会计审计毕业论文精选

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1定义的差异分析

1.1会计审计定义

按美国会计学会AAA颁布的《基本审计概念公告》的定义:审计是指为了查明有关经

济活动和经济现象的认定与所制定的标准之间的一致程度,而客观地收集和评估证据,并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。这一定义指出了审计的本质,即审计是一种

具有独立性的经济监督活动。一个国家存在多种经济监督活动,涉及多个经济管理部门。

在我国,财政部门履行财政监督职责,以确保财政资金分配和使用的合规性;税务部门履行

税收监督职责,以确保纳税人纳税的及时性、完整性。但财政、税务和其他经济监督都存

在着内在的弱点,突出表现为对外不对内,难以监督本身的违规违纪问题;而且都具有单一性,局限于本身的业务领域。而审计监督则是一项专门的工作,本身无经济管理职责,具有

很强的独立性和综合性,能对财政、税务等部门的活动进行全面、深入的审查和评价。几

点说明:1经济活动和经济现象是审计的对象,也是审计的内容,对经济活动和经济现象的认定代表着对被审计单位的经济活动是否合法合规或有效以及是否真实公允的一种看法。2

证据用来确定被审计单位经济活动的合法合规性或有效性。审计就是有目的、有计划地收集、鉴定、综合、利用和评估证据的过程。3客观性是指不偏不倚、实事求是。4所制定

的标准是审计工作的依据,是判断审计活动有效性的尺度,如国家颁布的法律、规章和标准,职业团体制定的会计准则,企业制定的各种消耗定额、计划、预算等。

1.2质量审核定义

GB/T19011-2021《质量和或环境管理体系审核指南》中将质量审核定义为是收集、分析和评价审核证据的过程,是确定满足审核准则的程度的过程,是系统的、独立的并形成文件的过程。分析：GB/T19011对质量审核的客观性要求不严,具体表现在获得的审核证据上,也就是说获得的审核证据可能是主观的如:谈话记录等,也可能是客观的。这和质量管理要求是一致的,因为质量管理包括对人的要求,在对其进行客观的评价时,其中可能含有主观

的评价,如:领导对质量的重视程度,在记录中也许只有谈话记录“领导的质量意识较强,能重视质量”等类似的主观评价等。而经济管理仅仅是对经济活动的账目、实物的要求,没

有对人的要求,因此,会计审计要求必须是客观的证据,个人的谈话记录、认识等只能作为

一个线索而不能作为证据使用。

2分类的差异分析

对会计审计可以从不同的角度加以考察,从而作出不同的分类,这有利于加深对审计的认识,从而有效地组织各类审计活动,充分发挥审计的积极作用。对质量审核一般进行简单的分类,对分类没有什么目的性。分析：从表1中看,GB/T19011对质量审核的实施时间分类上有一定困难,因为质量管理在事前没有可以操作的、详细的审核办法,而且风险分析目前使用还不广泛,事前审核的效果没有足够的判定依据。在实践中,组织可以对自身进行有

意识的事前审核,以确定组织的风险并加以控制,使组织的流程更好地运行,提高组织的效率。

3目标的差异分析

3.1审计目标

审计目标包括存在和发生existenceandoccurrence、权利和义务rightandobligation、估价或分摊valuationorallocation、完整性completeness、表达和披露presentationanddisclosure等5个方面的认定。

1存在与发生认定是指资产负债表所列示的资产、负债、权益在资产负债表中确实存在;损益表所列示的各项收入与费用在会计期间确实发生。

2权利和义务认定是指会计报表中记录的各项资产确实属于公司所有或被公司所控制;会计报表中记录的各项负债确属公司应履行的义务。

3估价或分摊认定是指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均按适当的金额列入会计报表中。所谓“适当的金额”是指这一金额的确定不仅遵循了一般公认的会计准则,而且在数学上的处理也正确无误。

4完整性认定是指所有应该在会计报表中列示的交易和项目都确实列入了。

5表达与披露认定是指会计报表中各项目分类正确、会计原则选用适当、信息披露充分。审计人员必须深入了解管理当局对财务报表的认定,因为这些认定是确定具体审计目标和制定审计程序的出发点和落脚点。审计人员的基本职责就是确定被审单位管理当局对其会计报表的认定是否有理由和根据。为获得审计证据以证明被审单位管理当局对其会计报表的认定,审计人员必须针对每一项认定制定具体的审计目标。一旦为实现审计具体目标取得了足够的证据,审计人员就有理由确认被审单位管理当局的认定是合理的。表2给出了每一项认定对应的具体目标,即实存性、权利和义务、准确性、分类、截止、详细匹配、可变现价值、完整性、表达和披露九项。值得注意的是,管理当局的认定与具体审计目标之间并非一一对应的关系,而是更详细一些。

3.2质量审核目标

质量审核的目的是确定审核应完成什么,这些目的与受审核方密切相关,而与其他方面均无关系。分析：质量审核的目标较之会计审计目标有较大的不同,尤其在实存性和完整性方面的要求,在具体的实践中应注意。质量审核本身要求所有证据的实存性,但不要求一定是客观的证据。完整性要求在质量审核中基本上都会被忽视,这与质量管理要求一致,因为质量管理中要求识别过程,但没有要求所有的已发生的过程均详细记录。经济管理中为避免严肃的规则被践踏,明确要求所有的已发生的交易过程均必须翔实记录。由此,我们可以在质量审核中引入部分完整性的要求,如要求对一些过程在不同的时间进行完整性记录等。表达和披露在会计审计中是有相关要求的,在质量审核中要求比较含糊,不同的审核人

员表达和披露的同一个实例将会出现较大的差别。各组织可以根据自身特点明确质量审核

表达和披露的标准和要求。其他的不同方面,由于经济管理和质量管理的不同情况,无选取

的必要。

4证据的差异分析

4.1会计审计证据

是指审计人员在执行某项审计业务的过程中,为形成审计意见而获取的各种凭据。每

一个审计结果都可以被看作是审计证据的载体,其中包含了审计人员为形成审计结论和审

计建议而收集的各种信息。取证工作包括收集、鉴定和综合审计证据,它是审计工作的核心。从一定意义上说,整个审计工作就是有目的、有计划地收集审计证据、鉴定审计证据

并作出判断的过程。按证据的来源可分为:

1内部证据。是指由被审单位产生和处理的审计证据,例如,职工的工时记录卡、收货

单等。因为它是由被审单位制作、处理和保存的,一般说来,内部证据与那些有外部实体参

与处理的证据相比,证明力要低一些。原因在于两种审计证据的客观性不同,后者比前者更

客观,更不容易为被审单位所歪曲。

2内—外证据。是指由被审单位产生,但需要通过外部单位的活动加以处理的证据。内—外证据的证明力比单纯的内部证据强。但两者都产生于被审单位,都不同程度地受制于

被审单位。

3外—内证据。是指始于外部单位,然后由被审单位进行处理或保存的证据。外部单位的参与增强了此类证据的证明力。然而,这类证据经过了被审单位,也有被篡改的可能性,

从而削弱了其证明力。

4外部证据。是指源于外部单位,并且不经过被审单位系统就直接被审计人员获得的证据,这类证据的证明力最强。按表现形式可分为实物证据、书面证据、环境证据、口头证据。这里对口头证据进行讨论比较。口头证据是指审计人员从被审单位员工或其他有关人

员那里得到的口头答复而形成的一类证据。口头证据实际上是在审计过程中,审计人员向

被审单位有关人员进行的各式各样的询问。比如,询问其会计记录、文件等的存放地点、

特殊会计政策使用的理由、内部控制制度的设计和执行情况等等。通常,这些答复所形成

的审计证据并不足以证明事情的真相,其证明力并不大,往往仅作为旁证资料存在。然而,

审计人员可以通过口头证据发掘出一些重要线索,从而有利于对某些需要审核的情况作进

一步的调查,以搜集到更为可靠的证据。也就是说,口头证据有着提供线索、启发思路、节

约时间与精力的作用。对证据进行分析性复核是指审计人员对被审单位重要的比率或趋势

进行的分析,包括调查这些比率或趋势的异常变动,以及它们与预期数额和相关信息的差异。进行分析性复核的主要目的在于揭示异常变动和差异,为进一步的审计工作提供线索,至少

是引起审计人员的注意。作为一种经济而有效的审计方法,分析性复核日益受到各国审计

人员的重视。