企业内部控制设计讲义(doc 25页)
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企業內部控制設計
清華大學會計研究所陳關亭博士
11月19日，清華大學會計研究所陳關亭博士在國家會計學院開辦的第四期財務總監高級研修班上作了題爲《企業內部控制設計》的報告。共分三講：內部控制概論、國外內部控制範例、內部控制設計。
第一講內部控制概論
一、內部控制的歷程
內部控制，在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造;並審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。在其漫長的産生和發展過程中，大體經歷了萌芽期、發展期和成熟期三個歷史階段。
(一)萌芽期一一內部牽制
內部控制，作爲一個專用名詞和完整概念，直到本世紀30年代才被人們提出、認識和接受。但在此前的人類社會發展史中，早已存在著內部控制的基本思想和初級形式，這就是內部牽制(Internal check)。例如，在古羅馬時代，對會計賬簿實施的"雙人記賬制"--某筆經濟業務發生後，由兩名記賬人員同時在各自的賬簿上加以登記然後定期核對雙方賬簿記錄，以檢查有無記賬差錯或舞弊行爲，進而達到控制財物收支的目的，即是典型的內部牽制措施。
縱觀該時期的內部牽制，它基本是以查錯防弊爲目的，以職務分離和賬目核對爲手法，以錢、賬、物等會計事項爲主要控制物件。其概念基本如《柯氏會計辭典》(Kohler's Dictionary for Accountant)的定義，即"爲提供有效的組織和經營，並防止錯誤和其他非法業務發生而制定的業務流程。其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業務權利的方式進行組織上的責任分工，每項業務通過正常發揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制"。
(二)發展期一一內部會計控制與內部管理控制
1934年美國《證券交易法》，首先提出了"內部會計控制" (Internal accounting control system)的概念。其中指出：證券發行人應設計並維護一套能爲下列目的提供合理保證的內部會計控制系統：a.交易依據管理部門的一般和特殊授權執行；b.交易的記錄必須滿足GAAP或其他適當標準編制財務報表和落實資産責任的需要；c.接觸資産必須經過管理部門的一般和特殊授權；d.按適當時間間隔，將財産的賬面記錄與實物資産進行對比，並對差異採取適當的補救措施。
!936年美國會計師協會發佈的《註冊會計師對財務報表的審查》文告，以及1947年《審計準則暫行公告》(TSAS)，出於改進審計方式的需要，提出了以內部控制(Internal Control)爲基礎的審計程式。但這期間，無論在審計文獻中還是在其他管理著作中，均沒有關於內部控制概念的權威性定義。
(三)成熟期--內部控制結構和內部控制整體架構
美國註冊會計師協會的文獻界定了會計控制概念，而公司的經理們創立並在實踐中運用著管理控制概念，這兩個概念形成鮮明的對照。如果對這兩種善於內部控制的不同解釋的同時並行這一事實視而不見，那麽任何設計內部控制系統的企圖都是短視的，同時也是徒勞的。於是，人們提出了內部控制結構和整體架構的概念。
1.內部控制結構(Internal Control Structure)
1988年4月美國註冊會計師協會發佈的《審計準則公告第55號(SAS N0.55)，規定從1990年1月起以該文告取代1972年發佈的《審計準則公告第1號》。該文告首次以內部控制結構(Internal Control Structure)一詞取代原有的"內部控制"一詞，而且文告提出的內部控制內容比以前更爲實在，條理更加清楚。該文告的頒佈和實施可視爲內部控制理論研究的一個新的突破性成果。
以"財務報表審計對內部控制結構的考慮"爲題的《審計準則公告第55號》指出:"企業的內部控制結構包括爲合理保證企業特定目標的實現而建立的各種政策和程式"，並且明確了內部控制結構的內容，具體如下:
(1)控制環境
所謂控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策和程式效率發生影響的各種因素。具體包括:管理者的思想和經營作風;企業組織結構;董事會及其所屬委員會，特別是審計委員會發揮的職能；確定職權和責任的方法;管理者監控和檢查工作時所用的控制方法，包括經營計劃、預算、預測、利潤計劃、責任會計和內部審計；人事工作方針及其執行、影響本企業業務的各種外部關係。例如由銀行指定代理人的檢查等。
(2)會計系統
會計系統規定各項經濟業務的鑒定、分析、歸類、登記和編報的方法，明確各項資産和負債的經營管理責任。健全的會計系統應實現下列目標:鑒定和登記一切合法的經濟業務;對各項經濟業務按時進行適當分類，作爲編制財務報表的依據;將各項經濟業務按適當的貨幣價值計價，以使列入財務報表;確定經濟業務發生的日期，以便按照會計期間進行記錄;在財務報表中恰當地表述經濟業務以及對有關內容進行揭示。
(3)控制程式
控制程式指管埋當同所制訂的用以保證達到一定目的的方針和程式。它包括下列內容:經濟業務和經濟活動的批准權;明確各個人員的職責分工，防止有關人員對正常業務圖謀不軌的隱藏錯弊;職責分工包括:指派不同人員分別承擔批准業務、記錄業務和保管財産的職責;憑證和賬單的設置和使用，應保證業務和活動得到正確的記載：對財産及其記錄的接觸和使用要有何保護措施;對已登記的業務及其計價要進行復核。
上述內部控制結構的內部與1972年頒佈的內部控制定義相比有兩個明顯的改動:一是正式將內部控制壞境納入內部控制範疇，二是不再區分會計控制和管埋控制。這些改變可以說是反映了70年代後期以來內部控制實務操作和理論研究的一個新動向。
2.內部控制整體架構(Internal Control一Integrated Framework)
1992午，美國"反對虛假財務報告委員會"(National Commission on Fraudulent Reporting)，所屬的內部控制專門研究委員會發起機構委員會(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，簡稱COSO委員會)，在進行專門研究後提出專題報告：《內部控制一一整體架構(Internal Control一Integrated Framework)》，也稱COSO報告。經過兩年的修改，1994年COSO 委員會提出對外報告的修改篇，擴大了內部控制涵蓋範圍，增加了與保障資産安全有關的控制，得到了美國審計署(General Accounting Office，GAO)的認可。與此同時。AICPA則全面接受COSO報告的內容，於1995年據以發佈了《審計準則公告第78號》(SAS N0.78)，並自1997年1月起取代了《審汁準則公告第55號》。
COSO報告指出:內部控制是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循。它認爲內部控制整體架構主要由控制環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通、監督五項要素構成。
歸結上述文獻，我們認爲:內部控制是爲合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統。其貫穿於經營活動的全部過程，包括控制環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通，監督等要素，並受企業董事會、管理階層及其他人員影晌。
需要指出的是，內部控制並不僅限於企業單位，同樣也存在於其他各類經濟組織和行政事業單位中。只是作爲一種經濟組織，企業這種典型形式比較具有代表性，因而，本文主要以企業物件研究內部控制，但其原埋及評價的方法同樣也適用於其他各類經濟組織和行政事業單位之中。
二、內部控制的要素
內部控制的內容，歸恨結底是由基本要素組成的。這些要素及其構成方式，決定著內部控制的內容與形式。設計內部控制，可以根據企業特徵和需求（例如企業規模、業務構成、管理水平等），對內部控制要素加以有機組合。我們認爲，COSO報告提出的內容控制五項要素，具有較強的理論可取性和實踐可行性，本文將以此爲基礎，簡要闡述內部控制的要素及其結構。
(一)控制環境
控制環境提供企業紀律與架構，塑造企業文化，並影響企業員工的控制意識，是所有其他內部控制組成要素的基礎。控制環境的因素具體包括:
(1)誠信的原則和道德價值觀。無論是企業最高管理層還是其他成員都應當做到:嚴格一致地保持誠信行爲和道德標準;不要盲目追求不切實際的目標，以致形成不必要的壓力;對敏感職位之間的財務分工要準確明細，以避免造成偷竊資産或隱藏不佳績效的引誘；加強企業的內部審核制度;發揮董事會的職能，使其客
觀監督企業的高層管理階層;提供道德方面的指導，使所有雇員在一般和特定環境下能夠保持正確的判斷;製作文字化的行爲準則和政策聲明，將其傳達給全體雇員;將誘發人們不誠實、非法和不道德行爲的動機降至最低。
(2)評定員工的能力。管理部門須制定正式或非正式的職務說明書，逐項分析並規定各工作崗位所須具備的知識和技能。
(3)董事會和審計委員會。組成這兩個機構須考慮的因索主要包括：成員的經驗;相對於管理層的獨立性;外部董事的比例;其成員參與管理的程度;所採取措施的適宜性;對管理層提出問題的深度和廣度;他們與內部、外部審計人員的關係實質。
(4)管理哲學和經營風格。主要考慮:對待和承擔經營風險的方式;依靠文件化的政策、業績指標以及報告體系等與關鍵經理人員溝通;對財務報告的態度和所採取的措施;對資訊處理以及會計功能、人員所持的態度;對現有可選擇的會計準則和會計數值估計所持有的謹慎或冒進態度。
(5)組織結構。企業的組織結構是指爲公司活動提供計劃、執行，控制和監督職能的整體框架。具體應考慮：組織結構的合適性，及其提供管理企業所需資訊的溝通能力;各主管人員所負責任的適當性;按照主管人員所擔負的責任，判斷其是否具備足夠的知識及豐富的經驗;當環境改變時，企業配合改變其組織結構的程度;員工，尤其是負責管理及監督職能的員工人數的充足程度。
(6)責任的分配與授權。強調對於組織內的全部活動要合理有
效地分配職責和許可權，並爲執行任務和承擔職責的組織成員特別是關鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源並確保他們的經驗和知識與職責許可權相匹配，要使所有員工知道:他們的工作行爲，以及職責擔負形式和認可方式，與達成組織目標的聯繫。
(7)人力資源政策及實務。內部控制是由人來進行並受人的因素影響，保證組織所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐，是內部控制有效的關鍵因素之一。具體包括：有完善的招聘與選拔方針及操作性程式;對新員工進行企業文化和道德價值觀的導向培訓;對違反行爲準則的任何事項，制訂紀律約束與處罰措施;對業績良好的員工，制訂具有獎勵和激勵作用的報酬計劃，並避免誘發不道德行爲;根據階段性的業績評估結果，對員工予以晉升、指導以及獎罰。
(二)風險評估
每個企業都面臨來自內部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。評估風險的先決條件，是制定目標。風險評估就是分析和辨認實現所定目標可能發生的風險。
(1)目標。企業的整體目標，通常是由企業的理念及其所追求的價值所決定的，而與之相配合的是企業下一級各部門的具休目標。整體目標主要是:營運目標，包括績效和獲利目標及保障資産的安全，使其免受損失;財務報告目標，防止對外報送不真實的財務報告;遵循目標，企業遵循國家的相關法律法規。
科技型中小企业科技服务项目申报材料要求
附件4： 科技型中小企业科技服务项目申报材料要求服务机构胶印成册的申请资料： 1.业务奖励项目 （1）中小企业科技服务机构注册承诺书（见网上申报系统） （2）中小企业科技服务机构注册信息表（见网上申报系统） （3）2014年度科技型中小企业科技服务（业务奖励）项目申请书（见网上申报系统） （4）相关附件： A.企业法人营业执照副本（事业法人证书副本）、组织机构代码证复印件； B.专职服务团队人员名单；（见附表一） C.仪器设备（软件）清单（单位：万元）；（见附表二） D.上年度工资表； 事业单位机构提供2013年12月工作人员工资发放表，企业法人机构提供2013年12月工作人员社保证明。 E.服务场地证明（场地产权证或租赁合同等）；
F.被服务企业名单（列举30家以上）;（见附表三） G.上年度公共技术服务专项审计报告及财务报表； 除常规专项审计内容外，审计报告中需能体现机构营业收入总额和开展中小企业科技服务收入占营业收入总额的比例（百分比）以及上年度机构运营成本，并列出开展公共技术服务收入、运营成本明细表。 企业类服务机构提交的财务报表包括：“资产负债表”、“利润及利润分配表”、“现金流量表”。 事业类服务机构提交的财务报表包括：“资产负债表”和“收入支出结余表”。 H.开展服务的相关材料； 机构开展中小企业科技服务相对应的合同、协议或其他佐证材料（申报上一年度完成），同时提供部分资金收入凭证（5万元以上），资金收入凭证总额应与开展中小企业科技服务收入相对应。 I.被服务对象满意度调查表（供服务机构选择的参考样式）； （见附表四） 2.无偿资助项目 （1）中小企业科技服务机构注册承诺书（见网上申报系统）
企业内部控制设计范例
企业内部控制设计 第一讲内部控制概论 一、内部控制的历程 内部控制，在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造;并审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段。 (一)萌芽期一一内部牵制 内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制(Internal check)。例如，在古罗马时代，对会计账簿实施的"双人记账制"--某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。 纵观该时期的内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。其概念基本如《柯氏会计辞典》(Kohler's Dictionary for Accountant)的定义，即"为提供有效的组织和经营，并防止错误和其它非法业务发生而制定的业务流程。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其它个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制"。 (二)发展期一一内部会计控制与内部管理控制 1934年美国《证券交易法》，首先提出了"内部会计控制" (Internal accounting control system)的概念。其中指出：证券发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统：a.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行； b.交易的记录必须满足GAAP或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要； c.接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权； d.按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。 !936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告，以及 1947年《审计准则暂行公告》(TSAS)，出于改进审计方式的需要，提出了以内部控制(Internal Control)
企业内部控制制度
浅谈企业内部控制制度的重要性 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。 关键词：企业内部控制制度 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内
企业内部控制案例分析题(2010-2012)
案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： （1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。 （2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 （3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。 （4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 （5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 （6）关于变更内部控制审计机构，为提高审计效率，董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师
企业内部控制10425重点资料
企业内部控制10425 重点资料
内部控制企业内部控制10425重点资料 ——由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实，提高经营效率和效果，促进企业实现战略发展 企业内部控制的特点 1、是一个过程 2、需要企业全员参与 3、只能合理保证 企业内部控制的分类 1、组织架构——作业控制、管理控制、治理控制 2、控制对象——人事、财务、会计、生产 3、控制依据——制度、预算 4、进程时序——事前、事中、事后 5、控制范围——战略、经营 内部控制的演进 1、萌芽：内部牵制（《周礼》两个人犯错的可能性小；双人记账……） 2、发展期：内部会计控制与内部管理控制 3、成熟期：内部控制结构和内部控制整体架构 4、COSO报告下的内部控制新发展（萨班斯-奥克斯利法案，《企业风险管理——总体框架》） 历史上最著名的欺诈：庞氏骗局 企业欺诈的具体行为迹象 1、公司在多加银行开立了新账户，并且已经超出所需 2、不负责现金交易的人不会按照惯例核对哪些银行账户
3、银行账户的收支差额非常大，或者与银行来往非常糟糕 4、紧急借款成为常有的事情 5、现金的流入与支出不断让管理人员大感意外 6、短期投资的收益低于市场水平 欺诈三角理论（压力、机会、合理化借口。三者此消披长） 薯条欺诈理论（得逞之后会上瘾，直至东窗事发） 烂苹果欺诈理论（上梁不正下梁歪） 白领犯罪理论 4个因素 1、为社会所尊重者所为的破坏刑法的行为 2、行为人打多拥有较崇高的社会与经济地位 3、违法行为是在行为人职业领域或职业活动中实施的 4、通常情况下违法行为会造成对职责的侵犯 冰山一角理论（不看到的多得多） 企业内部控制防范企业欺诈的核心内容 1、企业内部控制防范于企业欺诈的源头 2、企业高层树立良好的内部控制环境 3、构建一个完善的内部控制系统 风险 ——就是不确定性及其带来的期望值的变动 企业风险 ——是指企业在生产经营过程中，由于各种事先无法预料的不确定因素的影响，使企业财务状况和经验成果与预期发生一定的偏差，从而有蒙受损失或获取额外收益的机会或可能性
企业内部控制设计(二)
企业内部控制设计（二） 第二讲国外内部控制范例 在管理和审计实践中，公司企业、政府机构和会计师事务所根据各自理解，制定了各种形式的内部控制系统。下面我们选择西方市场经济发达国家的若干代表性实例，藉以进一步分析和借鉴其内容和形式。 一、洛杉矶会计局内部控制验证方案 本内部控制验证方案，由洛杉矶县（CountyofLosAngeles）会计局制订，作为政府各部门评价和改善本单位内部控制的参考。整套方案按照业务领域，划分为以下9套具体的验证方案：（1）现金；（2）信用基金；（3）收入；（4）支出；（5）工资；（6）差旅费；（7）物资供应；（8）固定资产；（9）计算机系统。该会计局要求，各部门应该首先按照其中的内部控制调查表，验证本单位的内部控制系统，然后针对发现的薄弱环节，提出改进方案及实施日期，并汇总编制《内部控制弱点及改进方案》，最后连同部门领导签署的《财务控制验证表》，一并呈交洛杉矶县会计局。 二、美国Washoe县内部控制手册
美国Washoe县内部控制程序手册，作为参考工具提供给本地的各政府部门，以供其建立和执行有效的内部控制。本内部控制程序手册，包括6个主要循环：（1）收入；（2）采购和现金支出；（3）资产和设备；（4）预算；（5）工资支付；（6）存货。下面列示其收入循环“收集并交存收入业务”的控制手册。 收集并交存收入业务控制手册 ■财务人员收到支票后必须马上进行背书。 控制原因：该控制通过减少支票的流动性，以减少偷窃发生的可能性。 ■及时汇集各部门的现金收入。 控制原因：该控制可以减少员工偷窃现金的机会，并集中现金管理的责任。 ■定期将所有的现金收入存入银行。 控制原因：如果不及时把现金存入银行，就会增大偷窃的可能性，而且，也得不到存款利息。最好是在下一个工作日之前及时存入所收
分析企业内部控制的问题及建议
分析企业内部控制的问题及建议 现代意义上的企业内部控制是在长期的经营活动过程中，伴随内部控制实践的逐渐丰富，内部控制理论的发展也经历了一个漫长的过程，先后出现了“内部牵制”、“内部控制制度”、“内部控制结构”、“内部控制整合框架”和“全面风险管理”五个阶段。 一、内部控制的基本简介 （一）中国对内部控制的定义。内部控制是指企业为防范和化解风险，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略，而由企业董事会、证监会、经理层、高级管理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。 （二）内部控制的作用。具体来说，建立和实施内部控制，可发挥以下作用： 1.能够有效防范企业经营风险，保护企业财产和资源的安全完整。内部控制可以通过适当的方法对企业的经营管理活动进行控制和对企业风险的有效评估，保证财产物资的安全完整，并加强对企业经营风险薄弱环节的控制，减少和避
免企业风险。 2.为审计工作提供良好基础。审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完善的内部控制，才能保证信息的准确，资料的真实。 三、企业内部控制存在的问题 （一）内部控制环境不完善 1.组织结构不合理。企业的董事会成员和管理层成员高度重叠，造成内部控制权责不清，经营权得不到有效的控制，产生滥用职权、以权谋私等现象出现，导致企业内部控制环境恶化。 2.风险管理意识薄弱。目前企业风险意识比较淡薄，缺乏风险应对、控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。 3.内审未有效发挥作用。内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，确保良好的控制环境.独立性是审计的灵魂，但我国很多企业虽设置了内审部门，却没有具备真正意义的独立性，因此发挥不了应有的作用。 4.忽视企业文化，未合理利用人力资源。文化作为一种软资源，是整个内控机制发挥作用的基础，然而很多企业却忽视了以企业文化为核心的内部控制环境建设；企业内部控制的成效取决于员工素质程度，很多企业没有制定和实施有
企业内部控制资料清单
资料清单 一、企业历史沿革 1、企业及控股子公司基本情况介绍； 2、企业简要发展过程及改制、分立、重大资产重组情况； 3、股东持股情况说明，股权关系图，并说明股东之间的关联关系及涉及股东单位的实 际控制人。 二、战略规划 4、企业未来3－5年的战略规划（行业发展设想、业务组合变动、重大战略举措等）； 5、企业未来3－5年的业务发展目标（营业收入、利润总额等）； 6、" 7、企业重大资产投资计划（项目进度、规模、建设周期、投资方式、资金需求量及来 源）； 8、企业顺利实现以上发展目标所依据的重要条件； 9、企业过去近三年的年度经营计划和下一年度的年度经营计划； 10、企业其他辅营业务的基本情况及发展规划。 三、企业管控模式与组织结构 1、企业现有组织结构图、部门职责、岗位设置及其权责、职位等级图等； 2、企业领导分工及责权划分的相关文件； 3、企业关于组织结构变动及部门职责、岗位设置调整的相关文件。 ~ 四、人力资源管理 1、企业目前的人力资源状况如何（企业管理、业务人员和技术人员情况、年龄、学历 年龄层次、文化层次、技术水平、实践经验等）； 2、近三年企业人力成本的基本情况； 3、企业的绩效考核制度、薪金制度和激励机制； 4、企业人力资源战略规划。 五、企业内部管理制度 1、企业现有管理制度汇编文件（行政、财务、人力资源管理、销售、运营、采购、技
术研发等）； 2、企业现有流程汇编（运营、研发、销售等）（包括输入的信息--完成该流程需要的各 种资源或条件，内部转换--该流程所需要的主要操作，输出的结果--流程的直接结果）； 3、￥ 4、企业的员工手册； 5、企业领导近三年的年度工作总结报告、职工代表大会上的发言等； 6、企业内部刊物（报纸、杂志、通讯）。 以上内容包含但不限于以下文件。 公司章程； 公司董事会（监事会等）议事规则； 董事会、监事会下设的各委员会工作细则； · 高管层信息报告制度； 董事、监事选任制度； 董事会股东会决议；监事会决议； 高级管理人员考评及薪酬激励办法； 投资者关系管理办法； 信息披露管理制度； 关联交易管理相关制度； 公司员工（中层以上管理人员）职业道德建设制度及规范； . 企业文化建设纲要； 劳动合同管理办法； 公司员工（管理人员）违纪违规处理规定； 公司组织结构图及各部门职责说明； 员工岗位职责描述及编制说明； 权限指引及其编制说明； 决策评估评价管理办法；
企业内部控制设计(DOC 28页)
企业内部控制设计（一） 清华大学会计研究所陈关亭博士在国家会计学院开办的第四期财务总监高级研修班上作了题为《企业内部控制设计》的报告。共分三讲：内部控制概论、国外内部控制范例、内部控制设计。 第一讲内部控制概论 一、内部控制的历程 内部控制，在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造；并审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段。 （一）萌芽期一一内部牵制 内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制（Internal check）。例如，在古罗马时代，对会计账簿实施的“双人记账制”——某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。 纵观该时期的内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。其概念基本如《柯氏会计辞典》（Kohler ‘s Dictionary for Accountant）的定义，即“为提供有效的组织和经营，并防止错误和其它非法业务发生而制定的业务流程。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其它个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制”。 （二）发展期一一内部会计控制与内部管理控制 1934年美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制”（Internal accounting control system）的概念。其中指出：证券发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统：a.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行；b.交易的记录必须满足GAAP或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要； c.接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权； d.按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。 ！936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告，以及1947年《审计准则暂行公告》（TSAS），出于改进审计方式的需要，提出了以内部控制（Internal Control）为基础的审计程序。但这期间，无论在审计文献中还是在其他管理著作中，均没有关于内部控制概念的权威性定义。
公司内部控制制度 (一)
公司内部控制制度 (一) 内部控制管理制度 总则 第一条为规范和加强公司内部控制,提高公司经营管理水平和风险防范能力,促进公 司可持续发展,保护投资者的合法权益,根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规 范》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等法律法 规、业务规则以及《公司章程》的相关规定,制定本制度。 第二条本制度所称内部控制,是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工实施 的、旨在实现控制目标的过程。 第三条内部控制的目标是： （一）合理保证公司经营管理合法合规。 （二）保障公司的资产安全。 （三）保证公司财务报告及相关信息真实完整。 （四）提高经营效率和效果。 （五）促进公司实现发展战略。 第四条公司建立与实施内部控制制度,应遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖公司及其所属单位的 各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成 相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。 （四）适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适 应,并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。 第五条公司建立与实施有效的内部控制,包括下列基本要素： （一）目标设定,是指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 （二）内部环境,是指公司实施内部控制的基础,包括治理结构、机构设置及权责分配、 内部审计、人力资源政策、公司文化等。 （三）风险确认,是指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。 （四）风险评估,是指公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的 风险,合理确定风险应对策略。 （五）风险管理策略选择,是指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择 风险管理策略。 （六）控制活动,控制活动是指公司根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险 控制在可承受度之内。 （七）信息与沟通,信息与沟通是指公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信 息,确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。 （八）内部监督,是指公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的 有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。 第六条公司内部控制活动涵盖公司所有的营运环节,包括但不限于：销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、 预算管理、资金管理、重大投资管理、财务报 告、成本和费用控制、信息披露、人力资源管理和系统信息管理等。
企业内部控制分析
企业内部控制分析 财务处：王庆华 引言 内部控制系统是企业正常运转的前提，也是实现企业目标的保证。在现代企业经营条件下，内部控制系统如何适应社会主义市场经济发展的要求，如何满足现代企业组织方式、经营方式与管理目标的需要，是我们一直研究的课题。本文从内部控制的实践意义出发，对我国企业内部控制的现状进行分析，并提出了相关对策。 一、内部控制的理论与发展 内部控制理论的发展由来已久，许多国家的组织和学者在不同时期都提出了很多理论和实务操作方法。根据各个时期内部控制的特征，我们可以将内部控制的发展分为四个阶段： （一）内部牵制阶段 在封建社会出现了内部控制的萌芽，统治阶级采用了分工牵制和交互考核的方法，以防止掌管和使用钱赋的官吏弄虚作假、侵占财物。内部牵制就在这样的情况下产生了，并且这一阶段一直持续到1936年。1936年，美国会计师协会在其发布的文告《独立注册会计师对财务报表审计》中第一次使用了“内部控制”这一专业术语。（二）内部控制制度阶段 20世纪40年代至70年代是内部控制制度阶段。这一阶段内部控制被分为两个部分：内部会计控制和内部管理控制。与内部牵制阶段相比，这一阶段的目标不仅是要保护财产的安全，还要增进会计信息的可靠性，提高经营效益。 （三）内部控制结构阶段 20世纪80年代至90年代初，内部控制结构概念取代了内部控制制度概念。1988年，美国注册会计师协会（AICPA）指出这一点并认为内部控制结构由“控制环境”、“会计制度”、“控制程序”三部分组成。 （四）内部控制整体框架阶段 20世纪末，美国“发起组织委员会”发布《内部控制——整体框架》的报告，该报告指出：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。由此可
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企业借款申请书
承诺函 国家开发银行四川省分行： XXXXXXXXXX公司向贵行申请XXX万元贷款用于购买原材料,期限12个月。由本公司提供XXXXXX作为抵押反担保登记。 本公司提供财务数据真实有效，由财务数据引起一切后果由本公司负责。且公司承诺，优先偿还贵行贷款。 此函 XXX公司 二O一X年XX月XX日
企业信用信息查询和管理授权书 国家开发银行四川省分行： 我单位因信用评审、贷款评审、贷后管理、担保及抵质押评审、风险管理等事由现授权贵行在贷款办理及贷后管理过程中，通过中国人民银行企业信用信息基础数据库查询我单位信用信息，并对我单位信用信息按人民银行相关办法规定进行管理。 特此授权。 授权单位（盖章）： 授权日期：年月 日 授权单位的贷款卡号：
个人信用信息查询和管理授权书 国家开发银行四川省分行： 本人因： □申请个人贷款 √本人作为法人代表的公司（或组织）申请贷款 □本人作为出资人的公司（或组织）申请贷款 □本人拟提供担保的个人（公司或组织）申请贷款 □其他： 现授权贵行在贷款办理及贷后管理过程中，通过中国人民银行个人信用信息基础数据库查询本人信用信息，并对本人信用信息按人民银行相关办法规定进行管理。 特此授权。 授权人签名： 授权人身份证号： 授权日期：年月日
企业内部控制设计简述
企业内部操纵设计（一） 清华大学会计研究所陈关亭博士 11月19日，清华大学会计研究所陈关亭博士在国家会计学院开办的第四期财务总监高级研修班上作了题为《企业内部操纵设计》的报告。共分三讲：内部操纵概论、国外内部操纵范例、内部操纵设计。 第一讲内部操纵概论 一、内部操纵的历程 内部操纵，在内部牵制的基础上，由企业治理人员在经营治理实践中制造;并审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和进展过程中，大体经历了萌芽期、进展期和成熟期三个历史时期。 (一)萌芽期一一内部牵制 内部操纵，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和同意。但在此前的人类社会进展史中，早已存在着内部操纵的差不多思想和初级形式，这确实是内部牵制(Internal check)。例如，在古罗马时代，对会计账簿实
施的"双人记账制"--某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到操纵财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。 纵观该时期的内部牵制，它差不多是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钞票、账、物等会计事项为要紧操纵对象。其概念差不多如《柯氏会计辞典》(Kohler's Dictionary for Accountant)的定义，即"为提供有效的组织和经营，并防止错误和其它非法业务发生而制定的业务流程。其要紧特点是以任何个人或部门不能单独操纵任何一项或一部分业 务权利的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其它个人或部门的功能进行交叉检查或交叉操纵"。 (二)进展期一一内部会计操纵与内部治理操纵 1934年美国《证券交易法》，首先提出了"内部会计操纵" (Internal accounting control system)的概念。其中指出：证券发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部 会计操纵系统：a.交易依据治理部门的一般和专门授权执行；b.交易的记录必须满足GAAP或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要；c.接触资产必须通过治理部门的一般和专门授权；d.按适当时刻间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。
企业内部控制制度设计
企业内部会计控制制度设计 第一部分前言（阐述下企业内部会计控制制度的作用及重要性） 内部会计控制是内部财务控制的延续和分支,内部会计控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。一个企业的成功首先是管理的成功。现代化企业要实现现代化的管理,必须要明确企业内部控制的目标,特别是内部会计控制目标。我国正在向社会主义市场经济迈进,正在和世界经济接轨,高质量的财务会计信息对中国经济发展和维护社会主义市场经济秩序尤为重要。内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制,其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督,强化内部会计控制,是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施,也是社会进步、经济发展的必然趋势。 内部控制也是企业为保证财产的完整，会计信息的正确和可靠，经营目标的实现，防止弊端，避免失误，提高效率和效益，而对其内部各职能部门和人员业务活动、管理活动所采取的一系列相互联系、相互制约的规划、控制、调节和考核工作。内部控制制度即是关于企业内部控制设计、规划的规章制度和组织经营管理手段、程序、方法的总称，也是现代企业加强经济管理、提高经营效率、保护财产安全、实现经营方针和目标的有效工具和手段。 第二部分 通过对内部会计控制的定义、目标、内容、和方法等方面的陈述,为研究企业的内部会计控制制度奠定理论基础。在认真研究了内部会计控制基本理论的基础上,以XXX公司（就是你实习的单位）为例, （先介绍下该单位的内部会计控制制度） XXX公司制定该内部控制制度旨在帮助管理当局实现以下目标： 1．保护资产的安全 完善的内部控制措施，可以对财产物资各流通环节实施有效的控制，以便事前
万科集团企业内部控制分析报告
万科集团企业内部控制分析报告 班级：09特会本2班组员：陈雅云、高雨 内部控制的含义——一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 基于对内部控制含义的理解，我们选择了万科集团作为这次我们分析的对象，这是一家发展势头良好，内部控制完善的上市公司，可以帮助我们更深刻的企业内部控制的实际含义。 万科企业股份有限公司，股票代码000002、200002，深圳证券交易所主板上市，公司成立于1984年5月，是国内首批上市的企业之一，总部位于深圳市盐田区大梅沙环梅路33号，业务范围主要为房地产开发及物业管理业务，是目前中国最大的专业住宅开发企业。截止2010年12月31日，公司总资产2156亿、2010年销售金额1082亿，销售面积898万平方米，业务覆盖了以珠三角、长三角、环渤海和中西部城市经济圈为重点的47个城市。 2011年度,万科集团参照财政部、中国证监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、深圳证券交易所《上市公司内部控制指引》等相关规定,坚持以风险导向为原则,结合本公司的经营管理实际状况,对公司的内部控制体系进行持续的改进及优化,以适应不断变化的外部环境及内部管理的要求。 该公司进一步加强了覆盖总部、各一线公司及各业务部门的三级自我评估体系建设,持续组织总部各专业部门及各一线公司对内控设计及执行情况进行系统的自我评价,评价内容涵盖内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素的具体要求,同时通 过风险检查、内部审计、监事巡查等方式对公司内部控制的设计及运行的效率、效果进行 独立评价,具体评价结果阐述如下： 一内部环境 1. 治理结构 该公司按照《公司法》、《证券法》等法律、行政法规、部门规章的要求,建立了规范的公司治理结构,制定了符合公司发展的各项规则和制度,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成了科学有效的职责分工和制衡机制。股东大会、董事会、监事会分别按其职责行使决策权、执行权和监督权。股东大会享有法律法规和公司章程规定的合法权利,依法行使该公司经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的决定权。董事会对股东大会负责,依法行使企业的经营决策权。董事会建立了审计、薪酬与提名、投资与决策三个专业委员会,提高董事会运作效率。董事会11 名董事中,有 4 名独立董事。独立董事担
企业内控指引(全套1-18)
附件1： 企业内部控制应用指引 企业内部控制应用指引第1号——组织架构 第一章总则 第一条 为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条 本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 第三条 企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：（一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。 （二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。 第二章组织架构的设计 第四条 企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保
决策、执行和监督相互分离，形成制衡。 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。 董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。 第五条 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。 第六条 企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。 第七条 企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具
企业内部控制设计.doc
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企业内控控制与制度设计案例分析参考答案(部分)
案例分析参考答案 项目一内部控制与制度设计基础 ［案例分析1] 参考答案： 巴林银行的内部控制制度在设置上存在下列缺陷使得欺诈行为有可能发生，而且欺诈金额又是如此之大。 1、不相容职务分离控制存在缺陷。 该案例中，交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录，这违背了不相容职务分离控制中“执行与记录某项经济业务的职务分离”的基本要求。 2、内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。 该案例中，当巴林银行的内部审计师意识到交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录后，管理层仍然没有采取任何行动，说明了巴林银行的内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。 [案例分析2] 参考答案： 1．该公司的内部控制制度在设计上存在内部环境控制缺陷，从而无法防止欺诈行为的发生。 该案例中，一方面公司的总裁、财务总监和主计长等关键管理人员职业道德低下，串通舞弊，导致内部控制制度“失灵”，另一方面该公司的内部控制制度在设计上存在关键管理人员工作岗位轮换控制缺陷，从而无法防止类似欺诈行为的发生。 2．结合该公司的具体情况，欲阻止这种欺诈行为的发生，应设计如下内部控制制度：（1）公司应根据不同层级人员的职责权限，结合不同层级人员对实现公司内控目标的影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制。高级管理人员应恪守以诚实守信为核心的职业操守。 （2）建立轮岗制度，定期或不定期进行关键工作岗位轮换，通过轮换及时发现存在的错弊情况，或抑制不法分子的不良动机。 （3）建立反舞弊机制。公司应当明确反舞弊的重点领域、关键环节及其主要内容；建立并完善投诉、举报管理制度；发生舞弊事件后，在补救措施中应有评估和改进内部控制的书面报告，对舞弊者采取适当的措施，并将结果向内部及必要的外部第三方通报。 项目二货币资金控制与制度设计 [案例分析1] 参考答案：
中小企业申报须提供的资料清单
申报须提供的资料清单 一、中小企业担保体系建设项目须提供的申报材料 1、中小企业担保体系建设项目申请表（表格1）； 2、担保公司申请补贴业务明细表（表格2）； 3、社会担保机构营业执照、税务登记证复印件； 4、社会担保机构上年度经审计的财务会计报告（含资产负债表、损益表）； 5、最近三个月的营业税缴税单复印件； 6、新区被担保中小企业的营业执照、税务登记证、流动资金贷款担保合同(银行与担保公司，担保公司与企业)及借款凭证复印件； 7、对具有自主品牌和自主创新能力的中小企业提供担保，需进行标注，并提供相关证明材料。 二、中小企业发行集合票据、集合信托配套资助项目须提供的申报材料 （一）企业申报集合票据配套资助项目须提供的材料 1、中小企业发行集合票据、集合信托配套资助项目申请表（表格3）； 2、企业获得上海市中小企业发展专项资金资助的有关文件及入账凭证复印件； 3、企业营业执照复印件； 4、银行间交易商协会的《注册通知书》复印件，对外公布
的集合票据发行公告复印件； 5、资金到位证明（银行凭证复印件等）； 6、利息和本金偿还证明（银行凭证复印件等）； 7、在发行集合票据过程中，签订的相关评级、法律、审计、担保合同和支付凭证（发票）复印件。 （二）企业申报集合信托配套资助项目须提供的材料 1、中小企业发行集合票据、集合信托配套资助项目申请表（表格3）； 2、企业获得上海市中小企业发展专项资金资助的有关文件及入账凭证复印件； 3、中小企业集合信托融资项目贷款情况一览表； 4、营业执照（或法人执照）复印件； 5、信托公司出具的信托产品介绍和证明； 6、借款企业的信托借款合同复印件； 7、借款企业的担保合同和支付凭证复印件。 （三）小微企业提高自主创新能力资助项目须提供的申报材料 1、小微企业提高自主创新能力资助项目申请表（表格4）； 2、生产经营（业务开展）情况表（表格5）； 3、法人执照、税务登记证副本及章程（复印件）； 4、项目实施情况报告（包含但不限于项目建设内容、投资规模、实际实施计划、参与人员、经济效益等部分）； 5、已签订引进关键技术合同或合作协议复印件；
企业内部控制设计教案
企業內部操纵設計 清華大學會計研究所陳關亭博士 11月19日，清華大學會計研究所陳關亭博士在國家會計學院開辦的第四期財務總監高級研修班上作了題爲《企業內部操纵設計》的報告。共分三講：內部操纵概論、國外內部操纵範例、內部操纵設計。 第一講內部操纵概論 一、內部操纵的歷程 內部操纵，在內部牽制的基礎上，由企業治理人員在經營治理實踐中創造;並審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。在其漫長的産生和發展過程中，大體經歷了萌芽期、發展期和成熟期三個歷史階段。 (一)萌芽期一一內部牽制 內部操纵，作爲一個專用名詞和完整概念，直到本世紀30年代才被人們提出、認識和同意。但在此前的人類社會發展史中，早已存在著內部操纵的差不多思想和初級形式，這确实是內
部牽制(Internal check)。例如，在古羅馬時代，對會計賬簿實施的"雙人記賬制"--某筆經濟業務發生後，由兩名記賬人員同時在各自的賬簿上加以登記然後定期核對雙方賬簿記錄，以檢查有無記賬差錯或舞弊行爲，進而達到操纵財物收支的目的，即是典型的內部牽制措施。 縱觀該時期的內部牽制，它差不多是以查錯防弊爲目的，以職務分離和賬目核對爲手法，以錢、賬、物等會計事項爲要紧操纵物件。其概念差不多如《柯氏會計辭典》(Kohler's Dictionary for Accountant)的定義，即"爲提供有效的組織和經營，並防止錯誤和其他非法業務發生而制定的業務流程。其要紧特點是以任何個人或部門不能單獨操纵任何一項或一部分業務權利的方式 進行組織上的責任分工，每項業務通過正常發揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉操纵"。 (二)發展期一一內部會計操纵與內部治理操纵 1934年美國《證券交易法》，首先提出了"內部會計操纵" (Internal accounting control system)的概念。其中指出：證券發行人應設計並維護一套能爲下列目的提供合理保證的內部 會計操纵系統：a.交易依據治理部門的一般和专门授權執行；b.