应收账款的账务处理和应付账款的账务处理

应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。本期账益达财税服务平台和大家分享的专业财税知识是，应付账款的账务处理以及应收账款的账务处理（更多问题可以登录账益达官方微博咨询）：

应付账款的账务处理：

(一)企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额

(二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

(三)采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

(四)企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理

1.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

2.企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。

3.以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

4.以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

(五)企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

应收账款的账务处理：

①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。

③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。

④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

⑤将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

⑥以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

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SAP应收账款和应付账款

应收账款和应付账款 ?这个模块在总帐的职能基础上，突出了管理的职能。这一部分主要是最资金流进行的操作。罪域企业而言完备的资金流是利润的前提。 ?应收账款管理这资金的流入；应付账款监控着资金的流出。第一节自动付款和内部控制点一，自动付款流程 ?在SAP中有排队自动付款功能，来规范付款的流程和加速业务处理。 ?由于付款是一个比较敏感的流程，因此在该流程中的自动控制点很主要。该图为排队自动付款的流程。 1.首先，在自动付款执行的时候，系统根据操作员输入的选择性条件，从系统中检索出符合条件的供应商的付款信息。 2.检索出之后，系统会自动将其与未清项（如未清发票）进行比对，如果发票中的付款信息和供应商主信息中的付款信息有出入，那么以发票中的信息为准。

3.取得上述信息后，SAP系统会根据供应商主信息和未清发票信息进行匹配后得出一个付款建议。在付款建议中包含了所有付款信息。 4.付款建议不会直接引发付款行为。操作员根据付款建议可以进行修改。在确认付款建议后，就进入了自动付款的环节。 5.自动付款会一边更新供应商的明细账和总帐，一边将付款数据送入相关付款媒介。二，内部控制点如何建立有效的控制点： Level1控制点：支付凭证的控制。即支票或者打印支票的机器都应该是由专人或者专门的房间控制的。（箭头1） Level2控制点：付款建议的审核批准。（箭头2） Level3控制点：主数据与清单的分别审核。（箭头3）即将维护供应商主记录的权限与输入供应商发票的权限分开，分配给不同的员工。 Level4控制点：敏感字段控制。（箭头4）第二节应收账款一，客户主记录 ?应收账款维护的是客户的主记录。 ?客户主记录也是分层维护的。 ?客户主记录有三个层面：集团层，公司代码层和销售范围层。 ?集团层维护的信息是，集团下每个分支机构都能够共用的信息。 ?公司代码层用于维护一些对于该客户独有的信息。 ?销售范围层是指销售组织，分销渠道和产品组的一个组合。

应付账款分析报告

应付账款分析报告 : 账款分析报告应付应付账款分析ppt 应付账款如何分析应付账款对账不及时篇一: 公司企业年度财务汇总分析报告公司企业年度财务汇总分析报告单位: 演示单位报告期间:20XX 年第1 页目录一、财务状况总体评述 1. 企业财务能力综合评价 2. 行业标杆单位对比分析二、财务报表分析（一）资产负债表分析 1. 资产状况及资产变动分析 2. 流动资产结构变动分析 3.非流动资产结构变动分析 4. 负债及所有者权益变动分析（二）利润表分析 1.利润总额增长及构成情况 2. 成本费用分析 3. 收入质量分析（三）现金流量表分析 1.现金流量项目结构与变动分析3. 现金流量质量分析三、财务分项分析（一）盈利能力分析 1. 以销售收入为基础的利润率分析3. 收入、成本、利润的协调分析（二）成长性分析 1. 资产增长稳定性分析 2. 现金流入流出结构对比分析

2. 成本费用对盈利能力的影响分析4. 从投入产出角度分析盈利能力2. 资本保值增值能力分析 3. 利润增长稳定性分析 4. 现金流成长能力分析（三）现金流量指标分析 1. 现金偿债比率 2. 现金收益比率（四）偿债能力分析 1. 短期偿债能力分析 2. 长期偿债能力分析（五）经营效率分析 1. 资产使用效率分析 2. 存货、应收账款使用效率分析 3. 营运周期分析 4. 应收账款和应付账款周转协调性分析（六）经营协调性分析 1. 长期投融资活动协调性分析 2. 营运资金需求变化分析 3.现金收支协调性分析 4. 企业经营的动态协调性分析四、综合评价分析（一）杜邦分析（二）经济增加值（EVA）分析（三）财务预警-Z 计分模型第2 页一、财务状况总体评述 20XX年，演示单位累计实现营业收入231,659.69 万元, 去年同期实现营业收入 175,411.19 万元，同比增加32.07,; 实现利润总额7,644.27 万元，较去年同期增加21.16,; 实现净利润6,370.21 万元，较同期增加21.11, 。（一）企业财务能力综合评价: 【财务综合能力】财务状况良好，财务综合能力处于同业领先水平，但仍有采取积极措施以进一步提高财务综合能力的必要。【盈利能力】盈利能力处于行业领先水平，请投资者关注其现金收入情况，并留意其是否具备持续盈利的能力与新的利润增长点偿债能力】

采购及应付账款管理

采购及应付账款管理．

采购及应付账款管理制度一、目的 1规范采购操作步骤和方法，确保采购的质量和采购要求的适用性，符合公司整体的日常管理规定要求。 2规定了应付账款入账、调账等方面的管理要求，规范应付账款管理工作，防范公司处理应付账款业务过程中的经营风险。二、适用范围本规范适用于公司的生产用原材料、生产设备、工具和固定资产（不含公司长期代理产品）等采购的控制。

三、定义 1、供应商：是指能向采购者提供货物、工程和服务的法人或其他组织。 2、抽货检验标准：此标准是对采购物品进行检验的参照标准，由技术中心编写并执行。 3、货物检验报告：是货物验收部门和人员对货物进行验收后对所采购货物给出验收报告和处理意见。 4、无票应付款：采购货物的所有权已经转移至本公司，但是供应商的正式发票尚未到达财务部的应付款项。当供应商的发票送达财务部时，应将无票应付款转入应付账款。公司的无票应付款和应付账款构成了公司资产负债表上的应付账款四、物资采购报销流程 1 物资采购前由用料申请人先填写采购计划，“采购计划表”经部门领导签字同意后，交与采购人员，采购人员制作“采购订单”并进行采购。 2 凡购进物料、工具用具，尤其是定制品，采购者应坚持先取样品，征得使用部门及领导同意后，方可进行采购或定制。 3 物资采购返回单位，须经物资使用部门（库房管理人员）核实、验收签字，出具“暂存单”。物资采购报销必须以票据为据，不准出现白条报销。4 5 物资采购前，预借物资款，必须经总经理签字批准,财务部审核方可借款，执行借款流程；物资采购完毕，需及时报销。

6 物资采购报销须填写报销单，执行费用报销流程。 7 凡不按上述规定采购者，财务部一律拒绝支付。五、应付账款入账程序（一）、有票应付款 1财务部业务会计对采购订单、供应商发票、暂存单进行审核，即“三单符合”审核。 2 三单中的第一单“采购订单”是指由采购合同、采购定单、委托加工单等组成的合同单据。第二单“供应商发票”是指由发票、收款收据组成发票单据。第三

关于预收、应收及预付、应付账款的理解

关于预收、应收及预付、应付账款的理解 1、应收账款与预收账款核算销售款项。应收是资产类科目，反映会计主体的债权，即可以收到但尚未收取的款项；预收账款反之，负债类科目，反映债务，即应该以货物冲抵但尚未冲抵的已收货款。 2、应付账款与预付账款核算采购款项。预付是资产类科目，反映会计主体的债权，即收取货物前先期支付予对方的款项；应付是负债类科目，反映债务，即收到货物后尚未支付的货款。 3、预收、应收及预付与应付之间的关系。 4、四个公式的记忆方法：

(1)按照顺序书写公式，求什么，什么就在等号最近的两侧，再加上相对应的账户； (2)公式中账户的借贷方向与要计算账户增加一方的方向一致。 5、例题：某企业年末结账前“应收账款”总账余额为借方余额30 000元，其所属明细账户中贷方余额20 000元；“预付账款”账户所属明细账户中有借方余额13 000元，贷方余额5 000元；“应付账款”账户所属明细账户中有借方余额50 000元，贷方余额120 000元；“预收账款”账户所属明细账户中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”账户余额为1 000。根据本题资料完成下列问题：根据题目画出丁字账户图下： <1>、“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表（）项目中反映。 A、预付款项 B、预收款项 C、应收账款 D、应付账款正确答案：B 解析：预收=预收（贷）+应收（贷） <2>、年末资产负债表中应收账款项目的金额为（）元。

B、30 000 C、50 000 D、63 000 正确答案：A 解析：应收=应收（借）+预收（借）-坏账应收账款项目金额=30 000+3 000-1 000=32 000（元）。 <3>、年末资产负债表中预收款项项目的金额为（）元。 A、53 000 B、30 000 C、50 000 D、63 000 正确答案：B 解析：预收=预收（贷）+应收（贷）预收款项项目金额=10 000+20 000=30 000（元）。 <4>、年末资产负债表中应付账款项目的金额为（）元。 A、63 000 B、125 000 C、70 000 D、75 000 正确答案：B 解析：应付=应付（贷）+预付（贷）应付账款项目金额=120 000+5 000=125 000（元）。 <5>、年末资产负债表中预付款项项目的金额为（）元。 A、37 000 B、125 000

门店账务处理

门店账务流程一、收入 1.营业收入账务处理：借：现金营业费用-折扣（汇总表中的折扣+抹零+免单中扣除真正免单）营业费用-免单（真正的免单）其他应付款-代金券贷：主营业务收入-烤肉 -凉菜 -主食 -酒水 -三件套 2.收代金券账务处理：借：现金贷：其他应付款-代金券 3.长款收入账务处理：借：现金贷：营业外收入-其他 4.垃圾款、返箱款及员工餐收入账务处理：借：现金

营业费用-员工餐（红字）贷：营业外收入-废品收入（垃圾）营业外收入-其他（客剩、起瓶、返箱、洗菜费等）二、成本 1.供应商送货挂账及付款账务处理：粮油挂账：借：主营业务成本-烤肉 -凉菜 -主食营业费用-员工餐贷：应付账款-粮油鱿鱼挂账：借：主营业务成本-烤肉 -凉菜 -主食营业费用-员工餐贷：应付账款-鱿鱼豆腐挂账：借：主营业务成本-烤肉 -凉菜

-主食营业费用-员工餐贷：应付账款-豆腐鸡货挂账：借：主营业务成本-烤肉 -凉菜 -主食营业费用-员工餐贷：应付账款-鸡货三件套挂账：借：主营业务成本-三件套贷：应付账款-三件套洗涤剂挂账：借：营业费用-洗涤剂贷：应付账款-洗涤剂煤气挂账：借：营业费用-燃料费贷：应付账款-煤气啤酒挂账：借：主营业务成本-酒水贷：应付账款-啤酒供应商

其他应付款-管理公司（哈啤的高档酒返点款每箱4元）料汁挂账：借：主营业务成本-烤肉 -主食营业费用-物料用品（烤盘纸）贷：应付账款-调料师次月粮油结算：借：应付账款-粮油贷：现金营业外收入-其他（抹零）次月鱿鱼结算：借：应付账款-鱿鱼贷：现金营业外收入-其他（抹零）次月豆腐结算：借：应付账款-豆腐贷：现金营业外收入-

应付账款管理规定

应付账款管理规定 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

应付账款管理制度一、制定目的为加强对应付账款管理，合理调度、使用资金，保证资金正常流动，有效提高资金使用效率，防止呆账、坏账、死账等不良现象的发生，保障公司合法权益不受损失，特制定本制度。二、适用范围本制度适用于云南灵瑀集团所属全部子公司。三、商品采购业务内容及要求（一）、原则 1、有效规避风险的原则。 2、时效性原则。（二）、商品采购合同的必备条件 1、采购合同的内容 ①商品的品种、规格和数量。 ②商品的质量和包装。 ③商品的价格和结算、支付方式。 ④交货期限、地点和发送方式。 ⑤商品验收办法。 ⑥商品销售过程中供应商费用支持范围。 ⑦违约责任，合同的变更和解除条件。 2、商品采购合同的签订条件 ①合同的供应商资格、资质、企业性质审核。 ②合同必须合法。

③签订合同必须坚持平等互利、充分协商的原则。 ④签订合同必须坚持等价、有偿的原则。 ⑤当事人应当以自己的名义签订经济合同。委托别人代签，必须要有委托证明。自然人必须按手印，法人必须盖公章。 ⑥采购合同应当采用书面形式。 ⑦发生经济纠纷的仲裁机构必须是本公司要求仲裁机构。（三）、欠款基数的确定 1、欠款基数原则上每年调整一次，财务部根据公司资金计划和供应商供货量及淡旺季资金情况，确定应付账款总量，并由采购部逐项分解报财务部审核，经主管领导批准后，于每年终了前10日内下发下年度计划。 2、欠款基数的确定要本着先回款后付款的原则，先分析公司回款情况，然后研究采购量和供应商的资金实力，在合理占用供应商应付款的基础上确定欠款基数。（四）、付款条件 1、预付账款：对于市场上特别紧俏必须预交货款采购的货物，以及为取得较低的供货价格（价差大于预付款的利息或投资收益）而预付的款项。凡需预付的货款，采购除向财务部提供购货合同外需报分管领导审批、总经理签批。 2、延期付款：在交易发生后，当财务账面已达到欠款基数以上时，采购部方可确定对供应商付款。

应付账款的主要账务处理

应付账款的主要账务处理（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（三）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。（四）企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的

不同方式进行账务处理 1．以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 2．企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。 3．以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 4．以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。（五）企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外

关于资产负债表中应收账款、应付账款的填制方法解析

关于资产负债表中应收账款、应付账款的填制方法解析一、资产负债表中应收账款、应付账款填制方法在企业资产负债表中，应收账款、应付账款、预收账款和预付账款是反映企业经营往来的四个重要的会计科目。是一类具有双重性质的科目，即其期末余额的借贷方向不一样，代表的债权债务关系也不一样（如图1）：为了在期末更加准确的反映企业的债权、债务关系，在填制资产负债表对这四个科目有着以下要求（即上图红色字体标示的方向）：然而在实际工作中，这四个科目的明细分类科目在期末会有借方余额，也会有贷方余额（如图2）：因此，我们在期末编制资产负债表时，对这四个科目要根据他们的相关明细科目余额填制。

根据相关准则的规定： "应收账款"，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 "预收账款"，反映企业预收购买单位的账款。 "预付账款"，反映企业预付给供应单位的款项。 "应付账款"，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。应收账款和预收账款都是反映企业与购买单位的往来，应付账款和预付账款都是反映企业与供应单位的往来。预收账款和应收账款是同一类别的会计科目，预收账款本应是贷方余额，但其借方余额反映的即是应收账款的性质；反过来应收账款的贷方余额即反映的是预收账款的性质。同理，也可以得出应付账款与预付账款的这种关系。所以，资产负债表上这四个科目的填制公司为：应收账款=应收账款期末借方余额+预收账款期末借方余额应付账款=应付账款期末贷方余额+预付账款期末贷方余额预收账款=预收账款期末贷方余额+应收账款期末贷方余额预付账款=预付账款期末借方余额+应付账款期末借方余额填制口诀“两收合一收，借贷分开走；两付合一付，各走各的路” 这样填制，我们就能在资产负债表上清楚的反映企业与购买单位的债权、债务关系，以及企业与供应商的债权、债务关系。图2中，在填制资产负债表时：应收账款=60000+4000=64000 预收账款=12000+10000=22000 应付账款=90000+20000=110000 预付账款=50000+20000=70000 二、预收账款的会计处理预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。有些购销合同规定，销货企业可向购货企业预先收取一部分货款，待向对方发货后再收取其余货款。企业在发货前收取的货款，表明了企业承担了会在未来导致经济利益流出企业的应履行的义务，就成为企业的一项负债。

大型企业财务部应付账款管理办法

**股份有限公司应付帐款管理办法第一章总则第一条为了适应市场经济发展要求，加强股份公司及所属企业的应付帐款管理，提高企业内部控制水平，结合股份公司所属企业生产经营特点和管理要求，特制定本办法。第二条本办法适用于**股份有限公司所属企业、公司、控股公司及其所属单位。第二章应付帐款确认第三条应付帐款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。第四条企业应付帐款入帐时间的确定，应以与所购物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志第三章“应付帐款“科目核算内容第五条企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“物资采购”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。第六条企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。第七条企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记“应付票据”科目。第八条企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：

(一)以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，企业应按应付债务的账面余额，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 (二)以非现金资产清偿债务，分别以下情况处理： 1.企业以短期投资清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按短期投资已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按短期投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失”科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 2.企业以其存货清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按该项存货已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按存货的账面余额，贷记“库存商品”、“原材料”等科目，按应交的增值税销项税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目，按应支付的其他相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失”科目，按存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 3.企业以其固定资产清偿债务的，应按固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按固定资产已提折旧，借记“累计折旧”科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目；发生的清理费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按应付债务的账面余额，借记本科目，按“固定资产清理”科目的余额，贷记“固定资产清理”科目，按其差额，借记“营业外支出——债务重

资产管理之应收账款与应付账款管理

精心整理资产管理之应收账款与应付账款管理主讲老师??陶萍教学目的应收账款和应付账款管理是企业资产管理的重要组成，也是内部控制和管理的重点。本课程注重管理政策与实践的结合，从梳理业务流程开始，按照流程介绍各环节的管理措施、决策依据和分析工具等。一、应收账款管理（一）应收账款成因与风险分析 1．企业发生应收账款的原因（1）商业竞争；（2）商品销售和款项收回的时间差距。 2．应收账款的功能（1）增加销售；（2）减少存货。 3．应收账款的成本（1）机会成本；（2）管理成本；（3）坏账损失成本。应收账款的机会成本： ①应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率 ②维持赊销业务所需要的资金＝应收账款平均余额×（变动成本÷销售收入）＝应收账款平均余额×变动成本率 ③应收账款平均余额＝（年赊销额÷360）×平均收账天数应收账款的机会成本＝（年赊销额÷360）×平均收账天数×（变动成本÷销售收入）×资金成本率资金成本率一般可按有价证券利息率。 4．应收账款的目标通过对应收账款的管理，发挥应收账款功能的基础上，尽可能降低应收账款投资的成本，使提供商业信用、扩大销售所增加的收益大于有关的各项费用。【案例1】某企业预测2015年度销售收入净额为4500万元，现销与赊销比例为1：4，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为50%，企业的资金成本率为10%。一年按360天计算。要求：（1）计算2015年度赊销额。现销与赊销比例为1：4，所以赊销额＝4/5×销售收入净额，即赊销额＝4/5×4500＝3600（万元）（2）计算2015年度应收账款的平均余额。应收账款的平均余额＝日赊销额×平均收账天数＝3600÷360×60＝600（万元）（3）计算2015年度维持赊销业务所需要的资金额。维持赊销业务所需要的资金额＝应收账款的平均余额×变动成本率＝600×50%＝300（万元）（4）计算2015年度应收账款的机会成本额。应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率＝300×10%＝30（万元）

应付账款管理

二、应付账款管理（一）应付账款成因——商业信用 1．商业信用的形式（1）赊购商品——应付账款（2）预收货款——预收账款（3）商业汇票 2．商业信用条件（1）预收货款（2）延期付款，但不涉及现金折扣（3）延期付款，但早付款可享受现金折扣流动负债流动负债按照在资产负债表的排列顺序一般包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬（主要是应付工资、应付福利费、工会经费、医疗保险、养老保险、失业保险等属于职工薪酬范围的项目）、应付股利、应交税费、其他应交款、其他应付款、预计负债、一年内到期的长期负债以及其他流动负债等。应付账款应付账款同样也是商业购销形成的商业信用，但是，它的法律约束力明显弱于应付票据，因此流动性顺序也低于应付票据。应付账款和应付票据不同，一般不需要考虑利息问题，而且，应付账款一般还可以享受现金折扣政策，用于鼓励债务人尽快偿还债款，以迅速回笼资金。预收账款预收账款和应付账款相反，它是购销双方在购销行为发生之前，由购买方预先支付一定的货款给销货方，销货方由此承担了一项负债。购货方需要预先支付款项，往往是因为销售方处于更为强势的有利地位，购方对之具有一定的依赖性。该负债等待企业实际上向购方提供商品或者劳务之后，再转化为收入。根据重要性原则以及账户合并处理规定，如果预收款项金额比较小，企业也可以直接在应收账款的贷方进行反映。（二）应付账款管理流程 1．材料采购业务 2．与供应商的货款结算常见的方式有以下几种：（1）现款交易，即钱货两清；（2）票据结算；（3）赊购。 3．材料的验收入库（1）材料的实物入库；（2）材料的价值入库，办理结转手续。（三）应付账款会计处理方法（1）总价法假定企业不会享受现金折扣，而按照交易金额的全额计入应付账款，待实际享受现金折扣时，再根据现金折扣金额冲减企业的财务费用；

应付、预付账款管理办法(网)

预付、应付账款管理办法（试行）中石化销售川渝分公司刘前言根据多年的财务经验，笔者在《对财务岗位职责建立的完善性探讨》中对财务部的岗位职责的设置进行了一个比较翔实、完善地阐述。针对其他应收款与其他应付款、应收账款与预收账款、预付账款与应付账款等三对往来类的科目，草拟了《其他应收、应付款管理办法（试行）》、《应收、预收账款管理办法》、《预付、应付账款管理办法》供广大财务同仁们共享。一是明确这个岗位具体工作地思路，二是提供一个范本对这个岗位的具体工作内容加深印象。本办法属于告诫性的制度（详见笔者的《教你五分写财务制度》相关内容），其主要内容均可适用于中国的大多数企业。第一章总则第一条预付、应付账款管理的基本内容预付、应付账款是指除总公司统一调拨商品以外自行采购商品、材料、接受劳务而发生的预付的款项。第二条预付、应付账款核算及报表反映按照总公司内部会计核算规定，预付、应付账款统一使用“应付账款”科目核算，会计报表仍分别单独反映。

第三条预付、应付账款管理目的准确反映采购资金，规范采购资金支付程序，审核资金的支付手续，有计划申报资金、确保采购资金的安全，防止资金和资产损失。第四条预付、应付账款管理的基本原则预付、应付账款管理基本原则为过程监管，及时反映资金情况。第二章预付、应付账款具体管理办法第五条商品、材料采购计划的编制根据总公司下达的外部采购计划，业务部门结合库存情况制定外部采购计划，报总公司总经理批准下达后统一组织自采，并通知仓储、财务部门。第六条采购资金的支付原则严格按照《购销合同书》约定的付款方式支付资金。第七条采购资金的付款及其审批程序 1、分控公司财务部门收到采购资金拨款，支付时必须按照“三票合一”原则，即合同签定单位、发票单位、付款凭证上的收款单位三票合一后方可付款。 2、预付采购资金必须签订采购合同，并经过公司主管法律事务的人员审核。原则上大宗采购（单批10万元以上）、远距离运输的采购必须签订采购合同并集中统一采购；就地采购的也必

应付账款核算制度

应付账款核算制度 1、严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购、验收、储存、应付账款业务记录和货币资金的支付必须由不同的部门或人员独立办理，确保应付账款发生和核准采购业务的协调性，应付账款金额和实际验收物品或接受劳务价值的一致性。 2、健全会计科目，严格规范应付账款的挂账工作要求采购部门及时将入库单、发票等原始票据传到财务部门，财务部门根据原始票据及时进行相应的账务处理。对发票已到、材料已验收入库但未付款的交易应及时进行账务处理，借记相关科目，贷记“应付账款”；对材料已验收入库但发票至月末仍未收到的交易，根据后勤物资部门等提供的入库单暂估入账，待下月初用红字冲销。同时要求物资采购部门及时将手续齐全的有关原始票据（包括发票和入库单）送财务部门进行账务处理，对不符合物资采购合同规定的坚决不挂账。为了查找、核对方便，应在“应付账款”科目下设“药品类供应商”、“材料类供应商”、“试剂类供应商”二级科目，按发票上注明的具体的供货商名称设置三级明细科目。 3、优化付款安全的内控措施首先在采购部门和财务部门建立详细的供货单位信息表，包括单位名称、开户银行、银行账号、供应商地址、联系人等内容，如发生变更，需经采购部门确认、财务部门存档后方可生效。其次在每次支付药品、材料物资等款项时，经采购部门、财务部门两方审核确认无误，经院领导审批后才能付款。款项要通过网上银行支付或转账支票支付，不允许开具现金支票，确保款项付至供货单位预留的账户与开户银行。如果供货单位要求委托付款，一定要有书面委托函，并由法人代表签字盖章及供货单位盖章确认。对于开具的应付票据，及时通知供货单位，并要求供货单位业务员在票据存根联亲自签字后取走，以确保资金安全。 4、加强应付账款的核对工作对于应付账款业务较多的大中型医院来说，应设立专门的往来账核对会计，设立专门账簿登记应付账款往来账。医院内部要结合核对材料总账与明细账，定期或不定期地核对应付账款总账和明细账记录，同时还必须与供货单位及时进行核对，防止串户、错记、漏

财务管理中应付账款管理制度

财务管理中应付账款管理制度在当前的分析中可以看出，现在很多的企业以及相关的管理制度中，都体现了很多的关于财务管理的说明和规定，那么很多的人都通过的提升方式，来使得自己的在某种层次上有相关的提升。第1条应付账款是企业因购买原材料、商品、物资或接受劳务等而应付给供应商的款项。第2条应付账款必须由财务部应付账款会计管理 1．应付账款的管理和记录必须由独立于请购、采购、验收付款职能以外的财务部的应付账款会计专门负责。 2．按付款日期、折扣条件等项规定管理应付账款，以保证采购付款内部控制的有效实施。第3条应付账款的确认和计量应真实和可靠 1．应付账款的确认和计量必须根据审核无误的各种必要的原始凭证。这些凭证主要是供应商开具的发票、质量管理部门的验收证明、银行转来的结算凭证等。 3．应付账款会计须审核这些原始凭证的真实性、合法性、完整性、合规性及正确性。第4条应付账款必须及时登记到应付账款账簿 1．应付账款会计应当根据审核无误的原始凭证及时登记应付账款明细账。 2．应付账款明细账应该分别按照供应商进行明细核算，在此基础上还可以进一步按购货合同进行明细核算。第5条及时冲抵预付账款财务部收到供应商开具的发票以后，应该及时冲抵预付账款。第6条正确确认、计量和记录折扣财务部将可享受的折扣按规定条件加以确认、计量和记录，以确定实际支付的款项。第7条应付账款的授权支付财务部接到已到期的应付账款应及时支付，经财务部经理审核、总裁按权限审批后才能办理结算与支付。

第8条应付账款的结转财务部应该按照应付账款总分类账和明细分类账按月结账，并相互核对，出现差异时，应编制调节表进行调节。第9条应付账款的检查 1．财物部按月从供应方取得对账单、与应付账款明细账或未付凭单明细表互相核对，若有差异应查明差异产生的原因。 2．如果追查结果表明无会计记录错误，则应及时与债权人取得联系，以便调整差异。 3．财务部相关负责人应定期从供应商处取得对账单，并进行核对、调节工作。第10条同应付账款相关的应付票据的签发必须经财务部审核，由财务总监和总裁按权限批准。第11条财务部设置应付票据账簿，并认真做好应付票据的核算工作，票据的登记人员不得兼管票据的签发。在以上的条例和说明中我们知道财务管理，在当前的行业中也是很多人在选择的一种行业，也是很多人选择一种提升的手段，也是通过提升个人和需求的必要方式导读：加强应付帐款的管理，是维护企业与供应商之间的良好合作关系，保证企业可持续发展的重要途径。今天，对应收帐款的已成为加速资金周转、降低经营风险的重要手段，是企业管理甚至中的重点。相比之下，对应付帐款的管理则鲜被提及。在理论中，应付帐款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的，它反映的是交易中“买方”与“卖方” 之间的关系，即作为买方的企业与作为卖方的供应商之间的关系。传统观念认为，既然大多数要素的市场是买方市场，只要我有购买需求，就会有卖家找上门来，与供应商的关系如何并不重要，因此对应付帐款不存在有意识的管理，对帐和尽可能地延缓支付货款成为应付帐款管理的主要内容。

预收与预付的区别及应收与应付的区别

1.应收账款在借方,表示已经销售或已提供劳务但还没收回的款,若是在贷方表示收到的款,同时现金或银行存款相对增加.应收账款跟销项发票有直接关系. 2.应付账款是指购买原材料或商品等,材料或是商品已经入库但还没付款就属于应付账款,在借方表示应付的款增加,在贷方就表示实际支付的款,此科目跟进项发票有关系. 3.预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。借方发生额（表示预收账款减少）与收入同步确认的应收未收款项、已核销坏帐客户确认恢复付款能力、从“应收账款”科目转入、从“其他应收款”科目转入、因应收票据到期未付款而转入、帖现商业汇票到期未付款转短期贷款、代购货单位垫付的包装费运杂费保险费；贷方发生额（表示预收账款增加）预收客户之预付款项、收到的营业款项、预收的商业汇票、以存货清偿应收帐款、以股权清偿应收帐款、以债权清偿应收帐款、固定资产无形资产清偿、已经确认之坏帐损失、因债务重组损失的款项、“应收帐款”或“其他应付款”科目转入期末余额预收账款科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项，期末借方余额属应收账款性质，反映企业应向购货单位或接通受劳务单位收取的款项。 4. 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。借方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；本科目期为借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。预付账款属于会计要素中的资产，通俗点就是你暂存人家那的钱，如果没有买人家东西前，这钱还是你的，所以是资产。本企业最近中标了一项工程，首先同合作企业签订了相关合同，根据合同内容收到了预付款，在工程实施过程中会发生一些相关的费用，然后整个工程将在几个月后完工，请问整个过程应该怎样进行记账？参考解答：根据问题的描述，整个过程可从以下7个方面来进行记账。 1、发生成本时：借：工程施工—合同成本贷：应付职工薪酬/原材料/银行存款等 2、结算款项时：

应付账款怎么记账

应付账款怎么记账? 应付账款怎么记账？应付账款是企业(金融)应支付但尚未支付的手续费和佣金。是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。应付账款的主要账务处理（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（三）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。（四）企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理 1．以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 2．企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支

SAP应付账款和预付账款的配置和业务

e t 创建预付账款科目21110101（特别总账科目）路径：SAP Menu->Account->Financial Accounting->General Ledger->Master Records->individual Process->FS00 – Centrally

供应商主数据的配置和创建供应商主数据的创建我们可以理解为是应付账款的明细帐科目的建立。所不同的是在SAP中这个明细账与MM模块中的信息集成在一起了如采购组织、供应商地址、付款条件等等。为了能创建供应商主数据我们必需还要在后台做一些相应的配置。这些配置在IMG中称为“Preparations for Creating Vendor Master Records” p e h m t

定义供应商账户编号范围这里是事先定义个供应商账户组的编号范围后，当创建供应商账户组时同一账户内的供应商就被限制在某一号码段内。可以系统自动编号（内部编号）也可以手工编号（外部编号）分配供应商账户编号范围给供应商账户组将上一步的供应商账户编号范围指定给某一供应商账户组，使其在创建供应商账户组时同一账户内的供应商就被限制在某一号码段内。创建供应商主数据FK01|FK02|FK03 在完成相应的配置后我们就可以创建供应商的主数据了。供应商的主数据涉及了财务信息和采购信息等它们中许多是敏感字段所以在实际创建中是分部门有相应的权限限制的。而这些具体的字段是否在“创建供应商主数据”中出现实际上是在“定义供应商账户组的屏幕格式”中已经确定了。一般分为： General data（Clint Level）：对于同一个供应商；一个集团公司下的公司代码可共用一个供Company Code data：对于不同的公司代码，可以在该公司代码数据中维护这个供应商和财务相关的不同信息（公司代码层次上共用的数据）分组为：账户管理、支付业务、信函、预提税数据和预提税 Purchase data：对于不同的采购组织，可在采购数据中维护这个供应商和采购相关的不同信息购组织层次上共用的数据）分组为：采购数据、合作伙伴使用、附加采购数据： Reference：参照某个供应商创建减少创建时的输入量创建时涉及屏幕如下： 1．Create Vendor：Initial Screen e t

资产管理之应收账款与应付账款管理

资产管理之应收账款与应付账款管理主讲老师陶萍教学目的应收账款和应付账款管理是企业资产管理的重要组成，也是内部控制和管理的重点。本课程注重管理政策与实践的结合，从梳理业务流程开始，按照流程介绍各环节的管理措施、决策依据和分析工具等。一、应收账款管理（一）应收账款成因与风险分析 1．企业发生应收账款的原因（1）商业竞争；（2）商品销售和款项收回的时间差距。 2．应收账款的功能（1）增加销售；（2）减少存货。 3．应收账款的成本（1）机会成本；（2）管理成本；（3）坏账损失成本。应收账款的机会成本： ①应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率 ②维持赊销业务所需要的资金＝应收账款平均余额×（变动成本÷销售收入）＝应收账款平均余额×变动成本率 ③应收账款平均余额＝（年赊销额÷360）×平均收账天数应收账款的机会成本＝（年赊销额÷360）×平均收账天数×（变动成本÷销售收入）×资金成本率资金成本率一般可按有价证券利息率。 4．应收账款的目标通过对应收账款的管理，发挥应收账款功能的基础上，尽可能降低应收账款投资的成本，使提供商业信用、扩大销售所增加的收益大于有关的各项费用。【案例1】某企业预测2015年度销售收入净额为4 500万元，现销与赊销比例为1：4，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为50%，企业的资金成本率为10%。一年按360天计算。要求：（1）计算2015年度赊销额。现销与赊销比例为1：4，所以赊销额＝4/5×销售收入净额，即赊销额＝4/5×4 500＝3 600（万元）（2）计算2015年度应收账款的平均余额。应收账款的平均余额＝日赊销额×平均收账天数＝3 600÷360×60＝600（万元）（3）计算2015年度维持赊销业务所需要的资金额。

应付账款管理制度

应付款项管理制度一、应付账款管理制度第一条应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。第二条应付账款由财务部门应付账款会计管理。（一）应付账款入账时间的确定，应以与所购物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受并取得合法凭证为标志。应付账款应入账及时，保证入账记录的准确性、安全性、完整性。（二）应付账款的确认和计量必须根据审核无误的各种必要的原始凭证来进行，如：发票、物品收货记录、采购申请单、合同及其他试用文件。（三）应付账款明细账应该分别按照供应商进行明细核算，在此基础还可以进一步按购货合同进行明细核算。财务部门应该按照应付账款总分类账和明细分类账按月结账，并相互核对，出现差异时，应编制调节表进行调节。（四）财务部门应当按照供应单位设立应付账款台账，详细反映内部各业务部门以及各个供应商应付款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。（五）财务部门应按供应单位进行挂账，并按一贯性进行账务处理。即按供应单位提供的发票、业务部门验收后的入库单等进行挂账，执行应付款方式进行采购的，即使出现预付账款，仍在“应付账款”科目中进行核算，避免出现同一供应单位多科目挂账。

（一）财务部门要按合同约定的时间，积极组织资金，按期支付到期的债务。对一时无力偿付的，公司必需要有明确的书面承诺，作出还款计划。财务人员与业务人员应配合，在单位资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。（二）财务部门按付款日期、折扣条件等项规定管理应付账款，以保证采购付款内部控制的有效实施。将可享受的折扣按规定条件加以确认、计量和记录，以确定实际支付的款项。（三）财务部门接到已到期的应付账款应及时支付，付款手续符合单位的内部采购控制制度。经业务部门负责人审查，财务部部长审核，总会计师按权限审批后办理款项结算。保证付款的安全性，避免对单位造成现金流失。第六条应付账款的检查（一）财务部门有关人员负责按季从供应方取得对账单，与应付账款明细账或未付凭单明细表互相核对，若有差异应查明差异产生的原因。（二）如果追查结果表明本单位无会计记录错误，则应及时与债权单位取得联系，以便调整差异。（三）财务部门每月应当定期编制应付款项明细表，向单位管理人员和有关业务部门反映应付款项的发生额及余额等信息，及时分析应付款项管理情况。对有纠纷的货款，要依法核对账务，及时提供欠款凭据，落实债务。（四）单位每年末要对应付账款情况进行全面清查，向对方单位寄发