登记账簿

XXX大学

商学院

实验报告册

学期： 20XX-20XX学年上学期

课程名称：会计模拟实验（一）

班级：会计（XXX）班

学号：XXXX

姓名： XXXX

20XX 年12 月9 日

注：1、实验报告册各栏不够均可加页，课程结束后一周内由任课教师收齐并签字（语处为手写）后交实训中心，实验报告册交纸质打印版。

2、打印时用A4纸，1.5倍行间距，首行缩进2字符，小四号宋体打印。

会计账簿登记的方法

2012年第6期中旬刊（总第483期）时代金融 Times Finance NO.06，2012 （CumulativetyNO.483）浅谈会计账簿登记的方法张强（山东省济宁市任城区农村养老保险处，山东济宁272031）【摘要】记账方法是在交易或事项发生后，采用一定的记账符号和计量单位，利用文字和数字，将其所引起的会计要素增减变化在有关账户中进行记录的方法。单位根据会计凭证登记账簿是会计基本核算方法之一。本文针对单位会计登记账簿的一般要求、具体登记方法的要求和平行登记等几个方面进行系统性探讨，旨在帮助读者理解会计账簿的登记方法。【关键词】账簿登记方法总账明细账日记账平行登记登记账簿是以审核无误的会计凭证为依据，按规定在账簿上连续地、系统地、完整地记录经济业务或事项的一种会计核算方法。通过登记账簿，可以及时地、系统地记载和储存会计单位必要的、有用的信息，分类汇总会计信息，输出打印会计信息和检查校正会计信息。为此，笔者从登记账簿的一般要求及具体要求和平行登记等几个方面谈一点粗浅之见。一、登记账簿的一般要求会计单位为了保证本单位账簿记录的正确性，会计人员必须根据审核无误的会计凭证登记账簿。会计人员登记账簿的要求，具体包括以下几个方面：（一）填写齐全，内容完整会计人员在登记账簿时，需将账页中的日期、凭证编号、摘要、金额等项目填写齐全，摘要简明扼要，书写规范整齐，数字清晰无误。账簿中的月、日应填写记账凭证的日期，每一笔记账凭证中的业务登记完毕，都应在记账凭证“过账”栏内划“√”或者填写登记的账页，表示记账完毕，避免重记、漏记。但在实际工作中，大部分会计人员都在记账凭证“过账”栏内划“√”，这主要是因为一旦账簿账页出现记账错误或其他原因划掉时，将会因此而更正所记会计凭证，因此会带来改正会计凭证“过账”栏内记号的麻烦。（二）专人登账，责任纠错在登记账簿时，账簿登记人员在登记账簿前，应根据岗位责任制和内部牵制要求对审核过的记账凭证进行复核。复核无误，可以及时登账。如再复核，发现记账凭证有错误，可暂停登记，报告会计主管人员，由他（她）做出修改或照登决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记账凭证。（三）书写规范，符合要求为了保持账簿记录的持久性，防止涂改、作弊，记账人员必须使用蓝黑墨水或碳素墨水，并用钢笔书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。铅笔只有对账或做标记时可以使用，而圆珠笔在银行使用具有复写功能的凭证时可以使用。另外，会计人员结账、改错、冲账、登记减少数可以使用红笔登记，其余账簿记录均不得使用红色墨水。在书写文字和数字时，不要写满格，一般应占格距的1/2，最多不得超过2/3，这样就可以在发现错误时，在该文字和数字的上面进行更正。（四）逐页逐行，连续登记会计人员在记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得跳页、隔行。如无意发生隔行、跳页现象，会计人员应在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，加盖“此页空白”或“此行空白”的戳记，并由记账人员盖章。每一账页记录完毕结转下页时，为保持账目登记的连续性，应当结出本页合计数及余额，并在本页最后一行摘要栏注明“过次页”（或“转下页”）字样，在下页第一行摘要栏注明“承前页”（或“承上页”）字样，并将上页余额及发生额过入次页；也可以在上页最后一行不结计发生额合计及余额，而直接在次页第一行摘要栏注明“承前页”（或“承上页”）字样，并结出发生额合计数及余额。（五）规范改错，不得随意账簿记录发生错误，不准随意涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法进行更正：登记现金日记账时发生的错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由会计人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中错误的数字。对于文字错误，只可划去错误的部分，会计人员应在划线处盖章。（六）结计余额，无余则平实际工作中，凡需要结出余额的账户，结出账户余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”、“贷”，表明账户余额方向，并在“余额”栏内写清余额金额。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内“元”字的位置用“φ”表示即可。（七）定期打印对于实行会计电算化的企业，为了便于审计和加强会计信息的安全与完整性，财政部(会计基础工作规范)提出了打印要求，明确指出“总账和明细账应当定期打印”，“发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。” 二、各类账簿登记的具体要求 (一)日记账的登记日记账在我国会计工作中，主要有特种日记账，即现金日记账和银行存款日记账。日记账的登记应注意以下几个问题： 1.日记账一般由出纳员根据办理完毕的收款凭证、付款凭证，随时进行逐笔登记，如不能随时登记，也应保证每天登记一次，并每天结出余额。现金日记账的余额应在每日终了，根据“四柱法”通过计算工具计算出账户余额时，先行与库存现金核对，确定账实相符后，再登记入账。同时，每次登记现金日记账时，应先登记增加数，后登记减少数，最后，计算出本日合计。平时记账时，不必每笔业务都要结出账户余额只有最后一笔结出账户余额。 2.日记账账页的每页一行，应为“承上页”内容。第一行的发生额应为自本月初至本页末止的发生额合计数。 3.对于多栏式日记账账页。登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏内，并结出当日余额，与现金实有数额核对相符。（二）明细账的登记方法明细分类账是根据原始凭证或记账凭证直接登记的，会计人员应根据业务发生情况及时进行登记，以掌握单位经营活动。当然，单（下转第141页） 139 Times Finance

登记账簿有哪些要求

登记账簿有哪些要求为了保证账簿记录、成本计算和会计报表不出现差错，登记账簿必须根据审核无误的记账凭证进行。登记账簿的基本要求是: (1)内容准确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。对于每一项会计事项，一方面要计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证(如收料单、领料单等)作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。此外，负责登记账簿的会计人员,在登记账簿前，？应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍,这是岗位责任制和内部牵制制度的要求。如果记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白，可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教；如果认为记账凭证的处理有错误，可暂停登记，及时向会计主管人员反映，由其作出更改或照登的决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记账凭证。 (2)登记账簿要及时。登记账簿的间隔时间应该多长，没有统一的规定, 这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。总的来说是越短越好。一般情况下，？总账可以三五天登记一次；明细账的登记时间间隔要短于总账, 日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一次。现金、银行存款日记账,

应根据收、付款记账凭证，随时按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。经管现金和银行存款日记账的专门人员，必须每日掌握银行存款和现金的实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款。 (3)注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记。 (4)书写留空。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正。同时也方便查账工作。 (5)正常记账使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写, 不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。在会计上，数字的颜色是重要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息，书写墨水的颜色用错了，其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。 (6)特殊记账使用红墨水。对在登记账簿中使用红色墨水的问题，依据财政部会计基础工作规范的规定，下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

会计账簿登记包括哪些内容

会计账簿登记包括哪些内容？一、账簿的启用会计账簿是重要的经济档案，登记账簿应由专人负责为了保证账簿记录的合法性和账簿资料的真实性，明确记账责任，防止账簿资料的丢失和其他舞弊行为的发生，单位旨先要加强对账簿启用环节的管理。在每次启用新的账簿时，应遵守以下规定： 1．填写"账簿启用表"，写明单位名称、账簿名称、账簿页次、启用日期、会计主管人员签章等。 2．填写账簿扉页上的"经管人员一览表"(活页账和卡片账-般在装订成册后填列)，填明记账人员姓名、职务、接管日期、移交日期等有关事项，并签名盖章，以示负责。 3．订本账在启用时应写明页数和编号；活页账启用时，应编制账户目录，并注明每个账户的编号、名称和分页号。为了便于查阅，也可在每一个账户所在位置的第一页，贴上写明账户名称的口条纸卡。新年度开始使用新账簿时，除按规定办理启用手续外，还应把上年度各账户的"年末余额"转记到新账簿中该账户第一页的第一行，并在摘要栏中注明"年初余额"字样。二、登记账簿的规则和要求账簿启用后，就可以用来记账了。账簿是企业的基本财务信息资料库，又是编制会计报告的主要依据，因此账簿的登记必须做到内容完整、科目正确、摘要简明清楚、数据明确真实、字迹工整易认，并且不错记、不重记、不漏记。账簿的连记必须严格遵守以下规则： 1．为了使账簿记录保持清洁和防止篡改，记账时不得使用铅笔和圆珠笔(复写账页除外)，必须使用蓝色或黑色墨水书写。红色墨水只用于划线、改错和冲账以及表示余额为负时使用。 2．账簿必须按照规定的页次连续仔记．不得隔页跳行。万一发生隔页跳行，也不得撕毁账页(特别是订本账)，而应在空白处用红线对角划掉，注明"作废"字样，并由记账人员签名盖章，以示负责。 3．为了保证账簿记录的正确性和合法性，记账前必须对会计凭证进行严格的审核，根据正确无误的会计凭证登记账簿。为了便于对凭证及账簿进行查阅和相互核对，应将会计凭证的编号记在会计账簿的"凭证字号"栏内，同时在记账凭证上注明过入账簿的页次(也可以用"√"号代替)，表示已经登账。 4．为了保持账簿记录的连续性和衔接性，同时减轻月末结账的工作量，在每一张账页登记完毕时，应在账页的最末一行，加计出自本月1日开始到该笔为止的借、贷方发生额和余额，并在摘要栏注明"过次页"，同时，在新开账页的第一行登记由上页转入的借、贷方发生额及余额，并在摘要栏内注明"承前页"的字样。 5．登记账簿应当及时、正确，一般应做到日清月结。日记账应逐日逐笔进行登记，分类账也要逐日或每隔若干天登记一次，不得拖延。文字和数字应紧挨底线书写，不要写满，写到中线附近为宜。 6．记账后如发现有错误，应根据具体情况，按规定的方法进行更正。不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改字迹。三、更正错账的方法应该尽量避免账簿记录中发生错误，但要完全避免发生错误是不可能的。账簿记录中发生的错误是多种多样的。有的凭证没有错，登账却错了；有的由于凭证错误而导致记账错误；有的是科目记错；有的是摘要或金额记错；有的是记账错误；有的是合计错误。账簿记录中的错误一经发现后，应立即更正。账簿记录错误的更正是一件非常严肃的事情。为了明确责任，也为了防止出现舞弊行为，必须按照严格的程序和规定的方法来进行更正。由于错误发生的具体情况不同，更正的方法也不一样。一般有以下几种更正方法：(一)划线更正法划线更正法，就是把账簿记录中错误的文字或数字用红线全部划去，然后再在上面用蓝字写上正确的文字或数字，再由记账人员在更正处盖章，以示负责。这种方法就称为划线更正法，也叫红线更正法。用这种方法，划线时，对于注销的数字，应全部一并划去，而不应只划去其中错误的部分。划线后，原字迹应能够清晰可辨，以便事后查考。划线更正法适用于记账凭证没有错误，只是账簿记录有错的情况。例如：某单位会计人员刘珠，把1234．56

账簿的设置与登记

第六章账簿的设置与登记一、名词解释 1．会计账簿2．总分类账3．明细分类账4．对账5．结账6．财产清查7．未达账项二、填空题 1．序时账又称日记账，特种日记账一般包括和。 2．分类账又分为和。 3．备查账是对某些未能在和中进行登记的经济事项进行补充登记，以便考查的辅助账簿，如“”和“”等。 4．现金日记账是由出纳人员根据，按照逐日逐笔进行登记的。 5．月份终了，企业、行政事业单位银行存款日记账账面结余数与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“”，以检验企业银行存款日记账的记录是否正确。 6．总分类账是按照，对经济业务进行分类登记的账簿。 7．明细分类账是按照，进行明细分类登记的账簿。 8．各种账簿必须按编定的页次顺序连续登记，不得和。 9．是检查账簿记录行之有效的方法之一，但它并不能试算出账簿记录的所有错误。 10．账账核对就是核对是否相符。三、判断题 1．特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的日记账。（） 2．普通日记账是用来记录某一类经济业务情况的日记账。（） 3.“银行存款余额调节表”可以作为登账的依据。（） 4．现金日记账是由会计人员登记的。（） 5．所有记账错误都可以用红字更正法进行更正。（） 6．总分类账户和所属明细分类账户进行平行登记时，可以不在同一天登记，但应该在同一会计期间内登记。（） 7．平行登记的结果，使总账和所属明细账之间形成相互核对的数量关系。（） 8．会计账簿与会计凭证提供的会计资料一样，都是分类、序时、全面、连续的。（）

9．会计账簿和会计凭证记录经济业务的方式不同。（） 10．现金日记账应采用订本账。（） 11．每日经济业务登记完毕，应结计现金日记账的当日余款，并以账面余额同库存现金的实存额进行核对，检查账实是否相符。（） 12．数量金额式明细账适用于明细项目较多，且要求分别列示成本、费用、收入、利润及利润分配的明细账。（） 13．明细账一般是逐笔登记，也可以定期汇总登记。（） 14．总账的登记依据可以是原始凭证或原始凭证汇总表。（） 15．总账的登记依据可以是明细账或日记账。（） 16．现金日记账和银行存款日记账须逐日结出余额。（） 17．如果账簿记录发生错误，应根据错误的具体情况，采用规定的方法予以更正，不得涂改、挖补、刮擦或用退色药水更改字迹。（） 18．年终结账后，总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换；但有些明细账，如材料明细账、固定资产明细账可以连续使用，不必每年更换。（）19．年终更换新账时，新旧账簿有关账户之间的转记金额，应该编制记账凭证。（） 20．在会计年度中间变更记账人员，可不办理有关交接手续。（） 21．结账一般包括月结、季结和年结。（） 22．红色墨水可以在写摘要时使用。（） 23．如果企业管理工作做得好可以不进行财产清查。（） 24．“实存账存对比表”通常只填列账实不符的物资，对于账实完全相符的财产物资并不列入。（） 25．财产清查前，应做好相应的组织准备和业务准备。（） 26.“实存账存对比表”是调整账簿记录的原始凭证。（） 27．盘点现金时，出纳人员必须在场，以明确经济责任。（） 28．银行存款日记账和银行对账单都正确时，二者的余额仍然有可能不一致。（） 29．往来款项的清查，采用与对方核对账目的方法。（） 30．对于未达账项应编制“银行存款余额调节表”进行调节，同时将未达账项编制记账凭证调整入账。（）四、单项选择题 1．若记账凭证正确，记账时将10 000元误记为1 000元，更正时应采用（）。 A．红字更正法B．补充登记账法 C．红蓝字法D．划线更正法 2．（）为编制会计报表提供依据。

会计账簿的内容、记账细则与登记方法

第六章会计账簿第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和意义会计账簿（简称“账簿”）是指由一定格式账页组成的，以通过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。从外表形式上看——账页组成从记录的内容看——记录各项经济业务设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节

【例题?单选题】（）为编制会计报表提供依据。 A.填制和审核凭证 B.编制记账凭证 C.设置和登记账簿 D.编制会计分录 [答案]C 会计账簿的意义：账簿是积存会计核算资料的工具；账簿记录是编制会计报表的要紧依据；账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据；会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段。二、账簿与账户的关系二者间的关系是形式和内容的关系。【例题?多选题】下列关于账簿与账户的关系表述，正确的有（）。 A.账户存在于账簿之中，没有账簿，账户就无法存在 B.账簿存在于账户之中，没有账户账簿就无法存在

C.账户只是一个外在形式，账簿才是它的真实内容 D.账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容 [答案]AD 三、会计账簿的分类（一）账簿按用途分类（多选） 1.序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生或完成时刻的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 =一般+特种 2.分类账簿总分类账簿：分类登记全部经济业务明细分类账簿：分类登记某一类经济业务 3.备查账簿某些在序时账簿和分类账簿等要紧账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。不是依照会计凭证登记的账簿；

也没有固定的格式，它是用文字；例如，租入固定资产登记簿。备查账簿并非每个单位都应设置，只需依照各个单位的实际需要来设置和登记。（推断）【例题?单选题】（）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 A.序时账 B.分类账 C.明细账 D.备查账 [答案]A 【例题?单选题】账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。 A.用途 B.经济内容 C.外表形式 D.会计要素 [答案]A 【例题?单选题】企业受托加工材料登记簿属于（）。 A.序时账簿 B.总分类账簿

登记会计账簿的基本要求

登记会计账簿的基本要求依据《会计基础工作规范》第六十条规定（以下简称《规范》），登记会计账簿的基本要求是： (１)准确完整。“登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。”每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证，如收料单、领料单等，作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。登记账簿要及时，但对各种账簿的登记间隔应该多长，《规范》未作统一规定。一般说来，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。 (２)注明记账符号。“登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。”在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符号，以免发生重记或漏记。 (３)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的1/2，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账

簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。 (４)正常记账使用蓝黑墨水。“登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。”在会计的记账书写中，数字的颜色是重要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息。如同数字和文字错误会表达错误的信息，书写墨水的颜色用错了，其导致的概念混乱也不亚于数字和文字错误。 (５)特殊记账使用红墨水。“下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。” 在这几种情况下使用红色墨水记账是会计工作中的惯例。财政部会计司编辑的《会计制度补充规定及问题解答(第一辑)》，在解答“应交税金——应交增值税”明细账户的设置方法时，对使用红色墨水登记的情况作了一系列较为详尽的说明：在“进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额；在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额；在“销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额，以及在“出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。 (６)顺序连续登记。“各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳

登记账簿练习题

第五章会计账簿练习题一、判断题 1.登记账簿是编制财务会计报告的前提和依据。 2. 账簿按其经济内容不同，可分为日记账、分类账和备查账。 3. 总分类账和日记账必须采用订本式账簿。 4. 多栏式账簿适用于既需要进行金额核算又需要进行数量核算的经济业务。 5. 日记账是将经济业务进行逐日逐笔登记的账簿。 6. 可根据实际需要随时增补账页的账簿是活页式账簿。 7. 会计账簿的记录是编制会计报表的前提和依据，也是检查、分析和控制单位经济活动的重要依据。 8. 活页式账簿便于账页的重新排列和记账人员的分工，但账页容易散失和被随意抽换。 21. 在会计核算中，红笔一般只在划线、改错、冲账和表示负数金额时使用。 22. 使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。 23. 各种账簿必须按编定的页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由会计主管人员签名或者盖章。 24. 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，以表示余额的方向。 25. 会计账簿登记中，如果不慎发生隔页，应立即将空页撕掉，并更改页码。 26. 登记账簿必须用蓝黑墨水书写，不得使用圆珠笔、铅笔书写，更不得用红色墨水书写。 27. 各种账簿必须按编定的页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由会计主管人员签名或者盖章。 34. 现金日记账一般采用“三栏式”，其基本结构为“借方（或收入）”、“贷方（或支出）”和“余额（或结余）”三栏。 35. 现金日记账也可采用“多栏式”，基本结构是在“借方”或“贷方”，或借、贷双方栏下，按收款、付款经济业务中与现金相对应的会计科目分设专栏。 36. 横线登记式明细账，是在账页的同一行内，记录某一项经济业务从发生到结束的所有事项。如采购材料业务的付款和收料情况，备用金业务的借支和报销收回情况等。 37. ．一般情况下，多栏式明细账应在“借方”和“贷方”，分别按照明细项目设专栏。如果某明细账的贷方在月份内只登记一两项经济业务，这类明细账可只按借方分设专栏，发生贷方业务时，可在借方有关专栏内用红字登记。 38. 数量金额式明细账，基本结构为“收入”、“支出”和“结余”三栏，每栏再分设“数量”、“单价”和“金额”等栏。 39. 备查账可以为某些经济业务的内容提供必要的补充资料，它没有统一的格式，各单位可根据实际工作的需要来设置。备查账的记录年终列入本单位的会计报告。 40. 总分类账的登记，可以根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，定期或分次汇总登记。 46补充登记法适用于记账后发现记账凭证中账户对应关系正确，但所列金额小于应记金额而产生的账簿记录错误。 47. 记账凭证正确，因登记时的笔误而引起的账簿记录错误，可以采用画线更正法予以更正。 48. 在期末结账前发现账簿记录中文字出现错误，可以用红字更正法更正。

如何登记会计账簿

如何登记会计账簿一、明细帐 1、明细帐一般采用“活页式”帐页。主要有：三栏式、数量金额式和多栏式。 2、明细帐记帐依据：按每月发生的业务，先后顺序编制记帐凭证，根据“记帐凭证”登记明细帐。 3、明细帐使用的格式：

（1）通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”帐页记帐；（2）固定资产明细帐、库存商品明细帐等采用“数量金额式”帐页记帐。（3）应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加等采用“三栏式”帐页记帐。二、总帐 1、总帐一般采用“订本式帐簿”。

2、总帐开设：是根据“一级会计科目”开设的。 3、总帐登记依据：是根据每月“记帐凭证汇总表”登记的。三、日记帐：现金日记帐和银行存款日记帐。 1、现金日记帐和银行存款日记帐，使用“订本式帐簿”，格式一般采用三栏式。 2、现金日记帐：是用来登记库存现金每日的收入、支出

和结存情况的帐簿。 3、银行存款日记帐：是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的帐簿。 4、现金和银行存款日记帐，都是根据每月的记帐凭证登记的。四、各种帐本、帐页的格式，可以到会计用品商店购买。一、明细帐

1、明细帐一般采用“活页式”帐页。主要有：三栏式、数量金额式和多栏式。 2、明细帐记帐依据：按每月发生的业务，先后顺序编制记帐凭证，根据“记帐凭证”登记明细帐。 3、明细帐使用的格式：（1）通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”帐页记帐；（2）固定资产明细帐、库存商品明细帐等采用“数量

金额式”帐页记帐。（3）应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加等采用“三栏式”帐页记帐。二、总帐 1、总帐一般采用“订本式帐簿”。 2、总帐开设：是根据“一级会计科目”开设的。 3、总帐登记依据：是根据每月“记帐凭证汇总表”登记

明细分类账簿的格式和登记方法

明细分类账簿的格式和登记方法（一）明细分类账簿的概念、作用和格式种类 1 、概念：明细分类账簿亦称明细账，是根据各单位的实际需要，按照总分类科目的二级科目或三级科目分类设置并登记全部经济业务的会计账簿。 2 、作用：能够为会计报表的编制，提供反映某一类经济业务详细情况的资料，并对其所隶属总账起补充和说明作用。 3 、格式种类：根据经济管理的需要和各明细分类账记录内容的不同，明细账可以采用三栏式、多栏式和数量金额式等三种格式。。（二）三栏式明细账 1 、账页结构：三栏式明细账在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏。为区别总分类账中的三栏式，在实际工作中，将明细账中的三栏式，称之为“甲式账”。 2 、登记方法：三栏式明细账是根据记账凭证，按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记的。其他各栏目的登记方法与三栏式总账相同。（二）数量金额式明细账 1 、结构：该明细账的账页，设有入库、出库和结存三大栏次，并在每一大栏下设有数量、单价和金额三个小栏目。由于在明细账中有了“甲式账”，在实际工作中将数量金额式明细账称为“乙式账”。 2 、登记方法：数量金额式明细账一般是由会计人员和业务人员（如仓库保管员），根据原始凭证按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。数量金额式明细账的具体登记方法如下：（1）、凭证字、号栏：填写按所依据的原始凭证的字和号进行。如收料单的“收”字、领料单的“领”字、产成品入库单的“入”字和出库单的“出”字。（2）、三个数量栏：填写实际入、出库和结存的财产物资的数量；（3）、入库单价栏和金额栏按照所入库材料的单位成本登记；（4）、出库栏和结存栏中的单价栏和金额栏，登记时间及登记金额取决于企业所采用的期末存货计价方法。在采用月末一次加权平均法下，出库和结存的单价栏和金额栏一个月只在月末登记一次。（三）多栏式明细账 1 、多栏式明细账的作用和种类。多栏式明细账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页上按有关子目或细目分设若干栏目，以集中反映各有关明细科目的核算资料。按照明细账所记经济业务的特点不同，多栏式明细账可以采用借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式三种格式。（1）、借方多栏式明细账账页结构：该账是在账页中设置借方、贷方和余额三个金额栏，并直接在借方栏再按明细项目分设若干专栏，也可对借方栏再单独开设借方金额分析栏并在栏内按照明细项目分设若干专栏。适用范围：它适用于借方需设置多个明细项目的成本、费用类账户的明细分类核算。如“物资采购”、“生产成本”、“管理费用”等明细账。登记方法：依据记账凭证顺序逐笔逐日登记。各明细项目的贷方发生额因其未设置贷方专栏，则用“红字”登记在借方栏及明细项目专栏内，以表示对该项目金额的冲销或转出。（2）、贷方多栏式明细账

登记账簿小结

登记账簿小结一、本月合计数，本的累计数结法 1、只结出本月合计数：库存现金及银行存款日记账（每月末只结出本月发生额合计数，余额日清日结，12月末（年末）要同时结出本月发生额合计和本年发生额合计数 2、要同时结出本月和本年累计数：往来账户（应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付）、应收票据、应付票据、进销存、固定资产、累计折旧、无形资产、累计摊销、长期待摊费用、待处理财产损溢、应付职工薪酬、应交税费及其二级明细、递延收益、实收资本、本年利润、主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用（除日记账外，几乎所有的账户都要结出本月合计和本年累计） 3、不须结出本月合计和本年累计：总账（每月月末根据科目汇总表只登记一次）二、过次页与承前页（1）对需要结计本月发生额的帐户，如日记账，在过次页时，在最后一行摘要写上“过次页”，该过次页行的合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数（即本月借方发生合计和贷方发生额合计，余额为当前余额），目的是便于根据“过次页”的合计数，随时了解本月初到本页末止的发生额，也便于月末结帐时，加计“本月合计”数。转页摘要写上“承前页”，并将上页“过次页”的发生额及余额写上。（2）对需要结计本年累计发生额的帐户，在过次页时，在最后一行摘要写上“过次页”，该过次页行的合计数应当为自年初起至本页末止的“累计数”，目的便于根据“过次页”的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额，也便于年终结帐时，加计“本年累计”数。转页摘要写上“承前页”，并将上页“过次页”的累计数写上。

（3）对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页末的余额结转次页。如总账

会计模拟实验报告册-登记账簿

云南师范大学商学院实验报告册学期：________________________________________ 课程名称：_______ 会计模拟实验（1） ____________ 班级：_________________________________________ 学号：_________________________________________ 姓名：_________________________________________

实验过程（要求根据实现进行的过程，常用文字、图、表等描述，可另附页）一、银行日记账 1.启用和登记银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要求填写“账簿启用表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用。银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。登记银行存款日记账的总的要求是：银行存款日记账由出纳人员专门负责登记，登记时必须做到反映经济业务的内容完整，登记账目及时，凭证齐全，账证相符，数字真实、准确，书写工整，摘要清楚明了，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结算，不拖延积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。具体要求是：（1）根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。银行存款日记账现金日记账（2）所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。（3）要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。（4）必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。（5）文字和数字必须整洁清晰，准确无误。（6）使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。（7）每一账页记完后，必须按规定转页。方法同现金日记账。（8）每月月末必须按规定结账。 2.核对（⑴账证核对

现金日记账的登记方法

在一本日记账中设置有两个以上现金账户的，应在第二页“账户目录表”中注明各账户的名称和页码，以方便登记和查核。出纳人员审核现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。登记现金日记账的总的要求是：分工明确，专人负责，凭证齐全，内容完整，登记及时，账款相符，数字真实，表达准确，书写工整，摘要清楚，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结账；不拖延积压，按规定方法更正错账等。日记账具体要求 (1)根据复核无误的收、付款记账凭证记账。现金出纳人员在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样，经有关人员签章后，也可作多栏式现为记账的依据。 (2)所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。登记完毕，应当逐项复核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“√”，表示已经登记入账。 (3)逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额；有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。 (4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计年度内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时必须按页次、行次、位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时，应在空页或空行中间划线加以注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责。 (5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的二分之一，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。为防

会计账簿的登记基本要求与实训

会计账簿的登记会计人员要根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。这是确保会计信息质量的重要措施。一、登记会计账簿的基本要求（一）准确完整登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证，如收料单、领料单等，作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。登记账簿要及时，但对各种账簿的登记间隔应该多长，《规范》未作统一规定。一般说来，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。（二）注明记账符号登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号“√”，表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符号，以免发生重记或漏记。（三）书写留空账簿中书写的文字和数字应紧靠行格的底线书写，约占全行格的2/3或1/2，数字排列要均匀，大小数要对正。这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。（四）正常记账使用蓝黑墨水登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。（五）特殊记账使用红墨水下列情况，可以用红色墨水记账： 1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。在多栏式账页中，只设借方（或贷方）栏目登记增加数，若需要登记减少数时，则用红字在表示增加栏目中登记。 3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4.划更正线、结账线和注销线。 5.冲销银行存款日记账时,用红字登记支票号码,进行冲销. 6.当销售货物发生退回时,则用红字冲减已入账的该笔货物销售收入和销售成本。 7.根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（六）顺序连续登记总账应根据记账凭证总表登记；日期、凭证号都应根据记账凭证汇总表填写，摘要除写“上年结算”及“承前页”外，应填写凭证汇总起止号。明细账应根据记账凭证登记，日期填写月日，如果同一月份有多笔业务，除第一、二笔外，以下各笔可用点点代替，但换页的第一、二笔必须填写。凭证号栏与摘要栏可按记账凭证号与摘要填写。

会计账簿的内容、格式与登记方法

第五章会计账簿考情分析本章是历年考试中特不重要的一章，考试题型覆盖了单选、多选和推断等全部题型，最近三年考试平均分高达15分，居各章之最，考生要引起足够重视。本章的学习难度不大，要求考生牢记一些差不多的知识点。第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念设置和登记会计账簿是会计核算工作的中心环节之一。二、会计账簿的分类

（一）按用途分类会计账簿按照用途能够分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 1.序时账簿（1）序时账簿按其记录的内容不同，有可分为一般日记账和特种日记账。（2）特种日记账则是将相同性质经济业务，按其发生的时刻顺序登记的日记账。如对现金收付业务设置的“现金日记账”，对银行存款收付业务设置的“银行存款日记账”，对转账业务设置“转账日记账”。（3）在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行日记账，而不设置转账日记账。 2.分类账簿（1）分类账按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。

（2）总分类账簿，提供总括核算资料的分类账簿。（3）明细分类账簿，提供明细核算资料的账簿。（4）总分类账簿和所属明细分类账簿的作用各不相同，但又紧密联系、互为补充。 3.备查账簿如：住房基金登记薄、租入固定资产登记薄、受托加工材料登记薄等。（二）按账页格式分类 1.两栏式分类 2.三栏式分类一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账以及只需要反映价值指标的资本、债权、债务明细账。 3.多栏式分类（1）收入（如：主营业务收入采纳贷方多栏）（2）成本、费用（如：生产成本、制造费用、治理费用均采纳借方多栏）（3）利润分配（如：本年利润采纳借贷方多栏）明细账 4.数量金额式一般适用于具有实物形态的财产物资明细账，如原材料、库存商品、产成品等存货明细账。

账簿登记

日常业务处理—账簿登记登记账簿是日常会计核算工作的重要内容之一，当一笔经济业务发生并将有关原始凭证传递到会计人员手中时，会计人员首先要对其进行审核，在审核无误后，据以编制记账凭证并加以复核，再根据复核无误的会计凭证一方面登记相关的日记账、明细账，另一方面登记总分类账。通过登记账簿，将分散在会计凭证上的数据和资料进行分类记录，并逐步加工汇总成相关的会计信息，为编制会计报表提供依据。第一节账簿登记的基本要求会计人员在登记账簿时，应符合下列基本要求：１．必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的正确性。２．红色墨水在账簿中有特殊含义，在下列情况下可以采用：（１）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（２）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（３）在三栏式账页的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。（４）注销空行或空页。（５）期末结账时划线。（６）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。３．登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。４．登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，表示已记账，以免重记、漏记，也便于查阅、核对，并在记账凭证中“记账”处签名或盖章，以明确经济责任。

５．登记账簿时，凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏用“0 ”表示。６．各种账簿应按账户页次逐页逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎发生跳行、隔页，应在账簿中将空行和空页注销。当出现空行时，应在该行摘要栏填入“此行空白”，然后用红笔划一条通栏红线，最后，由记账人员在该行签名或盖章。当出现空页时，应在该页注明“此页空白”，然后用红笔在该页左上角至右下角划一条对角斜线，最后由记账人员在该页签名或盖章。７．登记账簿时，在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，以后本页再登记时，只要不跨月度，日期栏只需填入具体日期，月份可以不填。当跨月度时，在新月度的起始行日期栏中填入新月份。８．当一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计出借方、贷方发生额以及余额，记入相应栏目。不同账户的本页借、贷方发生额的结计方法有所不同，一般分为以下三种情况：（１）月末需要结计本月发生额的账户：结计“过次页”的本页发生额为自本月初起至本页末止的借贷方发生额合计数。（２）月末不需要结计本月发生额，但需结计本年累计发生额的账户：结计“过次页”的本页发生额为自年初起至本页末止的借贷方累计发生额。（３）月末既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户：可以只将各页的余额结转至次页，不需要结计本页发生额，其账页的最末一行，也可用来登记具体经济业务。在下一页的第一行摘要栏中注明“承前页”，在余额栏中记入前页余额即可。一般来讲，账户按以下类别顺序归类结计：