工资核算及会计处理方法
会计核算办法——应付职工薪酬
工资的会计核算分二步，第一步工资的计提，第二步工资的发放。应发工资是指工资合计扣减病事假、迟到早退，加加班工资等收入后的工资合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除社会保险费、代缴税费、房租、水电等后，实际发放给职工的工资数。
一、工资、工会经费的计提：
1、根据工资表应发工资合计减应扣项病事假合计数计提工资：
会计分录：
借：管理费用---职工薪酬---工资（应发数，针对管理人员工资）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资（应发数，针对生产人员工资）
制造费用—工资（应发数，针对生产管理人员工资）
在建工程-待摊支出-工资（应发数，针对在建工程人员工资）
销售费用-职工薪酬-工资（应发数，针对在建工程人员工资）
贷：应付职工薪酬---工资—基本工资（应发数）
2、根据工资总额的2%计提工会经费
会计分录：
借：管理费用---职工薪酬---工会经费（针对管理人员）
销售费用—职工薪酬—工会经费（针对专设销售机构人员）
在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-工会经费（针对生产人员）
制造费用—工会经费（针对生产管理人员）
贷：应付职工薪酬---工会经费—工会经费来源—计提的工会经费
二、工资的发放：
1、工资发放及各种费用的代扣
会计分录：
借：应付职工薪酬—工资（应发数）
贷：应交税费---代扣代缴个人所得税（工资表个税合计）
应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险（工
资表代扣个人养保合计）
应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费--基本医疗保险—个人承担医疗保险（个
人代扣部分）（工资表代扣个人医保合计）
应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹（个人代扣部分）（工资表代扣个人医保合计）
应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险（工资表代扣个人失保合计）
应付职工薪酬—工会经费-工会经费来源—工会会员会费（工资表代扣个人工会经费合计）
管理费用--水电费（工资表中代扣职工水电费）
应交税费-应缴增值税—销项税额—应税货物-贸-17%（代扣职工水电费视同销售）
管理费用—房租（工资表中代扣职工房租）
其他应收款-其他应收款(经营活动)—非关联方—公司员工及部门（扣员工个人借款）
现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金-工资或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金-工资）
2、由于扣款引起的现金流量的变化
会计分录
借：现金流量变化--收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目）
贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（工资）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（工资）
三、税费的缴纳
1、个人所得税
A.缴纳个人所得税
会计分录：
借：应交税费—个人所得税
贷：银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））
B.导致的现金流量的变化
借：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（工资）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（工资）
贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（个人所得税）
2. 保险费的缴纳
A养老保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险（单位部分）
应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险（个人部分）
贷：现金或银行存款—单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（养老保险费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费））现金或银行存款—代扣个人部分（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））
借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）
销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）
在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）
制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）
贷：应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险（单位部分）
B、医疗保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—单位承担医疗保险（单位部分）应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—单位承担重特病统筹（单位部分）
应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—个人承担医疗保险（个人代扣部分）应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹（个人代扣部分）贷：现金或银行存款—单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（养老保险费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费））现金或银行存款—代扣个人部分（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现
薪酬核算会计岗位职责
薪酬核算会计岗位职责 １范围 本标准规定了财务部工资核算会计员的基本职责及权限, 工作内容要求, 以及与其它相关岗位的协作关系等事项。 1.2 本标准适用于财务部工资核算会计员岗位。 ２职责 2.1 基本职责 2.1.1 负责工资、奖金、保健费的计算、审批、发放工作。 2.1.2 办理工资的明细核算和帐务处理。 2.1.3 正确计提职工福利基金和工会经费。 2.1.4 办理往来帐户的帐务处理工作。 2.1.5 编制工资分配明细表、单项工程计算。 2.2 权限 2.2.1 有权对记载不准确、不完整的原始凭证、予以退回、要求更正、补充。 2.2.2 有权拒付手续不完备的各种费用支出。 2.2.3 有权对违反财经纪律的行为进行考核。 2.3 协作关系 接受主管领导，业务受总厂财务处指导，协助部门其它人员搞好本部门工作。 3 工作内容要求 3.1 正确发放工资、奖金、保健费, 每月20日前收回工资、奖金、保健费发放表, 30日装订完毕。 3.2 每月28日开始分配工资, 28日分配完毕。 3.3 每月20日完成上交总厂各项保险, 每季度上交总厂工会经费。 3.4 对记载不准确、不完整的原始凭证, 予以退回, 要求更正、补充。 3.5 工作程序
根据审核无误的工资表制单→到总厂人事教培处薪酬管理科、人事科审批→回本厂开具工资支票→到龚分处领款→正确发放→收回发放表→分配→计提→登记台帐→编制报表→送主管。 3.7 完成领导交办临时任务。 工资核算岗位职责 2017-06-30 8:27 | #2楼 1. 监督工资总额的使用，严格按照规定掌握工资总额的执行情况，对违反工资政策及不按规定擅自更改工资的现象，要予以制止，同时要向有关领导或部门报告。 2. 严格审核工资计算的有关凭证，对各部门上报的当月计件产量、工资情况表及各种加、扣款项的通知单，都要严格的审核，确认无误后，输入电脑，正确地编制出当月人员工资发放表。 3. 根据工资汇总表中的有关数据填制好工资支付审批表，备份好工资盘，每月底按时发放工资。工资发放后，及时收回各部门由领款人签字或盖章的工资表，并装订成册，妥善保管。 4. 负责工资明细核算并进行帐务处理，按照工资支付的对象和帐务处理要求，对工资汇总表中各项栏要按科目进行帐务处理，对工资栏中其他各款项，要进行明细分类，正确编制会计分类，进行帐务处理。 5. 负责工资的查询解释。 6. 完成领导交给的其他工作任务。
会计核算制度与办法
会计核算制度与办法 一会计核算的基本原则 会计核算的基本原则是指对会计工作和会计信息的基本要求，是进行财务处理、编制财务会计报告所依据的一般规则和准绳。《企业会计制度》中规定，企业会计核算工作应遵循以下十三条原则。 1、真实性原则 真实性原则要求会计核算应当以实际发生的交易和事项为依据，如实放映财务状况、经营成果和现金流量。它要求会计信息必须内容真实，数字准确，资料可靠。 会计核算的真实性，是对会计工作和会计信息的基本质量要求，也就是被确认的会计事项必须是客观存在的；对其发生的时间、数量以及文字说明等进行的记录，必须真实可靠，与经济活动的事实完全符合。如果会计信息失真，就无法运用会计信息进行管理，也将导致错误的决策。 2、实质重于形式原则（2001年加入）融资租赁 实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。在具体会计实务中，交易或事项的实质往往存在着与其法律形式明显不一致的情形，这就要求会计
核算按其实质进行处理,而不是拘泥于经济业务的法律形式。 3、相关性原则 所谓“相关性原则”，是要求企业提供的会计信息要与会计信息使用者的要求相关联，也就是要满足会计信息使用者的要求，有针对性地提供会计信息，而不是漫无目的地提供使用者所不需要的或无足轻重的会计信息。按照我国的情况，会计信息必须满足三方面的不同需要：符合国家宏观经济管理的要求；满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要；满足企业内部加强经营管理的需要。 4、一致性原则 一致性原则要求企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要改变，应当将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 贯彻一致性原则的目的,是使会计信息的使用者能利用上一会计期间的会计信息考核、评价本期的财务状况和经营成果，并根据本期的会计信息去制定下一期的计划，借以进行正确的预测和决策，避免因会计处理方法的变更而引起分析、判断上的错觉。 5、可比性原则
(完整版)小企业财务会计制度及核算办法
小企业财务会计制度及核算办法 一、财务会计制度 １、经理的职责 （1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。 （2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。 （3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。 （4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计岗位责任制 （1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。 （2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。 （3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。 （4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。 （5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来
款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。 ３、出纳员岗位责任制 （1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。 （2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。 （3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。 （4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。 （5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。 （6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。 （8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。 （9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。
工资核算员工作职责
工资核算员工作职责 1．负责核算企业工资基金的使用情况，每月对人事培训部提供的工资核算原始资料进行审核，包括加班工资和员工公伤、探亲、事假的按比例扣款计算是否准确负责督促；负责督促新员工的现金工资计算、离店员工的工资消除、员工各时期的工资增减变动等是否准确无误。 2．将审核无误的工资原始资料经主管领导签章后输人电脑，编制员工“工资通知单”、“工资汇总表，'；按时将工资输人软盘送交主管，并开具现金支票，经领导审阅后送交银行，以保证工资的及时发放。 3．根据“工资汇总表”填制、发放工资，结转部门工资及代扣款项的记账凭证；根据上级规定的提取比例，以工资总额为基数，正确计算工会经费、娱乐活动经费、员工福利基金。 4．负责代扣员工房租、水、电费（数据由综合办公室提供），核算个人所得税及其他应扣款项。 5．配合人事培训部做好人工费用的统计工作，提供奖金计算依据。
6．定期核对各部门实发奖金数，还应核对发入数和发出数是否一致，善保管当年工资、奖金发放资料。 7．掌握非在册人员的劳务费支出情况，严格按支付手续支出。 8．每月月底按时分摊各部门待摊、递延费用以及各项预提费用。 9．每月负责整理、装订、发送财务报表及填制经济活动资料手册；认真保管好计算工资的各种会计凭证、报表、工资晋级表等。 10．打印工资转账数据、报表（一式两份），一份送财务部，一份送人事培训部存档。
工资核算员岗位职责 一、每月对人事培训部提供的工资核算原始资料进 行审核，包括加班工资和员工公伤、探亲、婚、丧、病、事假的按比例扣款计算是否准确。新员工的现金工资计 算、离职员工的工资消除、员工各时期的工资增减变动 是否准确无误。 二、负责代扣员工房租、水、电费（数据由总务部 提供），核算个人所得税及其他应扣款项。 三、将审核无误的工资原始资料经主管领导签章后 输入电脑，编制员工“工资通知单”、“工资汇总表”。 按时将工资输入软盘送交主管，并开具现金支票，经领 导审阅后送交银行，以便保证工资的按时发放。 四、根据“工资汇总表”填制、发放工资，结转部 门工资及代扣款项的记账凭证。根据上级规定的提取比 例，以工资总额为基数，正确计算，按列支科目填制记 账凭证。 五、配合人事部门做好人工费用的统计工作，提供 奖金计算依据。 六、定期核对各部门实发奖金数，并妥善保管当年 工资、奖金发放资料。 七、掌握非在册人员的劳务费支出情况，严格支付 手续。
公司会计核算制度
会计核算制度 第一章会计核算的一般要求 第一条按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第二条本单位发生的下列经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算： (一) 款项和有价证券的收付： (二) 财物的收发、增减和使用： (三) 债权债务的发生和结算： (四) 资本、基金的增减： (五) 收入、支出、费用、成本的计算： (六) 财务成果的计算和处理： (七) 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第三条会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。 第四条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第五条会计核算以人民币为记账本位币。 第六条会计科目的设置和使用，应当符合国家统一的企业会计制度的规定。 第七条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造, 变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假财务会计报告。 第八条对外报送的财务会计报告格式由财政部统一规定。 第九条实行会计电算化所使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 页脚内容1
和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 第十条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。 会计电算化的有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 第十一条会计记录的文字使用中文。 第二章填制会计凭证 第十二条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 第十三条办理本办法第二条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构或会计人员编制记帐凭证。 第十四条记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料编制。 记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第十五条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整。 第十六条实行会计电算化，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 第十七条会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法为: 审核人员根据经审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证，经过复核人员复核后，交由出纳人员收款或付款；出纳人员根据已收款或付款的记账凭证登记日记账，并按现金、银行日报表的要求填制日报表，连同会计凭证交记账人员记账。 第十八条按照会计制度规定妥善保管会计凭证。 第三章登记会计账簿 第十九条按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 页脚内容2
工资核算会计岗位职责
工资核算会计岗位职责 篇一：工资核算岗位职责 工资核算岗位职责 1. 监督工资总额的使用，严格按照规定掌握工资总额的执行情 况，对违反工资政策及不按规定擅自更改工资的现象，要予以制止，同时要向有关领导或部门报告。 2. 严格审核工资计算的有关凭证，对各部门上报的当月计件产 量、工资情况表及各种加、扣款项的通知单，都要严格的审核，确认无误后，输入电脑，正确地编制出当月人员工资发放表。 3. 根据工资汇总表中的有关数据填制好工资支付审批表，备份 好工资盘，每月底按时发放工资。工资发放后，及时收回各部门由领款人签字或盖章的工资表，并装订成册，妥善保管。 4. 负责工资明细核算并进行帐务处理，按照工资支付的对象和 帐务处理要求，对工资汇总表中各项栏要按科目进行帐务处理，对工资栏中其他各款项，要进行明细分类，正确编制会计分类，进行帐务处理。 5. 负责工资的查询解释。 6. 完成领导交给的其他工作任务。 篇二：财务部岗位职责及薪酬体系 财务部 内部管理体系手册 编制：审核：批准： 目录
财务部组织架构图 (2) 财务部经理岗位说明书.......................................................................................5-7 会计主管岗位说明书...........................................................................................8-9 税务主管岗位说明书.......................................................................................10-11 往来会计岗位说明书.......................................................................................12-13 出纳岗位说明书.. (1) 4 资金/预算管理会计岗位说明书...........................................................................15-16 代收款会计岗位说明书....................................................................................17-18 薪资体系说明 (19) -27 财务部KPI考评体系………………………………………………………………………….……X 财务部工作流程图…………………………………………………………………………………..X
工资核算员管理制度
工资核算员的岗位职责 1. 目的与适用范围 本标准规定了工资核算员的职责与权限，工作内容与要求以及检查与考核办法。本标准适用于工资核算员。 2. 职责与权限 2.1 职责 2.1.1 负责工资、奖金、补助及各项扣款的汇总、审核； 2.1.2 负责人力资源相关工作。 2.2 权限 2.2.1 对实发工资数超过计划工资数的单位，工资核算员有权向领导提 出处理意见。 2.2.2 对不符合考核制度计算的工资，提出建议或要求更正。 2.2.3有权拒绝其他部门要求其修改统计报表。 2.2.4有权拒绝其他部门要求其改变统计口径、核算方法、核算期间等。 2.2.5对原始记录填写不规范、数据不准确的有权要求修改，并报上级主 管对责任部门和责任人进行相应的处罚。 2.2.6对数据弄虚作假、故意隐瞒事实的责任人及部门领导，及时向财务 主管报告。 2.2.7有权就工作中发现的问题，向主管提出修改报表格式、消耗定额。 3. 细则： 1. 负责工资、奖金、补助及各项扣款的汇总、审核。 （1）负责核算企业员工工资，每月对各部门、车间提供的工资核算
原始资料进行审核，包括出勤和加班天数、人员数量是否正确，领导签字是否合理，员工工伤、丧假、婚假、事假是否按规定标注准确；新入职员工的是否标注入职时间，确保数据的真实和准确。 （2）负责代扣由办公室提供的员工养老保险、交通费、电费、餐费，核算个人所得税、及其他应扣款项。 （3）掌握非在册人员的劳务费支出情况，严格按支付手续编制工资表。 （4）将审核无误的工资原始资料输人电脑，编制员工“工资表”、“工资汇总表”；按时将工资表交总经理审批，将总经理审批签发的工资表送交财务部门并上报银行，以确保工资的及时发放（每月20日为工资发放日）。 （5）按时申报个人所得税，将申报表按时转交财务进行申报。 （6）打印工资表（一式三份），一份送总经理室，一份自留存档，一份送交财务。 2.负责人力资源相关工作。 负责离职员工离职工资的计算。 工资核算及复核程序 1、各单位考勤表应在7日之前报送企管部。 2、审核各单位上报的考勤，签字是否复核规定。一般情况领导签字后 不得在原件上更改。 3、新办银行卡号输入是否准确。 4、核对员工出勤天数。 5、核对工种是否准确。 6、核对办理离职人员是否减去。 7、核对自动离职人员是否减去。 8、请长假人员是否减去。
企业会计核算制度
会计核算制度 第一章总则 一、为了加强和规范本企业的制度，根据《企业会计制度》等有关法规的规定，结 合企业的实际情况，制定本制度。 二、要逐步建立、健全内部管理制度，作好财务收支、计划控制、核算和考核基础 工作，努力降低成本，减少费用，确保财产的完整，提高资金使用效益。 三、财会人员应严格遵守《会计法》，抵制违反财会制度、财经纪律和企业章程有 关 财务会计方面规定的行为。 各级会计组织内部的会计人员应有明确分工，建立岗位责任制，确认每个岗位的责任，保证会计工作有秩序的进行。出纳人员不得作监管稽核、会计档案保管和收入、费用，债权债务账目的登记工作。 四、关于会计核算若十问题的规定： 1 .会计年度自公历每年1月10日至次年1月95日止。会计月结账日为自然月15 日； 2. 采用借贷式记账法。 3. 采用人民币为记账本位币，金额以人民币“元”为单位，元以下记至角分，分 以下四舍五入； 4. 资金收付和成本、损益的计算采用“权责发生制”。 5. 物料用品、固定资产、低值易耗品的储存采用“永续盘存制”，库存商品储存采用 “实地盘存制”。 6. 库存商品核算方法按照进价金额核算。 7. 固定资产折旧采用“直线法”计算，预计残值按固定资产原值的3咐算。 8. 低值易耗品摊销采用一次摊销法，低值易耗品是指单位价值在100元以上（含 100元），非经营用品单位价值在2000元以下（含2000元）的各种办公家具、用 具、包装容器等。 9. 凡是筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计 入固定资产和无形资产构建成本的利息等支出，均作为开业费在自营业之日分期摊 入管理费用，摊销期5年。 10. 凡是租入固定资产的改良支出，列入长期待摊费用，在租赁期限内摊销 五、会计人员、出纳人员和管理财产物资的人员调动工作，必须办理交接和监交手续， 交接不活，不得离职。 六、会计凭证、会计账簿和会计报表都必须建立档案，各独立核算单位的核算主管人员 负责妥善保管。电脑储存的的会计记录视同会计档案保管，硬盘或磁盘备份必须保留。七、《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》《商品流通企业会计制度》是 本企业会计工作的根本法规，应与该制度一并严格贯彻执行。
财务会计之算账篇
第四篇算账篇（一） 1．怎样计算计时工资？ 2．怎样计算计件工资？ 3．怎样计算加班加点工资？ 4．怎样计算奖金？ 5．怎样计算伤病假工资？ 6．怎样计算固定资产折旧？ 7．什么是固定资产折旧率？ 8．什么是计提折旧的直线法？ 9．什么是计提折旧的工作量法？ 10．什么是快速折旧法？ 11．什么是双倍余额递减法？ 12．什么是年数总和法？ 13．怎样计算银行利息？ 14．怎样计算债券利息？ 15．什么是坏账？怎样处理坏账？ 16．在备抵坏账法下怎样估计与提取坏账准备？17．工业企业成本核算的基本要什么？ 18．工业企业成本核算的一般程序是什么？
19．怎样归集和分配直接材料费用？ 20．怎样归集和分配燃料和动力费用？ 21．怎样归集和分配工资和福利费？ 22．怎样归集和分配待摊费用？ 23．怎样归集和分配预提费用？ 24．怎样归集和分配折旧费用？ 25．怎样归集和分配废品损失？ 26．怎样归集和分配辅助生产费用？ 27．怎样归集和分配停工损失？ 28．固定成本计价法下的在产品成本怎样计算？ 29．按所耗原材料费用计价法下的在产品成本怎样计算？30．约当产量法下的在产品成本怎样计算？ 31．按完工产品成本计价法下的在产品成本怎样计算？32．定额成本法下的在产品成本怎样计算？ 33．定额比例法下的在产品成本怎样计算？ 34．生产特点和成本管理要求对产品成本计算有何影响？35．品种法下的产品成本怎样计算？ 36．分批法下的产品成本怎样计算？ 37．什么是逐步结转分步法？ 38．逐步结转分步法（综合结转法）下的产品成本怎样计算？39．逐步结转分步法（分项结转法）下的产品成本怎样计算？
小微企业会计核算办法
财务会计核算办法 总则 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及《小企业会计准则》，结合公司具体情况，制定本会计核算办法。 一、财务机构与会计人员 企业设财务部，主要职责：管理好财务会计工作。主要人员如下：（一）出纳 主要负责现金、银行日记账的登记工作。具体可细分为：将每日所发生票据进行整理、汇总，并登记相关账簿；营业款的保管。 不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。 （二）会计 每月依据出纳日累计票据，整理并做出一整套完整的帐套，报表；负责纳税的申报及税款的缴纳。 依据本月及以前月份收入、支出发生情况，做出下月预算。以达到节约成本，实现收益最大化的目的。 财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。 （三）工资 为了确保工资的准确及时发放，现将规定如下： 1.考勤制度
因各种原因没有按时到工，需说明情况，报经负责人审批。每 月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 2.绩效工资 所有员工的绩效工资，均按照相关程序报经负责人审核批准，一并于每月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 3、每月工资于下月10号之前已账户或现金的形式发放，工资根据物价水平浮动； 二、会计核算原则及科目 企业严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。 （一）记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。 （二）一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。 （三）固定资产的管理 1.企业以单价2000元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类： （1）电子设备（如微机、复印机、传真机、考勤机等）； （2）各种加工设备； 2.各类固定资产折旧年限为：
会计核算科部门职责
会计核算科部门职责 直接上级:财务部经理; 下属部门:固定资产核算岗位,材料核算岗位,工资核算岗位,成本费用核算岗位,无形资产与递延资产。 部门性质:会计成本费用核算,成本管理; 管理权限:受财务部部长委托,行使对财务部得成本费用核算整过程得核算与监督管理; 管理职能;严格按照成本核算办法规定,正确归集,分配生产费用,计算产品成本,编制成本费用报表,进行成本费用得分析与考核,对所承担得工作负责。 具备条件: 1。坚持原则,廉洁奉公; 2.具有会计专业技术资格; 3.从事一个单位或者单位内一个重要方面得财务工作时间不少于二年; 4.熟悉国家得财经法律、法规、规章与方针、政策,掌握本行业业务管理得有关知识; 5.有较强得组织能力; 6.身体状况能够适应本职工要求。 职业道德: 1。敬业爱岗; 2.热爱本职工作; 3.依法办事; 4.客观公正; 5.搞好服务; 6.保守秘密; 主要职责: 1。服从财务部部长对会计核算工作得要求与指导,一切工作在财务部部长得指导下展开,一切管理行为向财务部部长负责; 2.每年根据公司制订方针、计划及目标,确定成本控制目标,层层落实分解到各生产车间及班组,并组织推动并督促检查各车间班组做好成本核算工作,做到人人动脑筋,个个算成本,保证完成与超额完成成本计划,保证公司总目标得实现。 3。制订与组织执行全公司得成本管理制度,进行成本预测,编制成本预算;加强成本控制,核算产品成本;编制成本费用报表,检查考核综合分析公司成本计划得完成情况及增产节约经济效果,组织与指导各车间开展成本管理工作,总结推广先进经验。并协助有关部门建立在产品台账与半产品成品登记簿,在产品得内部转移与半产品得出库、入库都要认真登记,对在产品与自制半产品要定期盘点,做到账实相符。采取多种形式开展部门、车间、班组得群众性经济核算,贯彻经济责任制。 4.会同劳资部门,严格按照规定掌握使用工资总额,分析工资计划得执行情况,对于违反工资计
电影企业会计核算办法
附件： 电影企业会计核算办法 总说明 一、为了统一规范电影企业的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合电影企业的实际情况，特制定《电影企业会计核算办法》(以下简称“本办法”)。 二、中华人民共和国境内从事营业性电影片的制片、洗印、进口、出口、发行和放映等业务活动的电影企业(以下简称“电影企业”)，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 电影机械制造企业、电影专用器材(物资)供销企业、电影设备安装施工企业和电影杂志、刊物出版企业，以及电影企业所属专业技术、艺术院校等单位，不执行本办法。 三、本办法所称电影片，包括电影企业拥有或控制的各种形式、不同载体和长、宽度的电影片，也包括电视剧片及其他电视专题片等(以下简称“影片”)。 四、电影企业所拥有或控制的影片(包括影片著作权、使用权等)，在法定或合同约定的有效期内，均作为流动资产核算。 五、本办法由“电影制片、洗印企业会计核算办法”和“电影发行、放映企业会计核算办法”组成。各电影企业应当根据自身业务特点，执行相应的核算办法。
六、电视制片企业的会计核算可参照本办法执行。 附：1．电影制片、洗印企业会计核算办法 2．电影发行、放映企业会计核算办法 附1： 电影制片、洗印企业会计核算办法 一、说明 (一)电影企业中从事影片制片、洗印业务活动的企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 1．电影制片企业，指从事故事片(含艺术片、舞台片、戏剧片等)、纪录片(含风光旅游片等)、科教片(含杂志片)、美术片(含动画片、木偶片、剪纸片等)、译制片、专题片和其他电视剧片、广告片等各种影片生产的企业。 2．电影洗印企业，指专门从事影片的拷贝、播映带或其他载体物的冲印、制作、加工、字幕印制等生产活动的企业。 母公司、制片企业内部专门从事影片洗印生产业务的后期制作部门、车间等，应视同电影洗印企业进行有关会计核算。 (二)企业除自制拍摄影片外，从事与境内外其他单位合作摄制影片业务的，应按以下规定和方法执行：
项目公司会计核算制度
沙洋县沙河线项目管理有限公司 会计核算暂行制度 编制：财务部 审核：严永志 批准：丁建滨 日期： 2018年1月
第一章总则 第一条为了规范公司的PPP项目会计核算，明晰权责和程序，特制定本办法。 第二条本规定依据《财政部关于印发企业会计准则解释第2号 的通知》、《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》、《企业会计准则第6号一无形资产》、《企业会计准则第15号一建造合同》、《企业会计准则第14号一收入》、《企业会计准则第17号一借款费用》、《企业会计准则第8号一资产减值》、《企业会计准则第 16号一政府补助》、《企业会计准则第13号或有事项》、《公司 章程》及公司的管理需要而制定。 第三条鉴于目前PPP的六种模式中，只有《企业会计准则解释2号》中对BOT模式单独进行了规定，本办法主要针对釆用此类模 式的会计核算进行规范。 第四条本规定仅适用于公司总部及具体项目公司。 第二章适用会计准则及原则 第五条我国PPP项目的运作方式根据《关于印发政府和社会资本合作模式操作指南（试行）的通知财金》规定〔2014〕113号（以下简称指南）规定，我国可以釆用的PPP运用方式主要有：委托运营、管理合同、建设-运营-移交、建设-拥有-运营、转让-运营-移交、改建-运营-移交。
第六条 BOT作为PPP最常见的合同运作模式，是指：社会资本或项目公司承担新建项目资产的规划、设计、融资、建造、运营、维护和服务职责，合同期满后项目移交给政府。应根据《财政部关于印发企业会计准则解释第2号的通知》（财会[2008]11号）规定进行会计处理。 第七条 BOT模式下项目公司需要自行建造基础设施的项目的安排：对于项目公司需要自行建造基础设施的安排，项目公司应按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认建造收入。由于BOT 合同存在不同的收款安排，建造服务的对价按照以下原则确认模式。 (一)金融资产核算模式 合同规定的基础设施建成后的一定期间内，项目公司可以无条件的向合同的授予方收取可确定金额的货币资金或其他金融资产的，或在项目公司提供运营服务的收费低于某一限定金额的情况下，合同授予方按照合同规定负责将有关差额补偿给项目公司的，项目公司应当在确认建造合同的同时确认金融资产，并按照《企业会计准则第22 号一金融工具确认和计量》的规定处理。 (二）无形资产模式 合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用，但收费金额不确定，该权利不构成一项无条件收取的可确定金额的货币资金或其他金额资产的权利，此时应在确认收入的同时确认无形资产。 (三）混合模式 由于合同约定的运作方式不同，如出现需求风险在授予方和经营方之间共担的安排，经营方需要将巳获得担保部分的对价确认为金融资产，并将剩余部分确认为无形资产。 第八条BOT模式下项目公司未提供实际建造基础设施的项目安排： 对于未提供实际建造服务的项目（如果基础设施建造发包给其他
新会计准则下应付职工薪酬工资、社保、住房公积金核算
新会计准则下应付职工薪酬——工资、社保、住房公积金的会计分录 现执行新的会计准则因此企业的工资通过应付职工薪酬一级科目进行核算，具体操作步骤如下：第一步：在一个自然月月末计提本月应付职工薪酬包含工资、社保、住房公积金、职工教育经费、工会经费，然后分配到管理费用、制造费用、生产成本、销售费用等相关费用科目中。会计分录为： 借：管理费用——工资/社保/住房公积金（管理人员工资除车间管理人员） 制造费用——工资/社保/住房公积金（车间管理人员） 生产成本——工资/社保/住房公积金（车间工人） 销售费用——工资/社保/住房公积金（销售人员） 贷：应付职工薪酬——工资/社保/住房公积金 注意：有些公司人事部提供的工资表中的应发工资为实际到银行提现的工资，但应付职工薪酬——工资科目核算的工资是全体人员的实际工资即应该支付给全体员工的劳动所得，里面包含工资表中涉及的个人需要缴纳的社保、住房公积金和个人所得税等。现插入个表举例一下更能说得清楚些： xxx有限公司2012年05月工资汇总 比例不准 财务:人事:负责人: 通过上表可以看出本月总工资为159444元，未领工资151000元即为本月实际需要从银行提现支付给职工的工资即职工实际拿到手的工资（已经扣除企业代扣代缴个人需要交纳的保险和住房公积金）。然而企业本月发生的总工资应该是：员工实际拿到手的工资+员工需要支付但在工资表中扣除的个人需交纳的社保和住房公积金=151000+8030+414=159444元即为总工资。公司支付的社保为个人缴纳的三倍左右（本文暂定为三倍），因此公司承担的保险金额为：8030*3=24090元，公司承担的住房公积金和个人承担的住房公积金按1：1的比例缴纳为414元（本文为举例只暂列414元的住房公积金）。因此工资需要计提的应付职工薪酬——工资为159444元，应付职工薪酬——社保为24090元，应付职工薪酬——住房为414元。 因此上面计提工资的会计分录为：管理费用中含车间主任四人工资为10707元。 1.计提工资、住房公积、社保 借：管理费用——工资16057 （管理人员工资扣除车间主任工资+仓储物流科工资）
工资核算员的岗位职责与流程(2)完整篇.doc
工资核算员的岗位职责与流程 工资核算员的岗位职责与流程 1.主要职责： 负责工资、奖金、补助及各项扣款的汇总、审核; 负责人力资源相关工作。 2.细则： 1. 负责工资、奖金、补助及各项扣款的汇总、审核。 (1)负责核算企业员工工资，每月对各部门、车间提供的工资核算原始资料进行审核，包括出勤和加班天数、人员数量是否正确，领导签字是否合理，员工工伤、丧假、婚假、事假是否按规定标注准确;新入职员工的是否标注入职时间，确保数据的真实和准确(每月7日之前各部门、车间将上月的考勤统计表报送企管部)。 (2)负责代扣由办公室提供的员工养老保险、交通费、电费、餐费，核算个人所得税、及其他应扣款项。 (3)掌握非在册人员的劳务费支出情况，严格按支付手续编制工资表。 (4)将审核无误的工资原始资料输人电脑，编制员工工资表、
工资汇总表按时将工资表交总经理审批，将总经理审批签发的工资表送交财务部门并上报银行，以确保工资的及时发放(每月28日为工资发放日)。 (5)按时申报个人所得税，将申报表按时转交财务进行申报。 (6)打印工资表(一式三份)，一份送董事长室，一份留人力资源部存档，一份送交财务。 (7)工资发放完毕后，负责将银行开办的新入职员工的工资卡发放到员工本人。 2.负责人力资源相关工作。 负责离职员工离职工资的计算。 工资核算员岗位责任 一、每月对人事培训部提供的工资核算原始资料进行审核，包括加班工资和员工公伤、探亲、婚、丧、病、事假的按比例扣款计算是否准确。新员工的现金工资计算、离职员工的工资消除、员工各时期的工资增减变动是否准确无误。 二、负责代扣员工房租、水、电费(数据由总务部提供)，核算个人所得税及其他应扣款项。 三、将审核无误的工资原始资料经主管领导签章后输入电脑，
广电公司的会计核算规章制度
上海广电股份有限公司 会计核算制度 （修订稿） 第一节总则 一、为了加强和规范上海广电股份有限公司（以下简称公司）的会计工作，依照国家财政部颁发的《股份有限公司会计制度》，结合公司实际经营情况，修订本制度。 二、本制度是公司的重要会计核算制度，是公司及其非独立核算的二级单位会计核算的依据，是控股、参股公司会计核
算的参考依据。 三、公司内实行各级、各类会计人员的统一治理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司财务部制定及解释，公司及各非独立核算的二级单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。 第二节会计核算的原则 一、会计核算以人民币为记帐本位币，采纳借贷复式记帐法。 二、会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。 三、会计核算以实际发生的会计事项为依据，准确、及时、
真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，反映资产、负债及股东权益。 四、各项财产物资应当按取得时的实际成本或有关协议（投资投入）计价，除股份公司财务部另有规定者外，不得调整其帐面价值。 五、会计处理方法前后各期应当一致，除股份公司财务部另有规定者外，不得随意变更。 六、会计核算应当划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间采纳公历日期。 七、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出界限，以正确地计算企业当期损益。 八、会计核算应当遵循慎重性原则，合理核算可能发生的损失和费用。 九、会计核算应当遵循重要性原则，一是简化核算程序，二是重要的经济业务，应当单独反映。
工资核算及会计处理方法精编
工资核算及会计处理方 法精编 Document number：WTT-LKK-GBB-08921-EIGG-22986
会计核算办法——应付职工薪酬 工资的会计核算分二步，第一步工资的计提，第二步工资的发放。应发工资是指工资合计扣减病事假、迟到早退，加加班工资等收入后的工资合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除社会保险费、代缴税费、房租、水电等后，实际发放给职工的工资数。 一、工资、工会经费的计提： 1、根据工资表应发工资合计减应扣项病事假合计数计提工资： 会计分录： 借：管理费用---职工薪酬---工资（应发数，针对管理人员工资）生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资（应发数，针对生产人员工资） 制造费用—工资（应发数，针对生产管理人员工资） 在建工程-待摊支出-工资（应发数，针对在建工程人员工资） 销售费用-职工薪酬-工资（应发数，针对在建工程人员工资） 贷：应付职工薪酬---工资—基本工资（应发数） 2、根据工资总额的2%计提工会经费 会计分录： 借：管理费用---职工薪酬---工会经费（针对管理人员） 销售费用—职工薪酬—工会经费（针对专设销售机构人员） 在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员） 生产成本-基本生产成本-直接人工费-工会经费（针对生产人
员） 制造费用—工会经费（针对生产管理人员） 贷：应付职工薪酬---工会经费—工会经费来源—计提的工会经费 二、工资的发放： 1、工资发放及各种费用的代扣 会计分录： 借：应付职工薪酬—工资（应发数） 贷：应交税费---代扣代缴个人所得税（工资表个税合计） 应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险 —个人承担养老保险（工资表代扣个人养保合计） 应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费--基本医疗保险— 个人承担医疗保险（个人代扣部分）（工资表代扣个人医保 合计） 应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费—重特病统筹—个 人承担重特病统筹（个人代扣部分）（工资表代扣 个人医保合计） 应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险（工资表代 扣个人失保合计） 应付职工薪酬—工会经费-工会经费来源—工会会员会费（工 资表代扣个人工会经费合计）
公司会计核算制度 (最新)
公司会计核算制度 (最新) 第一章会计核算的一般要求 第一条按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册,进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第二条本单位发生的下列经济业务事项,应当及时办理会计手续,进行会计核算： (一) 款项和有价证券的收付： (二) 财物的收发、增减和使用： (三) 债权债务的发生和结算： (四) 资本、基金的增减： (五) 收入、支出、费用、成本的计算： (六) 财务成果的计算和处理： (七) 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第三条会计核算必须以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行,保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。 第四条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第五条会计核算以人民币为记账本位币。 第六条会计科目的设置和使用,应当符合国家统一的企业会计制度的规定。 第七条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定,不得伪造, 变造会计凭证和会计账簿,不得设置账外账,不得报送虚假财务会计报告。 第八条对外报送的财务会计报告格式由财政部统一规定。 第九条实行会计电算化所使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的要求,应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。
第十条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,应当建立档案,妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。 会计电算化的有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 第十一条会计记录的文字使用中文。 第二章填制会计凭证 第十二条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 第十三条办理本办法第二条规定的事项,必须取得或者填制原始凭证,并及时送交会计机构或会计人员编制记帐凭证。 第十四条记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料编制。 记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第十五条填制会计凭证,字迹必须清晰、工整。 第十六条实行会计电算化,对于机制记账凭证,要认真审核,做到会计科目使用正确,数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 第十七条会计凭证的传递程序应当科学、合理,具体办法为: 审核人员根据经审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证,经过复核人员复核后,交由出纳人员收款或付款；出纳人员根据已收款或付款的记账凭证登记日记账,并按现金、银行日报表的要求填制日报表,连同会计凭证交记账人员记账。 第十八条按照会计制度规定妥善保管会计凭证。 第三章登记会计账簿 第十九条按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 第二十条现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 第二十一条实行会计电算化,用计算机打印的会计账簿必须连续编号,经审核无误后装订成册,并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。
影视企业会计核算办法
电影企业会计核算办法总说明 一、为了统一规范电影企业的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合电影企业的实际情况，特制定《电影企业会计核算办法》（以下简称“本办法”）。 二、中华人民共和国境内从事营业性电影片的制片、洗印、进口、出口、发行和放映等业务活动的电影企业（以下简称“电影企业”），在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。电影机械制造企业、电影专用器材（物资）供销企业、电影设备安装施工企业和电影杂志、刊物出版企业，以及电影企业所属专业技术、艺术院校等单位，不执行本办法。 三、本办法所称电影片，包括电影企业拥有或控制的各种形式、不同载体和长、宽度的电影片，也包括电视剧片及其他电视专题片等（以下简称“影片”）。 四、电影企业所拥有或控制的影片（包括影片著作权、使用权等），在法定或合同约定的有效期内，均作为流动资产核算。 五、本办法由“电影制片、洗印企业会计核算办法”和“电影发行、放映企业会计核算办法”组成。各电影企业应当根据自身业务特点，执行相应的核算办法。
六、电视制片企业的会计核算可参照本办法执行。电影制片、洗印企业会计核算办法 一、说明 （一）电影企业中从事影片制片、洗印业务活动的企业， 在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 1、电影制片企业，指从事故事片（含艺术片、舞台片、戏剧片等）、纪录片（含风光旅游片等）、科教片（含杂志片）、美术片（含动画片、木偶片、剪纸片等）、译制片、专题片和其他电视剧片、广告片等各种影片生产的企业。 2、电影洗印企业，指专门从事影片的拷贝、播映带或其他载体物的冲印、制作、加工、字幕印制等生产活动的企业。母公司、制片企业内部专门从事影片洗印生产业务的后期 制作部门、车间等，应视同电影洗印企业进行有关会计核算。（二）企业除自制拍摄影片外，从事与境内外其他单位合 作摄制影片业务的，应按以下规定和方法执行： 1、从事合作摄制影片的形式： （1）联合摄制，指企业与其他投资方共同出资（含现金、劳务、实物或以广告时段作价等），并按各自出资比例或按合同约定分享利益及分担风险的摄制业务。 （2）受托摄制，指企业接受其他单位的全额出资，代为制作影片的摄制业务。 （3）委托摄制，指企业全额出资，委托其他制片单位代为