税法冲刺 税法期末考试复习重点

第一章税法概论

■本章重点与难点

二、税收法律关系的组成——权利主体（三个要点）

三、税法构成要素：

1.纳税人

2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）

3.税率

4.纳税期限

四、税收立法与税法实施

五、我国现行税法体系

（一）税法分类

（二）现行税法构成：

1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。

2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

六、我国税收管理体制

（一）税收管理体制

是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执

法权。

（二）税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他

税务管理权。

（三）税务机构设置和税收征管范围划分

【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。以2008年为基年，2008年底之前国税局、地

税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。

（四）中央政府与地方政府税收收入划分

第二章增值税法

■本章重点与难点

一、增值税的特点及类型

增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。

二、征税范围

1.8种视同销售

2.区分自产货物与外购货物

3.自产货物

（三）其他征免税规定（熟悉）

1.《增值税暂行条例》规定的免税项目：7项

2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目：20项

3.增值税起征点——限于个人。

4.纳税人放弃免税权。

五、一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握）

（一）销售额——均为不含增值税的销售额

含税销售额的换算：（不含税）销售额＝含税销售额/（1＋13%或17%）含税价格（含税收入）判断：

1.通过看发票来判断；（普通发票要换算）

2.分析行业；（零售行业要换算）

3.分析业务；（价外费用、建筑业总承包额中的自产货物要换算）

第一：原抵扣进项税额转出

【例题·综合题】（2008综合题业务）某市卷烟生产企业8月末盘点时，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。

损失烟丝应转出的进项税额＝（15－0.93）×17%＋0.93÷（1－7%）×7%＝2.46（万元）

第二：无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价＋运费＋保险费＋其他有关费用）计算应扣减的进项税额。

进项税额转出数额＝当期实际成本×税率

第三：利用公式：

不得抵扣的进项税额＝无法划分的全部进项税额×

（五）应纳税额计算的其它问题

1.时间限定

六、小规模纳税人应纳税额计算——简易办法

应纳税额=（不含税）销售额×征收率（3%）

八、进口货物增值税（海关代征）

应纳进口增值税＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税完税价格+关税（+消费税）

九、出口货物退（免）税

（一）出口退（免）的基本政策及适用范围

1.出口免税并退税：

2.出口免税但不退税：

3.出口不免税也不退税：

（二）生产企业出口货物——“免、抵、退”方法。

（三）外贸企业出口货物

（四）旧设备的出口退（免）税处理

十、征收管理及专用发票

1.纳税期限与地点

2.专用发票：专用发票的开具范围、专用发票与不得抵扣进项税额的规定。

第三章消费税法

■本章重点与难点

一、我国消费税的特点及其与增值税关系

二、征税范围：消费税与增值税哪些方面存在交叉：

特别关注：

1.零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品

2.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税（教材P139）

三、税目（14个）及税率（熟悉）

（一）税目：注意不属于应税消费品的货物

（二）税率：

1.比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；

2.定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油；

3.白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。

【特别关注】卷烟纳税环节、税率的调整变化

四、计税依据（掌握）

（一）计税销售额规定：

1.一般规定（同增值税）：价款+价外收入

2.包装物：

（二）销售数量规定

（三）从价定率和从量定额混合计算方法（复合计征）

（四）计税依据特殊规定：

1.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征

收消费税。

2.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类

应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

3.从高适用税率征收消费税，有两种情况：

（1）纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；

（2）将不同税率应税消费品组成成套消费品销售。

五、应纳税额计算（掌握）

（一）生产销售环节--难点：自产自用应税消费税计算

计税依据：

1.按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。

组价公式为：

组成计税价＝成本＋利润＋消费税税额＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1-消费税税率）

应纳消费税＝组成计税价格×消费税税率

应纳增值税（销项税额）＝组成计税价格×17%

2.对复合计税办法征收消费税的应税消费品

组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

3.白酒消费税最低计税价格核定管理办法（了解）

自2009年8月1日起，对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格。

白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

（二）委托加工应税消费品税务处理（掌握，消费税中的难点问题）

1.什么是委托加工的应税消费品

2.由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个人，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务

机关缴纳消费税。

3.委托加工应税消费品应纳税额计算

（三）进口应税消费品应纳税额计算（掌握）

1.组价

2.进口卷烟--两次组价（教材例题）

（五）已纳消费税扣除的计算

1.外购应税消费品已纳消费税的扣除

（1）扣税范围：

在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽车、高档手表、游艇五个税

目外，其余税目有扣税规定

（2）扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。

（3）扣税环节：只在生产环节计算消费税时使用

2.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣

（六）消费税税额减征

对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车、小客车减征30%的消费税。

六、出口应税消费品退（免）税（熟悉）

两类企业业务情况税务处理

（一）生产企业出口应税消费品

（二）外贸企业出口应税消费品既有出口增值税：免税并退税

七、征收管理（熟悉）——纳税义务发生时间、地点

第四章营业税法

■本章重点与难点

一、纳税义务人扣缴义务人的确定

境内劳务判定的几种情况

二、税目、税率（掌握）

三、计税依据（掌握）

应纳营业税额 = 营业额×税率

计税营业额：全额计税、差额计税、组价计税

（一）交通运输业

（二）建筑业

1.建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

物资和动力的价款在内。

4.设备价款：建设方提供的设备的价款，不包括在计税营业额中；通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。

（三）金融保险业

1.金融企业经批准从事融资租赁业务：以纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期的营业额。

2.金融商品转让业务：从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。（不包括非金融机构和个人）

3.境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保业务：以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。

（四）邮电通信业

（五）文化体育业

（六）娱乐业

（七）服务业：旅游业、广告代理业

3.广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。

6.旅游企业组团在境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

7.对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税。

（八）销售不动产

1.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

2.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

（九）纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产计税营业额的核定：

组成计税价格 = 工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）

（十）其他

四、应纳税额的计算（掌握）

五、几种经营行为的税务处理（掌握）

（一）兼营与混合销售行为税务处理：

1.建筑业

（1）建筑业自制建材：

①征收增值税：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的。

②征收营业税：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的。

（2）纳税人（从事货物生产的单位和个人）销售自产货物提供增值税应税劳务，并同时提供建筑业劳务征税问题。

2.商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题

六、税收优惠（熟悉）

变化：自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

七、纳税义务发生时间与纳税期限、地点

第五章城市维护建设税法（含教育费附加）

■本章重点与难点

1.纳税人

2.税率：7%、5%、1%

特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。

3.计税依据的确定（一般、特殊）

城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。

特殊规定：6项

4.教育费附加

第六章关税法

■ 考情预测

■本章重点与难点

一、关税分类与税率

1.种类：进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率。

2.计征办法：进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、滑准税。

（三）税率的运用:P209

二、关税完税价格（掌握）

（一）一般进口货物完税价格

1.进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。

（二）特殊进口货物完税价格

（三）出口货物的完税价格

（四）进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算：估算比例

三、应纳税额计算（掌握）——与进口消费税、增值税

四、关税减免（熟悉）

五、关税征收管理（熟悉）

第七章资源税法

■本章重点与难点

一、纳税义务人（熟悉）

资源税的纳税人是境内从事应税资源开采或生产并进行销售或自用的所有单位和个人。

二、税目（熟悉）——7大类

1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。

2.天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。

3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

4.其他非金属矿原矿。

5.黑色金属矿原矿。

6.有色金属矿原矿。

7.盐。

三、课税数量（掌握）

1.一般规定：销售数量、自用数量。

2.具体方法：

①煤炭、金属和非金属矿产品原矿

②盐：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税；纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，

其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

四、应纳税额的计算（熟悉）

应纳税额 = 课税数量×单位税额

五、减免税

六、纳税义务发生时间与地点

1.时间：同增值税

2.纳税地点——开采或生产所在地主管税务机关

第八章土地增值税法

■本章重点与难点

二、税率——四级超率累进税率（记）

三、土地增值额的确定（熟悉）

土地增值额 = 转让收入-扣除项目金额