财政审计存在的问题及监督对策

近年来，财政审计监督的职能弱化，甚至流于形式。最突出的表现就是：开展工作多，总结归纳少；因循守旧多，开拓创新少；微观资料多，宏观资料少；埋头苦干多，宣传探索少；工作铺面大，执法力度小等。

以上问题的存在不但严重影响制约着审计工作的开展，而且还动摇了审计机关在宏观决策和维护经济秩序中的地位，影响了审计监督职能的充分发挥。

一、财政审计存在的问题

(一)对财政审计监督的重要性认识不清。一是对预算执行审计工作认识不到位，思想重视不够，缺乏遇难而上、勇于开拓的精神；组织领导不够得力，使财政审计图有虚名，监督工作流于形式，没有很好地发挥其应有的作用。二是对进行财政审计监督思想上有顾虑，认为从计划经济过度到市场经济，各政府部门、事业单位本来就收入少、负担重、历史遗留问题多，再进行审计监督，会进一步束缚各级领导的手脚，削弱政府的管理职能，影响管理工作的正常开展。三是审计人员认为财政审计监督工作量大面广、政策性强、要求较高、任务较重，费力不讨好，顾虑重重。

(二)财政审计监督的有关法规制度不健全。有些法规制度尚未建立健全，有些法规制度不够规范、具体、严谨，有些则已陈旧过时，不能适应当前市场经济体制运行和改革开放新形势的需要；有些法规制度政出多门，条块脱节，区域间差别大，执行中打架，不公正现象时有发生，致使审计人员在开展工作时无法可依，无章可循，左右为难。

(三)财政审计监督机制明显落后。一是审计监督观念陈旧。由于个别领导重收入轻支出，重堵截轻防范，重治标轻治本的观念较强，错误地认为财政要保，工资要发，利润要增，审

计要让，监督要弱，导致财政审计流于形式，监督力度不够。二是审计监督方法滞后。财政审计监督大多沿用计划经济年代常用的一套老办法，事后查处多，事前控制少；手工操作查账方法运用多，利用信息技术进行实质性审查少，致使审计监督质量不高，收效甚微。

(四)财政审计人员素质不高。有些审计人员对党在市场经济条件下的有关方针、政策、财经法规等理解的不透，不能履行职责，严格监督。有些审计人员在业务上没有经过认真系统的专业学习和技术培训，业务水平偏低，工作经验不足。有些审计人员为了自身或小集团的利益，不惜拿国家的财产物资作交易，在执行审计监督时，不能站在客观公正的立场上，而是有意偏袒被审计单位。

(五)被审计单位的财务管理混乱。一是县乡两级特别是某些贫困地区的县、乡级领导，为了花钱方便或谋取私利，随意任用、调换财会人员，故意乱开、滥开银行账户，有意乱设、混用会计科目，截留、转移、挪用财政资金，致使财务管理混乱，会计核算资料失真，财产物资大量流失。二是有些社会团体、企事业单位的领导和私营业主，错误地认为改革开放应全面松绑，实行市场经济，应弱化甚至取消财政审计监督。实践证明，凡是怕财务公开，怕审计监督，怕公平竞争的，都是一些不愿丧失特权，想借机谋取私利的人。三是个别领导目无法纪，独断专行，多吃多占，行贿受贿，大肆挥霍国家资金；个别特权部门，我行我素，垄断经营，侵害消费者利益，致使国家财产大量流入小集团和个人的腰包，败坏了党和政府的声誉。

(六)财政体制与国际惯例不符，公共财政框架体系有待进一步建立。财政干了许多不该干的事情，即财政资金多用于一般性竞争领域的不合理补贴和投资，而科教、环保、农业、生态环境、高新技术用的少。审计监督很少涉及这方面的问题。

(七)审计机关执法工作不到位，审计程序不严格。一些审计机关执法不到位，没有真正按照《审计法》和《预算法》的要求，认真履行法定职责。目前还有少数基层审计机关没有开展这项工作，有的县级审计机关没有严格执行两个审计报告制度。有的审计机关工作不到位，审计目标不够明确，审计重点不够突出，审计工作不够深入，审计质量不高。还有一些审计机关执行审计程序不严格、不规范，审计内容不完整，审计行为存在一定随意性。

(八)财政审计监督查出的问题处罚不严。近年来，在开展财政审计监督活动中，有些审计机关不认真执行国家的财政法规，对个别被审计监督单位进行处罚时，抱着“批评从严、处罚从宽”的态度，采取“大事化小，小事化了”的办法，重处罚违纪违法的企业单位，轻处罚或不处罚企业单位的负责人，其结果是在客观上纵容包庇了违纪违法的领导，致使有些被审计单位违纪违法问题屡禁不止，屡查屡犯，既干扰了建立商品经济新秩序的正常进行，又干扰了积极财政政策的实施，败坏了社会风气，降低了审计机关在人民群众中的威望。

二、深化财政审计监督的对策

财政审计监督工作中存在的问题很多，危害甚大，如果任其发展，则后患无穷，严重影响积极财政政策的实施。故针对上述问题，提出以下对策：

(一)抓宣传，研理论，增认识。

1.抓宣传。要充分利用广播、电视、报纸等舆论工具，通过召开会议、组织培训、技术咨询等多种形式，邀请从事审计理论研究和实际工作的领导、专家和学者，广泛、深入、细致、持久地向社会宣传财政审计监督工作的重要意义，详细介绍审计监督的重点、程序、方法和经验。通过宣传要创造一个自觉、协调、文明、高效的审计监督工作环境，既增强财政工作的透明度，也可以消除彼此误会，增进了解，以取得各方面的重视、支持和协作，使这

项工作得以顺利进行。

2.研理论。由于财政政策调节经济活动的目标服从于宏观经济管理的总目标，即实现国民经济持续、稳定、均衡发展。但根据财政政策本身的特点，也有其侧重的具体目标，如有效地调节资源配置，收入分配，保持供求平衡与调整产业结构。由于供求经常处于不平衡状态，深化财政审计就要加大财政审计的科研力度，从理论上弄懂弄通财政体制与市场经济体制、国家宏观经济政策的关系，尤其要弄清财政、金融、企业三者之间的关系，最大可能地保持总供给和总需求的相对平衡，减少经济超常波动，并围绕经济体制和宏观经济政策，解决好财政审计的重大理论问题，找准位置，发挥作用，为国民经济的持续、快速、健康发展多做贡献。

3.增认识。各级领导及政府职能部门，要从讲政治、讲大局的高度，自觉树立财政审计监督意识，重视、支持、配合审计监督，使其有一个宽松的工作环境，良好的工作氛围，以便提供一流的服务，创造一流的效益。

(二)抓规范，完方法，尽快使财政审计监督工作法制化。

1.抓规范。一要尽快建立健全一套完整统一的财政审计法规体系，审计监督部门和各企事业单位、政府机关及个人必须严格执行，以便正确而有效地实施审计监督，彻底改变财政审计监督无法可依，有法不依，执法不严，违法不究的状况。二要建立健全各级财政资金从申报、拨付到使用全过程的财税审计监督机制，有针对性地选择同深化改革与宏观经济调控关系密切的重点项目，以及社会公众关注的热点项目，进行全面细致的事前、事中和事后审计监督，将财政资金的日常管理与专项监督有机地结合起来，使管理之中有监督，监督是为了更好地加强管理。三要制定一套科学完整、科学合理的审计监督业务技术标准和规范。其

内容主要包括：审计监督的范围、时间、内容、程序、方法、考核标准，评价原则等。这些标准和规范，必须符合党和国家的有关规定，必须有利于被审计单位的发展，必须符合实际且简便易行，使之进一步科学化和系统化。

2.完方法。要采用高科技、多层次、多角度、全方位的审计技术和审计方法，还可以采取抓住一个侧面或项目审深、审细、审透，在弄清财政收支的真实、合法、效益的情况下，深化本级预算执行情况和财政决算审计的方法，积极探索围绕国家宏观经济目标而实施的积极财政政策的审计方法。

(三)抓管理，重落实，强化财政审计监督。

1.要建立健全财政审计监督指标体系，量化财政审计监督对象，直至与被审计单位联网，及时考核和评价财政审计监督工作。在制定财政审计监督指标时，要从制止和纠正违纪违法问题发生，参与财政收支管理以及达到的效果等方面来量化财政审计监督工作。

2.要运用现代化手段武装财政审计人员，积极开发财政审计监督实用软件，最大限度地扩大财政审计计算机监控范围，将财税审计监督机构的计算机与财政业务部门、国库、征收机关等实现联网，以便及时发现财政运行中的问题并加以纠正，努力提高财政审计监督的效率。

3.必须加强财政审计监督的广度、深度和力度，努力做好四个方面的转变，即由年终突击性审查向全年日常性审查转变，由侧重于企业财务收支向参与国民经济宏观调控转变，由常规性的三项审查向有针对性的开展专项审查转变。只有这样，财政审计监督的职能和作用才能更全面充分地得到发挥。

4.要结合经济责任审计，针对审计监督过程中发现的问题，提出纠错防弊、改进工作的

合理化建议，帮助被审计单位制定加强经营管理的措施，寻求提高经济效益的途径。

(四)抓培训，严考核，尽快提高审计人员的素质。

1.要迅速扭转目前财政审计监督机构不健全、监督人员青黄不接且素质较差的被动局面，配备一支忠诚党的审计监督事业，熟悉国家方针政策，懂得经营管理和法律知识，精通会计和审计业务的专业队伍。这支队伍要采取专职人员、兼职人员和聘用人员相结合的办法组成，以专职人员为主。同时，要积极探索实行审计资格制度，由有关部门统一组织考试或考核，合格后发给审计上岗资格证书，持证从事财政审计监督工作。

2.要把培养审计人员的工作提到议事日程上来，采取多渠道、多层次、全方位的理论学习和业务培训，尽快提高财税审计人员的政治素质和业务水平，使其在审计监督工作中，严格按照国家有关的政策、法律和制度办事。坚持原则，实事求是，客观公正，廉洁奉公；不得弄虚作假、谋取私利，不得玩忽职守、违法乱纪。同时吸收新鲜血液，不断纯洁、壮大审计队伍，为国家的积极财政政策服务。

(五)抓整顿，重治理，不断提高被审计单位的财务管理水平。

1.据财税政策，审计机关要协助被审计单位建立健全各项内控制度，配备合格的财务管理人员，制定完善的管理措施，把财政资金真正管好用好。预算内、外资金的管理，国家有明确的规定，被审计单位必须执行。而自筹资金，则应置于财政部门的监督之下，要明确政府同各部门之间的管理权限和资金上缴办法，并且将自筹资金纳入预算外资金统一管理和核算。这样做既有利于加强财政部门的宏观调控，也有利于简化会计核算工作。

2.各被审计单位必须按照会计制度规定设置账簿，正确运用会计科目，认真填制和审核会计凭证，及时计账和对账。严格遵守有关法规制度，合理开支费用，正确计算成本，依据

定期结账结果编制会计报表，切实做到证证相符、证账相符、账实相符、账表相符。这些看似简单、平凡的工作，却是保证会计信息真实有效的基础和核心。

3.加强外部监督力度，尽快把监督工作纳入法制化、系统化、规范化轨道。可成立会计监督的统一协调组织，使审计、财政、银行、工商行政管理等监督形成一体，若发观被审计单位故意的会计造假行为，税务部门不得售予税票、发票，工商管理部门不得发给营业执照或不予年检，银行不予贷款。只有各职能部门齐抓共管，形成一个审计监督的完整体系，才能使会计信息造假没有可乘之机，真正提高被审计单位财务管理水平。

(六)抓典型，严法纪，彻底纠正审计监督中处罚不严的错误行为。

l.要抓好典型。审计机关要根据近年来进行财政审计监督实际，每年抽出一定时间，采取适当方式总结经验教训，针对市场经济中出现的新情况新问题，迅速建立切实可行的法规制度，以便审计监督时有章可循，有法可依。

2.要严格执法。对于财政审计中查出的混淆资金性质，化预算内资金为预算外“小金库”，以及胡支乱用的问题；对于屡禁不止的乱集资、乱收费、乱罚款，加重农民负担，影响党群关系的问题；对于个别单位领导以权谋私、以物谋私、公款私存、贪污受贿、损失浪费、挤占成本、截留税利，营私舞弊等问题，要在实事求是、客观公正的原则下，真正做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必纠。既要坚决处罚违纪违法的单位，又要严厉追究有关领导的责任．决不能姑息迁就，决不搞下不为例。只有这样，才能有效地打击财政收支管理中存在的各种违纪违法行为，真正发挥财政审计监督的作用。

3、要加强自身廉政建设。加强自身廉政建设是保证审计人员正确使用手中权力，不滥用职权，不弄虚作假，不搞任何形式的不正之风的重要措施，必须下大力抓好，才能保证审

计执法取得预期的效果。

(七)处理好“本级审”和“上审下”的关系。财政审计工作涉及面广，综合、政策性强，要求高，对此审计机关要加强领导，精心组织，尤其是本级预算执行审计，必须把各部门、各单位预算执行情况作为一个整体，精心组织，统一计划，分工协作。尤其是“本级审”和“上审下”，既包括对本级预算执行情况的审计，也包括对下级政府预算执行和决算的审计，是对《宪法》确立的审计机关财政收支审计监督职责的具体化，是对财政审计监督制度的健全和发展。

实行分税制后，上下级财政之间仍然存在着利益连带关系，相互挖挤财政资金的问题仍然存在，这就从客观上要求继续坚持“上审下”的审计监督方式。同时，从审计工作的管理体制上看，审计机关在本级政府领导下，对本级政府在组织预算执行中，涉及影响财政工作全局的问题，挖挤上级财政收入的问题，转移、挪用上级拨付专项资金的问题等，既难审计，又难处理。所以，审计机关对国家财政收支进行审计监督，实行“本级审”和“上审下”相结合的双重审计监督方式，有利于制止和纠正政府在预算执行中的违纪行为，维护正常的财政分配秩序，为积极财政政策服务。

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