务 (B) 特殊情况下可以以主任会计师的个人名义接受委托 (C) 由于委托人不同,会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同 (D) 出具审计报告时,只需注册会计师个人的签章

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2012 年注册会计师考试审计总结 本文档根据东奥会计在线刘圣妮老师的基础班整理整理人 :Sparkling 第一章注册会计师审计职业特点 第一节注册会计师审计的起源与发展(略) 第二节注册会计师审计的性质 一、注册会计师审计含义 审计是一个系统化过程,即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证实这些认定与既定标准的符合程度,并将结果传达给有关使用者。 经济活动与 经济事项认定 目标获取、评价判断相符审计报告 图 1-1 审计是一个系统化过程 审计证据程度 对“审计”含义的各要素,请从以下方面理解: 1.审计主体,是具有专业胜任能力的独立审计人员,独立性是审计的灵魂,独立性的 既定标准 要求(请链接教材第六章)。 2.审计对象,是“经济活动与经济事项认定”(如上图1-1 ),认定的定义和分类(请链接教材第七章)。 3.审计标准,这里的“既定标准”,比如,对中国境内的上市公司财务报表审计中,“既定标准” 就是“企业会计准则” ,但是如果抽象的说,今年教材按照修订后的审计准则第1101 号,所说的“既定标准”就是“某一财务报告框架”,“适用的财务报告编制基础”等表达。 4.审计目标,是审计人员获取和评价审计证据的方法(请链接审计教材第 9 章第 2 节)。 5.审计报告,如图 1- 1,就是审计人员把审计结果传递给审计报告使用者(审计报告 的内容请链接教材第二十七章第三、四节)。 6.审计本质,如图 1-1,是一个系统化的过程,这个系统化过程中涉及审计主体、审 计对象、审计依据、审计目标和审计结论。 请务必结合图示理解审计的内涵以及审计的几个要素。 二、注册会计师审计的作用 1.注册会计师审计是注册会计师提供的一种鉴证服务,这种鉴证服务是可以提高财务 信息的可信度,降低财务报表使用者的信息风险。 2.注册会计师发表的审计意见可以提高信息的可靠性或可信度。 三、风险导向审计方法 (掌握基本观点 ) 1.风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”; 2.现代风险导向审计风险模型,审计风险=重大错报风险×检查风险; 重大错报风险是客观存在的风险,即无论注册会计师是否实施审计程序,被审计单位都 具有重大错报风险发生的可能。注册会计师应对重大错报风险的措施是识别并评估,而非降低。检查风险是注册会计师实施审计程序时产生的主观风险,与审计程序的性质、时间和范围有关

2020注会(CPA) 审计 第一编 审计基本原理—第二章 审计计划

知识点初步业务活动 承接业务与审计计划一般流程: 1.项目合伙人或高级经理与客户洽谈(初步业务活动),签约; 2.审计经理及高级审计员初步了解客户(含分析财务报表,为总体审计策略做准备); 3.审计小组进驻,审计经理介绍审计概况、重点关注领域、审计主要安排等(总体审计策略); 4.高级审计员,安排审计助理需要从事的审计工作(具体审计计划)。 一、初步业务活动的目的、内容和程序★★ 在本期审计业务开始时,注册会计师需要开展初步业务活动。 (一)初步业务活动的目的 初步业务活动的目的: 1.具备执行业务所需的独立性和能力(注册会计师角度); 2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(管理层角度); 3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(注册会计师与管理层之间)。 (二)初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序; 2.评价遵守相关职业道德要求的情况; 3.就审计业务约定条款达成一致意见。 (三)初步业务活动的程序(以首次接受审计委托为例) 1.与客户面谈。包括讨论审计目标;审计报告的用途;管理层的责任;审计收费等。 2.初步了解被审计单位及其环境。包括企业规模、生产经营状况、财务状况等。 3.与前任注册会计师沟通(应征得被审计单位书面同意)。 4.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。 5.完成业务承接评价表或业务保持评价表。 6.签订审计业务约定书。 【知识点拨】 初步业务活动包含了“与治理层的沟通”、“前后任注册会计师的沟通”及“接受和保持客户关系”的活动。请大家一并学习,以前后贯通。 【多选题】下列各项中,不属于审计项目初步业务活动的有()。 A.查阅前任注册会计师的审计工作底稿

最详细的CPA《审计》复习笔记(最新编写)

第三节审计抽样在控制测试中的应用 【考点一】审计抽样在控制测试中应用 (三)根据审计目标设计控制测试的程序(第三步) 【解读】 对所测试的样本实施审计程序的知识点,建议链接教材第八章第三节“控制测试”。 (四)确定样本规模(解决“抽多少”的问题)(第四步) 依据教材P79表4-4中,假设存在以下情形: (1)信赖过度风险为10%; (2)可容忍偏差率7%; (3)预计总体偏差率 1.75%; 查表得到样本规模n=55(1)。 (五)选取样本方法(解决“怎么抽”的问题)(第五步) 1.依据教材P70表4-2,随机数表选取样本; 2.依据教材P71举例,系统选样选取样本。 (六)评价样本结果,推断总体特征(第六步) 依据教材举例,同时结合教材表4-4: 1.如果注册会计师测试55个样本,发现0个偏差,则 总体偏差率上限(MDR)=??/??=风险系数/样本量=2.3/55=4.18% 总体实际偏差率上限( 4.18%)小于可容忍偏差率(7%)(教材P81倒数第1段):(1)总体实际偏差率超过 4.18%的风险为10%,即有90%的把握保证总体实际偏差率不 超过4.18%。 (2)总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体可以接受; (3)证实了注册会计师对控制运行有效性的评估和计划审计工作时评估的重大错报风险 水平(无需扩大实质性程序范围,无需修改审计计划)。 y=k/x 【解读】注册会计师运用审计抽样进行控制测试,其目的就是为了获取某项控制活动的运行是否有效的审计证据,以支持计划的重大错报风险评估水平。根据本例的结论( 4.18%﹤7%),注册会计师可以形成以下判断,包括: (1)所测试的该项控制运行是有效的; (2)计划审计工作中所设计的“进一步审计程序”是恰当的,无需修改审计计划。 2.如果注册会计师测试55个样本,发现2个偏差,则 总体偏差率上限(MDR)=??/??=风险系数/样本量=5.3/55=9.64% 注册会计师根据以上公式的计算结果(9.64%﹥7%)可以得出以下结论: (1)总体实际偏差率超过9.64%的风险为10%; (2)在可容忍偏差率7%的情况下,总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大, 总体不能接受; (3)样本结果(9.64%﹥7%)不支持注册会计师对内部控制了解时对控制运行有效性的 评估,计划审计工作时评估的重大错报风险水平不是适当的,注册会计师需要扩大原拟定的 实质性程序范围,修改审计计划。 y=k/x 【解读】注册会计师运用审计抽样进行控制测试,其目的就是为了获取某项控制活动的 运行是否有效的审计证据,以支持计划的重大错报风险评估水平。根据本例的结论(9.64%

2016年注册会计师《审计》第二章精华练习题(一)

《审计》第二章精华习题 扫一扫,全部轻松拿! 【财税干货】、【做账经验】、【免费视频】 【会计招聘】、【海量习题】、【最新资询】 单项选择题 下列各项中不属于初步业务活动的是()。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守相关职业道德要求的情况 C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见 D.在执行首次审计业务时,查阅前任注册会计师的审计工作底稿 『正确答案』D 『答案解析』查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的。 多项选择题 为确定审计的前提条件是否存在,下列各项中,注册会计师应当执行的工作有()。 A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的 B.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任 C.确定被审计单位的内部控制是否有效 D.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为 『正确答案』AB 『答案解析』确定审计的前提条件是注册会计师初步业务活动的内容,包括:(1)财务报告编制基础是否适当,且能够为预期使用者获取;(2)是否就管理层(和治理层)的责任达成一致意见,这是确定是否接受业务委托要考虑的内容。确定被审计单位的内部控制是否有效、确定被审计单位是否存在违反法律法规行为是接受委托后才考虑的问题。 单项选择题 如果是连续审计业务,在下列情况下,需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是()。 A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 B.注册会计师更换两名审计助理人员 C.被审计单位更换一名会计人员

D.被审计单位高级管理人员近期发生变动 『正确答案』D 『答案解析』下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款: (1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围; (2)需要修改约定条款或增加特别条款; (3)被审计单位高级管理人员近期发生变动; (4)被审计单位所有权发生重大变动; (5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化; (6)法律法规的规定发生变化; (7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更; (8)其他报告要求发生变化。 单项选择题 在完成审计业务前,如果被审计单位或委托人要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务,下列理由中()注册会计师确定是存在合理理由,并予以变更。 A.由于天气原因,注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 B.由于被审单位人为原因,注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C.被审计单位提出大幅度削减审计费用 D.被审计单位原以为半年报也必须进行审计 『正确答案』D 『答案解析』选项D为对原来要求的审计业务的性质存在误解的情况。

2019年CPA审计习题笔记

2019年CPA审计习题笔记 钟方源 一、单选题(200题) 二、多选题(100题) 三、简答题(36题) 四、综合题(3题) 一、单项选择题 1.下列有关审计的说法中,错误的是()。 A.审计无法无限满足财务报表预期使用者对财务报表信息质量的保证需求 B.注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供 C.审计是以合理保证的方式提高财务报表的可信度,但不涉及为预期使用者如何利用信息提供建议 D.审计的目的是通过改善被审计单位财务报表质量,增强管理层对财务报表的信赖程度 【提示】注册会计师在整个财务报表审计过程中,既要独立于管理层,同时应当独立于除管理层之外的预期使用者。 【解析】选项D错误。审计的目的是增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。 【答案】D 2.下列有关审计的说法中,错误的是()。 A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者,则该项业务不属于审计业务 B.在财务报表审计过程中,注册会计师应当独立于管理层,某些情形下也应当独立于除管理层之外的预期使用者 C.审计不涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供任何建议

D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 【解析】选项B错误,在财务报表审计过程中,注册会计师既要独立于管理层,同时也应当独立于除管理层之外的预期使用者。 【答案】B 3.下列有关保证程度的说法中,正确的是()。 A.其他鉴证业务更多的是提供有限保证 B.代理财务信息提供有意义的保证 C.内部控制审计是合理保证的鉴证业务 D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证 【解析】代理财务信息(选项B)和对财务信息执行商定程序(选项D)均属于非鉴证服务,无需提供保证。其他鉴证业务(选项A)有可能提供合理保证,也可能是有限保证,选项A错误。 【答案】C 4.关于财务报表审计,下列针对责任方的说法中,错误的是()。 A.责任方和预期使用者可能不是同一方 B.责任方与预期使用者可能来自同一企业,但不是同一方 C.注册会计师的审计意见主观上是为了向责任方提供 D.责任方不是唯一的预期使用者 【解析】选项C错误,注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供。 【答案】C 5.下列有关审计证据的说法中,错误的是()。 A.审计证据是指注册会计师获取的与管理层认定相矛盾的信息 B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息 C.被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据 D.审计证据在性质上具有累积性,主要是注册会计师在审计过程中通过实施审计程序获取的 【解析】选项A错误,审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与管理层认定相矛盾的信息。 【答案】A 6.下列关于保持职业怀疑的作用的说法中,错误的是()。 A.保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险,恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围,降低选取不适当的审计程序的风险 B.保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作 C.保持职业怀疑有助于注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据 D.保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序 【解析】选项C错误,保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据,纠正仅获取最容易获取的审计证据,忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。 【答案】C 7.下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()。 A.职业怀疑是注册会计师综合素质不可或缺的一部分,是保证审计质量的关键要素 B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形,比如相互矛盾的审计证据、引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息、明显不合商业情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情况等保持警觉

审计cpa第二章审计计划练习题

320.确定财务报表层次重要性水平时常用的基准包括( A.资产总额 C.营业收入 B.净资产 D.营业外收入 321.下列因素中,注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时,需要考虑的 A.被审计单位的性质 B.财务报表的目的 C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础 D.财务报表的性质 下列有关实际执行的重要性的说法中,正确的有()。 A.运用实际执行的重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整 体的重要性或特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)的可能性降至 适当的低水平 B.针对财务报表整体的重要性只需确定一个实际执行的重要性,而针对交易、账户余 额或披露的重要性水平应确定一个或多个实际执行的重

要性水平 C.实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性 D.如果会计师事务所要求实际执行的重要性定义在财务报表整体重要性的50%-75% 之间,当注册会计师首次承接审计项目时,应按财务报表整体重要性的75%确定实际 执行的重要性 323.下列有关重要性的表述中,正确的有( A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高,所需收集的审计证据的数量就越少 B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应,基于 谨慎性,注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性C.从报表使用者决策的信息需求而言,如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财 务报表使用者的相关决策,则该项错报就是重要的 D.在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平,即首先为财务报表层次确定重要性水平,以发现在金额上重大的错报

超赞的CPA复习笔记(审计)

超赞的CP4复习笔记(审计) CPA 考试《审计》篇 一、科目特点: 审计学在我国形成的时间不长,并且我国《审计》教材的编写借鉴了很多西方教材的内容,直译内容占了较大比重,所以有些语言表达不太符合汉语习惯,也不符合我们的思维习惯。学审计很累,累就累在咬文嚼字上。这一点与学习法律知识类似,其实大多时候我们是在玩文字游戏,要仔细揣摩、分析其中的意思才会真正理解。 另外,教材所讲解的内容只注重了各知识点的介绍,缺乏对整个审计工作程序的系统阐述。又由于《审计》科

目的理论性和操作性都很强,理论为实务操作提供了方向性的指导。故而在实际运用过程中,很多地方都需要注册会计师进行专业、合理、准确地判断。对于《审计》一科问题的解答在其内容和方法上都具有不确定性和多样性的特点,而考生大多数都没有从事审计工作的执业经验或是对审计缺乏一定的敏感性,所以容易致使绝大多数的考生盲目进行机械式的学习,答题过程中漫无目的,很难准确分析到题目的中心要点。 由于以上多方面原因,导致了众多考生朋友感觉《审计》一科难度很大。不过,只要在脑海中建立起清晰的知识体系框架,那样就会感觉轻松许多了。 二、报考建议: 会计、审计和税法: 主要考虑到会计和审计的联系以及会计与税法的联系,但是难度较高;建议优先保证会计和税法通过,审计的难度较高些,如果没有通过,也为第二年通过做好了充分的准备。

会计、财管和风险管理: 主要考虑到财管和风险管理难度要低,而且联系紧密,且会计能为财管打基础; 优先保证会计和财管的通过。 会计、财管和税法:主要考虑到财管能够提前学习,会计和税法联系紧密,且能共同促进财管的学习;优先保证会计和税法通过。 会计、税法和经济法: 主要考虑到难度问题,会计和税法联系紧密,经济法难度也不大;优先保证会计和税法通过。 三、学习方法: 1.熟悉教材 审计的专业判断内容比较多,但是应当说大部分考题的答案都可以在书上找得到,其他部分需要一些发挥,教材上找不到,所以一定要熟悉教材。要把教材真正弄懂弄通,才会有助于阅读资料,准确理解、分析问题,千

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