2014年初级会计职称考试《经济法基础》第四章习题汇总kj140417200359

单选题

某广告公司12月份取得广告设计收入25万元，广告代理业务收入20万元，支付给某工厂广告牌制作费6万元，支付给媒体的广告发布费10万元。该公司当月应缴纳的营业税为( )万元。

A、1.45

B、1.75

C、1.95

D、2.25

【正确答案】B

【答案解析】本题考核营业税的计算。广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入；从事广告代理业的，以全部收入减去支付给广告发布者的发布费后的余额为营业额。该公司应缴纳的营业税=（25+20-10）×5%=1.75（万元）。

某运输公司2011年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税()元。

A、5887.68

B、5251

C、5456

D、6000

【正确答案】C

【答案解析】当月应纳的营业税＝200000×3%－3744÷（1＋17%）×17%＝6000－544＝5456（元）。

东方娱乐城11月份取得门票收入6万元，包场费收入10万元，点歌费收入4万元，烟酒小吃费收入20万元;当月购进音响设备10套，支付20万元的价款。娱乐业税率为20%。则该娱乐城当月应缴纳的营业税税额为()万元。

A、2

B、4

C、6.8

D、8

【正确答案】D

【答案解析】本题考核营业税应纳税额的计算。娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，不得扣减其他支出。应缴纳的营业税=（6+10+4+20）×20%=8（万元）。

下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的有( )。

A、按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额300-500元

B、按期纳税的起征点一般为每月营业额10000～20000元

C、起征点如果是10000元，纳税人营业额为15000元，则只就5000元作为计税营业额

D、营业税起征点对营业税纳税人都适用

【正确答案】A

【答案解析】本题考核营业税的起征点。选项B中每月营业额应当是5000～20000元；选项C中，达到起征点的营业额应全额缴税，而不是超过起征点部分缴税；选项D中，营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人。

下列关于营业税计税营业额的说法中，不正确的是( )。

A、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的运输费用后的余额为营业额

B、运输企业自境内运输旅客出境，在境外改由其他运输企业承运旅客的，以全程运费为营业额

C、纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额

D、纳税人提供建筑业劳务(不包括装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款

【正确答案】B

【答案解析】本题考核营业税的计税营业额。运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

2010年8月，某建筑安装企业承包一项安装工程，工程价款100万元。在施工期间发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元、支付职工工资、奖金25万元，购买建筑材料等支出40万元。另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元，则该企业8月份应纳营业税的营业额为( )万元。

A、3

B、3.15

C、100

D、105

【正确答案】D

【答案解析】本题考核营业税的计税依据。该企业施工期间发生的劳动保护费5万元、临时设施费3万元，支付职工工资、奖金25万元以及购买建筑材料等支出40万元，不得扣减，向发包单位收取的抢工费2万元、提前竣工奖3万元是在100万元之外另行收取的，应计入应纳营业税的营业额之中。该企业8月份应纳营业税的营业额＝100＋2＋3＝105（万元）。

下列属于文化体育业税目，征收营业税的是( )。

A、有线电视台收取的“初装费”

B、经营高尔夫球场的收入

C、融资租赁业务

D、图书馆图书和资料的借阅业务

【正确答案】D

【答案解析】本题考核营业税税目。选项A，有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围；选项B，经营高尔夫球场的收入是属于“娱乐业”税目的征税范围；选项C，融资租赁业务属于“金融保险业”税目。

下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是()。

A、电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装

B、企业销售汽车的同时提供汽车的按揭服务

C、建材商店销售建材并从事装修、装饰业务

D、歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒

【正确答案】D

【答案解析】根据营业税法律制度的规定，选项A为增值税混合销售行为；选项B为增值税的混合销售行为，需要缴纳的是增值税；选项C为增值税兼营非应税劳务行为。

根据《营业税暂行条例的规定》，下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。

A、转让商标权

B、进口货物

C、销售旧房

D、提供旅店住宿服务

【正确答案】B

【答案解析】本题考核营业税的征税范围，选项B属于增值税的征税范围。

下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。

A、从事汽车修配业的个人

B、销售货物并负责运输所售货物的单位

C、从事缝纫业务的个体户

D、销售商品房的房地产公司

【正确答案】D

【答案解析】本题考核营业税的纳税人。选项A、B、C均属于增值税的纳税人。

按现行增值税规定，下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是( )。

A、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

B、年销售额在80万元以上的商业企业

C、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位

D、个体经营者以外的其他个人

【正确答案】B

【答案解析】本题考核一般纳税人的认定。年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位和个体经营者以外的其他个人，不得认定为一般纳税人。

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。

A、销售电力

B、销售热力

C、销售天然气

D、销售房地产

【正确答案】D

【答案解析】本题考核增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产不是增值税的征税范围。

依照增值税的现行规定，下列货物销售，不适用13%增值税的税率的是( )。

A、食用植物油

B、暖气、热水

C、养殖的水产品

D、电动汽车

【正确答案】D

【答案解析】本题考核增值税税率。电动汽车不适用低税率13%，应按增值税税率17%执行。

某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票;验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。

A、1132.5

B、1158.75

C、1510

D、1525

【正确答案】A

【答案解析】本题考核农产品的进税税额抵扣。购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于非正常损失，要按规定进项税转出。准予抵扣的进项税＝（10000×13%＋3000×7%）×（1－1/4）＝1132.5（元）。

某食品制造公司(一般纳税人)，12月从农民手中购入40吨大米，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将20吨大米用于本企业生产糕点，本月销售糕点取得不含税销售额50000元；将另外10吨大米无偿对外捐赠，10吨作为集体福利发给职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为( )元。

A、5500

B、4500

C、3300

D、5900

【正确答案】D

【答案解析】本题的考核点是应纳税额的计算。该食品公司当月应纳增值税税额＝50000×17%+10000×13％－（40000×13%－10000×13%）＝5900（元）

我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是( )。

A、粮食白酒

B、酒精

C、成品油

D、摩托车

【正确答案】A

【答案解析】本题考核消费税的计税办法。我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。

某化妆品厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批化妆品交门市部，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入80万元。该企业应纳消费税为( )万元。(消费税税率为30%)

A、20.51

B、22.32

C、31.98

D、70.72

【正确答案】A

【答案解析】本题考核点是应纳消费税额的计算。企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=80÷（1+17%）×30%=20.51（万元）

某酒厂为增值税一般纳税人，2012年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。

A、4808

B、2400

C、4400

D、2808

【正确答案】C

【答案解析】本题考核粮食白酒的消费税税额计算。应缴纳消费税＝14040÷（1+17%）×20%+4000×0.5＝4400（元）。

下列各项中，符合消费税法中有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。

A、外购已税白酒生产的药酒

B、以外购杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

C、外购的汽车轮胎生产的小汽车

D、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

【正确答案】B

【答案解析】本题考核点是已纳消费税的抵扣。按规定，只有B选项符合规定。其他的没有抵扣已纳消费税的规定。

下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有( )。

A、纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税

B、纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税

C、纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税

D、纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

【正确答案】D

【答案解析】本题考核消费税纳税地点。纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

星光广告公司为试点内广告业小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费20万元，星光广告公司应缴纳增值税( )万元。

A、1.2

B、1.0

C、0.58

D、0.6

【正确答案】C

【答案解析】本题考核点营改增试点纳税人应纳税额的计算。应缴纳增值税=20÷（1+3%）

×3%=0.58(万元)

多选题

下列属于消费税纳税人的有()。

A、生产销售小汽车的企业

B、进口汽车轮胎的企业

C、委托加工木制一次性筷子的个体工商户

D、零售化妆品的商场

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核消费税的纳税人。在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。选项D不属于消费税纳税人。

消费税不同应税产品的纳税环节包括( )。

A、批发环节

B、进口环节

C、零售环节

D、生产销售环节

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核消费税和增值税的纳税环节。目前，卷烟在批发环节征收一道消费税。

下列各项中，属于增值税价外费用的有( )。

A、销项税额

B、违约金

C、包装物租金

D、受托加工应征消费税的消费品所代收代级的消费税

【正确答案】BC

【答案解析】本题考核增值税销售额的确定。根据增值税法律制度的规定，违约金和包装物租金属于增值税价外费用，应当缴纳增值税，销项税额和受托加工应征消费税的消费品所代收代级的消费税不属于价外费用不缴纳增值税。

下列项目中，属于营改增征税范围的有()。

A、广告设计

B、会议展览

C、技术咨询

D、有形动产租赁

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核营改增税目。根据营改增试点实施方法的规定，广告设计、会议展览、技术咨询和有形动产租赁均属于营改增试．点征税范围。

下列消费品中，征收消费税的有( )。

A、实木复合地板

B、电动汽车

C、高尔夫球杆

D、农用拖拉机专用轮胎

【正确答案】AC

【答案解析】本题考核消费税的税目。电动汽车和拖拉机专用轮胎不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。

下列属于增值税免税项目的有()。

A、农业生产者销售的自产农产品

B、避孕药品

C、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

D、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核增值税的税收优惠。

下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有( )。

A、将货物交付他人代销，为收到代销清单当天

B、采用预收货款结算方式的，为发出货物的当天

C、采用分期付款结算方式的，为收到首期货款的当天

D、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款的凭据的当天

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核增值税的纳税义务时间。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天。

下列属于增值税扣税凭证的有( )。

A、增值税专用发票

B、海关进口增值税专用缴款书

C、农产品收购发票

D、运输费用结算单据

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核进项税抵扣凭证。增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。

按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有( )。

A、典当业销售死当物品

B、邮政部门销售集邮商品

C、报社销售报刊的收入

D、商品期货的实物交割环节

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核点是征收增值税的特殊项目。邮政部门销售集邮商品不征收增值税。

根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不征收营业税的有( )。

A、融资租赁业务

B、个人金融商品转让

C、邮票的生产调拨

D、典当行销售死当物品

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核营业税的征税范围。选项B个人金融商品转让不征收营业税。选项CD属于增值税的征税范围，不征收营业税。

根据营业税的有关规定，下列收入，应缴纳营业税的有()。

A、某足球俱乐部的门票收入

B、某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入

C、某拍卖行向委托人收取的手续费

D、某企业生产销售邮票、首日封取得的收入

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核营业税的征收范围。根据规定，集邮商品(如邮票、明信片、首日封等)的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均应征收增值税。因此，选项D邮票、首日封生产销售取得的收入，不属于营业税的征收范围，应当征收增值税。

根据营业税法律制度规定，下列劳务中，应缴纳营业税的有()。

A、纳税人单独提供林木管护劳务

B、水利工程单位向用户收取的水利工程水费

C、纳税人单独提供按揭、代办服务，不销售汽车

D、汽车修理厂修理汽车

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核营业税的特殊征税范围。选项D提供加工、修理修配劳务是增值税的征税范围。

根据营业税法律制度的规定，下列价外费用中，应计入营业额的有()。

A、延期付款利息

B、违约金

C、滞纳金

D、赔偿金

【正确答案】ABCD

【答案解析】价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。

下列不属于营业税兼营行为的事项是()。

A、百货商场受托代销货物

B、饭店提供客房、餐饮服务并设立独立柜台外销自制卤菜

C、电梯生产企业销售电梯并提供安装服务

D、电脑公司销售自产电脑并提供运输劳务

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核营业税的兼营行为。营业税兼营行为是指纳税人既经营营业税应税劳务项目，又经营货物的销售或非应税劳务(指加工、修理修配劳务)项目的行为，本题中

只有B选项属于兼营行为，选项A代销货物属于增值税征税范围；选项C、D属于增值税的混合销售行为。

根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“服务业-租赁业”税目征收营业税的有()。

A、将承租的设备转租给他人

B、交通部门有偿转让高速公路收费权

C、出租电影拷贝

D、土地租赁

【正确答案】ABD

【答案解析】出租电影拷贝应当按“转让无形资产”税目征收营业税。

下列关于营业税征税税目的正确处理是( )。

A、交通部门有偿转让高速公路收费权，按“服务业——租赁业”征收营业税

B、金融经纪业，按“服务业——代理业”征收营业税

C、对远洋运输企业从事的光租业务，按“服务业——租赁业”征收营业税

D、集邮和邮件的运输业务，按“交通运输业”征收营业税

【正确答案】AC

【答案解析】本题考核营业税的税目。选项B，金融经纪业属于“金融保险业”税目；选项D，集邮和邮件的运输业务，按“邮电通信业”税目征收营业税。

下列各项中，免征营业税的有( )。

A、培训公司从事技术培训

B、社区诊所提供的医疗服务

C、图书馆举办文化活动的门票收入

D、从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核营业税的税收优惠。选项A不属于营业税的减免税项目。

根据营业税法律制度的规定，下列项目免征营业税的有()。

A、企业转让5年前建造的职工宿舍楼

B、学校和其他教育机构提供的教育劳务

C、境内保险机构为出口货物提供保险

D、宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核营业税的免征。企业转让职工宿舍楼要按销售不动产缴纳营业税，不得免征营业税。

判断题

单位和个人销售或转让抵债所得的不动产的，以不动产的公允价值减去该不动产的原账面价值为营业额。( )

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核营业税的计税依据。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产，

以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。

单位或个人进行演出，以全部收入为营业额计算缴纳营业税。( )

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核营业税的计税依据。单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“文化体育业”税目征收营业税。( )

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核营业税的税目。单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税。

单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。()

对

错

【正确答案】错

【答案解析】单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。

营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务，未分别核算的，一并缴纳增值税。() 对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核营业税的兼营行为。纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的征收营业税。()

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核营业税的征收范围。以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。

保险公司的摊回分保费用按照金融保险业征收营业税。( )

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核营业税的征税范围。保险公司的摊回分保费用不征收营业税。

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。( ) 对

错

【正确答案】对

【答案解析】本题考核增值税的纳税人。

承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人。()

对

错

【正确答案】错

【答案解析】单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为：（1）以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；（2）否则以承包人为纳税人。

进口货物，应当向报关地海关申报纳税。()

对

错

【正确答案】对

【答案解析】本题考核增值税的纳税地点。

商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(包括劳保用品)，可以开具增值税专用发票。( )

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核增值税专用发票的开具范围。商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品）、化妆品的，可以开具增值税专用发票。

增值税起征点的适用范围限于个人。( )

对

错

【正确答案】对

【答案解析】本题考核增值税起征点。

按现在规定，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。( )

对

错

【正确答案】对

【答案解析】本题考核消费税的委托加工。

不定项选择题

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年9月生产经营情况如下：

(1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库;

(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元;

(3)生产卷烟1500箱(标准箱)，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票;

(4)销售外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。

(提示：烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%。) 要求：根据上述资料，分析回答第(1)~(4)小题。

<1> 卷烟厂9月准予扣除的进项税额为()万元。

A、204

B、208.2

C、211.8

D、214.2

【正确答案】B

【答案解析】卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+60×7%=208.2（万元）

<2> 卷烟厂9月应缴纳的增值税额为()万元。

A、670.26

B、574.18

C、462.06

D、450.26

【正确答案】C

【答案解析】销项税额=4563÷（1+17%）×17%+50÷（1+17%）×17%=670.26（万元）应纳税额=670.26-208.2=462.06（万元）

<3> 卷烟厂9月应缴纳的消费税为()万元。

A、2206.5

B、2184

C、2086.5

D、2064

【正确答案】C

【答案解析】卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷（1+17%）×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5（万元）

<4> 下列有关本题的表述中，正确的有()。

A、外购烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税

B、支付运费，取得运输单位开具的普通发票不能计算抵扣进项税

C、卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税

D、卷烟生产企业销售外购烟丝，需要按售价计算缴纳消费税，同时不得抵扣已纳消费税

【正确答案】AC

【答案解析】支付运费，取得运输单位开具的普通发票可以计算抵扣进项税；卷烟生产企业销售外购烟丝，不需要缴纳消费税。

某小汽车生产企业是增值税一般纳税人，从事小汽车的生产、销售。2012年8月，甲公司发生下列业务：

(1)购进机器修理配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额8.5万元;支付运费2万元，取得运输部门开具的运输费用结算单据。

(2)购入钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为5000万元，税额850万元。

(3)本月销售自产小汽车取得含税销售额29250万元。另外收取装卸费11.7万元，开具普通发票。

(4)将自产A型小汽车10辆作为投资入股提供给其他单位，每辆成本15万元，同类车型每辆平均售价22万(不含税)，最高售价25万元(不含税)。

已知：小汽车的消费税税率和成本利润率均为5%;相关发票已经主管税务机关认证。

要求：根据上述资料，回答下列小题：

<1> 根据上述资料的描述，下列各项中，不符合规定的表述正确的有()。

A、支付运费，可以按13%的扣除率计算进项税额抵扣

B、收取的装卸费属于价外费用，需要计入销售额计算增值税

C、投资入股的自产小汽车需视同销售缴纳增值税

D、投资入股的自产小汽车需视同销售缴纳消费税

【正确答案】BCD

【答案解析】支付运费，可以按7%的扣除率计算进项税额抵扣。

<2> 该企业当期的销项税应是()万元。

A、4279.88

B、4294.2

C、4289.1

D、4277.2

【正确答案】C

【答案解析】该企业当期的销项税＝（29250+11.7）÷（1+17%）×17%+22×10×17%=4289.1 （万元）

<3> 该企业当期的进项税额应是()万元。

A、850

B、858.5

C、858.64

D、859.34

【正确答案】C

【答案解析】该企业当期的进项税额＝8.5＋2×7％＋850＝858.64（万元）

<4> 该企业当期应该缴纳的增值税应是()万元。

A、3421.24

B、3430.6

C、3435.56

D、3430.46

【正确答案】D

【答案解析】应缴纳增值税＝4 289.1－858.64＝3430.46（万元）

<5> 该企业当期应该缴纳的消费税是()万元。

A、1263

B、1258.79

C、1261.5

D、1258

【正确答案】A

【答案解析】应缴纳消费税＝（29250+11.7）÷（1+17%）×5%+25×10×5%=1263（万元）【提示】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

大成建筑公司(位于市区)2010年发生以下业务：

(1)以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，大成建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司;

(2)工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢相同地段、相同结构的普通住宅楼抵顶了应付给大成建筑公司的工程劳务费;

(3)大成建筑公司将一幢普通住宅自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。

已知：建筑业适用的营业税税率为3%，销售不动产适用的营业税税率为5%。

要求：根据上述资料，分析回答下列1~4小题：

<1> 大成建筑公司应纳建筑业营业税为( )万元。

A、480

B、270

C、800

D、450

【正确答案】B

【答案解析】大成建筑公司应纳建筑业营业税＝（16000－7000）×3%＝270（万元）

<2> 房地产开发公司应纳销售不动产营业税为( )万元。

A、200

B、120

C、136.08

D、0

【正确答案】A

【答案解析】房地产开发公司应纳销售不动产营业税＝4000×5%＝200（万元）

<3> 大成建筑公司应纳销售不动产的营业税为( )万元。

A、110

B、66

C、10

D、100

【正确答案】C

【答案解析】大成建筑公司应纳销售不动产营业税＝（2200－4000÷2）×5%＝10（万元）

某广告服务公司2010年7月发生以下业务，各项业务分别核算：

(1)承接某运输公司的广告宣传业务，取得广告费1000万元，其中支付给某单位的广告制作费为30万元，支付给当地电视台广告部的发布费300万元。

(2)当月以价值100万元的不动产、30万元的无形资产投资入股某企业，共担风险。

(3)参与主办一次服装表演,取得收入50万元。

(4)转让一座旧房产，取得收入220万元。该房产原系法院判决偿债所得，原判决该不动产抵顶价款为165万元。

已知：服务业税率为5%，文化体育业税率为3%，销售不动产税率为5%。

要求：根据上述资料，分析回答下列第(1)~(4)小题：

<1> 该广告公司各项业务的税务处理中，表述正确的是( )。

A、承接的广告宣传业务计税营业额为670万元

B、以无形资产投资入股按照“转让无形资产”征收营业税

C、服装表演按照“文化体育业”征收营业税

D、转让抵债所得的旧厂房，以全部收入减去旧厂房抵债时作价后的余额为营业额

【正确答案】CD

【答案解析】选项A，为某运输公司做广告，支付给某单位的广告制作费不得扣除，支付给广告发布者的发布费可以扣除。选项B，对以不动产、无形资产投资入股，共担风险的，不征营业税。

<2> 该公司当期广告收入应纳营业税为( )万元。

A、15

B、33.5

C、35

D、50

【正确答案】C

【答案解析】为某运输公司做广告，支付给某单位的广告制作费不得扣除，支付给广告发布者的发布费可以扣除。应纳营业税＝（1000－300）×5%＝35（万元）。

<3> 下列对该公司当期有关不动产业务的表述中，正确的有( )。

A、以不动产、无形资产投资入股应缴纳营业税6.5万元

B、以不动产投资入股，共担风险，不征营业税

C、转让旧厂房应缴纳营业税2.75万元

D、转让旧厂房应缴纳营业税11万元

【正确答案】BC

【答案解析】该公司以不动产、无形资产投资入股，共担风险的，不征营业税。转让抵债所得的旧厂房，以全部收入减去旧厂房抵债时作价后的余额为营业额。应纳营业税＝（220－165）×5%＝2.75（万元）。

<4> 该公司当期应缴纳的营业税为( )万元。

A、33.75

B、39.25

C、44.25

D、52.5

【正确答案】B

【答案解析】服装表演应缴纳的营业税=50×3%=1.5(万元)。该公司当期应缴纳的营业税＝35＋2.75＋1.5＝39.25（万元）。