关于小规模纳税人免征增值税优惠政

策及个人独资企业的

介绍

很多小规模纳税人企业都在关注适合自己的税收优惠政策，有时候不是专门负责这块的领导可能会对税收政策的灵敏性有所减缓，今天我们就小规模纳税人免征增值税的优惠政策简单做个介绍。

政策要点

2.实施时间：2019年1月1日至2021年12月31日月销售额未超过10万：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税；

3.月销售额超过10万：月销售额超过10万，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

纳税期限

按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以一个月或者一个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

差额征税问题

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否享受该项免增政策。

发票开具问题

1.月销售额超过10万的，使用发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

2.月销售额未超过10万的，可继续使用现有（之前已经使用过发票管理系统）税控设备开具。

3.已自开专票的，可继续自开，但是需按销售额计算并缴纳增值税。

身份转换问题

在2019年12月31日之前，一般纳税人满足某些条件后可以转登记为小规模纳税人，但是现在已经不可以了。

提醒

月销售额未超过10万的，当前因开专票已经缴纳的税款，在专票全部联次追回或者按规定开具红字专票后，可以向主管税务机关申请退还。

小规模纳税人的个人独资企业

对于成立在税收洼地的小规模纳税人的个人独资企业而言，免增政策同样适用。月销售额不超过10万、季度不超过30万，开普票的前提下是可以按照免征增值税的优惠政策免交增值税的，同时个税还可以按照核定征收计算。我们来看了案例：

成立在税收洼地的XX广告设计中心是小规模纳税人，年营业额只有100万刚好可以享受免增政策。这时需要缴纳的税就只有个税了。即100万

/1.03*10%*20%-1.05万≈0.9万。

注：个人独资企业的个税是按照营业额进行核定（不看成本有多少），而有限公司的企业所得税是按照利润计算，两者的基础是不一样的。如果年营业额超过免增的条件，那应该怎么纳税呢？个人所得税（0.5%-2.19%）+增值税3%+附加税0.18%没错，个人（I5683迟）独资企业主要缴纳这三个税种，核税种的时候也是这三个。简单计算下开票150万需要（79女士Z735）缴纳多少税：

个人所得税（核定）：150/1.03*10%*20%-1.05≈1.86万增值税：

150/1.03*3%≈4.37万

附加税：150/1.03*0.18%≈0.26万

合计：6.49万

也就是说，如果在个人独资企业年营业额未超过120万，可以享受免增政策（虽然一般情况下不太建议四个季度全享，毕竟园区做总部经济也是为了有税收进来，不过特殊情况酌情考虑）；如果超过120万，增值税按照3%简易征收，附加税同样按照0.18%征收，个人所得税不受影响，均按照应税所得率10%核定征收（核定后税率

0.5%-2.1%）。详询公众号《涵税税》

印发税收减免管理规定试行的通知

印发税收减免管理规定试行的通知文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]

关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知作者：??来源：发文标题：? 关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知? 发文文号：? 国税发[2005]129号? ? 发文部门：? 国家税务总局发文时间：? 2005-8-3 实施时间：? 2005-8-3 失效时间：??? 法规类型：? 基本规章所属行业：? 所有行业所属区域：? 全国发文内容：? 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

为了规范和加强减免税管理工作，总局制定了《税收减免管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。附件：企业所得税减免税审批条件国家税务总局税收减免管理办法（试行）第一章总则第一条为规范和加强减免税管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定，制定本办法。第二条本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。第三条各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范减免税管理。第四条减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。

第五条纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。第六条纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。第七条纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。第八条减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定。凡规定应由国家税务总局审批的，经由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关上报国家税务总局；凡规定应由省级税务机关及省级以下税务机关审批的，由各省级税务机关审批或确定审批权限，原则上由纳税人所在地的县（区）税务机关审批；对减免税金额较大或减免税条件复杂的项目，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据效能与便民、监督与责任的原则适当划分审批权限。各级税务机关应按照规定的权限和程序进行减免税审批，禁止越权和违规审批减免税。

第04讲_第三单元增值税的计算(二)

第三单元增值税的计算（二）第一部分：考点综述考点01：不动产进项税额的抵扣（★★★）（P136） 1.购进的不动产（1）一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。（2）以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产，其进项税额均适用上述分2年抵扣的规定。（3）纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。【解释1】纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。【解释2】上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。（4）房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 2.租入的不动产（1）一般纳税人租入的用于生产经营的不动产，取得增值税专用发票的，其进项税额可以在当期全额抵扣。（2）自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予全额抵扣。

考点02：销售或者出租不动产（★★★）（P129） 1.一般纳税人转让或者出租2016年5月1日之后取得的不动产，按照10%的税率征收增值税。 2.一般纳税人转让或者出租其2016年4月30日之前取得的不动产，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率征收增值税。考点03：房地产开发企业销售自行开发的房地产（★★★）（P129、220、228） 1.增值税（1）房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率征收增值税。【解释】房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。（2）房地产开发企业（一般纳税人）销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 2.房产税（1）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税。（2）对出售前房地产开发企业已使用或者出租、出借的商品房，应按规定征收房产税。 3.土地增值税房地产开发企业销售自行开发的房地产，应当征收土地增值税。考点04：纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货（★★）（P128） 1.一般纳税人（1）销售自己使用过的非固定资产按照正常的销售货物计算销项税额即可，如果该货物适用的增值税税率为16%，增值税销项税额=含税售价÷（1+16%）×16%。（2）销售自己使用过的固定资产 ①购进固定资产时其进项税额按照当时的政策不能抵扣，自己使用后再销售时，自2014年7月1日起，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。 ②购进固定资产时其进项税额允许抵扣了，自己使用后再销售时，按照正常的销售货物计算销项税额即可。【解释】（1）2009年1月1日之前购进的固定资产，其进项税额不得抵扣；（2）自2009年1月1日起，增值税一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产（自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇除外），其进项税额可以抵扣；（3）自2013年8月1日起，一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。（3）销售旧货

增值税小规模纳税人如何享受免征增值税政策

增值税小规模纳税人如何享受免征增值税政策 ★增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）如何享受免征增值税政策？月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）增值税小规模纳税人，申报时直接在申报表中填列相关数据，享受免税优惠。若有兼营营业税应税项目，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）的免征增值税；若未能分别核算的，不得享受小微免征增值税政策。——来源：广州市国家税务局 ★增值税小规模纳税人季度销售额9万元以内，免征增值税一、免税销售额增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同），季度销售额不超过6万元（含本数，下同）的暂免征收增值税。季度销售额6万元至9万元的，自2014年10月1日至2015年12月31日，暂免征收增值税。增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。二、发票开具（一）已办理税务登记的增值税小规模纳税人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。（二）增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票，下同）的，应同时按规定预缴增值税税款。季度销售额不超过9万元的增值税小规模纳税人，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（三）增值税小规模纳税人如按规定需要向税务机关申请代开普通发票的，在一个季度内累计开票金额（包括增值税专用发票和普通发票）超过9万元的，应在超过9万元的当次，一并就累计代开普通发票的销售额计算预缴税款（季度销售额低于起征点的免税代开）。三、纳税申报（一）季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策） 1.查账征收的增值税小规模纳税人（1）查账征收的增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位（不含个体工商户及其他个人），季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（以下简称“增值税纳税申报表”，下同）第7栏“小微企业免税销售额”填报；免税额根据第7栏“小微企业免税销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第15栏“小微企业免税额”填报。（2）查账征收的个体工商户和其他个人，季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表》第8栏“未达起征点销售额”填报；免税额根据第8栏“未达起征点销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第16栏“未达起征点免税额”填报。 2.实行定期定额征收的增值税小规模纳税人实行定期定额征收的增值税小规模纳税人季度销售额及核定销售额均不超过9万元的，以《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第4栏“本期应纳税额”扣减代开增值税专用发票的预缴税额后的值，填报在《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第6栏“减免税额”。（二）销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务增值税小规模纳税人销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额在《增值税纳税申报表》第9栏“其他免税销售额”填报；免税额根据第9栏“其他免税销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第14栏“本期免税额”填报。（三）代开增值税专用发票

土地增值税扣除项目及土地增值税计算方法

土地增值税扣除项目中华人民共和国土地增值税暂行条例: 第六条计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第七条条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房增开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房增开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。

增值税减免税申请书.doc

增值税减免税申请书【第 1 篇】增值税减免税申请书 ____市____区国家税务局： ________有限公司，法人代表：，纳税人识别码：，经营地址：，主营业务：种植、销售：花卉、苗木； 20____年度符合《中华人民共和国增值税暂行条例》文件的相关条例规定，符合增值税减免税条件，并能分别核算应税和免税项目，自____年____月____日起至 ____年____月____日申请享受减免税政策，如无不妥，请温江区国税局给予审批。特此申请。法人代表：（公章） 20____年____月____日【第 2 篇】增值税减免税申请书 ____市国家税务局：我公司是主营的有限责任公司，注册资本为______万元人民币。公司的注册地为，实际经营地址为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品属于免征增值税范围，我公司从事的种植和

养殖在《农业产品征税范围注释》中属于注释所列的农业产品，特提出能够给予减免增值税。特此申请。申请公司： ________ 申请日期： ________ 纳税人减免税办理需要的手续： 1 、营业执照副本复印件； 2 、税务登记证副本复印件； 3 、申请； 4 、土地证； 5 、法人及经办人身份证复印件。还要认真填写申请表格。【第 3 篇】增值税减免税申请书ｘｘ国家税务局：ｘｘ新型建筑材料有限公司成立于20 ｘｘ年08 月ｘｘ日，纳税人识别号[内国税]15 ｘｘ235580248 ，现为小规模纳税人，法人代表：康ｘｘ，地址位于ｘｘｘｘ镇ｘｘ村，注册资本2000 万元，总投资 2788 万元，资金来源全部为自有。我公司主要从事煤矸石烧结砖生产、加工、销售，生产规模为年产 6000 万块煤矸石烧结砖，该项目对煤矸石进行资源化综合利用，发展循环经济，符合国家的产业政策。 1 、产品品种：主要有（ 240 ×115 ×90 ）mm多孔砖、（240×

个人所得税减免政策

个人所得税减免政策一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。工资、薪金所得的内容： 1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等； 2、各种补贴、津贴； 3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等； 4、与任职受雇相关的其他所得。（二）、劳务报酬所得劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。具体内容 1．设计。指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。 2．装潢。指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。 3．安装。指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 4．制图。指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。 5．化验。指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。 6．测试。指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。 7．医疗。指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。 8．法律。指受托担任辩护律师、法律顾问，撰写辩护词、起诉书等法律文书的业务。 9．会计。指受托从事会计核算的业务。 10．咨询。指对客户提出的政治、经济、科技、法律、会计、文化等方面的问题进行解答、说明的业务。

增值税减免税最新政策规定

增值税减免税最新政策规定你知道税收增值税减免有哪些优惠政策吗?增值税减免税最近又有什么新的政策改革呢?下面是学习啦小编整理的最新版增值税减免税政策，仅供大家参考! (一)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。 (二)养老机构提供的养老服务。养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》(民政部令第48号)设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构;养老服务，是指上述养

老机构按照民政部《养老机构管理办法》(民政部令第49号)的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。 (三)残疾人福利机构提供的育养服务。 (四)婚姻介绍服务。 (五)殡葬服务。殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运(含抬尸、消毒)、遗体整容、遗体防腐、存放(含冷藏)、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。 (六)残疾人员本人为社会提供的服务。 (七)医疗机构提供的医疗服务。医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》(卫生部令第35号)的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括：各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。

软件企业税收优惠政策汇总

软件企业税收优惠政策研究一、软件产品增值税优惠政策（一）优惠政策 1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 2.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品按上一条规定执行。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 3.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的按征收增值税（视同销售软件产品，执行16%税率），著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税（现应视同销售软件开发服务，执行6%税率，该条款为营业税时代条款）；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税（现应视同销售无形资产，执行6%税率，营业税时代条款）。（二）软件产品的界定和分类软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。（三）软件产品满足增值税优惠政策的条件 1. 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料 2. 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》（四）软件产品增值税即征即退税额的计算

1.软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17% 2.嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算（1）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3% 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17% （2）当期嵌入式软件产品销售额的计算公式当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定： ①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。 3.增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备

社保减免政策2020通知

政策一：阶段性减免企业社保费通知 2020年2月20日，人力资源社会保障部、财政部、税务总局发布《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发﹝2020﹞11号）。焦点内容如下：一、自2020年2月起，各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵团（以下统称省）可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月；对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可减半征收，减征期限不超过3个月。二、自2020年2月起，湖北省可免征各类参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月。三、受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。政策二：延长阶段性减免企业社保费政策期限通知 2020年6月22日，人力资源社会保障部、财政部、税务总局发布《关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》（人社部发〔2020〕49号）。焦点内容如下：一、各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团（以下统称省）对中小微企业三项社会保险单位缴费部分免征的政策，延长执行到2020年12月底。各省（除湖北省外）对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位，下同）三项社会保险单位缴费部分减半征收的政策，延长执行到2020年6月底。湖北省对大型企业等其他参保单位三项社会保险单位缴费部分免征的政策，继续执行到2020年6月底。二、受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可继续缓缴社会保险费至2020年12月底，缓缴期间免收滞纳金。

增值税减免税申报明细表

《增值税减免税申报明细表》【分类索引】业务类别申报纳税表单类型纳税人填报设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第23号）【表单】增值税减免税申报明细表税款所属时间：自年月日至年月日纳税人名称（公章）：金额单位：元（列至角分）一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-4

【表单说明】一、本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。二、“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同增值税纳税申报表主表（以下简称主表）。三、“一、减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。（一）“减税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减征项目的，应分别填写。（二）第1列“期初余额”：填写应纳税额减征项目上期“期末余额”，为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额。（三）第2列“本期发生额”：填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额。（四）第3列“本期应抵减税额”：填写本期应抵减增值税应纳税额的金额。本列按表中所列公式填写。（五）第4列“本期实际抵减税额”：填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。本列各行≤第3列对应各行。

一般纳税人填写时，第 1行“合计”本列数=主表第23行“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”。一般纳税人填写时，第 1行“合计”本列数=主表第23行“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-《附列资料（四）》第2行“分支机构预征缴纳税款”第4列“本期实际抵减税额”。小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数=主表第13行“本期应纳税额减征额”“本期数”。（六）第5列“期末余额”：按表中所列公式填写。四、“二、免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写，即小规模纳税人申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写本栏。（一）“免税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个免税项目的，应分别填写。（二）“出口免税”填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。小规模纳税人不填写本栏。（三）第1列“免征增值税项目销售额”：填写纳税人免税项目的销售额。免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应填写扣除之前的销售额。一般纳税人填写时，本列“合计”等于主表第8行“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”。小规模纳税人填写时，本列“合计”等于主表第9行“其他免税销售额”“本期数”。（四）第2列“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”：免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，据实填写扣除金额；无扣除项目的，本列填写“0”。（五）第3列“扣除后免税销售额”: 按表中所列公式填写。

增值税税收优惠政策

6种情形不需要缴纳增值税情形1 公司是一家燃油电厂，2019年6月我公司从政府财政专户取得的发电补贴10万元，那么，该补贴是否应作为价外费用缴纳增值税？根据《国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知》(国税函〔2006〕1235号)文件规定：应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。因此，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。情形2 公司是药品生产企业，公司向患者提供后续免费使用的创新药需要缴纳增值税吗？根据《财政部国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》(财税〔2015〕4号 )文件规定：药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。所称创新药，是指经国家食品药品监督管理部门批准

注册、获批前未曾在中国境内外上市销售，通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。情形3 公司资产重组过程中，通过合并的方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给甲公司，那么，其中涉及的货物转让是否征收增值税呢？根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)文件规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。情形4 公司资产重组过程中，通过置换方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给乙公司，那么，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为是否需要缴纳增值税？根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2.

农业相关企业所得税减免税优惠政策整理

文件依据： 1. 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项 2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 3. 《关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函〔2008〕850 号） 4. 《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149 号） 5.《北京市国家税务局关于进一步加强企业所得税减免税管理工作的通知》国税发〔2009〕47 号） 6.《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》2010 年第2 号） 7. 《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26 号） 8.《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》2011 年第48 号） 9.《北京市国家税务局关于企业所得税税收优惠备案管理有关问题的公告》告〔2012〕5 号）减免税内容及条件： 1. 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项,从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。 2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8）远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2）海水养殖、内陆养殖。 3. 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受《中华人民共和国实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠。要点提示： 1. 企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（ GB/T4754-2002）的规定标准执行。企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录（2011 年版）》（国家发展和改革委员会令第 9 号）中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第八十六条规定的优惠政策。种植； 6）林产品的采集； 7）

备案类增值税减免税项目表

备案类增值税减免税项目表 2012-07-19 国税局字号：背景：减免原因减免项目减免方式政策依据备案资料备注农业生产者销售的自产农产品自产自销农产品免征增值税《中华人民共和国增值税暂行条例》《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税 [2008]81号） 1.申请享受增值税优惠政策书面报告 2.《增值税减免税备案表》生产销售享受税收优惠的边销茶销售边销茶免征增值税财政部国家税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的通知 1.申请享受增值税优惠政策书面报告 2.《增值税 2011 年1月1日起至2015年 12月31日

（财税〔2011〕 89号）减免税备案表》销售政策性粮食和食用植物油1.储备粮免征增值税《关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字［1999］198 号） 1.申请享受增值税优惠政策书面报告，《增值税减免税备案表》； 2．国有粮食购销企业证书原件及复印件； 3．粮食部门下达的批准其从事承担粮食收储任务的批准文件原件及复印件； 4．承担政府储备粮业务的企业应提供《粮食承储资格证》原件及复印件； 5．政府粮食

收储计划文件及其复印件和相关证明； 6．销售储备粮批文原件及复印件和相关证明。 2．军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮免征增值税财政部、国家税务总局《关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字 [1999]198号） 1.申请享受增值税优惠政策书面报告 2.《增值税减免税备案表》 3．退耕还林还草补助粮免征增值税国家税务总局关于退耕还林还草补助粮免征增值税问题的通知 (国税发 [2001]131号) 1.申请享受增值税优惠政策书面报告 2.《增值税减免税备案表》

个人所得税减免税优惠政策汇总

个税所得税减免政策代码目录序号减免项目名称政策名称减免性质代码 1 其他地区地震受灾减免个人所得税《财政部国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》财税〔2008〕62号 05011601 2 其他自然灾害受灾减免个人所得税《中华人民共和国个人所得税法》中华人民共和国主席令第48号05011605 3 个人转让5年以上唯一住房免征个人所得税《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》财税字〔19 94〕20号《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发〔20 07〕33号）第三条 05011709 4 随军家属从事个体经营免征个人所得税《财政部国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》财税〔20 00〕84号 05011801 5 军转干部从事个体经营免征个人所得税《财政部国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》财税〔2003〕26号 05011802 6 退役士兵从事个体经营减免个人所得税《财政部税务总局民政部关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》财税〔2017〕46号 05011804 7 残疾、孤老、烈属减征个人所得税《中华人民共和国个人所得税法》中华人民共和国主席令第48号05012710 8 失业人员从事个体经营减免个人所得税《财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》财税〔2017〕49号 05013610 9 低保及零就业家庭从事个体经营减免个人所得税《财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》财税〔2017〕49号 05013611 10 高校毕业生从事个体经营减免个人所得税《财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》财税〔2017〕49号 05013612 11 取消农业税从事四业所得暂免征收个人所得税《财政部国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》财税〔2004〕30号 05099901

房地产增值税新老项目处理过程

房地产企业开发产品账务处理(增值税计算缴纳) 一、简易计税 2017年10月M房地产公司为一般纳税人简易计税项目收款4500万元，定金500万元，认筹金（诚意金）100万元，2019年10月交房5000万元。 1、2017年10月收款借：银行存款5100 2017年认筹金100万元，10月留抵税额200万元。2019年10月交房10000万元，当月进项税额100万元，交房土地出让金金额3000万元， 1、2017年10月收款借：银行存款10100 贷：预收账款-一般计税10000 其他应付款-认筹金100 2、2017年11月预交税（不扣留抵税款200万元）10000/1.11*0.03=270.27

借：应交税费-预交增值税270.27 贷：银行存款270.27 3、2019年10月交房、确认收入开发票10000/1.11*0.11=990.99 增值税专用发票销售额9009.01（10000/1.11），增值税额990.99（10000/1.11*0.11），增值税计算-3000/1.11*0.11=297.30 借：预收账款-一般计税10000 贷：主营业务收入9009.01 应交税费-应交增值税-销项税额990.99 ） 5、2019（进项）借：应交税费-未交增值税123.42 贷：银行存款123.42 附：房地产开发企业土地取得成本抵减销项税额账务处理的讨论在《关于增值税会计处理的规定（征求意见稿）》中“差额征税的账务处理”具体规定如下：按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额，借记“应交税费-应交增值税（销项税额抵减）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费-应交增值税”科目），按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按应付或实际支

营改增期间这40个项目免征增值税

经国务院批准，财政部、国家税务总局发出《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》。《通知》附件《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确，个人销售自建自用住房、个人转让着作权等40个项目免征增值税。《通知》特别说明，增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。如果试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。【附：营改增后最新增值税税率表】以下40个项目免征增值税（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。（二）养老机构提供的养老服务。（三）残疾人福利机构提供的育养服务。（四）婚姻介绍服务。（五）殡葬服务。（六）残疾人员本人为社会提供的服务。（七）医疗机构提供的医疗服务。（八）从事学历教育的学校提供的教育服务。（九）学生勤工俭学提供的服务。（十）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。（十一）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。（十二）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。（十三）行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。（十四）个人转让着作权。（十五）个人销售自建自用住房。（十六）2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。（十七）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。（十八）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

2020增值税减免税政策最新

2020增值税减免税政策最新 2016年四十种免征增值税情形 2016年5月开始营改增试点。根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的内容，有40中免征增值税的情形。这四十种免征增值税情形包括养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、学生勤工俭学提供的服务、个人将购买不足2年的住房对外销售等。托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。 (二)养老机构提供的养老服务。 (三)残疾人福利机构提供的育养服务。 (四)婚姻介绍服务。 (五)殡葬服务。 (六)残疾人员本人为社会提供的服务。 (七)医疗机构提供的医疗服务。本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)

为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。 (八)从事学历教育的学校提供的教育服务。 (1)初等教育：普通小学、成人小学。 (3)高级中等教育：普通高中、成人高中和中等职业学校(包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校)。 2.从事学历教育的学校，是指： (1)普通学校。 (2)经地(市)级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。 (3)经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校。 (4)经省级人民政府批准成立的技师学院。上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。 3.提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》(教育部令第14号)管理的学校食堂。 (九)学生勤工俭学提供的服务。 (十二)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。