2高级会计师讲义2
【案例】2016年公司欲投资建设一条专门生产教学用笔记本的生产线,预计生产线寿命5年.2015年公司曾为建设项目聘请相关专业咨询机构进行项目可行性论证,花费80万元,该项目相关资料如下（1）购置机器设备等固定资产投资1000万元（含运输、安装和税费等），折旧年限10年，直线法，预计无残值，第五年机器设备预计市场价值600万元；
（2）项目投资后，营运资本投入为下年收入的5%；
（3）销售数量、单价和成本数据如下：
该项目净现值大于零，项目可行性。
【案例】甲公司是一家制药企业。2015年，在现有A产品的基础上成功研制出第二代产品B。如果第二代产品投产，需要新购置成本为1000万元的设备一台，税法规定该设备使用期为5年，采用直线法计提折旧，预计残值率为5%。第5年年末，该设备预计市场价值为100万元（假定第5年年末产品B停产）。财务部门估计每年固定成本为60万元（不含折旧费），每件变动成本为200元。另外，新设备投产初期需要投入营运资金300万元。营运资金于第5年年末全额收回。
新产品B投产后，预计年销售量为5万件，销售价格每件为300元。同时，由于产品A与新产品B存在竞争关系，新产品B投产后会使产品A的每年营业现金净流量减少54.5万元。
新产品B项目的β系数为1.4。甲公司的债务权益比为4：6（假设资本结构保持不变），债务融资均为长期借款，税前利息率为8%，无筹资费。甲公司适用的公司所得税税率为25%。资本市场中的无风险利率为4%，市场组合的预期报酬率为9%。假定经营现金流入在每年年末取得。
1.计算产品B投资决策分析时适用的折现率。
权益资本成本=4%+1.4×（9%-4%）=11%
长期借款资本成本=8%×（1-25%）=6%
加权平均资本成本=0.4×6%+0.6×11%=9%
由于假设资本结构保持不变，所以，产品B投资决策分析时适用的折现率为加权平均资本成本9%。
2.计算产品B投资的初始现金流量、经营期各年现金流量净额。
初始现金流量：-（1000+300）=-1300（万元）
营业现金流量净额：
收入×(1-所得税税率)-付现成本×(1-所得税税率)+折旧×所得税税率-每年营业现金净流量的减少
每年折旧为：1000×（1-5%）/5=190（万元）
第1～4年的营业现金流量净额：5×300×(1-25%)-(60+200×5)×(1-25%)+190×25%-54.5=323(万元)计算第5年现金流量净额: (营业现金流量净额+设备变现取得的相关现金流量+营运资金回收)
第5年末税法预计净残值为：1000×5%=50（万元）
设备变现取得的相关现金流量为：100-（100-50）×25%=87.5（万元）
营运资金垫支收回:300万元
第5年现金流量净额为： 323+87.5+300=710.5（万元）
3.计算产品B投资的净现值，并判断可行性。
净现值=323×（P/A，9%，4）+710.5×（P/F，9%，5）-1300=208.18（万元）
净现值大于零，项目可行。
【案例】某公司拟进行最佳资本预算的决策。有关资料如下：（1）公司的债务资本与股权资本最佳资本结
（2）公司潜在投资项目的内含报酬率和资本需求量如下表。
1.计算筹资突破点和边际资本成本。
答：根据债务资本计算筹资突破点：10/50%=20（万元），50/50%=100（万元）
根据股权资本计算筹资突破点： 40/50%=80（万元）
计算边际资本成本：
0-20万元：6%×50%+15%×50%=10.5%
20-80万元：7.2%×50%+15%×50%=11.1%
80-100万元：7.2%×50%+20%×50%=13.6%
超过100万元：9%×50%+20%×50%=14.5%
2.绘制投资机会线（IOS）和边际资本成本线（MCC）,并确定资本预算的最高限额。
结论：公司加权边际资本成本为13.6%，IRR大于13.6%时，项目可行，即最高资本限额为80万元，超过80万元再投资项目，会削减企业价值。
【案例】A公司是一家汽车配件生产商。公司2015年末有关资产负债表(简表)项目及其金额如下(单位亿元)：
公司营销部门预测，随着中国汽车行业的未来增长，2016年公司营业收入将在2015年20亿元的基础上增长30%。财务部门根据分析认为，2016年公司销售净利率（净利润/营业收入总额）能够保持在10%的水平：公司营业收入规模增长不会要求新增非流动资产投资，但流动资产、短期借款将随着营业收入的增长而相应增长。公司计划2016年外部净筹资额全部通过长期借款解决。
公司经理层将上述2016年度有关经营计划、财务预算和筹资规划提交董事会审议。
根据董事会要求，为树立广大股东对公司信心，公司应当向股东提供持续的投资回报。每年现金股利支付率应当维持在当年净利润80%的水平。为控制财务风险，公司拟定的资产负债率“红线”为70%。
假定不考虑其他有关因素。
1.根据上述资料和财务战略规划的要求，按照销售百分比法分别计算A公司2016年为满足营业收入30%的增长所需要的流动资产增量和外部净筹资额。
流动资产增量＝（2＋8＋6）÷20×（20×30%）＝4.8（亿元）
外部筹资净额＝4.8－8÷20×（20×30%）－20×（1＋30%）×10%×（1－80%）＝1.88（亿元）
2.判断A公司经理层提出的外部净筹资额全部通过长期借款筹集的筹资战略规划是否可行,并说明理由
公司长期借款筹资战略规划不可行。因为如果公司外部筹资净额均通过长期借款满足，将会使资产负债率提高到71.83%＝[（8×（1＋30%）＋12＋1.88 ]÷（29＋4.8）
超过了70%的资产负债率红线，所以，不可行。
3.如果公司财务经理认为负债是一项独立的决策事项，不随预计销售收入的增长而增长，测算满足销售增长的外部融资缺口；假如该融资缺口全部由长期借款筹集，并分析资产负债率的变化。
外部融资缺口=4.8-20×（1＋30%）×10%×（1－80%）=4.28（亿元）
融资后预计资产负债率=（8+12+4.28）÷（29＋4.8）=71.83%
融资前资产负债率=（8+12）÷29=68.97%
如果公司通过长期借款满足融资缺口，将会使资产负债率提高。
【案例】甲公司2015年销售收入为2000万元,销售净利率5%,现金股利支付率50%。公司预计2016年销售收入增长20%.财务部门认为,负债是一项独立的筹资决策事项,不随销售收入增长同比例增长,在考虑新增投资和内部留存融资的不足后,通过负债解决外部融资缺口.甲公司2015年资产负债表如下(简表).单位:万元
1.测算新增资产投资、融资缺口、内部留存融资额以及外部融资需要量。
新增投资＝2000×20%×50%＝200（万元）
补充流动资产＝2000×20%×（700÷2000）＝140（万元）
新增固定资产＝2000×20%×（300÷2000）＝60（万元）
因为债务不随收入成比例变化，所以，新增债务为零。
融资缺口＝200－0＝200（万元）
内部留存＝2000×（1＋20%）×5%×（1－50%）＝60（万元）
新增外部融资需要量＝200－60＝140（万元）
2.分析销售增长前后的资产负债率的变化及其影响。
销售增长前资产负债率：550÷1000＝55%
销售增长后的资产负债率：（550＋140）÷1200＝57.5%
如果满足销售增长的外部融资全部由负债解决，则资产负债率会提高，加大财务风险。
3.计算甲公司2016年内部增长率。
4.计算甲公司2015年可持续增长率，并列举可行财务策略。
由于预计增长率20%大于可持续增长率12.5%
可采取的财务策略有：（1）发售新股；（2）增加借款；（3）削减股利；（4）剥离无效资产；（5）进行供货渠道选择；（6）提高产品定价等等。
【案例】A公司采用配股的方式进行融资。2010年3月21日为配股除权登记日，以公司2009年12月31日总股本100000股为基数，拟每10股配2股。配股价格为配股说明书公布前20个交易日公司股票收盘价平均值5元/股的80%，即配股价格为4元/股。
假定在分析中不考虑新募集投资的净现值引起的企业价值的变化。
（1）在所有股东均参与配股的情况下，配股后的每股价格。
由于不考虑新投资的净现值引起的企业价值的变化，配股后股票的价格应等于配股除权价格
配股后每股价格
＝（500000+20000 × 4）/（100000+20000）
=4.8333（元/股）
（2）计算每一份优先配股权的价值。
在股票的市场价值正好反映新增资本的假设下，新的每股市价为4.833元。
由于原有股东每拥有10份股票将得到2份配股权，故为得到一股新股份配股权，需要5份认股权数。
因此：配股权的价值＝（4.833－4）/5＝0.167（元）
（3）假设某股东拥有10000股A公司股票，若配股后的股票市价与配股的除权价格一致，计算若该股东参与配股，对该股东财富的影响。
配股前价值（财富水平）是=10000*5=50000(元)
参与配股投资额＝4×2000＝8000（元）
股东配股后拥有股票总价值＝4.833×12000＝58000（元）
配股后财富水平50000元（58000－8000）
股东财富的情况没有变化。
（4）假设某股东拥有10000股A公司股票，若配股后的股票市价与配股的除权价格一致，计算只有该股东未参与配股，该股东财富有何变化。
如果该股东没有参与配股：
配股前价值＝10000*5=50000(元)
配股后股票的价格＝（500000＋18000×4）/（100000＋18000）＝4.847（元/股）
股东配股后股票价值＝4.847×10000＝48470（元）
股东财富损失了＝50000－48470＝1530（元）
【案例】锦江股份（600754）的定向增发。2014 年6月17日上海锦江国际酒店发展股份有限公司（以下简称“锦江股份”）发布非公开发行股票预案，拟通过非公开发行方式向战略投资者“弘毅投资”和公司控股股东“上海锦江国际酒店（集团）股份有限公司”（“锦江酒店”）发行20127.7万股A股股份，发行价格为15.08元/股，锁定期3年。此次定向增发拟募集资金总额为30.35 亿元，主要用于公司未来3年业务规模及门店发展。2014年12月6日发布公告称，公司定向增发已完成。
1.发行对象。锦江股份此次定向增发的对象有两个：一是公司大股东；二是战略投资者。
2.关于发行定价。此次非公开发行的定价基准日确定为“公司第七届董事会第二十二次会议决议公告日，即2014年6月14日”。其发行价格参照定价基准日前20个交易日公司股票交易均价（具体计算为：定价基准日前20个交易日股票交易均价= 定价基准日前20个交易日股票交易总额/定价基准日前20个交易日股票交易总量），在此基础上经与发行对象协商后确定为15.08元/股。
3.关于发行总额及发行后股权结构变化。此次非公开发行20127.7万股A股股票，共募集资本30.35亿元人民币，均以现金方式发行。其中锦江拟认购其中10127.7万股；弘毅投资拟认购10000万股。发行完成后，控股股东（锦江酒店）仍然维持公司50.32%的持股比，弘毅投资以15亿元的出资额将持有公司12.43%的股份，从而成为公司第二大股东。
4.关于限售期规定。此次定向发行对象为公司控股股东及战略投资者，据相关协议规定，其非公开发行的A股股票“自此次非公开发行结束之日起36个月内不得转让”。
5.公司治理。据各方签署的《附条件生效的非公开发行股份认购协议》规定，弘毅投资作为第二大股东有权提名一名董事。此被认为将有利于改善、优化公司治理的格局。
6.定向增发资金使用及其对公司未来的影响。此次非公开发行股票募集资金，其中20亿元将用于补充公司主营业务有限服务型酒店未来三年业务规模及门店发展所需资金，借此增强公司的持续盈利能力；其余将用于择机偿还短期银行借款，提高资产质量、改善财务状况。从公司公告看，此次定向增发行为对公司的影响主要体现在以下方面：
（1）对公司业务及资产的影响
此次募集资金仍是用于发展原有服务型酒店的投资和经营管理业务，发行完成后公司的主营业务保持不变，不涉及对公司现有资产重组或整合，不会对公司业务及资产变化产生重大影响。
（2）对股东结构的影响
此次发行前后，锦江酒店作为控股股东，仍占有公司总股本的比例50.32%,因此不会导致公司控制权发生变化。
（3）对高级管理人员的影响
此次非公开发行对公司高级管理人员没有进行调整。
（4）对业务收入结构的影响
此次募集资金仍是用于发展服务型酒店投资和经营管理业务，将能进一步强化服务型酒店业务在公司的核心主业地位。
（5）对公司财务状况的影响
偿还银行短期借款后，将使公司短期偿债能力明显提高；同时公司净资产增加30.35亿元（达到72.56亿元），大大增强公司的资本实力；资产负债率从37.65%下降至17.73% ，从而提升了公司的长期偿债能力，资产负债结构更加合理，后续股权及债权融资能力进一步增强。
（6）对公司盈利能力的影响
偿还公司短期借款后，每年可为公司节省利息5000多万元，同时20亿元业务规模及门店发展资金在未完全投入使用前可获取一定的利息收入，直接提高公司盈利能力。
（7）对公司现金流量的影响
通过定向募集资金加大有限服务型酒店发展力度后，预期公司未来经营现金净流量进一步大幅提升，从而进一步增强公司持续回报能力，符合公司股东利益最大化的目标。
【案例】某公司资产总额为80000万元，负债总额为20000万元，债务平均利率为10%，企业所得税率为25%。公司发行在外普通股6000万股，以每股10元发行价格募集资本60000万元。公司预计下一年投资一项目，新项目实施后公司预计EBIT可达到15000万元，该项目投资额预计为40000万元。有两种融资方案：（1）增发普通股4000万股（发行价格不变）；
（2）向银行借款40000万元，其利率为12%。
（1）计算筹资后两个方案的每股收益。
发行普通股筹资后，普通股的每股收益；
（2）计算两个筹资方案每股收益无差异点的息税前利润。
普通股的每股收益无差异点的EBIT应满足下列等式：
EBIT=14000（万元）
（3）根据上述计算结果，分析公司应该采用哪种方案筹资。
因为预期的EBIT（15000万元）大于无异点的EBIT（14000万元），债务融资方案会带来更高的EPS，所以选择债务融资方案，即借款融资。
【案例】某公司的资本目前全部由发行普通股取得，发行在外普通股股数为200000股，年息税前利润为500000元，权益资本成本10%，所得税率为25%。公司准备按7%的利率发行债券900000元，用发行债券所得资金以每股15元的价格回购部分发行在外的普通股。因发行债券，预计公司权益成本将上升到11%。该公司预期未来息税前利润具有可持续性，且预备将全部税后利润用于发放股利。
（1）计算回购股票前、后该公司的每股收益。
回购股票前的每股收益（EPS）
EPS＝500000×（1－25%）/200000＝1.88（元）
回购股票后的每股收益（EPS）
回购股票股数＝900000/15＝60000（股）
EPS＝（500000－900000×7%）×（1－25%）/（200000－60000）＝2.34（元）
（2）计算回购股票前、后该公司的权益价值、公司总价值和每股价值。
回购前的权益价值（公司价值）：500000×（1－25%）/10%=3750000（元）
每股价值=3750000/200000=18.75（元）
回购股票后权益价值=（500000－900000×7%）（1－25%）/11%=2979545.46（元）
公司总价值=2979545.46＋900000＝3879545.46（元）
每股价值=2979545.46/（200000－60000）=21.28（元）
（3）计算回购股票后加权平均资本成本。
回购股票后的加权平均资本成本
（4）该公司应否发行债券回购股票，为什么？
回购后公司价值、每股价值和每股收益均高于回购前，回购后的加权平均资本成本低于回购前，所以，回购方案可行。
【案例】1.甲公司是国内一家从事建筑装饰材料生产与销售的股份公司。2012年底，国家宏观经济增势放缓，房地产行业也面临着严峻的宏观调控形势。甲公司董事会认为，公司的发展与房地产行业密切相关，公司战略需进行相应调整。
2013年初，甲公司根据董事会要求，召集由中高层管理人员参加的公司战略规划研讨会。部分参会人员发言要点如下：
市场部经理：尽管国家宏观经济增势放缓，但房地产行业一直没有受到太大影响，公司仍处于重要发展机遇期，在此形势下，公司宜扩大规模，抢占市场，谋求更快发展。近年来，本公司的主要竞争对手乙公司年均销售增长率达到12%以上，而本公司同期年均销售增长率仅为4%，仍有市场扩展余地。因此，建议进一步拓展市场，争取今明两年把销售增长率提升至12%以上。
生产部经理：本公司现有生产能力已经饱和，维持年销售增长率4%水平有困难，需要扩大生产能力。考虑到当前宏观经济和房地产行业面临的诸多不确定因素，建议今明两年维持2012年的产销规模，向管理要效益，进一步降低成本费用水平，走内涵式发展道路。
财务部经理：财务部将积极配合公司战略调整，做好有关资产负债管理和融资筹划工作。同时，建议公司战略调整要考虑现有财务状况和财务政策。本公司2012年年末资产总额为50亿元，负债总额为25亿元，所有者权益总额为25亿元；2012年度销售总额为40亿元，分配现金股利1亿元。近年来，公司一直维持50%资产负债率和50%股利支付率的财务政策。
总经理：公司的发展应稳中求进，既要抓住机遇加快发展，也要积极防范财务风险。根据董事会有关决议，公司资产负债率一般不得高于60%这一行业均值，股利支付率一般不得低于40%，公司有关财务安排不能突破这一红线。假定不考虑其他因素。
（1）根据甲公司2012年度财务数据，分别计算该公司的内部增长率和可持续增长率；据此分别判断市场部经理和生产部经理的建议是否合理，并说明理由。
g（内部增长率）＝[（2/50）×（1-50%）]/[1-（2/50）×（1-50%）]＝2.04%
g（可持续增长率）＝[（2/25）×（1-50%）]/[1-（2/25）×（1-50%）]＝4.17%
市场部和生产部经理的建议均不合理.理由:市场部经理建议的12%增长率太高,而生产部经理建议又过于保守
（2）分别指出市场部经理和生产部经理建议的公司战略类型。
市场部经理的建议属于成长型战略。生产部经理的建议属于稳定型或防御型战略。
（3）在保持董事会设定的资产负债率和股利支付率指标值的前提下，计算甲公司可实现的最高销售增长率。
最高的销售增长率为
2.H公司2006年度息税前利润为1000万元，资金全部由普通股资本组成，股票账面价值为4000万元，所得税率为30%。该公司认为目前的资本结构不合理，准备用发行债券购回部分股票的办法予以调整。经过咨询
（1）假设债券的市场价值等于其面值。分别计算各种资本结构下的公司市场价值（精确到整数位），从而确定最佳资本结构以及最佳资本结构时的加权平均资本成本（百分位取整）。
确定最佳资本结构
当债券价值为0时：公司的市场价值=股票市场价值，即：1000×（1-30%）/10%=7000（万元）
当债券的市场价值为1000万元时：股票市场价值：（1000-1000×5%）（1-30%）/11%=6045（万元）公司的市场价值=1000+6045=7045（万元）
公司的市场价值=1500+5308=6808（万元）
债券价值为1000万元时，公司价值最大，此时资本结构为最佳。
加权平均资本成本=5%×（1-30%）×1000/7045+11%×6045/7045 =10%
（2）假设有一投资项目，投资额为500万元，没有建设期，一次性投入。项目计算期10年，预计第1-4年每年现金净流量为60万元，第5-9年每年的现金净流量为100万元，第10年的现金净流量为200万元。投资该项目不会改变上述最佳资本结构，并且项目风险与企业目前风险相同。计算项目的净现值并判断该项目是否值得投资。
净现值：60×（P/A,10%,4）+100×（P/A,10%,5）×（P/F,10%,4）+200×（P/F,10%,10）-500=26.2（万元）净现值大于零，该项目值得投资。
3.甲公司是一家从事汽车零配件生产、销售的公司，在创业板上市。2014年年报及相关资料显示，公司资产、负债总额分别为10亿元、6亿元，负债的平均年利率6%，发行在外普通股股数为5000万股；公司适用的所得税税率为25%。
近年来，受到顾客个性化发展趋势和“互联网＋”模式的深度影响，公司董事会于2015年初提出，要从公司战略高度加快构建“线上＋线下”营销渠道，重点推进线上营销渠道项目（以下简称“项目”）建设，以巩固公司的行业竞争地位。项目主要由信息系统开发、供应链及物流配送系统建设等组成，预计总投资为2亿元。2015年3月，公司召开了由中、高层人员参加的“线上营销渠道项目与投融资”专题论证会。部分参会人员的发言要点如下：
（1）经营部经理：在项目财务决策中，为完整反映项目运营的预期效益，应将项目预期带来的销售收入全部作为增量收入处理。
（2）投资部经理：根据市场前景、项目经营等相关资料预测，项目预计内含报酬率高于公司现有的平均投资收益率，具有财务可行性。
（3）董事会秘书：项目所需的2亿元资金可通过非公开发行股票（定向增发）方式解决。定向增发计划的要点包括：①以现金认购方式向不超过20名特定投资者发行股份；②发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票价格均价的90%；③如果控股股东参与定向认购，其所认购股份应履行自发行结束之日起12个月内不得转让的义务。
（4）财务总监：董事会秘书所提出的项目融资方案可供选用，但公司融资应考虑资本成本、项目预期收益等多项因素影响。财务部门提供的有关资料显示：①如果项目举债融资，需向银行借款2亿元，新增债务年利率为8%；②董事会为公司资产负债率预设的警戒线为70%；③如果项目采用定向增发融资，需增发新股2500万股，预计发行价为8元/股；④项目投产后预计年息税前利润为0.95亿元。
假定不考虑其他因素。
1.根据资料（1）和（2），逐项判断经营部经理和投资部经理的观点是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。
经营部经理的观点存在不当之处。理由：公司在预测新项目的预期销售收入时，只应该考虑增量收入。
投资部经理的观点存在不当之处。理由：如果用内含报酬率作为评价指标，其判断标准为：项目预计
内含报酬率大于公司或项目的加权平均资本成本。
2.根据资料(3),逐项判断定向增发计划要点①至③项是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。要点①存在不当之处。理由：定向增发的发行对象不得超过10名。
要点②无不当之处。
要点③存在不当之处。理由:控制股东所认购之股份应履行自发行结束之日起36个月内不得转让的义务。3.根据资料（4）的①和②项，判断公司是否可以举债融资，并说明理由。
可以举债融资。理由:公司新增贷款2亿元后的资产负债率为（6＋2）/（10＋2）×100%＝66.67%，低于70%。公司新增贷款后的预计资产负债率，低于董事会预设的资产负债率警戒线。
4.根据资料（4），依据EBIT-EPS无差异分析法原理，判断公司适宜采用何种融资方式，并说明理由。
公司适宜采用债务融资。理由如下：
采用举债融资后的普通股每股收益
采用定向增发融资后的普通股每股收益
举债融资后预计每股收益高于定向增发，选用举债融资。
或：计算两种融资方案的每股收益无差异点的息税前利润，即
由于融资后预计的息税前利润为9500万元，大于无差异点的息税前利润，故应该采用负债融资，可以获得更高的每股收益。
【案例】ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，有关资料如下：（1）公司的所得税率为40%。
（2）该项目的成功概率很大，风险水平与企业平均风险相同，可以使用公司的加权平均资本成本10%
作为折现率。新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额，并且公司每年有若干新项目投入生产，因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。
（3）销售部门预计，每台定价3万元，年销量可以达到10000台；销量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。新业务将在2007年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。
（4）需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。该设备税法规定的折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年底该项设备的市场价值预计为500万元。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。
（5）生产所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%，4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
（6）生产该产品需要的营运资本预计为销售额的10%。假设这些营运资本在年初投入，项目结束时收回。
1.计算项目的初始投资总额。
项目的初始投资总额包括：
设备投资4000万元
厂房投资8000万元
营运资本投资＝3×10000×10%＝3000（万元）
初始投资总额＝8000＋4000＋3000＝15000（万元）
2.分别计算厂房和设备的年折旧额以及第4年末的账面价值。
设备的年折旧额：
4000×（1－5%）/5＝760（万元）
厂房的年折旧额：
8000×（1－5%）/20＝380（万元）
第4年末设备的账面价值＝4000－760×4＝960（万元）
第4年末厂房的账面价值＝8000－380×4＝6480（万元）
3.分别计算第4年年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。
第4年年末处置设备引起的税后净现金流量：
500＋（960－500）×40%＝684（万元）
4.计算各年项目现金净流量以及项目的净现值和非折现回收期（计算结果保留两位小数）。
NCF0=-15000（万元）
NCF1=3×10000×（1-40%）-（2.1×10000+4000）×（1-40%）+（760+380）×40%-（30600-30000）×10%=3396（万元）
NCF2=3×（1+2%）×10000×（1-40%）-[2.1 ×（1+2%）×10000+4000 ×（1+1%）]×（1-40%）+（760+380）×40%-（31212-30600）×10%=3478.8（万元）
NCF3=3×（1+2%）2×10000×（1-40%）-[2.1 ×（1+2%）2×10000+4000 ×（1+1%）2]×（1-40%）+（760+380）×40%-（31836.24-31212）×10%=3563.5（万元）
NCF4=3×（1+2%）3×10000×（1-40%）-[2.1 ×（1+2%）3×10000+4000 ×（1+1%）3]×（1-40%）+（760+380）×40%+3183.62+（684+6792）=14373.42（万元）
NPV=-15000+3396×（P/F,10%,1）+ 3478.8×（P/F,10%,2）+ 3563.5×（P/F,10%,3）+ 14373.42×（P/F,10%,4）=-15000+3396×0.9091+3478.8×0.8246+3563.5×0.7513+14373.42×0.6830=3456.49（万元）
【案例】D是一家小型家具制造商。已知该公司2015年销售收入2000万元，销售净利润率5%，现金股利支
1.如果公司的资产和流动负债占销售收入比例不变，现金股利支付率和销售净利率不变，若实现2016年20%的销售增长率，计算其外部融资数量。
外部融资数量=2000 ×20% ×50%- 2000 ×20% ×10%-2000 ×(1+20%) ×5% ×（1-50%）=100（万元）
2.如果2016年公司仅靠内部融资实现增长，计算其可以达到的增长率。
净利润＝2000×5%＝100（万元）
总资产净利（报酬）率＝100/1000＝10%
内部增长率＝[10%×（1-50%）]/[1-10%×（1-50%）]＝5.26%
3.计算为维持目标资本结构，D公司在不进行权益融资情况下的所能达到的增长率。
净资产收益率=（2000 ×5%）/450=22.22%
可持续增长率=[22.22%×（1-50%）]/[1-22.22%×（1-50%）]=12.5%
4.D公司为实现20%的销售增长率，除了采取举债融资措施之外，还可采取哪些措施？
D公司可持续增长率为12.5%，预计的实际增长率20%高于可持续增长率,为实现20%的增长可采取的财务策略如下: ①发售新股; ②削减股利; ③剥离无效资产; ④供货渠道选择; ⑤提高产品定价。
5.D公司预计2016年销售收入将增长20%，如果公司财务部门认为公司负债是一项独立的筹资决策事项，它不应随预计销售增长而增长，而应考虑新增投资及内部留存融资不足后，由管理层考虑如何通过负债融资方式来弥补这一外部融资“缺口”。假设销售净利率维持上年水平不变，计算：①新增资产额；②内部融资量；
③外部融资缺口；④负债融资前后的资产负债率。
①新增资产额＝1000×20%＝200（万元）
②内部融资额＝2000×（1+20%）×5%×（1-50%）＝60（万元）
③外部融资缺口＝200-60＝140
【案例】苏奇水利集团公司（以下简称苏奇集团）成立于2002年，经过几年快速的发展，企业规模迅速扩张，成为江南地区最大的水利器材生产企业，并于2005年成功上市，成为一家拥有超过10家子公司的大型集团型股份制企业。为了加强对子公司的控制和提高内部运营效率，苏奇集团陆续制定和修订了各类内部运行制度和规范，为保证集团公司正常运作发挥了重要作用。但通过对每年的经济责任审计和外部财务报告审计活动，仍然发现存在许多管理漏洞，形成了较大的财务风险，对集团公司造成了不小的损失。
同时，中国证监会要求上市公司必须加强企业内部控制，增加了苏奇集团加强财务风险管理、完善内部控制系统的紧迫感。该公司考虑到公司自身能力的不足，决定聘请专业财务管理咨询人员协助其开展风险和内控体系建设。
专业财务管理咨询人员经过仔细的调研后，发现苏奇集团的资产负债率高达72%，在其他方面也存在许多重大的管理漏洞，从而形成了较大的财务风险。为此，财务管理咨询人员协助该企业集团采取了一系列风险控制措施。
首先，明确苏奇集团融资可以容忍的负债规模，以避免因过度使用杠杆而导致企业集团整体偿债能力下降。为了控制集团整体财务风险，苏奇集团总部明确制定了企业集团整体“资产负债率”控制线为65%；同时，为了确保子公司财务风险不会导致集团整体财务危机，苏奇集团总部根据子公司的行业特点、资产特征、经营风险等分别制定了子公司资产负债率的控制线。
其次，苏奇集团要求严格控制担保事项、控制担保风险。具体包括：建立担保授权制度和审核批准制度，明确审批人对担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理担保业务的职责范围和工作要求，并按照规定的权限和程序办理担保业务；苏奇集团制定了统一的担保政策，明确担保对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项，定期检查担保政策的执行情况及效果；苏奇集团还要求被担保企业为自己提供反担保。
1.根据本案例和财务会计相关理论,回答企业集团高杠杆化带来的财务风险效应为什么比单一企业要大得多由于企业集团内部是以股权联结的多层次结构，集团母公司的资本具有一定的负债能力，再投入到子公司形成子公司的资本后又产生新的借债能力，使资本的负债能力放大了，负债能力放大的同时财务风险也放大了，当收益率低时，会使偿债能力下降，从而对整个集团造成负面影响。此外，母子公司之间、子公司之间的相互担保也会为集团财务带来隐患。
2.根据本案例，请总结分析企业集团财务风险控制的重点。
企业集团财务风险控制包括资产负债率控制、担保控制等主要方面。
①资产负债率控制。企业集团资产负债率控制包括两个层面。一是明确制定了企业集团整体“资产负债率”控制线为65%；二是根据子公司的行业特点、资产特征、经营风险等分别制定了母、子公司资产负债率的控制线。
②担保控制。一是建立以总部为权力主体的担保审批制度。苏奇集团建立了担保授权制度和审核批准制度，明确审批人对担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理担保业务的职责范围和工作要求，并按照规定的权限和程序办理担保业务。二是苏奇集团制定了统一的担保政策，明确担保对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项。三是要求被担保企业为自己提供反担保。
【案例】美国G电气公司（以下简称G公司）成立于1878年，是美国道琼斯指数上唯一留下来的百年老店。作为一家多元化、全球化，集产品、服务、金融于一体的跨国公司，其在集团融资与资金集中管理上具有很强的竞争优势，其中“现金池”管理模式为其一大特色。目前，G公司近千家企业在全球各地设立82个“现金池”，这些“现金池”归G总部财务部统一运作。
迄今为止，G公司在华已投资设立了40多家经营实体，投资业务包括高新材料、消费及工业品、设备服务、商务融资、保险、能源、基础设施、交通运输、医疗和消费者金融等十多项产业或部门。G公司在中国设立一个母公司账户，在每天的下午4点，银行系统自动对子公司账户进行扫描，并将子公司账户清零，严格按照“现金池”的操作进行。
例如A公司在银行享有100万美元的透支额度，到下午4点，系统计算机开始自动扫描，发现账上透支80万美元，于是便从集团公司的现金池里划80万美元归还，将账户清零。倘若此前A公司未向集团公司“现金池”存钱，则记作向集团借款80万美元，而B公司如果账户有100万美元的资金盈余，则划到“现金池”，记为向集团公司贷款，所有资金集中到集团公司后，显示的总金额为20万美元。如果总部账户“现金池”余额不足以满足各下属公司的日间透支，则根据总部与银行间的授信协议，由商业银行向总部账户进行“短期贷款”以弥补其差异。
G公司的这种做法实现了集团内部成员企业资金资源的共享：集团内部成员企业的资金可以集中归拢到一个“现金池”中，同时成员企业可以根据集团内部财务管理的要求有条件地使用池内的资金。总部“现金池”账户汇集了各成员单位银行账户的实际余额，当成员单位银行账户有资金到账时，该笔资金自动归集到总部“现金池”账户；各成员单位银行账户上的实际资金为零，各成员单位的支付资金总额度不超过集团规定的“可透支额度”；成员单位有资金支付时，成员单位银行账户与总部“现金池”账户联动反映，实时记录资金变化信息。
1.请说明企业集团资金集中管理功能与主要模式。
企业集团资金集中管理的功能有：①规范集团资金使用，增强总部对成员企业的财务控制力；②增强集团资源配置优势。
集团资金集中管理模式包括：总部财务统收统支模式、总部财务备用金拨付模式、总部结算中心或内部银行模式、财务公司模式。
2.根据本案例，请回答在设立财务公司的情况下，企业集团资金集中管理有哪些运作模式？并判断美国G电气公司采用的是何种运作模式。
在设立财务公司的情况下，企业集团资金集中管理运作大体包括两种典型模式，即“收支一体化”模式和“收支两条线”模式。
根据本案例可以判断，美国G电气公司采用的收支两条线的“现金池”集中管理模式。
3.财务公司应如何建立全面风险管理体系？
财务公司应建立全面风险管理体系，一是建立健全组织机构体系，二是强化财务公司的内部控制制度。
4.按照我国的相关规定，企业集团设立财务公司应具备什么条件？
财务公司设立条件:
（1）符合国家的产业政策；
（2）申请前一年，母公司注册资本金不低于8亿元人民币；
（3）申请前一年，按规定并表核算的成员单位资产总额不低于50亿元人民币，净资产率不低于30%；（4）申请前连续两年，按规定并表核算的成员单位营业收入总额每年不低于40亿元人民币，税前利润总额每年不低于2亿元人民币；
（6）母公司成立两年以上并且具有企业集团内部财务管理和资金管理经验；
（7）母公司具有健全的公司法人治理结构，未发生违法违规行为，近三年无不良诚信纪录；
（8）母公司拥有核心主业；
（9）母公司无不当关联交易。
设立财务公司的注册资本金最低为1亿元人民币，财务公司注册资本金主要从成员单位中募集，并可以吸收成员单位以外的合格的机构投资者入股。
高级会计师评审材料准备
高级会计师评审材料准备 高会考评概述 大家好，很高兴能参与网校2010高会评审班的讲解，首先，我对高会评审的一些情况做一个简单的介绍。 高会评审流程 首先，学员要参加全国高级会计师统一考试，获得全国或者本省认可的及格分数（全国线一般是60分，达到全国及格线的同学，由全国会计考办发合格证，3年内在全国范围内评审均有效；本省认可及格线，一般是50-59分，由各省考试管理部门根据考试情况来划定，达到省及格线的同学，只在当年，本省范围内参加评审时有效）； 然后，同学们要准备好职称英语（B级），职称计算机（2-4个模块），评审论文（1-4篇），工作业绩相关资料，按级别报送到省人力资源与社会保障厅和省财政厅指定的经办部门（一般是地级市财政部门或者人事考试部门），初审合格后，按规定的时间和地点参加论文答辩（有的省不用答辩），答辩结束后，省高会评审委员会集体评审您的相关资料，通过后进行公示，公示期无异议（或者虽有异议，但经核实不影响您获得高会资格），您将正式获得高级会计师职称。 高级会计师的职称级别 在我国大多省市的人事职称系列中，高级会计师属于副高职称，相当于大学副教授这一级；部分省市，如吉林，广东，江苏，河北，辽宁，浙江，湖南，山东，湖北等省已经开展了正高级会计师的评审工作，人群主要是获得了高级会计师职称的财务人员中，如果按本省相关规定获得了正高级会计师，那属于正高职称，即相当于大学里正教授一级。 高级会计师考试组织工作简介 高级会计师资格考试由国家统一组织。 财政部、人力资源和社会保障部（原国家人事部）联合组成的“全国会计考办”负责确定考试科目、制定考试大纲、确定合格标准、对阅卷工作进行指导、监督和检查。 财政部负责组织专家命题，人力资源和社会保障部负责组织专家审定。 各省市非中央单位的高会评审工作：由各省（自治区、直辖市）和新疆生产建设兵团的省级财政厅和省级人力资源和社会保障联合成立的省级
金融资产转移--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第五章讲义1
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第五章讲义１ 金融资产转移 考点一金融资产及其分类（补充内容） 我国《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》将金融资产分为四类： 1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ·初始计量时交易费用计入当期损益； ·公允价值的变动计入公允价值变动损益； ·处置交易性金融资产时，公允价值变动损益转入投资收益。 2.持有至到期投资 ·一定是债券投资，以摊余成本计量。 3.贷款和应收款项 ·以摊余成本计量。 4.可供出售金融资产 ·以公允价值计量，公允价值变动计入资本公积——其他资本公积； ·处置时“资本公积——其他资本公积”要转到投资收益。 【注意】 ·四类金融资产第一类的交易费用计入投资收益的借方，其他三类交易费用计入资产入账价值； ·重分类有限制，第一类与后面的三类不能相互重分类。但是，持有至到期投资和可供出售金融资产相互之间满足一定条件的情况下可以重分类。 考点二金融资产转移的定义、形式和作用 一、金融资产转移的定义 ——指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（第三方，即转入方）。 其中，金融资产既包括单项金融资产，也包括一组类似的金融资产；既包括单项金融资产（或一组类似金融资产）的一部分，也包括单项金融资产（或一组类似金融资产）整体。 2.整体转移和部分转移：其中金融资产部分转移，包括下列三种情形： （1）将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等。 （2）将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的一定比例转移等。 （3）将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的应收利息的一定比例转移等。 二、金融资产转移的形式 1.将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方。 企业将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方，表明该项金融资产发生了全部或部分转移；通常表现为金融资产的合法出售或者金融资产现金流量权利的合法转移。 如金融资产出售、商业票据贴现等。 2.将金融资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的权利（暂时的权利），并承担将收取的现金流量支付给最终收款方的义务，同时满足下列条件： （1）从该金融资产收到对等的现金流量时，才有义务将其支付给最终收款方。 企业发生短期垫付款，但有权全额收回该垫付款并按照市场上同期银行贷款利率计收利息的，视同满足本
如何整理高级会计师评审申报资料
如何整理高级会计师评审申报资料 2008-4-7 11:16《交通财会》·张秀丽张建英曲玉斌【大中小】【打印】【我要纠错】 整理一套高级会计师评审申报资料，向评审组织提供书面的任职以来从事专业技术工作的全面情况，资料的质量，关系到评审组织对自己能否全面、公正、客观地做出评价，如何高效快速地完成资料整理工作，笔者从以下几个方面加以概述，以供会计同仁借鉴。 一、操作过程 1.认真阅读《申报专业技术职务任职资格培训教材》，仔细分析需要什么资料，并一一勾划出来。认真分类，重点是找准哪些材料需要原件，哪些材料需要复印件，哪些需要总结，哪些需要填表。 总括起来，大体可分为： （1）填表类：如《专业技术职务任职资格申报推荐量化表》、《专业技术职务任职资格申报评审诚信承诺书》、《社会实践考核登记卡》等等。 （2）证件类：资格证书，学历毕业证书、结业证书，聘用证书，再教育培训证书。 （3）证明性材料：如现任专业技术职务《专业技术职务任职资格评审表》或《资格考试合格人员登记表》（原件），从不属于参评范围到属于参评范围的有关手续（调令、工资关系复印件，现岗位证明原件），任职以来《专业技术人员考核登记表》（原件）。 （4）荣誉、奖状类：个人奖励证书，集体奖励证书，业绩成果证书，科研成果证书及相关证明材料。 （5）论文、著作以及专业技术报告等（原件或复印件）。 （6）专业技术工作总结。 （7）其它有关资料：能够加强说明自己专业技术工作业绩的补充材料。 2.仔细寻找。明确了以上内容以后，按照要求应从以下几个方面寻找： （1）从单位寻找：个人保存的材料，如毕业证、继续教育证、资格证、个人先进、奖励证书等。 （2）从单位寻找：如集体先进、集体荣誉、集体成果证书等。
申报高级会计师职务任职资格报告
申报高级会计师职务任职资格报告 申报高级会计师职务任职资格报告 本人自1996年5月，经过全国统考，取得会计师专业技术资格以来，单位和工作几经变动，96—97年8月，在中国*****公司财务处，具体负责所属**房产公司的财务治理和会计核算工作；97年9月，经省级机关公务员公开招考并被录取，进入浙江省**局财务审计处，从事所属企业的会计治理和审计工作；1999年取得注册会计师资格，期间被浙江**会计师事务所聘用为特约审计人员；1999年9月初调入浙江省**集团有限责任公司财务部工作，20xx 年8月始，本人受集团公司委派担任浙江******公司财务部经理。别同的工作记忆，给了我很好的锻炼机会，丰富了我的阅历，开阔了我的眼界，并促使我别断努力学习，掌握最新的财务会计知识，以出色地完成所担负的工作。下面，我重点就最近三年担任浙江******公司财务审计部经理一职期间所形成工作思路及完成的工作，做业务总结。一、加强制度建设，拟定和完善公司财务治理和会计核算制度。加强企业的财务治理工作，其目的是要为企业的效益服务。浙江******公司，总资产超过4.2亿，下辖六家分公司，两家全资子公司，兼跨创造、房产、租赁、修理、客运服务、商贸等几个行业。各项业务的经营方式有所差异，会计处理各有特点。我在对公司营运事情及日常财务工作深入了解的基础上，认为当时的制度已别能很好习惯公司治理上的需要。要想公司治理上台阶，首先应从制度上下功夫。所以，我从审批程序、资金运作、会计核算、审计监督几个方面入手，先后主持出台了四个制度，基本完善了财务治理内部制度体系：1、拟定《浙江******公司开支审批暂行方法》，规范了审批权限和程序。要求公司所有成本、费用支出必须经财务审核并签字确认，改变了以往多头审批，财务监督别力的状况。经过两年的运行，20xx年我又重新修订和完善了《浙江******公司开支审批方法》，进一步明确了责权。2、依照国家新出台的财务、会计政策法规，结合本公司的经营特点和治理要求，执笔修订了《浙江******公司财务治理暂行方法》和《浙江******公司内部会计核算暂行方法》。并就“两个方法”的贯彻执行作了具体安排。每年对所属经营单位执行“方法”事情进行了检查，对存在的咨询题出具书面整改通知，逐步规范了公司财务治理和会计核算行为。3、为完善公司内部监督治理制度，充分发挥二级核算体制的优势，针对公司各经营单位别同的行业特性，确保公司各项会计数据的真实、完整，于20xx 年6月重新起草了《浙江******公司内部审计暂行方法》，现正报公司审批，以切实加强对国有资产的监管。二、抓治理，促效益。预就是企业借以设定一定阶段所想要完成的特定目标，完成目标所使用的资源，以及衡量目标是否达到的标准，是现代企业治理的一项重要工具。集团公司对预算治理也作为工作考核的一项重要内容。基于对预算治理工作重要性的认识，我积极推动公司预算治理工作，理清工作思绪，将应收帐款的回收及开发公司新的经济增长点作为工作重点。以此为契机，逐渐转变了公司偏重会计核算，轻财务治理的局面，促进公司治理上台阶。1、重视预算编制的可行性和科学性。具体负责牵头编制了公司20xx年度、20xx年度和20xx年度的公司财务预算。在预算编制过程中，依据各经营单位近几年的实际经营事情，以及对以后市场经营环境变化的预测，充分思考各种有利和别利因素，经过二上二下的协调沟通，汇总编制预算草案，报公司预算治理委员会经过，最终确定公司预算目标，确保各项预算指标的合理性。2、以预算为依据，积极操纵成本、费用的支出，并在日常的财务治理中，倡导效益优先，注重现金流量、货币的时刻价值和风险操纵，充分发挥预算的目标作用，别断完善事前打算、事中操纵、事后总结反馈的财务治理体系。在公司整体对外投资效益别佳的事情下，力主压缩银行贷款，20xx年3月和20xx年1月，压缩了公司长期银行贷款4000万元，有效地操纵了财务费用的支出，提高了资金的使用效益。3、实抓应收帐款的治理，预防呆账，减少坏账，保全企业的经营成果。20xx年8月上任始，公司帐面应收账款2512.49万元，占公司流淌资产的24.75。针对现状，重新制定了公司的信
部门预算管理--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第四节讲义2
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第一节讲义2 部门预算管理 三、行政事业单位的负债 （1）行政单位的负债，是指行政单位承担的能以货币计量、需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款，以及应付工资、应付地方（部门）津补贴、应付其他个人收入等。 收到应按全额上缴方式上缴财政专户的款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。 收到应按比例上缴方式上缴财政专户的款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应缴财政专户款”科目和“预算外资金收入”科目。 收到应按结余上缴方式上缴财政专户的款项时，借记“预算外资金收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。 （2）事业单位的负债，是指事业单位承担的能以货币计量、需要以资产偿付的债务，包括借入款项、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付地方（部门）津补贴、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款和应交税金等。 ●主要注意应交税金的核算： 应交税金是指事业单位按照税法规定应交纳的各种税金，主要包括营业税、增值税、城市维护建设税、资源税以及所得税等。 应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税等，借记“销售税金”，贷记“应交税金”； 应交纳的所得税，借记“结余分配”，贷记“应交税金”。 实际交纳税金时，借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”等科目。有关应交增值税的核算原则与企业会计中应交增值税的处理基本相同。 四、行政事业单位净资产 1.行政单位的净资产 是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。期末，各项收入、支出余额应转入“结余”科目。 ●结余科目下设置经常性结余和专项结余明细科目。 ●中央级行政单位还应在“结余”总账科目下设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余”明细账。 2.事业单位的净资产 事业单位的净资产是指资产减去负债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。 ●期末，各项收入、支出余额应转入“事业结余”、“经营结余”科目。 ●中央级事业单位还应设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余”总账科目。 （1）事业基金 事业基金是对于事业单位而言的，指事业单位拥有的非限定用途的净资产，分为一般基金和投资基金两部分内容。事业基金按照当期实际发生数额记账。 （2）固定基金 固定基金是指行政事业单位固定资产所占用的基金。固定基金与固定资产账面余额通常相等，融资租入固定资产特殊； （3）专用基金 ●专用基金是指事业单位按规定提取设置的具有专门用途的基金。 ●专用基金是对于事业单位而言的，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金以及住房基金等其他基金。 ①职工福利基金，即按结余的一定比例提取，以及按规定从其他渠道提取转入，用于单位职工的集体福利设置、集体福利待遇等的资金，属于结余分配的内容。
申报高级会计师职务任职资格报告
申报高级会计师职务任 职资格报告 SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-SANYHUASANYUA8Q8-
申报高级会计师职务任职资格报告 申报高级会计师职务任职资格报告 2008-12-20 15:09:49 本人自1996年5月，通过全国统考，取得会计师专业技术资格以来，单位和工作几经变动，96—97年8月，在中国＊＊＊＊＊公司财务处，具体负责所属＊＊房产公司的财务管理和会计核算工作;97年9月，经省级机关公务员公开招考并被录用，进入浙江省＊＊局财务审计处，从事所属企业的会计管理和审计工作;1999年取得注册会计师资格，期间被浙江＊＊会计师事务所聘用为特约审计人员;1999年9月初调入浙江省＊＊集团有限责任公司财务部工作，2000年8月始，本人受集团公司委派担任浙江＊＊＊＊＊＊公司财务部经理。不同的工作经历，给了我很好的锻炼机会，丰富了我的阅历，开阔了我的眼界，并促使我不断努力学习，掌握最新的财务会计知识，以出色地完成所担负的工作。下面，我重点就最近三年担任浙江＊＊＊＊＊＊公司财务审计部经理一职期间所形成工作思路及完成的工作，做业务总结。<？xml：namespace prefix ＝o /> 一、加强制度建设，拟定和完善公司财务管理和会计核算制度。 加强企业的财务管理工作，其目的是要为企业的效益服务。浙江＊＊＊＊＊＊公司，总资产超过4.2亿，下辖六家分公司，两家全资子公司，兼跨制造、房产、租赁、修理、客运服务、商贸等几个行业。各项业务的经营方式有所差异，会计处理各有特点。我在对公司营运情况及日常财务工作深入了解的基础上，认为当时的制度已不能很好适应公司管理上的需要。要想公司管理上台阶，首先应从制度上下功夫。因此，我从审批程序、资金运作、会计核算、审计监督几个方面入手，先后主持出台了四个制度，基本完善了财务管理内部制度体系： 1、拟定《浙江＊＊＊＊＊＊公司开支审批暂行办法》，规范了审批权限和程序。要求公司所有成本、费用支出必须经财务审核并签字确认，改变了以往多头审批，财务监督不力的状况。经过两年的运行，2003年我又重新修订和完善了《浙江＊＊＊＊＊＊公司开支审批办法》，进一步明确了责权。 2、根据国家新出台的财务、会计政策法规，结合本公司的经营特点和管理要求，执笔修订了《浙江＊＊＊＊＊＊公司财务管理暂行办法》和《浙江＊＊＊＊＊＊公司内部会计核算暂行办法》。并就“两个办法”的贯彻执行作了具体安排。每年对所属经营单位执行“办法”情况进行了检查，对存在的问题出具书面整改通知，逐步规范了公司财务管理和会计核算行为。 3、为完善公司内部监督管理制度，充分发挥二级核算体制的优势，针对公司各经营单位不同的行业特性，确保公司各项会计数据的真实、完整，于2003年6月重
2020高级会计师《高级会计实务》讲义(1)
2020高级会计师《高级会计实务》讲义(1)公司战略选择 (一)公司战略选择的影响因素： 1.公司过去的战略。 2.战略选择决策者对风险的态度。 3.公司环境应变性。 4.公司文化与管理者风格。 5.竞争者的行为与反应。 6.战略目标实现的时限。 (二)成长型战略选择： 1.成长型战略的特征 2.成长型战略的适用条件 (三)稳定型战略选择： 1.稳定型战略的特征 2.稳定型战略的适用条件 (四)收缩型战略选择： 1.收缩型战略的特征 2.收缩型战略的适用条件 【案例】乙公司为国内经营多年的制药公司，近期成功研制了一种预防新型流感的疫苗。乙公司管理层计划将此疫苗规模化生产，并
同时在国内市场和国外市场销售，预计该疫苗的销售可为公司未来数 年带来较高的净收益。 要求：列举成长型战略的类型，判断乙公司进军国外市场的计划 属于哪一种成长型战略。 「准确答案」 成长型战略包括一体化战略、密集型战略和多元化战略。乙公司 进军国外市场的计划属于多元化战略。 【案例】一家位于美国加利福尼亚州的主题公园为实现规模经济，利用同样的卡通主题和模式，数十年间，在多个地方，如日本、巴黎、香港等地开设主题公园，成为旅游热点。为继续打入新市场，最近更 决定在上海再建一家主题公园。 要求：判断该公司采取的是哪一种成长型战略(如果能够细分，需 进一步实行战略细分)。 「准确答案」 该公司采取的是密集型战略，且属于密集型战略中的市场开发战略。 【案例】甲公司是一家国有全资电力公司，主要为国内企事业单 位和个人提供生产、生活用电。甲公司成立于一百多年前，一直采用 煤炭发电。甲公司承担着保持社会稳定发展及民生的责任，为居民提 供合理或较低价格水平的电力服务，政府对甲公司产生的亏损提供补贴。 为鼓励甲公司提升营运效率，建立符合市场竞争需求的运行模式，政府于2020年决定将甲公司改制为股份有限公司，通过公开招股筹集 资金并将其股票上市交易。 2020年，甲公司股票上市后，政府持有甲公司股票的比率由原有 的100%降至51%.甲公司上市后，开始着手研究并实行低成本、低碳排
高级会计师评审业绩报告
高级会计师评审业绩报告 ---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------ 高级会计师评审业绩报告 高级会计师评审业绩报告 本人自1996年5月，通过全国统考，取得会计师专业技术资格以来，单位和工作几经变动，96—97年8月，在中国*****公司财务处，具体负责所属**房产公司的财务管理和会计核算工作;97年9月，经省级机关公务员公开招考并被录用，进入浙江省**局财务审计处，从事所属企业的会计管理和审计工作;1999年取得注册会计师资格，期间被浙江**会计师事务所聘用为特约审计人员;1999年9月初调入浙江省**集团有限责任公司财务部工作，2000年8月始，本人受集团公司委派担任浙江******公司财务部经理。不同的工作经历，给了我很好的锻炼机会，丰富了我的阅历，开阔了我的眼界，并促使我不断努力学习，掌握最新的财务会计知识，以出色地完成所担负的工作。下面，我重点就最近三年担任浙江******公司财务审计部经理一职期间所形成工作思路及完成的工作，做业务总结。 一、加强制度建设，拟定和完善公司财务管理和会计核算制度。 加强企业的财务管理工作，其目的是要为企业的效益服务。浙江******公司，总资产超过亿，下辖六家分公司，两家全资子公 1 / 4 ---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------ 司，兼跨制造、房产、租赁、修理、客运服务、商贸等几个行业。各项业务的经营方式有所差异，会计处理各有特点。我在对公司营运情况及日常财务工作深入了解的基础上，认为当时的制度已不能很好适应公司管理上的需要。要想公司管理上台阶，首先应从制度上下功夫。因此，我从审批程序、资金运作、会计核算、审计监督几个方面入手，先后主持出台了四个制度，基本完善了财务管理内部制度体系: 1、拟定《浙江******公司开支审批暂行办法》，规范了审批权限和程序。要求公司所有成本、费用支出必须经财务审核并签字确认，改变了以往多头审批，财务监督不力的状况。经过两年的运行，2003年我又重新修订和完善了《浙江 ******公司开支审批办法》，进一步明确了责权。
正高级会计师资格评审条件(试行)
广西壮族自治区正高级会计师资格评审条件 （试行） 评定标准：正高级会计师须精通会计理论和相关专业知识，掌握本专业国内外最新理论研究、准则制度和实务发展趋势，熟练掌握会计专业相关法律法规、政策和财务会计制度；有主持一个地区、一个行业（部门、系统）、大中型企业或相当规模的行政事业单位和其他经济组织会计工作的经历；在国家或自治区会计专业领域有较高知名度，能为本部门或本地区经济社会发展提供相关决策咨询服务，能够独立承担或主持完成国家或省（部）级重大研究课题，在制定研究方案、解决关键问题、撰写专题报告等方面起到主要作用；公开发表、出版有较高水平的专业论文、著作；具有指导中、高级会计师的理论水平和能力；有良好的职业道德和敬业精神。 第一条适用范围 本评审条件适用于广西壮族自治区范围内从事会计、财务、财政、金融、税务、审计、统计、资产管理和财政会计管理等工作（以下统称会计专业工作）并具有高级会计师资格的在职在岗人员。
第二条思想政治条件 拥护党的路线、方针、政策，遵守国家法律、法规；有良好的职业道德和敬业精神，模范执行《中华人民共和国会计法》，严格执行财政、财会制度，遵守财经纪律，廉洁奉公，忠于职守，竭诚为社会主义现代化建设服务。 任现职以来，出现如下情况之一者，在规定的资历年限内延迟申报： 一、受记过以上处分者，自撤销处分之日起延迟2年申报； 二、弄虚作假，伪造学历、资历，剽窃他人成果者，延迟3年申报； 三、因违反财经法律、法规受到行政处罚或行政处分的直接责任者，自下达处罚或处分决定之日起延迟5年申报； 四、因违反财经法律、法规被追究刑事责任者，终身不得申报。 第三条学历、资历条件 持有会计从业资格证书且在规定的资历年限内年度考核合格以上的在职在岗人员。具备下列条件之一： 一、具有大学本科学历（或学士学位），从事会计专业工作，取得高级会计师资格5年以上。 二、具有硕士学位，从事会计专业工作，取得高级会计师资格3年以上。
2021年申报高级会计师职称专业技术工作总结
申报高级会计师职称专业技术工作总结 本人XXX，男，生于19XX年X月，大学文化，现任XXXXXX有限公司财务经理。20XX年11月通过全国经济专业工商管理子专业中级资格证书考试，获得经济师(工商管理)资格。20XX年5月通过全国会计专业技术资格中级资格证书考试，获得会计师资格。20XX年9月通过注册会计师全国统一考试的全部科目，20XX年加入中国注册会计师协会，为非执业会员。20XX年3月加入中国会计学会。20XX年9月参加全国高级会计师资格考试成绩达到XXX合格标准。现根据人事部、财政部“国人厅发[20xx]14号”文件和《XX省高级会计师资格评价试行办法》的精神，申报评审高级会计师。 一、本人概况 19XX年9月毕业于XXXX学院会计系XXXX专业，学制X年，并于同年XX月参加工作。20XX年1月开始参加全国高等教育自学考试会计专业本科段考试，于20XX年12月取得由XX省高等教育自学考试委员会和XXXX学院联合颁发的自学考试会计专业本科毕业证书。20XX年4月考入XXXX大学MPA(会计硕士)专业进行在职硕士学位学习。 19XX年12月至19XX年9月，在XXXXXX公司负责会计核算、报表编制等财务会计工作。19XX年9月至20XX年2月，分别在XXXX
有限公司(XX合资企业)、XXXXXXX(中方投资者)、XXXXXX有限公司(由XXXXX重组更名)先后担任主管会计、主任、财务副经理等职位，开始主要负责账务处理、报表编制、报表分析、税务核算等工作，担任财务副经理后主要负责预算管理、财务分析、融资管理、内部审计、会计稽核等财务管理工作，协助部门经理对公司财务工作的管理。20XX年3月至20XX年9月，在XXXXXXXX有限公司担任财务负责人，负责公司内部财务管理方面工作，协调外部与税务、银行、外汇等相关管理部门的各类事项，规避公司潜在的风险，为公司健康快速地发展提供有力保障。20XX年10月至今，在XXXXXX 有限公司担任财务经理，全面负责公司财务管理工作。 从事财务、会计工作以来，始终坚持党的四项基本原则，遵守《中华人民 ___宪法》和各项法律，认真执行《中华人民 ___会计法》和国家统一的会计制度、准则，以及有关财经法律、法规、，无违反财经纪律的行为，具有良好的职业道德和敬业精神。 二、学识水平 1、学习情况 财务工作需要边工作边学习，我一直也是这样做的。19XX年9月至19XX年9月，在XXXXXX学院会计系XXXX专业学 ___年，系统学
高级会计师申报人员业务工作总结范文-申报高级会计师专业技术工作总结
高级会计师申报人员业务工作总结范文:申报高级会计师专业技术工作总结 一、 适度包装决不造假 包装本是一个中性词，比喻对人或事物进行形象设计，使之美化和有特色，不含贬义。几乎可以说：包装行为，人皆有之。譬如，在文明社会，人们去参加一个重要的社会活动前，一般都会习惯地把头发梳理清爽，衣帽穿戴整洁，鞋灰擦干净，男人会修刮胡子，女人会化个淡妆，显得容光焕发，彬彬有礼，自己觉得很有信心，他人看来也蛮舒服，适度包装没有什么不好。但是，近年来，有些人和事包装过度，成为造假且蔓延成风，欺世害人不浅。因此，社会上有些人误把包装等同于造假，成了贬义词。我以为，我们应该把适度包装与恶意造假切割开来，还包装一个清白。业务工作总结作为申报者的自荐书，当然要着重写成绩、写贡献，把自己最美好的一面显示出来，只要是真有其事，自我赞美几句，无伤大雅。当然，人无完人，瑕不掩瑜，对于一般的缺点或失误，少写甚至不写，也无可厚非。但如果把没有的事写成有，把一分成绩放大成十分成绩，甚至把别人的成绩变成自己的功劳，抄袭别人的文章变成自己的佳作，那就是典型的造假了。
近年来，个别申报人员造假的情况时有发现，尤其在专业论文方面，请人捉刀代笔或从网上下载论文，改头换面成为自己的创作，有的甚至一字未动地将原文中的错误也一并拿来，闹出不少笑话。高评委的成员多数是会计专家，此类问题一经发现，都予以严肃处理，不仅被取消参评资格，还会对你的道德诚信形成一个污点，影响以后的人生发展。其实，会计实务工作者与会计理论研究人员、会计教师的工作任务不同，评审中对论文的要求也不要求相同。现行规定除了对破格申报人员适用破格条第三项时，有论文的数量、字数和刊物等级等求以外，正常晋升人员的论文，只要求能理论联系实际，结合本职工作，撰写具有应用价值的专业论文即可。应该说，对于要求晋升高级专业职务的人，这个要求并不很高。大学毕业后工作十来年、数十年，经历了那么多的工作磨炼和不断的继续教育，只要是有心人，总不会毫无体会、心得，把它们梳理一下，选一个自己最熟悉的命题，进行探讨，只要条理清楚，言之有理就行了。如果没有写过论文，也可以提供对实际工作有指导意义的调查研究报告、管理建议书等能代表自己专业水平的资料。我想，只要认真对待，应该不会成为不可逾越的障碍。所以，高师申报人员必须具有最起码的道德诚信水平。决不造假。造假会被戳穿，即使侥幸蒙混过关而获得晋升，也于心有愧，一辈子背包袱，何苦呢! 这里需要提醒：申报高级会计师资格的专业论文内容必须与财会工作直接有关，与财会工作无关的其他专业论文，高评委难
申报高级会计师职称专业技术工作总结
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申报高级会计师职称专业技术工作总结怎样撰写高级会计师或高级审计师专业技术工作总结呢？下面是小编搜集整理的申报高级会计师职称专业技术工作总结，欢迎阅读，希望对大家有所帮助。 如何写？ 一是先简要介绍自己是基本情况，如现任职称、任职时间、毕业学校、政治面貌、现从事的专业技术工作。担任那些社会职务。 二是自己政治思想，工作态度，履行岗位职责情况。 三是详细地叙述自己任职以来从事的专业技术工作。即主持那些课题，课题进展，有那些创新，取得那些突破，通过那类鉴定，获得什么奖励，专家对此评价。 四是发表那些论文。 五是获得的奖励。 总结，就是把某一时期已经做过的工作，进行一次全面系统的总检查、总评价，进行一次具体的总分析、总研究;也就是看看取得了哪些成绩，存在哪些缺点和不足，有什么经验、提高。 （一）基本情况。 1。总结必须有情况的概述和叙述，有的比较简单，有的比较详细。这部分内容主要是对工作的主客观条件、有利和不利条件以及工作的环境和基础等进行分析。 2。成绩和缺点。这是总结的中心。总结的目的就是要肯定成绩，找出缺点。成绩有哪些，有多大，表现在哪些方面，是怎样取得的;缺点有多少，表现在哪些方面，是什么性质的，怎样产生的，都应讲清楚。
3。经验和教训。做过一件事，总会有经验和教训。为便于今后的工作，须对以往工作的经验和教训进行分析、研究、概括、集中，并上升到理论的高度来认识。 4。今后的打算。根据今后的工作任务和要求，吸取前一时期工作的经验和教训，明确努力方向，提出改进措施等。 （二）写好总结需要注意的问题 1。总结前要充分占有材料。最好通过不同的形式，听取各方面的意见，了解有关情况，或者把总结的想法、意图提出来，同各方面的干部、群众商量。一定要避免领导出观点，到群众中找事实的写法。 2。一定要实事求是，成绩不夸大，缺点不缩小，更不能弄虚作假。这是分析、得出教训的基础。 3。条理要清楚。总结是写给人看的，条理不清，人们就看不下去，即使看了也不知其所以然，这样就达不到总结的目的。 4。要剪裁得体，详略适宜。材料有本质的，有现象的;有重要的，有次要的，写作时要去芜存精。总结中的问题要有主次、详略之分，该详的要详，该略的要略。 5。总结的具体写作，可先议论，然后由专人写出初稿，再行讨论、修改。最好由主要负责人执笔，或亲自主持讨论、起草、修改。 申报高级会计师职称专业技术工作总结（供参考） 本人XXX，男，生于19XX年X月，大学文化，现任XXXXXX有限公司财务经理。20XX年11月通过全国经济专业工商管理子专业中级资格证书考试，获得经济师（工商管理）资格。20XX年5月通过全国会计专业技术资格中级资格证书考试，获得会计师资格。20XX年9月通过注册会计师全国统一考试的全部科目，20XX年加入中国注册会计师协会，为非执业会员。20XX年3月加入中国
高级会计师考试辅导讲义Word文档
2010年高级会计师考前辅导讲义 第四章套期保值 【本章学习目标】 1、套期保值的本质与作用（了解） 2、套期保值的原则与方式、实际运作（熟悉） 3、套期保值会计（重点掌握。尤其是能够对会计处理的正确性做出合理判断） 【本章内容讲解】 一、套期保值的本质与作用 （一）套期保值的本质 1、套期保值-----是指以规避现货价格风险为目的的期货交易行为。【通过套作期货合约，规避现货价格风险，实现商品保值，简称“套期保值”】企业开展套期保值交易，是将期货市场当作转移价格风险的场所，利用期货合约作为将来在现货市场上买卖商品的临时替代物，对其现在买进但准备以后售出的商品或对将来需要买进的商品的价格进行“锁定”的交易活动。概言之，套期保值的本质在于“风险对冲”和“风险转移”。 可以看出，套期保值（又叫“对冲”），是一种以规避现货价格风险为目的的期货交易行为，通过在期货市场和现货市场进行反向操作来实现。由于期货和现货市场价格走势基本一致，如果一个市场盈利，则另一个市场亏损，盈亏相抵后使得交易者收益稳定在预期水平
（锁定成本、锁定利润、锁定风险）。 【例4-1】（教材99页）2010年6月1日现货市场铜价为55000元∕吨，甲公司在6月初签订了一份4个月后交货的商品销售合同，销售每吨铜制品可获利20000元。为生产该批产品，3个月后要购买10吨铜材料。如果3个月后铜价上涨30%，该笔合同将无利可图。为防止价格剧烈波动造成成本无法控制，就要进行套期保值，锁定成本，保证获利。操作过程如下： 由于无法确定3个月后的价格是涨还是跌，因此在期货市场上买入3个月期铜合约10吨，价格为56000元∕吨（买入建仓），3个月后将发生价格上升或价格下降两种情况： ①假设铜价涨到80000元∕吨，那么在期货市场上卖出到期合约平仓（卖出平仓），期货市场的收益是240000元[(80000－56000)×10]；而在现货市场上买入10吨生产用铜，要比3个月前多付出250000元[(80000﹣55000)×10]。这样现货市场损失250000元和期货市场收益240000元相抵后，只比3个月前多花了10000元。 ②假设铜跌价到40000元∕吨，期货合约卖出平仓后亏损160000元 [(56000﹣40000)×10]，而现货市场可以少支出150000元[(55000﹣40000)×10]。将现货市场节约开支150000元和期货市场亏损160000元相抵后，只比3个月前多花了10000元。由此可见，通过套期保值，可以将铜的成本锁定在55000元∕吨上下，保证所签合同的基本获利额。 从会计角度看，套期保值也可理解为：企业为规避外汇风险、利
高级会计师评审工作业绩报告
高级会计师评审工作业绩报告 高级会计师评审工作业绩报告 本人XXX，中共党员，研究生学历，于1994年取得会计师资格。XX年考取注册税务师资格。于1984年从事财务工作以来，历任黄泥河镇供销社会计、黄泥河林业有限公司建筑公司主管会计、黄泥河林业有限公司财务处综合会计、副处长。XX年起担任黄泥河林业有限公司财务处处长至今。 从事财务工作以来，我坚持原则，遵纪守法，爱岗敬业，勇于创新，锐意改革，充分发挥自已在财务管理及企业经营方面的智慧和才能，努力为财务工作的改革、发展，提高作出自己的贡献，取得了显著的业绩。 一、努力学习钻研业务，规范财务核算行为，为企业财务管理贡献力量。 自1984年毕业于吉林省供销学校从事财务工作以来，我刻苦学习专业知识技能，积累管理经验，通过参加成人自学考试考取了财会专业大学专科文凭，自1992年起我先后通过了助理会计师、会计师的资格考试，并于XX年通过考试取得了国家注册税务师资格。 1996年进入公司财务处工作并凭借自己多年学 第 1 页共 9 页
习和实践积累的财务管理方的能力，很快成为了公司财务工作的业务骨干被提拔为主管业务的副处长。由于财务工作的专业性较强，再加上黄林是一个有50多年开采历史的\老、大、穷\企业，因此全局的财务人员很少是专业科班出身，要想使全公司的财务工作有一个显著的提高，就要从基础做起，对此我提出了狠抓会计基础工作，规范财务核算的想法并得到了主管领导的认同。1996年国家财政部下发了《会计基础工作规范》，我在自己积极学习、掌握的情况下，组织全局财务人员进行学习培训，通过组织培训班、财务知识竞赛等方式，使财务人员迅速掌握新知识新办法，借此机会我又提出了\整顿会计工作秩序，提高会计工作质量\的想法，并亲自起草文件下发，对这次活动的结果形成文件下发了《关于对\整顿会计工作秩序\检查情况的通报》。通过几年的努力，加强了会计基础工作，进一步规范了会计工作秩序，使黄林的财务核算工作逐步走上了规范化，使公司财务核算有了一个质的飞跃。 二、深化改革、创新机制。 XX年通过组织考核，我被任命为公司财务处处长。为了深化公司财务系统的改革，使财务战线的工作机制和管理机制逐步适应建立现代化企业制度和市 第 2 页共 9 页 场经济的需要，我总结了前几年财务工作经验教训，提出了财务人员管理的改革制度：一是基层会计机构实行委派制；二是
高会如何填写申报材料
如何填写申报资料 如何填写申报资料： 我以自己在北京报送高会申报资料的要求来做的相关提示。 这份申报表分以下几个部分； 1.基本情况，主要填写您的个人基本信息，包括姓名，出生年月，身份证号，工作单位，职务，户口所在地；以及您的学历，高会考试成绩，职称外语成绩，职称计算机成绩，会计继续教育，工作经历等；这里强调一下继续教育的重要性，根据北京市的规定，假如您的继续教育不全，那可以延长您参加高会评审的时间，有的地方甚至有更严厉的处罚规定，故同学们一定要重视继续教育的问题，网校已经开通了各省的继续教育，非常方便，欢迎同学们到网校首页的“会计继续教育”栏目中及时参加相应的辅导； 2.专业技术工作概述：主要阐述您提供会计师职务（或者获得会计师职称后）的一些主要工作的概述，要写主要业绩，最好要有数据来说话，即节约了多少支出，产生了多少经济效益，最好能列出相关的数据，同时，因为是概述，所以，字数有限制，同学们要写的尽量精练一些； 3.论文摘要：主要填写您报送的论文的主要摘要部分，字数要求限制在300字左右； 4.专业技术工作（即工作业绩）：这是报送资料的重点部分，不少学员反映不会写，其实大家不用担心，这部分内容要源自于您的工作，同时要略高于平凡的工作，即需要进行提炼的压缩。 首先提示，这部分要与第2部分专业技术工作概述有对应和联系，编写的资料要填写你担任会计师职务后的主要工作业绩，应该侧重于写您的财务管理，财务分析相关工作，业绩要突出，要用数据来说话，不能写的太平淡，否则对评审非常不利。 各行业工作业绩如何提练 A.企（事）业单位会计 ①在大、中型经济单位或县级以上业务主管部门担任总会计师或财务、会计副科长以上职务，工作成绩突出： ②组织或参与经济预、决策，执行增产节约、增收节支措施，经济效益突出。 例如我在自己的业绩报告中，列举了我在某酒店担任财务主管期间，如何加强对供应商的管理，打击外来供应商与采购员勾结，虚抬价格问题，以及应付款项的管理和安排问题，并列出了对公司的成本节约额； ③在调整企业产品结构，实行股份制上市，发行股票，筹集资金等工作中，做出贡献，帮助单位取得重大效益。 例如我在北京工作的单位正好有在海外上市的工作经历，那么我就填写了在上市过程中的组织，管理工作，以及如何与国际四大及海外投资人进行协调的相关工作，这一块工作对我的评审通过是非常有帮助的，建议同学们，只要您的公司计划过上市，不管是否成绩，都要写一写，这一块评审老师是非常关注，也非常有兴趣的。 ④曾制定本行业、本地区、本系统或本单位的财务、会计规章制度，并已付诸实施；解决会计业务中的重大疑难问题。 ⑤通过全国注册会计师或注册税务师或注册资产评估师考试。 B.会计师（税务师，资产评估师）事务所 ①具有广博的财税知识，丰富的实践经验，担任项目经理以上职务，主持指导会计查账、资产评估、验资业务，取得显著成绩。 ②在执业中能够本着独立、公正、客观原则，依法执行查账、验证、评估业务，对企业审计、
部门预算管理--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第一节讲义3
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第八章第一节讲义3 部门预算管理 五、中央部门财政拨款结转和结余资金管理 （一）财政拨款结转和结余资金及其分类 中央部门财政拨款结转和结余资金，是指与中央财政有缴拨款关系的中央级行政、事业单位（含企业化管理的事业单位）、社会团体及企业在预算年度内，按照财政部批复的本部门预算，当年未列支出的财政拨款资金。 其中：财政拨款结转资金（以下简称结转资金）是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金； 财政拨款结余资金（以下简称结余资金）是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。 （二）结转资金的管理 1.结转资金的内容 中央部门结转资金包括部门预算基本支出结转资金和项目支出结转资金。其中基本支出结转资金包括人员经费结转资金和日常公用经费结转资金。 2.结转资金的使用和管理原则 ◢基本支出结转资金原则上结转下年继续使用，用于增人增编等人员经费和日常公用经费支出，但在人员经费和日常公用经费间不得挪用，不得用于提高人员经费开支标准。 ◢项目支出结转资金结转下年按原用途继续使用。 ◢结转资金原则上不得调整用途。在年度预算执行过程中，中央部门确需调整结转资金用途的，需报财政部审批。 中央部门在预算执行中因增人增编需增加基本支出的，应首先通过本部门基本支出结转资金安排，并将安排使用情况报财政部备案。 中央部门连续年度安排预算的延续项目，有结转资金的，在编制以后年度预算时，应根据项目结转资金情况和项目年度资金需求情况，统筹安排财政拨款预算。 （三）结余资金的管理 1.结余资金的内容 中央部门结余资金是指部门预算项目支出结余资金。对某一预算年度安排的项目支出连续两年未使用、或者连续三年仍未使用完形成的剩余资金，视同结余资金管理。 2.结余资金的使用和管理原则（重点） ●中央部门在年度预算执行结束后形成的项目支出结余资金，应全部统筹用于编制以后年度部门预算，按预算管理的有关规定，用于本部门相关支出。 ●中央部门在编制本部门预算时，可以在部门本级和下级预算单位之间、下级不同预算单位之间、不同预算科目之间统筹安排使用结余资金。 ●中央部门项目支出结余资金，在统筹用于编制以后年度部门预算之前，原则上不得动用。因特殊情况需在预算执行中动用项目支出结余资金安排必需支出的，应报财政部审批。 ●基本建设项目支出结余资金的确认及管理按照基本建设财务管理等有关规定执行。 （四）预算编制阶段结转和结余资金的安排使用 注意：强调需经财政部批准后使用，不得直接使用。 预算编制阶段，中央部门结转和结余资金使用按以下程序办理：（一般了解） 1.“一上”预算编制阶段。中央部门按照财政部关于编制部门预算的要求，结合本部门累计结转和结余资金情况以及当年部门预算执行进度，统筹安排提出部门“一上”预算申请。对拟统筹使用本部门累计结转和结余资金安排下一年度支出预算情况，随部门“一上”预算报送财政部。
申报高级会计师职务述职报告【可编辑版】
申报高级会计师职务述职报告 申报高级会计师职务述职报告 本人自1996年5月，通过全国统考，取得会计师专业技术资格以来，单位和工作几经变动，96—97年8月，在中国*****公司财务处，具体负责所属**房产公司的财务管理和会计核算工作；97年9月，经省级机关公务员公开招考并被录用，进入浙江省**局财务审计处，从事所属企业的会计管理和审计工作；1999年取得注册会计师资格，期间被浙江**会计师事务所聘用为特约审计人员；1999年9月初调入浙江省**集团有限责任公司财务部工作，201X年8月始，本人受集团公司委派担任浙江******公司财务部经理。不同的工作经历，给了我很好的锻炼机会，丰富了我的阅历，开阔了我的眼界，并促使我不断努力学习，掌握最新的财务会计知识，以出色地完成所担负的工作。下面，我重点就最近三年担任浙江******公司财务审计部经理一职期间所形成工作思路及完成的工作，做业务总结。 一、加强制度建设，拟定和完善公司财务管理和会计核算制度。加强企业的财务管理工作，其目的是要为企业的效益服务。浙江 ******公司，总资产超过 4.2亿，下辖六家分公司，两家全资子公司，兼跨制造、房产、租赁、修理、客运服务、商贸等几个行业。各项业务的经营方式有所差异，会计处理各有特点。我在对公司营运情况及日常财务工作深入了解的基础上，认为当时的制度已不能很好适应公司管理上的需要。要想公司管理上台阶，首先应从制度上下功夫。因此，我从审批程
序、资金运作、会计核算、审计监督几个方面入手，先后主持出台了四个制度，基本完善了财务管理内部制度体系： 1、拟定《浙江******公司开支审批暂行办法》，规范了审批权限和程序。要求公司所有成本、费用支出必须经财务审核并签字确认，改变了以往多头审批，财务监督不力的状况。经过两年的运行，201X 年我又重新修订和完善了《浙江******公司开支审批办法》，进一步明确了责权。 2、根据国家新出台的财务、会计政策法规，结合本公司的经营特点和管理要求，执笔修订了《浙江******公司财务管理暂行办法》和《浙江******公司内部会计核算暂行办法》。并就“两个办法”的贯彻执行作了具体安排。每年对所属经营单位执行“办法”情况进行了检查，对存在的问题出具书面整改通知，逐步规范了公司财务管理和会计核算行为。 3、为完善公司内部监督管理制度，充分发挥二级核算体制的优势，针对公司各经营单位不同的行业特性，确保公司各项会计数据的真实、完整，于201X年6月重新起草了《浙江******公司内部审计暂行办法》，现正报公司审批，以切实加强对国有资产的监管。 二、抓管理，促效益。预算是企业借以设定一定时期所想要完成的特定目标，完成目标所使用的资源，以及衡量目标是否达到的标准，是现代企业管理的一项重要工具。集团公司对预算管理也作为工作考核的一项重要内容。基于对预算管理工作重要性的认识，我积极推动公司预算管理工作，理清工作思绪，将应收帐款的回收及开辟公司新的经济增长点作为工作重点。以此为契机，逐渐转变了公司偏重会计核算，轻财务管理的局面，促进公司管理上台阶。