第6章-其他税收法律制度-课后作业

第六章其他税收法律制度课后作业

一、单项选择题

1、某企业2014年9月进口一台机器设备，设备价款80万元，支付运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费2万元，成交价格外另支付给卖方的佣金1万元。进口关税税率为10%，则该企业应纳进口关税为（）。

A、80×10%=8万元

B、（80+2）×10%=8.2万元

C、（80+1）×10%=8.1万元

D、（80+2+1）×10%=8.3万元

2、周某原有两套住房，2014年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。下列周某计算应缴纳契税的方法中，正确的是（）。

A、100×3%＝3万元

B、（100＋60）×3%＝4.8万元

C、（100＋70）×3%＝5.1万元

D、（100＋70＋60）×3%＝6.9万元

3、下列各项中，免征土地增值税的是（）。

A、纳税人建造普通标准住宅出售

B、国家因建设某省市之间高速公路而征用的土地

C、某合伙企业转让旧房作为廉租住房

D、居民转让自有的营业房产

4、下列情形中，纳税人不需要进行土地增值税清算的是（）。

A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C、直接转让土地使用权的

D、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

5、根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。

A、拥有土地使用权的国有企业

B、拥有农村宅基地的农民

C、使用土地的外商投资企业

D、使用土地的外国企业在中国境内设立的机构

6、某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂2014年应缴纳的城镇土地使用税为（）。

A、37×1.5=55.5万元

B、40×1.5=60万元

C、（80－3）×1.5=115.5万元

D、80×1.5=120万元

7、甲企业2014年初实际占地面积为3000平方米，2014年5月底甲企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地2000平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税税率为3元/平方米。该企业2014年应缴纳城镇土地使用税的下列计算中，正确的是（）。

A、（3000+2000）×3=15000元

B、3000×3+2000×3×7÷12=12500元

C、3000×3+2000×3×8÷12=13000元

D、3000×3=9000元

8、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于货车计税依据的是（）。

A、排气量

B、整备质量

C、净吨位

D、购置价格

9、某汽车公司进口一批材料，与进出口公司签订了价值500万元的材料合同。为购买这批材料向商业银行借款500万元，签订借款合同。该公司一共应缴纳的印花税为（）元。（已知：购销合同的印花税税率是0.3‰；借款合同的印花税税率是0.05‰）

A、3000

B、1750

C、4000

D、1650

10、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（）。

A、工商营业执照

B、房屋产权证

C、土地使用证

D、税务登记证

11、按照资源税法律制度的有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（）。

A、矿产品原产地的税额标准

B、本单位应税产品的税额标准

C、矿产品购买地的税额标准

D、税务机关核定的税额标准

12、下列关于城市维护建设税的说法中，不正确的是（）。

A、城市维护建设税实行差别比例税率

B、县政府设在城市市区，其在市区设立的企业，按照市区规定税率计算纳税

C、纳税人所在地为工矿区的，应根据工矿区所属行政区划适用的税率计算纳税

D、由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地适用税率执行

13、关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A、纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起15日内申报纳税

B、纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起30日内申报纳税

C、纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

D、纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税

14、农村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，当地适用税额每平方米50元，另外占用80平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税为（）元。

A、0

B、200

C、2500

D、5000

15、下列关于烟叶税的说法，错误的是（）。

A、在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税

B、烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税

C、烟叶的应纳税额等于烟叶收购金额乘以税率

D、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

二、多项选择题

1、下列各项中，属于关税纳税人的有（）。

A、外贸进出口公司

B、工贸结合的进出口公司

C、入境旅客随身携带的行李、物品的持有人

D、个人邮递物品的收件人

2、关于关税的减免税规定，下列表述正确的有（）。

A、无商业价值的广告样品进口征收关税

B、在起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的，可酌情减免关税

C、因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，同时已征收的出口关税可以退还

D、关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税

3、下列各项中，符合房产税法律制度规定的有（）。

A、对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税

B、损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税

C、在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，施工期间一律免征房产税

D、因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税

4、下列各项中，免征房产税的有（）。

A、个人所有非营业用的房产

B、宗教寺庙、名胜古迹自用的房产

C、公园内的照相馆所使用的房产

D、军队自用的房产

5、某房地产公司员工张某因工作表现优秀，公司奖励其住宅一套，市场价格150万元。张某随后以120万元的价格将奖励的住宅转让给王某。当地契税适用税率为3%，则下列说法正确的有（）。

A、张某不用缴纳契税

B、张某应缴纳的契税为4.5万元

C、王某不用缴纳契税

D、王某应缴纳的契税为3.6万元

6、下列关于契税计税依据的说法中，表述正确的有（）。

A、房屋买卖，以成交价格作为计税依据

B、土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定

C、房屋交换，以交换房屋的价格差额作为计税依据

D、以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据

7、下列项目中，属于房地产开发成本的有（）。

A、土地的征用及拆迁补偿费

B、建筑安装工程费

C、公共配套设施费

D、开发间接费用

8、土地增值税的计算中，房地产开发企业加计扣除20%费用的计算基数包括（）。

A、房地产开发成本

B、房地产开发费用

C、地价款

D、购买土地过程中按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费

9、房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以核定征收土地增值税的有（）。

A、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C、符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的

D、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

10、下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（）。

A、客车

B、乘用车

C、摩托车

D、货车

11、根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税纳税人的表述中，正确的有（）。

A、会计账簿以立账簿人为纳税人

B、产权转移书据以立据人为纳税人

C、建筑工程合同以合同当事人为纳税人

D、房屋产权证以领受人为纳税人

12、烟叶税的征税范围包括（）。

A、采摘烟叶

B、晾晒烟叶

C、烤烟叶

D、烟丝

13、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A、纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天

B、纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到货款日期的当天

C、扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天

D、纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天

14、下列关于资源税减免税优惠政策的说法正确的有（）。

A、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税

B、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税

C、三次采油资源税减征30%

D、对地面抽采煤层气暂不征收资源税

三、判断题

1、原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物适用的税率是最惠国税率。（）

2、以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照房产净值作为计税依据计征房产税。（）

3、某市居民张某将自有的一套房产出典给在本市工作的某外籍个人，张某需缴纳房产税。（）

4、某工业企业利用一块闲置土地的使用权换取某房地产公司的新建商品房，作为本单位职工的居住用房，由于没有取得收入，所以，该企业不需要缴纳土地增值税。（）

5、对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用增值额未超过扣除项目金额20%的免税规定。（）

6、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额30％的，免征土地增值税。（）

7、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税。（）

8、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免征印花税。（）

9、资源税纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。（）

10、由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。（）

11、纳税人购买自用的应税车辆的车辆购置税的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。（）

12、城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。（）四、不定项选择题

1、某具有进出口经营权的外贸公司，2014年5月发生以下经营业务：

（1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费分别为9万元、1.38万元，向海关缴纳了相关税款；

（2）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、支付与该进口化妆品有关的专利费4万元、支付采购代理人的买方佣金6万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；

（3）2012年6月1日，经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2014年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业；

（4）经批准进口服装一批，成交价格为境外离岸价格（FOB）2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。

（提示：小轿车关税税率60%，化妆品关税税率20%，进口的服装关税税率为20％，汇率1美元=6.8元人民币）

要求：根据上述资料，回答下列小题：

<1>、小轿车在进口环节应缴纳关税税额的下列计算中，正确的是（）。

A、15×30×60%＝270万元

B、（15×30＋9）×60%＝275.4万元

C、（15×30＋1.38）×60%＝270.83万元

D、（15×30＋9＋1.38）×60%＝276.23万元

<2>、进口化妆品环节应缴纳关税税额的下列计算中，正确的是（）。

A、（220＋4＋6）×20%＝46万元

B、（220＋20＋11）×20%＝50.2万元

C、（220＋4＋20＋11）×20%＝51万元

D、（220＋4＋6＋20＋11）×20%＝52.2万元

<3>、进口科研设备应补关税是（）万元。

A、24

B、32

C、48

D、80

<4>、进口服装应纳关税是（）万元。

A、3.54

B、17.68

C、5.8

D、4.08

2、某生产企业位于城市郊区，公司相关情况如下：

（1）该企业2014年初实际占用的50000平方米土地面积中，企业厂区内的公路占地4000平方米，经批准改造的废弃土地占地5000平方米（已使用3年），厂区内直接用于生猪养殖的用地8000平方米，除上述土地外，其余土地均为该企业生产经营用地。另外，2014年6月21日，经批准，此企业新征用非耕地5000平方米的土地使用权。

（2）2014年企业拥有8辆客车；整备质量为5吨的三轮汽车5辆；整备质量15吨的载货卡车10辆。

已知：当地政府规定，该地每平方米城镇土地使用税年税额为3元；载客汽车年单位税额450元，载货卡车、三轮汽车的车船税税额均为70元/吨。

要求：根据上述资料，回答下列小题：

<1>、该企业2014年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（）。

A、（50000－5000）×3＋5000×3=150000元

B、（50000－8000）×3＋5000×3=141000元

C、（50000－5000－8000）×3＋5000×3×6÷12=118500元

D、50000×3＋5000×3×6÷12=157500元

<2>、该企业2014年应缴纳的车船税是（）元。

A、5000

B、12250

C、14100

D、15850

<3>、该企业2014年所占用的土地中，可以享受城镇土地使用税的税收减免的是（）。

A、企业厂区内的公路占地

B、经批准改造的废弃土地

C、厂区内直接用于生猪养殖的用地

D、经批准新征用的非耕地

<4>、下列关于车船税的相关表述中，正确的是（）。

A、车船税由地方税务机关负责征收

B、车船税的纳税义务发生时间为车管部门核发的车船登记证书或行驶证所记载日期的当月

C、扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地

D、车船税按年申报缴纳

一、单项选择题

1【正确答案】D

【答案解析】本题考核关税应纳税额的计算。应纳关税＝（80＋2＋1）×10%＝8.3（万元）。2【正确答案】A

【答案解析】本题考核契税的计算。契税是由承受土地房屋权属转移的单位和个人缴纳的；对于交换土地使用权或房屋的，交换价格相等的，免征契税。本题中，周某只有购买新住房

需要缴纳契税。

3【正确答案】B

【答案解析】本题考核土地增值税的减免税规定。选项AC只有满足增值率不超过20%的时候，才免征土地增值税。居民个人转让“住房”免征土地增值税，选项D不属于免征范围。

4【正确答案】D

【答案解析】本题考核土地增值税清算。取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。

5【正确答案】B

【答案解析】本题考核城镇土地使用税的纳税人。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，所以选项B不正确。

6【正确答案】C

【答案解析】本题考核城镇土地使用税的计算。对火电厂厂区围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税＝（80－3）×1.5＝115.5（万元）。

7【正确答案】B

【答案解析】本题考核城镇土地使用税计算。根据规定，新征用非耕地的，应该是自批准征用的次月开始纳税的，即从6月开始纳税。所以新征用的非耕地需要缴纳的城镇土地使用税的时间为7个月。应纳城镇土地使用税=3000×3+2000×3×7÷12=12500（元）。

8【正确答案】B

【答案解析】

本题考核车船税的计税依据。货车按整备质量为计税依据。

9【正确答案】B

【答案解析】本题考核印花税的计算。应纳印花税=500×0.3‰＋500×0.05‰=0.175（万元）=1750（元）。

10【正确答案】D

【答案解析】本题考核印花税的征税范围。应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。选项D税务登记证不属于印花税的征税范围。

11【正确答案】B

【答案解析】本题考核资源税税额的特殊规定。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

12【正确答案】D

【答案解析】本题考核城市维护建设税的税率。由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。

13【正确答案】C

【答案解析】本题考核车辆购置税的征收管理。纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。

14【正确答案】C

【答案解析】本题考核耕地占用税的计算。农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用

税。则李某应该缴纳耕地占用税＝100×50×50%＝2500（元）。

15【正确答案】A

【答案解析】本题考核烟叶税的综合性内容。烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。

二、多项选择题

1【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核关税纳税人。

2【正确答案】BD

【答案解析】本题考核关税的税收优惠。无商业价值的广告品和货样是关税法定减免的项目；因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。

3【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核房产税的税收优惠。本题四个选项的表述均是正确的。

4【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核房产税的税收优惠。选项C属于营业性质的房屋，应征收房产税。5【正确答案】BD

【答案解析】本题考核契税的计算。以获奖方式取得房屋权属的，应视同房屋赠与征收契税，计税依据为税务机关参照市场价格核定的价格，即150万元，张某应纳契税=150×3%=4.5（万元）。王某受让房产，应纳的契税=120×3%=3.6（万元）。

6【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核契税的计税依据。

7【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核房地产开发成本。房地产开发成本是指纳税人开发房地产项目实际发

生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

8【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核房地产企业加计扣除的计算基数。房地产开发企业加计扣除的依据是取得土地使用权支付的金额（含地价款以及按国家统一规定支付的登记、过户手续费）和房地产开发成本两项内容。

9【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核土地增值税的核定征收。

10【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核车船税的计税依据。货车按整备质量为计税依据。

11【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核印花税的纳税人。根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。

12【正确答案】BC

【答案解析】本题考核烟叶税的征税范围。烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶。

13【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核资源税的纳税义务发生时间。纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

14【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核资源税减免税优惠政策。

三、判断题

1【正确答案】错

【答案解析】本题考核关税的税率。特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。

2【正确答案】错

【答案解析】本题考核房产税的计税依据。以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税，不是“房产净值”。

3【正确答案】错

【答案解析】本题考核房产税的纳税人。产权出典的，承典人为纳税人。所以应由外籍个人缴纳房产税。

4【正确答案】错

【答案解析】本题考核土地增值税的收入形式。根据规定，该企业以地换房，虽然没有取得货币收入，但是取得了实物收入并且发生了土地使用权转移。所以，该企业应该缴纳土地增值税。

5【正确答案】对

【答案解析】本题考核土地增值税的税收优惠。

6【正确答案】错

【答案解析】本题考核土地增值税的减免税。企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。7【正确答案】错

【答案解析】本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

8【正确答案】对

【答案解析】本题考核印花税的税收优惠。

9【正确答案】对

【答案解析】本题考核资源税的计税依据。

10【正确答案】对

【答案解析】本题考核城市维护建设税税率的确定。

11【正确答案】对

【答案解析】本题考核车辆购置税的计税依据。

12【正确答案】对

【答案解析】本题考核城市维护建设税的计税依据。

四、不定项选择题

1、<1>、【正确答案】D

【答案解析】一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，所以关税的完税价格＝15×30＋9＋1.38＝460.38（万元）；应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元）。

<2>、【正确答案】C

【答案解析】向境外采购代理人支付的买方佣金不计入完税价格。进口化妆品应缴纳关税＝（220＋4＋20＋11）×20%＝51（万元）。

<3>、【正确答案】C

【答案解析】进口科研设备应补关税＝800×10%×[1－2×12÷（5×12）]＝48（万元）<4>、【正确答案】D

【答案解析】进口服装应纳关税＝（2.6＋0.4）×6.8×20%＝4.08（万元）

2、<1>、【正确答案】C

【答案解析】应缴纳的城镇土地使用税=（50000－5000－8000）×3＋5000×3×6÷12=111000＋7500=118500（元）

【提示】对在企业厂区以内的铁路专用线、公路等用地，应照章征收城镇土地使用税；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5～10年；直接用于农、渔、牧、林业的土地，按规定免予征税。

<2>、【正确答案】D

【答案解析】应缴纳的车船税=8×450＋（5×5＋15×10）×70=15850（元）

<3>、【正确答案】BC

【答案解析】选项D纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

<4>、【正确答案】ABCD

【答案解析】本题四项表述均正确。