2018年会计继续教育-“营改增”纳税申报全景分析题库
第1部分判断题
1. 增值税纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
A、对
B、错
正确答案：A
解析：增值税纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
2. 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额×3%
A、对
B、错
正确答案：B
解析：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%
3. 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
A、对
B、错
正确答案：A
解析：按照政策规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
4. 纳税人由于偶然转让不动产所造成的年应税销售额超过500万元，应到主管税务机关
登记为增值税一般纳税人。
A、对
B、错
正确答案：B
解析：纳税人由于偶然转让不动产所造成的年应税销售额超过500万元，无须登记为增值税一般纳税人。
第2部分单选题
1. 适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以（）的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。
A、含税
B、差额后
C、差额前
D、月平均
正确答案：C
解析：适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。
2. 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税[2016]36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向（）主管国税机关申报纳税。
A、建筑服务发生地
B、机构所在地
C、建筑服务发生地或机构所在地
D、建筑服务发生地和机构所在地
正确答案：B
解析：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税[2016]36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
第3部分多选题
1. 增值税的纳税期限分别为（）。
A、 1日
B、 10日
C、一个月
D、一个季度
正确答案：ABCD
解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
2. 小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除（）后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
A、代用工单位支付给劳务派遣员工的工资
B、代用工单位支付给劳务派遣员工的福利
C、为用工单位办理的社会保险
D、为用工单位支付的住房公积金
正确答案：ABCD
解析：小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
3. 从事（）等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时不需要再报送《部分产品销售统计表》。
A、服装
B、轮胎
C、酒精
D、摩托车
正确答案：BCD
解析：从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时不需要再报送《部分产品销售统计表》。
实例讲解建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算
实例讲解建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算
实例讲解：建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算 大部分的民营建筑施工企业会计基础薄弱，会计核算不健全，特别是对纳税义务时间与收入确认时间容易混为一体，不能正确划分，基本上都是在开发票时确认收入，计税缴纳相关的税费，形成涉税风险。 110A1000900万，工期天，每月日核对工程量经三方确认后下月日前按进度付款80%。月份投入材料成本150万，人工成本万，月25日确认的工程进度确认单为万，建安发票开具200万元，并缴了营业税（不考虑其它税费）。月企业账务处理如下：借：工程施工合同成本材料150 合同成本人工50 贷：库存现金200 借：应收账款甲项目200 贷：工程结算收入200 借：营业税金及附加6 贷：库存现金以上处理有问题吗？欢迎大家留言探讨学习。 营改增后，要求价税分离，在施工地预交税款，增值税纳税申报表如何填写，报表数据如何与科目余额衔接等，都对会计核算有了更好的要求。后面陆续从会计科目设置、简易计税项目、一般计税项目经过实例的方式进行讲解。
小规模建安企业科目设置及会计核算 一、科目设置 国家税务总局公告第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》第十条要求跨县市提供建筑服务应当建立预缴税款台账，为便于核对台账数据，建议应交税费—应交增值税进行三级核算。 二、举例说明 案例 6月甲地的A施工企业承建乙地的B分包项目，分包合同金额为200万，预计总成本为150万，工期60天，每月25日核对工程量经三方确认后下月5日前按进度付款80%。7月份投入材料成本45万，人工成本30万，25日确认的工程进度确认单为100万，建安发票开具80万元，另在甲地施工C项目取得收入并开票20万元，人工成本15万。（以上均为不含税金额，不考虑其它税费）。7月企业账务处理如下： 、在乙地预交增值税 借：应税税费—应交增值税—预交增值税（乙地B项目）2.4贷：库存现金80*0.03＝2.4 、当月列支成本 借：工程施工－合同成本－材料（乙地B项目）45 －人工（乙地B项目）30
2018山东会计继续教育题库4-6
B .4%-15% C.5%-15% D.7%-15% 正确答案：D 筹资的目的是（）。 第四套 分步法的缺点是（）。 A.不精准 B.过于繁琐 C.成本计算周期与生产周期基本一致，但与会计报告期并不一致 D.工作量较大，而且要设置 自制半成品”科目 正确答案：D 辅助生产车间为进行辅助产品或劳务生产而领用的各种材料，应归集在（ A.制造费用 ）账户。 B.生产成本一基本生产成本 C.生产成本一辅助生产成本 L D .管理费用 正确答案：C 实际分配率方式是指（）。 -一A.根据上月实际制造费用及其分配标准, .根据预计实际制造费用及其分配标准, -—C.根据当月实际制造费用及其分配标准, -一D.根据上年实际制造费用及其分配标准, 正确答案：C 交通运输业的小型微利企业的核定征收 来分配制造费用 来分配制造费用 来分配制造费用 来分配制造费用 应税所得率”为（）。 A.3%-10%
B. 投资活动 C. 资金营运活动 D. 利润分配活动 正确答案：B 未来支持中国发展的三个可能产业不包含（）。 ___A.战略性新兴产业 B.服务业 C.现代制造业 O D .传统制造业 正确答案：D 联合分配法是（）。 A. 以产品成本中的直接工资为标准来分配制造费用的一种方法 匚 B.以各种产品所耗的实际（或定 额）工时为标准，来分配制造费用的一种方法 C.以企业制造费用预算和各种产品的定额工时 （或标准工时）为标准分配制造费用的一种方 法 D.根据制造费用各类费用的特点，将其划分为若干类， 分别选择合理的标准进行分配 正确答案：D 某市小规模纳税人 A,2017年3季度销售货物取得不含税销售额为 9.5万，A 纳税人2017年 3季度附加税为（）。 A. 0元 B .199.50 元 C.342 元 D.2850 元 正确答案：A 企业行政管理部门领用的材料，应归集在（ .资金运动的起点 ）账户。
2018年会计继续教育考试题及答案
（）是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。 (本题1分) 《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》自（）起开始实施。 （）反映破产企业在破产报表日关于资产、负债、清算净值及其相互关系的信息。 收入准则修订过程中的前期准备阶段是（） (本题1分) 5. 下列说法错误的是（）。 (本题1分) A.企业不应当建立合同专用章保管制度 合同折扣，是指合同中各单项履约义务所承诺商品的单独售价之和（）合同交易价格的金额。 国际国际会计准则理事会于（）发布《国际财务报告准则第5号——持有待售的非流动资产和终止经营》。 (本题1分) 国际会计准则理事会要求自（）起施行《国际财务报告准则第9号——金融工具》。 (本题1分) 某市影视演员与影视企业签订演绎合同，合同金额为人民币3000万（税前），则该演员需要缴纳附加税费合计（）万元。(本题1分) 内部控制的（）是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 (本题1分) 会计控制的客体是（）。 (本题1分) 下列关于企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形的说法不正确的是（）。 (本题1分) 以下哪个属于自然无形资产（）。 (本题1分) （）是指投资企业对被投资单位的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 (本题1分) 进行金融工具列报处理时，交易或事项涉及所得税的，应当按照（）进行处理。 (本题1分) 关于破产企业清算财务报表及其附注下列说法错误的是（）。 (本题1分)下列项目中，属于新版所有者权益变动表新增加的项目的是（）。 (本题1分) 18. A（）是指企业销售商品的同时承诺或有权选择日后再将该商品（包括相同或几乎相同的商品，或以该商品作为组成部分的商品）购回的销售方式。 (本题1分) 19. B（）是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。 20. B 由于收入可能受到投入、（）、销售等因素的影响，这些因素与固定资产有关经济利益的预期消耗方式无关。 (本题1分)
2018会计继续教育试题和答案解析
2017企业类综合试卷 一、单选题 1、关于加强会计法制建设的说法中不正确的是（）。 A、完善会计法律体系 B、广泛开展会计普法教育 C、加强会计监督检查 D、完善民间非营利组织会计制度 A B C D 2、下列各项中，不属于政府补助的是（）。 A、政府对企业的无偿拨款 B、行政无偿划拨的土地使用权 C、增值税出口退税 D、税收返还 A B C D 3、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照（）的征收率计算应纳税额。 A、3% B、11% C、5% D、2% A B C D 4、下列不能作为确认销售实现的方式的是（）。 A、未保留继续管理权和实施有效控制 B、收入金额可靠计量 C、成本能够可靠核算 D、口头协议 A B C D 5、下列各项中，不属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（修订）（征求意见稿）》所规定的金融资产的是（）。 A、以摊余成本计量的金融资产 B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 D、长期股权投资
A B C D 6、下列说法不正确的是（）。 A、在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人 B、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人 C、纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 D、年应税销售额超过规定标准的其他个人属于一般纳税人 A B C D 7、以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值叫做（）。 A、信用损失 B、已发生的损失 C、预期信用损失 D、资产减值损失 A B C D 8、对增值税小规模纳税人中月销售额未达到（）万元的企业或非企业性单位，免征增值税。 A、4 B、2 C、3 D、1 A B C D 9、金融企业中的一般纳税人，适用的增值税税率为（）。 A、17% B、11% C、6% D、3% A B C D 10、下列各项资产，应划分为持有待售固定资产的是（）。 A、A公司的1月31日达到预定用途的管理用设备，拟于5年后销售给M公司 B、B公司停止使用的生产线，准备在1年内对外销售 C、C公司2月1日与N公司签订不可撤销的协议，约定于8月1日销售给N公司的一项生产设备
营改增后建筑业企业的会计处理：简易计税项目(下)
营改增后建筑业企业的会计处理：简易计税项目（下） 原创 2017-04-02 何广涛何博士说税前文营改增后建筑业企业的会计处理：简易计税项目（上），对建筑业企业简易计税项目的税收政策和统核算模式下的会计处理进行了探讨，今天接着讨论分级核算模式下的会计处理问题。 三、分级核算模式下的会计处理分级核算模式，是指项目部本身单设账套，作为独立的会计主体，自行核算本项目的交易和事项，项目部和公司本部的资金往来，通过「内部往来」 科目代码：1134 ）科目核算。这种模式适用于规模较大，项目数量较多的建筑业企业。这种模式下，纳税主体与会计主体是分开的，一个纳税主体下设多个会计主体。尽管各会计主体自行核算自身的涉税事项，但在进行纳税申报时，必须通过公司本部，因而，有必要通过会计处理实现税款的逐级结转。结转的基本思路是：各项目部将公司总部视为「税务机关」，通过「内部往来」科目将本项目部的「应交税费 简易计税」科目余额结平，即月末各项目部增值税涉税科目不留余额，全部结转至公司本部，公司本部作相反分录，以实现与纳税申报的衔接。假定A 建筑公司对项目实行分级
核算。1、3 月份自业主收款时项目部处理：借：内部往来— 公司存款206 万元贷：应收账款 206 万元借：内部往来—公司存款309 万元贷：应收账款309 万元借：内部往来— 公司存款515 万元贷：应收账款 515 万元公司本部处理：借：银行存款1030 万元贷：内部往来—项目存款—甲项目206 万元 乙项目309 万元 丙项目515 万元2 、开具发票，发生纳税义务时项 目部处理：借：应交税费—待转销项税额 6 万元贷： 应交税费—简易计税（计提） 6 万元借：应交税费—待转 销项税额9 万元贷：应交税费—简易计税（计提） 万元借：应交税费—待转销项税额15 万元贷：应交税费—简易计税（计提）15 万元注：为便于核算，除资金往来外的涉税 业务，发生时由项目部自行核算，月末统一向公 司本部结转，参见后文。3、向分包单位付款时项目部处理： 借：应付账款103 万元贷：内部往来—公司存款 103 万元借：应付账款412 万元贷：内部往来— 公司存款412 万元借：应付账款412 万元贷：内部往来—公司存款412 万元公司总部处理：借：内部往来—项目存款—甲项目103 万元
2018会计继续教育题及答案8.docx
1. 在我国农村集体经济组织实行家庭承包经营为基础、统分结合的双层经营体制。 '* A .正确 ［宪法］ 2. 十八大对法治政府的基本定位进一步凸显了法治在国家总体布局中的地位。（） Il A .正确 ［法治政府建设重点与难点］ 3. 制度建设：应当建立本单位会计专业技术人员继续教育与使用、晋升相衔接的激励机制，将参加继续教育情况作为会计专业技术人员考核评价、岗位聘用的重要依据。（） Q A .正确 ［法治政府建设重点与难点］ 4. 该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额。（） l'i A .正确 ［企业会计准则第14号一一收入］ 5. 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（） 定A .正确 ［企业会计准则第14号一一收入］
6. 与应收款项、合同资产和合同负债的账面价值相关的信息，包括与客户之 间的合同产生的应收款项、合同资产和合同负债的期初和期末账面价值、对上述应收款项和合同资产确认的减值损失、在本期确认的包括在合同负债期初账面价值中的收入、前期已经履行（或部分履行）的履约义务在本期调整的收入、履行履约义务的时间与通常的付款时间之间的关系以及此类因素对合同资产和合同负债账面价值的影响的定量或定性信息、合同资产和合同负债的账面价值在本期内发生的重大变动情况等。（） G A .正确 ［《企业产品成本核算制度一一煤炭行业》解读］ 7. 加强成本核算、降低成本水平，是企业提升市场竞争力的重要手段。（） A .正确 ［《企业产品成本核算制度——煤炭行业》解读］ 8. 煤炭行业成本核算制度立足于煤炭行业产品生产工艺流程，充分体现其行业特点，确保成本核算满足煤炭企业的实际管理需要。（） t A .正确 ［管理会计应用指引第400-403 号一一营运管理相关应用指引］ 9. 企业应对未来的不确定性进行充分的预估，在科学营运预测的基础上，制定多方案的备选营运计划，以应对未来不确定性带来的风险与挑战。（） A .正确 ［管理会计应用指引第400-403 号一一营运管理相关应用指引］ 10. 企业营运管理的应用环境包括组织架构、管理制度和流程等。（）
2018年2017年基础会计继续教育考试试题及答案
2018基础会计继续教育考试试题及答案2017年基础会计继续教育试题及答案 单选题 下列关于行政、事业单位的资金运动，说法正确的是（）。 A.经历投入、使用与退出三个阶段 B.过程分为采购、生产与销售 C.过程分为购进、销售 D.阶段分为收入、付出 正确答案：D 光明公司对库存现金清查中发现短款680元，经查，该短款有400元属于出纳员李丽的责任，应由其赔偿，其余原因不明，报经批准后，400元应记入（）。 A.待处理财产损溢 B.库存现金 C.其他应收款 D.管理费用 正确答案：C 某项经济业务为销售产品500元，货款尚未收到，发生短期借款利息200元。若采用收付实现制，则费用应记为（）。 A.500 B.200 C.300 D.0
正确答案：D 下列关于会计凭证的说法，错误的是（）。 A.是记录经济业务、明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明 B.按照编制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证 C.购销合同、费用预算属于原始凭证 D.原始凭证按照来源的不同，分为外来和自制原始凭证 正确答案：C 企业以融资租赁方式租入固定资产时，尽管从法律形式上看并没有取得其所有权，但是会计上将融资租入的固定资产视同自有资产进行核算和管理，这体现了会计信息质量的（）。 A.实质重于形式 B.相关性 C.可理解性 D.可比性 正确答案：A 下列不属于记账凭证账务处理程序的特点的是（）。 A.账务处理程序简单明了，容易理解，便于掌握 B.总账登记详细，方便对账查账 C.无需对记账凭证进行汇总，而是直接根据记账凭证登记总分类账 D.利用科目汇总表可以进行发生额的试算平衡，保证记账的正确性 正确答案：D 要求各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督的部门规章制度是（）。
2018年会计继续教育考试题及答案
（）是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。(本题1分) 《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》自（）起开始实施。 （）反映破产企业在破产报表日关于资产、负债、清算净值及其相互关系的信息。 收入准则修订过程中的前期准备阶段是（）(本题1分) 5.下列说法错误的是（）。(本题1分) A.企业不应当建立合同专用章保管制度 合同折扣，是指合同中各单项履约义务所承诺商品的单独售价之和（）合同交易价格的金额。 国际国际会计准则理事会于（）发布《国际财务报告准则第5号——持有待售的非流动资产和终止经营》。(本题1分) 国际会计准则理事会要求自（）起施行《国际财务报告准则第9号——金融工具》。(本题1分) 某市影视演员与影视企业签订演绎合同，合同金额为人民币3000万（税前），则该演员需要缴纳附加税费合计（）万元。(本题1分) 内部控制的（）是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。(本题1分) 会计控制的客体是（）。(本题1分) 下列关于企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形的说法不正确的是（）。(本题1分) 以下哪个属于自然无形资产（）。(本题1分) （）是指投资企业对被投资单位的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。(本题1分) 进行金融工具列报处理时，交易或事项涉及所得税的，应当按照（）进行处理。(本题1分) 关于破产企业清算财务报表及其附注下列说法错误的是（）。(本题1分) 下列项目中，属于新版所有者权益变动表新增加的项目的是（）。 (本题1分) 18.A（）是指企业销售商品的同时承诺或有权选择日后再将该商品（包括相同或几乎相同的商品，或以该商品作为组成部分的商品）购回的销售方式。(本题1分) 19.B（）是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。 20.B 由于收入可能受到投入、（）、销售等因素的影响，这些因素与固定资产有关经济利益的预期消耗方式无关。(本题1分)
2018年会计继续教育考试题及答案
1.B（）是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。 (本题1分) 2.D《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》自（）起开始实施。 3.A（）反映破产企业在破产报表日关于资产、负债、清算净值及其相互关系的信息。 4.A收入准则修订过程中的前期准备阶段是（） (本题1分) 5. 下列说法错误的是（）。 (本题1分) ? A.企业不应当建立合同专用章保管制度 6.A合同折扣，是指合同中各单项履约义务所承诺商品的单独售价之和（） 合同交易价格的金额。 7.B国际国际会计准则理事会于（）发布《国际财务报告准则第5号——持有待售的非流动资产和终 止经营》。 (本题1分) 8.D国际会计准则理事会要求自（）起施行《国际财务报告准则第9号——金融工具》。 (本题1分) 9.A某市影视演员与影视企业签订演绎合同，合同金额为人民币3000万（税前）， 则该演员需要缴纳附加税费合计（）万元。(本题1分) 10.B内部控制的（）是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整， 提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 (本题1分) 11.D会计控制的客体是（）。 (本题1分) 12.D下列关于企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形的说法不正确的是 （）。 (本题1分) 13.D以下哪个属于自然无形资产（）。 (本题1分) 14.A（）是指投资企业对被投资单位的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其 他方一起共同控制这些政策的制定。 (本题1分) 15.C进行金融工具列报处理时，交易或事项涉及所得税的，应当按照（）进行处理。 (本题1分) 16.D关于破产企业清算财务报表及其附注下列说法错误的是（）。 (本题1 分) 17.C下列项目中，属于新版所有者权益变动表新增加的项目的是（）。 (本题1分) 18. A（）是指企业销售商品的同时承诺或有权选择日后再将该商品（包括相同或几乎相同的商品， 或以该商品作为组成部分的商品）购回的销售方式。 (本题1分) 19. B（）是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性 投资。 20. B 由于收入可能受到投入、（）、销售等因素的影响，这些因素与固定资产有关经济利益的预期消耗方式无关。 (本题1分)
2018会计继续教育答案
题号：QHX019945 所属课程： 2017最新收入准则解析与实务操作 5. 与合同成本有关的资产，应当采用直线法进行摊销，计入当期损益。 A、对 B、错 您的答案√正确正确答案：B 解析：与合同成本有关的资产，应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。 题号：QHX019375 所属课程：最新《企业会计准则16号-政府补助》解析与实务操作12. 对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与资产相关的政府补助。 A、对 B、错 您的答案√正确正确答案：B 解析：对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。 1. 企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则—政府补助》。 A、对 B、错 正确答案：B你的答案：A ×错误 解析：企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第 14 号—收入》等相关会计准则。 题号：QHX019386 所属课程：最新《企业会计准则16号-政府补助》解析与实务操作 1. 财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款的，企业可以以借款的公允价值作为借款的入账价值并按照直线法计算借款费用，实际收到的金额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益。递延收益在借款存续期内采用直线法摊销，冲减相关借款费用。 A、对 B、错
增值税会计处理规定2017
关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号） 国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。 附件：增值税会计处理规定 财政部 2016年12月3日 增值税会计处理规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下： 一、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 (一) 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规
2018年会计继续教育练习题答案(管理会计基本指引(正式))
管理会计基本指引（正式） 一、单选题 1、下列关于管理会计的说法中正确的是（）。 A、管理会计无法将财务与业务活动融合在一起 B、管理会计在单位控制和评价方面作用甚微 C、管理会计主要服务于单位内部管理需要 D、管理会计不是会计的重要分支 【正确答案】C 【答案解析】管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。管理会计工作是会计工作的重要组成部分。 2、贾某是某大型建筑企业的财务总监，在其下列的会议发言中，不恰当的是（）。 A、建立与我国社会主义市场经济体制相适应的管理会计体系是全面推进管理会计体系建设的主要目标之一 B、管理会计工作是会计工作的重要组成部分 C、管理会计是在公司规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动 D、全面推进管理会计体系建设的主要目标不包括管理会计咨询服务市场方面的内容 【正确答案】D 【答案解析】全面推进管理会计体系建设的主要目标： 建立与我国社会主义市场经济体制相适应的管理会计体系。争取3-5年内，在全国培养出一批管理会计人才；力争通过5-10年左右的努力，中国特色的管理会计理论体系基本形成，管理会计指引体系基本建成，管理会计人才队伍显著加强，管理会计信息化水平显著提高,管理会计咨询服务市场显著繁荣，使我国管理会计接近或达到世界先进水平。所以，选项D 错误。 3、下列属于管理会计指引体系包括的内容是（）。 A、资产 B、应用指引 C、负债 D、所有者权益 【正确答案】B 【答案解析】管理会计指引体系包括基本指引、应用指引和案例库，用以指导单位管理会计实践。选项ACD属于会计六要素的内容。 4、下列关于管理会计的目标的说法中正确的是（）。 A、管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动
2018年会计继续教育考试题
一、判断题（每小题4分，10小题，共40分） [宪法] 1. 审计机关在国务院领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 A . 正确 B . 错误 正确答案：B 我的答案：A 解析 [宪法] 2. 中华人民共和国公民有维护祖国的安全、荣誉和利益的义务，不得有危害祖国的安全、荣誉和利益的行为。 A . 正确 B . 错误 正确答案：B 我的答案：A 解析 [关于加强会计人员诚信建设的指导意见] 3. 省级财政部门和中央主管单位有效利用信息化技术手段，组织升级改造系统，财政部在此基础上将构建全国统一的会计人员信用信息平台（） A . 正确 B . 错误 正确答案：A 我的答案：A 解析 [《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政 单位会计制度》有关衔接问题的处理规定]
4. 单位按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表。( ) A . 正确 B . 错误 正确答案：A 我的答案：A 解析 [关于国有林场和苗圃执行《政府会计制度——行政事业单位会 计科目和报表》的衔接规定] 5. 单位对基本建设投资按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账。( ) A . 正确 B . 错误 正确答案：A 我的答案：B 解析 [关于国有林场和苗圃执行《政府会计制度——行政事业单位会 计科目和报表》的衔接规定] 6. 林场应当按照新制度规定编制2019年财务报表和预算会计报表。( ) A . 正确 B . 错误 正确答案：A 我的答案：A 解析 [关于测绘事业单位执行《政府会计制度——行政事业单位会计 科目和报表》的衔接规定] 7. 新制度要求，全部业务平行记账，在进行财务会计核算的同时也应当进行预算会计核算。（）
财会【2012】13号营改增有关企业会计处理规定
营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定根据“财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”（财税…2011?110号）等相关规定，现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下： 一、试点纳税人差额征税的会计处理 （一）一般纳税人的会计处理 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交
增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。 （二）小规模纳税人的会计处理 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。 二、增值税期末留抵税额的会计处理 试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”
2018年会计继续教育答案1
? 1. [单选题]会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分不少于（）学分。 o A.40 o B. 60 o C. 50 o D. 90 试题分析: 正确答案：D 你的答案：未作答 【答案】D 【解析】会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分不少于90学分。故选项D正确。 ? 2. [单选题]企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的（）项目中填列。 o A.应收账款 o B.财务费用 o C.其他损益 o D.其他收益 试题分析: 正确答案：D 你的答案：未作答 【答案】D
? 3. [单选题]根据《企业产品成本核算制度——钢铁行业》的规定，钢铁企业成本核算适用于（）。 o A.品种法 o B.分批法 o C.逐步结转分步法 o D.平行结转分步法 试题分析: 正确答案：C 你的答案：未作答 【答案】C ? 4. [单选题]HTML格式的版本报告通过（）等方式表示通用分类标准的变化。o A.中英文标签 o B.颜色对比 o C.标注语言 o D.下划线/删除线以及背景颜色标注 试题分析: 正确答案：D 你的答案：未作答 【答案】D 【解析】HTML格式的版本报告通过下划线/删除线以及背景颜色标注等方式表示通用分类标准的变化。 ? 5. [单选题]对于尚未执行新金融准则和新收入准则的企业，（）行项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。
2018年会计继续教育题库1
判断题( 所属课程：政府综合财务报告编制操作指南讲解) 页首 1. 当期盈余与预算结余差异表中不带*号的具体差异项目，根据本级政府部门当期盈余与预算结余差异表加总后的对应项目金额填列。 A、对 B、错 正确答案：B 判断题( 所属课程：政府综合财务报告编制操作指南讲解) 页首 2. 投资活动产生的差异，反映政府本期按照权责发生制原则，对投资活动经济事项产生的收入和费用调整后,导致当期盈余和预算结余的差异。 A、对 B、错 正确答案：A 判断题( 所属课程：探秘财务共享服务中心) 页首 3. 财务共享服务中心的选址应当主要考虑人力成本较低的城市。 A、对 B、错 正确答案：B 判断题( 所属课程：探秘财务共享服务中心) 页首 4. 企业对财务共享服务中心的战略目标不同将影响财务中心在企业整个组织结构中的位置。 A、对 B、错 正确答案：A 判断题( 所属课程：图像识别) 页首 5. 模式识别原理只有通过监督方法才能输出分类结果。 A、对
正确答案：B 判断题( 所属课程：图像识别) 页首 6. OCR技术只能识别票据要素信息。 A、对 B、错 正确答案：B 判断题( 所属课程：加强基层财政预算管理) 页首 7. 部门预算调整可由部门自行调整。 A、对 B、错 正确答案：B 判断题( 所属课程：加强基层财政预算管理) 页首 8. 基层财政编制预算运用的方法是零基预算。 A、对 B、错 正确答案：B 判断题( 所属课程：新旧《会计法》对比及修订部分讲解) 页首 9. 《会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 A、对 B、错 正确答案：A 判断题( 所属课程：20个案例解读财务报表之重点) 页首 10. 在做重点项目分析时，应缴税费在实务中应当关注所得税。
2018年会计继续教育考试题及答案
1、Ｂ（)就是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。（本题1分） 2、D《企业会计准则第４２号-—持有待售得非流动资产、处置组与终止经营》自（）起开始实施。 3、Ａ（）反映破产企业在破产报表日关于资产、负债、清算净值及其相互关系得信息. 4、Ａ收入准则修订过程中得前期准备阶段就是( ）（本题1分） ５、下列说法错误得就是（ )。（本题1分） ?A、企业不应当建立合同专用章保管制度 6、A合同折扣，就是指合同中各单项履约义务所承诺商品得单独售价之与（） 合同交易价格得金额. 7、B国际国际会计准则理事会于（）发布《国际财务报告准则第5号——持有待售得非流动资产与 终止经营》。 (本题１分） 8、D国际会计准则理事会要求自（）起施行《国际财务报告准则第9号—-金融工具》。 (本题1分） 9、Ａ某市影视演员与影视企业签订演绎合同,合同金额为人民币3000万(税前)， 则该演员需要缴纳附加税费合计（）万元。(本题1分） 10、B内部控制得（）就是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完 整,提高经营效率与效果,促进企业实现发展战略。（本题１分) 11、D会计控制得客体就是（）。（本题１分） 12、D下列关于企业向客户转让商品前能够控制该商品得情形得说法不正确得就 是( ）. (本题1分） １3、Ｄ以下哪个属于自然无形资产（）。（本题１分） 14、A（）就是指投资企业对被投资单位得财务与经营决策有参与决策得权力，但并不能够控制或者 与其她方一起共同控制这些政策得制定. （本题１分） 15、C进行金融工具列报处理时，交易或事项涉及所得税得，应当按照（ )进行处理. （本题1分) 16、D关于破产企业清算财务报表及其附注下列说法错误得就是（）。 (本 题１分) 17、C下列项目中，属于新版所有者权益变动表新增加得项目得就是( ）。 (本题1分) 18、A( ）就是指企业销售商品得同时承诺或有权选择日后再将该商品(包括相同或几乎相同得商品, 或以该商品作为组成部分得商品）购回得销售方式. (本题１分） 1９、Ｂ( ）就是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响得权益性投资，以及对其合营企业得权益性投资。 20、Ｂ 由于收入可能受到投入、（）、销售等因素得影响,这些因素与固定资产有关经济利益得预期消耗方式无关。 (本题1分) 21、 B
最新2018年会计继续教育试题答案
精品文档 B 下列说法错误的是（）。收付实现制，是指以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支 出的会计核算基础A.是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和支出B.权责发生制，的会计核算基础相对于收付实现制，权责发生制更能够体现经济业务或 者事项的本质以及权责义务C.以上选项都不对D.中央和国家机关工作人员因调动工作发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交 D ）按照差旅费管理办法的规定予以一次性报销。通费，由（ 调出单位A.自行承担B.调入或调出单位C.调入单位D. C ）。政府财政将归属财政的收益留作基金滚动使用时应做的分录是（ A.借：一般公共预算本级支出；贷：国库存款 B.借：股权投资——损益调整；贷：资产基金 —股权投资 C.借：股权投资——收益转增投资；贷：股权投资——损益调整 D.借：股权投资---其他权益变动；贷：资产基金—股权投资 各级预算支出的编制，应当贯彻（）的原则，严格控制各部门、各单位的机关运行经费和楼堂馆所等基本建设支出。 B A.统筹兼顾 B.勤俭节约 精品文档． 精品文档量力而行C. D.收支平衡购票人通过公务机票销售渠道购买国内航空公司航班的，应当以标注有政府采购机票查验 C
）作为报销凭证。号码的（ A.飞机票 B.电子票据 C.《航空运输电子客票行程单》 D.行程单 A ）是财政的核心。（ A.预算 B.以人为本满足社会公共需要C. 实现组织目标D. C 核算政府财政设置的用于调剂预算年度内季节性收支差额周转使用资金的科目是（）。 预算稳定调节基金A. B.待偿债净资产 C.预算周转金资产基金D. B （）主要对具体准则的实际应用作出操作性规定。具体准则A. B.应用指南精品文档． 精品文档 C.政府会计制度基本准则D.）部门应当对因公临时出国团组提交的出国任务批件、护照复印件及有效费用明各单位（ C 细票据进行认真审核。 A.业务单位人事处B. C.财务 D.办公室 A ）等资产在净资产中占用的金额。“资产基金”科目核算政府财政持有的（ A.应收地方政府债券转贷款 B.借入款项 C.应付主权外债转贷款 D.应付政府债券。《财政专户管理办法》财政部门开设非税收入财政专户在同一家银行只允许开设 规定，（）A 个A.1个B.2 C.3个 D.4个 C 行政单位支付可以收回的订金，应当通过（）科目核算。精品文档．
2018年会计继续教育习题
2018年会计继续教育习题2 ：基于价值创造的管理会计实践 随机显示题型：判断单选多选 第1部分判断题 题号：QHX019696 所属课程：基于价值创造的管理会计实践 1. 集团企业预算体系中呈现“资源层次剥皮、任务层层加码”现象，是预算管理缺陷所致，与组织方式无关。 A、对 B、错 您的答案√正确正确答案：B 解析：集团企业的资源配置和任务分解自上而下，预算配置资源受组织方式影响，存在上下级博弈。 题号：QHX019705 所属课程：基于价值创造的管理会计实践 2. 责任体（阿米巴）核算首先启动面向市场团队核算。 A、对 B、错 您的答案√正确正确答案：A 解析：确立与市场挂钩的独立核算经营单元。 题号：QHX019700 所属课程：基于价值创造的管理会计实践 3. 管理会计是推进财务转型的有效方法。
B、错 您的答案√正确正确答案：A 解析：财务转型是围绕运营转型的适应性，围绕运营价值创造的系列财务方法与应用。 题号：QHX019698 所属课程：基于价值创造的管理会计实践 4. 在企业，信息不对称是否都起到正反馈引导作用。 A、对 B、错 您的答案√正确正确答案：B 解析：部门本位主义，会出于部门利益而加剧信息不对称，这种不对称于企业无益。 题号：QHX019704 所属课程：基于价值创造的管理会计实践 5. 企业财务转型与基础会计核算可分别独立实施。 A、对 B、错 您的答案√正确正确答案：B 解析：会计核算是根本，否则转型为空中楼阁。 题号：QHX019703 所属课程：基于价值创造的管理会计实践 6. 企业财务转型需求，能脱离企业运营改革规划单独实施。
2018年会计继续教育试题及答案解析
一、单选题 1、在原设定受益计划终止时应当在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至（）。 A、资本公积——资本溢价 B、资本公积——股本溢价 C、未分配利润 D、投资收益 【正确答案】C 【您的答案】 【答案解析】重新计量设定受益计划净负债或者净资产的变动计入其他综合收益，在后续会计期间不允许转回至损益，在原设定受益计划终止时应当在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。计划终止，指该计划已不存在，即本企业已解除该计划所产生的所有未来义务。 2、上市公司达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票，按照解锁股票相对应的负债的账面价值，借记其他应付款——限制性股票回购义务等科目按照解锁股票相对应的库存股的账面价值，贷记库存股科目，如有差额，则借记或贷记（）科目。 A、资本公积——资本溢价 B、预计负债 C、资本公积——股本溢价 D、资本公积——其他资本公积 【正确答案】C 【您的答案】 【答案解析】上市公司达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票，按照解锁股票相对应的负债的账面价值，借记“其他应付款——限制性股票回购义务”等科目按照解锁股票相对应的库存股的账面价值，贷 记“库存股”科目，如有差额，则借记或贷记“资本公积——股本溢价”科目。 3、下列关于限制性股票的说法中不正确的是（）。 A、限制性股票是已经现实持有的、归属受到限制的收益 B、限制性股票主要适用于成熟型企业
C、限制性股票往往可以激励人和吸引人 D、限制性股票主要适用于刚成立的企业 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】限制性股票是指按预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股票，只有满足预定条件时，激励对象才可将限制性股票抛售（解锁）；预定条件未满足时，公司有权将免费赠与的限制性股票收回或者按激励对象购买价格回购。限制性股票是已经现实持有的、归属受到限制的收益，往往可以激励人和吸引人，主要适用于成熟型企业。 4、下列各项说法中不正确的是（）。 A、等待期内，上市公司在核算应分配给限制性股票持有者的现金股利时，应合理估计未来解锁条件的满足情况，该估计与进行股份支付会计处理时在等待期内每个资产负债表日对可行权权益工具数量进行的估计应当保持一致 B、对于预计未来可解锁限制性股票持有者，上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利应当作为利润分配进行会计处理，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利——限制性股票股利”科目 C、上市公司在等待期内发放现金股利的会计处理及基本每股收益的计算，无论其发放的现金股利是否可撤销所采取的处理方法一定是一致的 D、现金股利不可撤销，即不论是否达到解锁条件，限制性股票持有者仍有权获得（或不得被要求退回）其在等待期内应收（或已收）的现金股利 【正确答案】C 【您的答案】 【答案解析】上市公司在等待期内发放现金股利的会计处理及基本每股收益的计算，应视其发放的现金股利是否可撤销采取不同的方法。 5、等待期内计算稀释每股收益时，应视（）不同采取不同的方法。 A、锁定条件 B、解锁条件 C、授予日股票期权的公允价值
2016年会计继续教育《全面营改增会计核算方法与技巧》限时考试100分
2016年《全面营改增会计核算方法与技巧》一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.营改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税”下的三级专栏（）进行核算。 A．已交税金 B．出口抵减内销产品应纳税额 C．减免税款 D．营改增抵减的销项税额 A B C D 答案解析：改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”进行核算。 2.原增值税一般纳税人在营改增试点当月有“营改增”期初留抵税额的，开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额进行的账务处理是（）。A．借：应交税费——增值税留抵税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） B．借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——增值税留抵税额 C．借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——增值税留抵税额 D．借：应交税费——增值税留抵税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） A B C D 答案解析：增值税留抵税额的核算如下：（1）开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额：借：应交税费——增值税留抵税额；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。（2）待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：借：应交税费——应交增值税（进项税额）；贷：应交税费——增值税留抵税额。 3.对于按期预缴纳税的企业，下列说法不正确的是（）。 A．若期末计算出的当期应纳增值税大于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费——未交增值税 B．若期末计算出的当期应纳增值税小于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） C．若期末计算出的当期应纳增值税为负数，表示当期销项税额小于当期进项税额，是尚未抵扣的进项税额，可以结转下期继续抵扣。月末不用进行账务处理。 D．若期末计算出的当期应纳增值税为负数，该负数应转出：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） A B C D