单位财务会计内部控制制度

第一章总则

第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行～提高资金的使用效率～保障本单位财务会计管理的合法合规～财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》～现制定“单位财务会计内部控制制度”。

第二条本制度适用于本单位。

第二章财务管理制度

第三条财务机构工作职责

1、认真贯彻执行《会计法》～维护财经纪律～加强财务管理～搞好会计核算。

2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费～制定本部门的财务管理办法和实施细则～并组织实施。编报部门预算～审查核定年度预算～做好相关资金的综合统筹平衡工作。

3、按照《会计法》的要求～认真做好记账、算账～做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚,日清月结～按期报账。

4、按照有关财务制度规定～严格执行财务计划和预算～节约开支～考核资金使用效果～充分利用财务数据～客观、真

实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析～及时为领导提供准确数据。

5、加强固定资产管理～维护国家财产的安全、完整。

6、按照会计档案管理制度～负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。

7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。

8、负责本单位所属各部门经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。

9、组织本单位财务人员～学习国家财政法规制度和现代化财务管理。

10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查,做好本单位财务公开～接受社会监督。

第四条现金、银行存款和印章管理制度

一、现金管理制度

1、管理原则:严格审核、手续齐备～当面点清、坚持复核～加盖戳记～账账核对、日清日结～查核限额、及时存取～严禁“白条”、不得坐支～禁止违规大额提现～严防挪用、确保安全。

2、开支范围:,1,职工工资、津贴,,2,个人劳务报酬,,3,根据国家规定颁发给个人的各项奖金,,4,各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出,,5,出差人员必须随身携带的差旅费,,6,结算起点以下的零星支出。

3、定期盘点现金～做到账实相符。

4、积极推广使用财政公务卡。行政事业单位财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出～包括差旅费、会议费、招待费和5仟元,以人民币为单位～下同,以下的零星购买支出等～一般应当使用公务卡结算。各单位应根据银行卡受理环境等情况～积极扩大公务卡使用范围～尽量减少现金支出。公务卡的使用要严格按照相关管理办法执行。

二、银行存款管理制度

1、加强账户管理～按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。

2、严格遵守银行支付结算纪律。

3、定期获取银行对账单～查实银行余额～编制银行存款余额调节表。

4、明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序～防止空白票据遗失和被盗用。

三、印章的管理制度

1、财务专用章应由专人管理～个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

2、严格履行签字或盖章手续。

第五条预借款管理制度

1、本单位所属科室,单位,借用现金要按规定填写《借款单》～经科室,单位,负责人审签～由财务负责人签字后报主管财务领导审批。办理借款手续时～要出具有关批示或

会议通知等相关资料。借用现金的经办人员必须是正式在编人员。非公务活动一律不得借款。

2、办理现金借款时～借款人应依据公务需要和外出期限提出借款数额～借款数额限定在外出、参会所必需的基本费用之内。除会务资料费外～省内出差～一般情况下每次每人借款不超过5000元,省外出差～每人每次不超过10000元。集体出差的～一般每次借款不超过40000元。

3、借用现金应在1个月内报销结账。如不能按规定时间报销～应向财务机构出具书面说明材料。对在规定期限内无正当理由未结清借款的人员～由财务机构通知其所在科室,单位,～限期办理报销手续,限期仍未及时报销结账的～从借款人工资中抵扣～直至结清欠款。

4、需要以银行结算方式预付款的～应填写《预付款申请单》经科室,单位,负责人审签、财务负责人审批后按规定程序办理。

第六条报销票据的管理制度

1、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定～未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据～一律不予报销。

2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其中～发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称,因购买商品较多、无法在发票联上全部列明的～须附卖

方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。

3、凡遗失车票、船票、飞机票的～必须由当事人书面说明情况～科室负责人签批意见～经审定后～方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失～应取得原签发单位加盖财务专用章的证明,需注明票据号码、金额和内容,或原票据记账联的复印件,须加财务专用章证明,～由经办科室负责人签批意见～经审定后～方可代作原始凭证报销。

4、跨年度的票据～原则上不予报销。如有特殊情况确需报销的～必须以书面形式陈述理由～按规定程序审批。

5、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序～经财务人员审验合格～领导签字后方可报销。

第七条会议培训费的管理制度

1、本单位组织召开会议必须遵守有关党政机关出差会议定点管理和会议审批等规定。

2、会议培训费开支范围:会议培训费开支包括会议室租金、住宿费、伙食费和其他费用。其他费用包括交通费、办公用品费、文件印刷费、餐费、医药费、会标桌签通行证制作费、旗臶鲜花租用费等。

3、会议培训费开支标准。在定点饭店召开会议的～各项费用按不高于定点饭店政府采购协议价执行。

4、会议参加人员和开支标准要从严掌握～细化开支预算～并按程序核批。各部门要严格按照核定后的会议培训预算和举办地点安排～对超过预算标准的费用或在定点饭店以外场所召开会议或举办培训的～财务一律不予支付。

5、会议培训费采取一会一结的办法～有关部门应于会议结束后15个工作日内办理报销事宜。报销时应提供会议培训审批单、正式发票～并附会议通知原件和会议安排等资料。

第八条差旅费管理制度

1、职工因公出差前要填写出差任务单～经单位负责人和主管领导审批后～作为借款和报销的依据。

2、出差人员乘坐飞机要从严控制～出差路途较远或出差任务紧急的～经主管领导批准方可乘坐飞机。

3、工作人员报销会议培训期间差旅费～要附举办单位的正式会议培训通知或主管领导同意召开会议、组织培训的批示,领取学习、进修等期间的城市间交通费、伙食补助费和公杂费～要提供领导批示件～并经财务审核领导签字后方可报销。

4、工作人员出差期间～因进行游览或非工作需要的参观而开支的费用～均由个人自理。

5、因公出国,境,经费须列入年初部门预算～出访任务要与经费性质一致。确因工作需要必须发生的计划外项目～必须按规定程序报批～并落实经费来源～且各项开支必须符合有关外事财务规定的开支范围和标准。

6、需要预拨出国,境,费用时应提供以下文件:组团单位出国任务通知书、国外邀请函、活动日程安排、费用预算明细、出国任务批件。以上手续齐全后～可按规定程序办理预付款。不需预付款的～在报销时提供上述文件。回国后应凭正式票据及时办理财务报销手续。

第九条财务收支审批制度

1、财务收支原则上实行“一支笔”审批制度～具体额度各单位可以自定～但对于重大支出事项～必须履行集体审批制度。

2、事业性收费的范围和标准按物价部门审批的收费许可证执行。

3、报销程序为:经办人填制报销单并签字—部门负责人审核—财务审核—财务机构负责人审批—领导审批—财务报销。

第十条财务分析制度

1、财务部门每年度对预算编制情况、预算执行情况、资产情况、负债情况、财务管理情况进行分析。

2、财务分析的主要指标包括支出增长率、各个支出占

总支出的比重等。

3、财务分析的方法以对比分析法为主。

4、财务分析要形成书面报告。财务分析的编写要抓住主要矛盾～实事求是反映问题,数字运用恰当、准确～观点与材料相统一,文字精练、准确。

第十一条固定资产管理制度

1、固定资产管理的组织分工:固定资产管理实行“统一领导、归口管理” ～国家统一所有～单位占有、使用的管理体制。财务机构负责本单位固定资产管理工作～通过固定资产明细账、固定资产卡片进行会计核算～确保固定资产账实相符、帐卡相符、帐证相符、账账相符。单位内各部门固定资产管理实行负责人负责制～各部门负责人全面负责本部门的固定资产管理工作～并指定专人负责固定资产管理～登记固定资产卡片～填制“入库单”～经负责人签字后报财务机构。

2、固定资产的购臵:固定资产是一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上～使用期限在一年以上～并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准～但是耐用时间在一年以上的大批同类物资～作为固定资产管理。各部门所需固定资产应当根据业务工作的需要和单位财力的可能～按照合理、节约、有效的原则进行配臵。购臵固定资产首先填制“固定资产购

臵申请表”交财务机构～由领导审批后政府采购或购买。

3、固定资产的调拨:是指单位内部有偿或无偿调拨固定资产,包括机关与各事业单位之间调拨,～要由调出部门填写“固定资产调拨单”～由调出调入单位签章～经领导审批后～交财务机构一份～双方单位各存一份～据此办理固定资产增减手续。

4、固定资产的处臵:是指对单位占有、使用的固定资产～进行产权转让或注销产权的行为。处臵方式包括无偿调拨,划转,、对外捐赠、出售、出让、转让、臵换、报废报损等。处臵固定资产要严格按照《郑州市教育局关于印发郑州市教育局局直单位国有资产管理规定的通知》,郑教材【2011】138号,规定的权限及要求进行审批,未经批准不得擅自处臵。

5、固定资产的清查:固定资产清查工作由财务机构统一组织。每年进行一次全面清查。并可根据工作需要进行不定期的重点清查。对清查中清理出的固定资产盘盈、盘亏～根据《郑州市本级行政事业单位国有资产处臵管理暂行办法》报同级财政部门审批后处理。

6、上级主管部门或其他部门配备,调拨,的、用专项资金购买的固定资产～根据调拨单、等手续及时记入固定资产账进行管理。

第三章收费的管理制度

第十二条政府非税收入管理范围包括:政府性基金、

专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资源,资产,有偿使用收入、国有资本经营收益、其他政府非税收入等。政府非税收入实行“收支两条线”管理。预算单位,指与财政部门有经费领拨关系的单位,经营服务收入依法纳税后的余额、与非税收入有关而暂时收取的款项,含暂扣款、保证金、押金等,也要缴入财政专户～实行“收支两条线”管理。本部门凡有收费业务的科室,单位,～要严格按照收费许可证批准的收费项目及收费标准实行收费。除财政部另有规定外～执收单位收取政府非税收入～必须严格按照财务隶属关系分别使用财政部或省、自治区、直辖市财政部门统一印制票据～并及时上缴财政专户。

第十三条票据由财务机构负责到相应的财政、税务部门领取～实行限量发放～验旧领新制度～并按照规定的期限到财务、税务机构核验～按期限上缴收入。用票单位应按票种设臵票据登记簿～如实反映收费票据的购领、使用、结存情况～并定期向同级财政、税务收费管理机构报告。收费票据在启用前～应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等情况～一经发现～应及时向同级财政收费管理机构报告。开具的票据必须内容完整～字迹工整～印章齐全。如填写错误～应另行填开。填错的

票据应加盖作废戳记～保存其各联备查～不得涂改、挖补、撕毁。如发生票据丢失～应及时查明原因～声明作废～并写出书面报告～报同级财政、税务收费管理机

构处理。

第十四条已开具的收费票据存根～应妥善保管～保管期一般应为五年。个别用量大的票据存根存放五年确有困难的～经同级财政、税务收费管理机构批准～可适当缩短保存期限。保存期满需要销毁的票据存根～由本单位负责登记造册报同级财政、税务收费管理机构核准后销毁。

第四章财务人员岗位责任制度

第十五条财务负责人岗位职责制度

1、负责日常财务会计工作～综合管理本单位的计财工作～监督本单位严格执行《会计法》、《预算法》、国家财经政策和内部制定的有关规定～严守财经纪律。

2、组织编制并督促执行本单位各项事业发展计划、年度财务收支计划。积极组织收入～合理安排支出～保证各项事业健康发展。

3、切实加强部门预算管理、国库集中支付管理和非税收入管理～认真实施财务监督。对违背预算程序、分配程序、拨付程序、借贷程序及其他违背财经纪律的事项～严格把关～拒绝受理。

4、定期分析本级和本单位的部门预算执行情况和预算外资金收支两条线情况～认真考核各类资金的使用效益。

5、审查本单位对外提供的一切会计资料和统计资料。

6、负责完成领导交办的各项中心任务～督促完成上级

部门或同级财政、审计、统计、物价、税务等部门交办的财务、统计等工作～配合完成内部各业务处室涉及计财方面的有关事项。

7、负责处理本单位与其他部门之间的经济业务关系。

8、与本单位负责人没有直系亲属关系。

第十六条会计岗位职责制度

1、根据会计制度规定～科学设臵各种会计账册。区分资金渠道～认真做好各类资金以及各类资产的记账、算账、对账、报账等日常会计核算工作～按照会计电算化的要求～坚持做到及时记账、按时结账、如期报账。

2、严格加强会计核算～定期检查、分析并汇报本单位的财务计划和年度预算的执行情况～保证本单位按预算、有计划地使用资金。定期考核各类资金使用效果～及时向领导提出加强财务管理和会计核算的意见和建议。

3、严格划清资金渠道和各项支出性质～认真进行会计监督。通过对记账凭证和原始凭证的逐笔审核～及时发现和处理违纪行为和各种不规范行为。定期清查各类财产物资～建立健全资产档案～按规定及时审查和处理本单位财产物资的添臵、计价、调拨、变卖、报损、报废等事宜。及时清理和结算本单位各类债权债务～及时催收各种上交款项。

4、负责按期编制、汇总和报送本单位各种会计报表。及时向领导及有关部门提供详实的会计资料和分析报告。

5、按照会计档案管理的要求～妥善保管好会计凭证、

会计帐薄、会计报表及其他各种财务、会计资料～严格遵守国家保密制度～未经批准～不得对外公布各种会计资料。

第十七条出纳岗位职责制度

1、严格区分资金渠道～熟练掌握各类费用开支标准和开支范围～坚决执行规定的预算报批程序和经费报销程序。

2、熟练使用市财政国库集中支付系统～准确及时支付各项费用。

3、认真审查各种原始单据～对不真实、不合规的原始单据坚决不予受理,对手续不全、内容不完整或报批程序不规范的凭证必须在更正、补充后才予受理。

4、根据合规的原始单据～及时准确地编制记账凭证～坚持逐日登记现金日记账和银行存款日记账。

5、严格坚持现金管理制度和银行结算制度～库存现金余额控制在规定范围内～定期核对现金余额。

6、按规定程序处理并及时结算各种暂付款项～逾期不结算追究其责任。

7、认真保管好各种印章、空白收据、银行支票及其他有价证券。领用空白收据和银行支票必须履行批准程序～办理领取和注销手续。

8、不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不能和会计机构负责人有直系亲属关系。

9、承办负责人交办的其他工作。

第十八条稽核员岗位职责制度

1、协助审查本级及本单位的财务收支计划和预算计划。

2、负责逐笔复核本单位各户原始凭证和记账凭证～并对复核签署的一切凭证负责。

3、定期抽查各户账簿记录。

4、复核各种会计报表～并对复核的报表负责。

5、承办财务检查和财务监督的相关工作。

6、承办领导交办的其他专项财务检查和内部审计工作。

第五章账务处理程序制度

第十九条根据财政部颁布的会计制度和相关管理规定的要求～设臵总账会计

科目和明细账会计科目。

第二十条根据《会计基础工作规范》的规定～取得或填制、审核原始凭证、

记账凭证。

第二十一条根据《会计基础工作规范》的规定～设臵、启用、登记总分类

账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账～按《会计基础工作规范》的要求进行对账、结账、错账更正。

第二十二条根据国家统一会计制度规定～定期编制和报送财务报告。财务报

告包括会计报表及其说明。会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制～做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

第六章、会计工作交接、会计档案管理和会计电算化管理制度

第二十三条会计人员工作岗位调整或者因故离职～必须将本人所经管的会计

工作全部移交给接替人员～办理交接手续。会计人员办理交接手续～必须有部门负责人负责监交。

第二十四条会计人员在办理移交手续前～必须及时做好以下工作:

1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的～应当填制完毕,

2、尚未登记的账目～应当登记完毕～并在最后一笔余额后加盖经办人员印章,

3、整理应该移交的各项资料～对未了事项写出书面材料,

4、编制移交清册～列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、

现金、有价证券、支票簿、票据、文件、其他会计资料和物品等内容,实行会计电算化的部门～从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容,。

第二十五条移交人员在办理移交时～要按移交清册逐项移交～接替人员要逐项核对点收:

1、现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。不一致时～移交人员必须限期查清,

2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺～必须查清原因～并在移交清册中注明～由移交人员负责,

3、银行存款账户余额要与银行对账单核对～如不一致～应当编制银行存款余额调节表调节相符～各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符,

4、移交人员经管的票据、印章和其他实物等～必须交接清楚,移交人员从事会计电算化工作的～要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

第二十六条交接完毕后～交接双方和监交人员要在监交清册上签名或者盖章。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

第二十七条会计年度终了后～对会计资料进行整理立卷～确保会计档案的安全与完整。

第二十八条及时编制清册～填写交接清单～移交本单位的档案部门保管。

第二十九条会计档案的借阅:

1、会计档案为本单位提供利用～原则上不得借出～有特殊需要必须经上级主管部门或单位领导人、会计主管人员批准,

2、外部借阅会计档案时～应持有单位正式介绍信～经会计主管人员或单位领导人批准后～方可办理借阅手续,

3、单位内部人员借阅会计档案时～应经会计主管人员或单位领导人批准后～

方可办理借阅手续,

4、借阅人应认真填写档案借阅簿～将姓名、单位、日

期、数量、内容、归期等情况登记清楚,

5、借阅会计档案人员不得在案卷中乱划、标记、拆散原卷～也不得涂改抽

换、携带外出或复印原件,有特殊情况～须经领导批准后方能携带外出或复印原件,,

6、借出的会计档案～管理人员要按期如数收回～并办理注销借阅手续。

第三十条会计档案的销毁:

会计凭证、报表、帐簿、会计电算化数据备份的销毁按《会计档案管理办法》

规定执行。

第三十一条电算化会计岗位和工作职责

1、软件操作:负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据～输出记账凭证、会计

账簿、报表和进行部分会计数据处理工作,

2、审核记账:负责对输入计算机的记账凭证和原始凭证等进行审核,

3、计算机维护:负责保证计算机硬件、软件的正常运行～管理机内会计数据,

4、数据分析:负责对计算机内的会计数据进行分析。

第三十二条会计电算化操作管理制度

1、对操作人员的密码严格管理～杜绝未经授权人员授权操作会计软件,

2、操作人员离开计算机前～应执行相应命令退出会计软件,

第三十三条会计电算化软、硬件和数据管理制度

1、确保会计数据和会计软件的安全保密～防止对数据和软件的非法修改和删

除～对磁性介质存放的数据保存双备份,

2、对正在使用会计软件的修改、升版和硬件更换过程中～要保证实际会计数据的连续性和安全性～安排专业技术人员进行修改、升版和硬件更换,

3、健全必要的计算机病毒防治措施。

第三十四条会计电算化档案管理制度

1、会计电算化档案～包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据,

2、严格按照财政部有关规定的要求～对会计档案进行专人管理,

3、对电算化会计档案管理做好防磁、防火、防潮和防尘工作～对会计档案双备份的应存放在两个不同的地点,

4、采用磁性介质保存会计档案的～要定期进行检查～定期复制～防止由磁性介质损坏而使会计档案丢失,

5、严格执行安全和保密制度～会计档案不得随意堆放～严防毁损、散失和泄密。对任何伪造、非法涂改变更、故意毁坏数据文件、账册、软盘等行为～都要进行相应的处理,

6、各种会计资料～包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备、光盘等～未经单位领

导同意～不得外借和带出单位,

7、借阅会计资料～应当履行相应的借阅手续～经手人必须签字记录,存放在磁介质上的会计资料借阅归还时～还应该认真检查～防止感染病毒。

第七章往来款的管理

第三十五条行政事业单位往来款是行政事业单位在经济业务活动过程中～与其他单位和本单位个人发生的临时性待结算的款项。单位往来款核算的内容主要包

括:暂付款、暂存款、应收账款、预付账款、其他应收款、借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等。

第三十六条进一步规范往来账款核算行为及时督促财务及相关人员及时清理往来款项。

第三十七条对本单位往来款项每年开展一次集中清理～查清各种往来款的性质、类型及形成的原因～并针对不同情况～分清责任～强化措施～依法清收～依法处理相关账务。

第八章事业单位收入的管理

第三十八条事业单位收入的管理

事业收入的管理。严格按照国家批准的收费项目和收费标准进行收费～不擅自设立收费项目～自己确定收费标准,按国家规定缴纳税款,使用财政部门和税务部门统一印制的票据,取得的收入及时入账。

第九章事业单位支出的管理

第三十九条事业单位支出的管理

1、严格执行国家规定的各项事业支出的开支范围和标准。

2、勤俭节约～提高资金使用效益。

3、在各项事业支出之间保持合理的支出结构～要控制人员经费支出～增加公用经费支出～促进事业活动的不断发展。

4、划清事业支出与经营支出的界限。一是达到基本建设额度的支出～报请相关部门从基建投资中安排～不得挤占事业经费,二是由个人承担的支出～不得由单位负担,三是不得将应列入经营支出的项目列入事业支出～也不得将应列入事业支出的项目列入经营支出。

医院财务会计内部控制制度

骨科医院财务会计内部控制制度（一）总则 1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定本制度。 2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。（二）预算控制 1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理。 2、建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由医院领导负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。 3、预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。

4、医院按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。 5、年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。 6、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。（三）收入控制 1、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。 2、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。 3、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。

单位财务内部控制制度(doc 9页)

单位财务内部控制制度一、财务机构及财务人员职责（一）根据《会计法》规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（二）其他部门和人员应当积极配合财务部门、会计人员开展工作。在财务会计活动中做到： 1、严格遵守国家及上级的有关财经法律、法规、规章、制度。 2、按国家统一会计制度的要求取得或填制原始根据并及时送交财会部门。 3、提供真实完整的会计资料。 4、严格执行财务计划或预算。 5、确保本部门所经管的财产物资安全、完整。 6、接受财务部门在财会工作上的指导和监督。（三）财会部门内部应当建立牵制、互控制度。会计事项的处理不能由一人办理全过程,必须由二人及以上人员处理。具体内容包括： 1、出纳工作由出纳人员负责,其他会计不得兼任出纳。出纳员以外的人员代收现金时,必须由财务主管人员指定。 2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权、债务、有价证券帐目的登记,不得编制记帐根据、不得兼管总帐、电算系统维护员、管理员、不得从事除银行存款日记帐、现金日记帐以外的明细帐登记和财务会计报告的编制工作。 3、出纳人员、制证人员、稽核人员、审批人员、记帐人员不能由一人兼任。 4、会计人员不得兼任财产物资的采购、保管等工作。（四）财会部门内部应当建立稽核、互控制度、设置稽核岗位,配备专职或兼职的稽核人员。稽核人员应对会计根据、会计帐簿、财务会计报告及其他会计资料进行审核。审核的主要内容包括： l、审核经济业务事项和财务收支是否符合国家及上级有关财经法律、法规、规章、制度、财务收支是否在财务计划或预算之内。 2、审核会计根据、帐簿、财务会计报告及其他会计资料的内容是否真实、

内部会计控制制度课程标准

《内部会计控制制度》课程标准江苏联合职业技术学院（海门）

《内部会计控制制度》课程标准一、概述（一）课程性质与任务本课程是五年制高职会计电算化专业的选修课,是一门具有时代特色的会计专业课程。它主要研究在社会主义市场经济体制下，在我国目前会计法、会计准则和统一会计制度并存的情况下，企业内部会计制度设计的理论和方法。本课程的内容具有理论性、实务性和应用性的特点，因此有别于会计学专业开设的一般会计理论与实务课程。通过本课程的学习，学生能够根据市场经济体制下企业行为自主化和管理科学化、制度化的要求，设计符合会计规范要求，能满足宏观调控需要，适应本单位特点、能指导具体操作的具有约束力的内部会计控制制度。先修课程：基础会计、财务会计、成本会计、管理会计、审计（二）课程的基本理念 1、以学生学习为中心，要充分考虑学生应该学习什么和怎么学习两方面问题。强调学生自主学习的主动性，调动学生的兴趣及积极性，灵活地掌握知识,融会贯通,所学为所用。 2、设计个性化、差异化的培养方案。通过对难易不同的案例的交叉选择，照顾到学生的个别差异。在无差异地要求所有同学掌握基本学习内容的同时，设计科学的拓展内容，针对个别优秀学生进行差异化培养，满足他们更高的学习要求。 3、注重学生课后知识的延伸和拓展。加强与学生的课后联系，指导学生自主学习，进一步提升学生对会计信息化的理解和运用能力。 4、采取科学的考核方法和手段。（三）课程设计思路课程内容与目前的经济体制、管理要求和会计水平相适应，理论与实践紧密结合。既体现会计原理的基本理论，又突出重点内容，体现中国国内的会计环境。以当代管理控制理论的最新成果和会计研究的最新成果为指导，系统阐明内部会计控制的原理、方法、原则和内容。力求使学生不仅知其然、更知其所以然。根据财会人员实际工作的需要，给出各会计循环内部控制的制度设计范例、控制要点和控制方法，力求使学生学完就能用。将涉及会计工作的十几个循环的控制都纳入课程。另外，还特别关注加入WTO对我国会计工作的影响，介绍一些发达国家的做法和案例。教学组织形式：知识点讲解→范例解析→课堂练习→课后作业知识点讲解：详细地介绍每讲的重要知识点以及相关考点。范例解析：结合知识点，列举典型的案例，并给出详细的操作步骤，便于教师带领学生进行练习。课堂练习：在范例讲解后，给出供学生在课堂上练习的题目，通过实战演练，加深财经法规的理解。

DOC-中小企业财务管理制度

DOC-中小企业财务管理制度中小企业财务管理制度中小企业、范本财务管理制度一、总则财务管理细则一、总原则 1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制:属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理;属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。 2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。二、财务工作岗位职责 (一)财务经理职责 1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。 2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。 3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。 4、其他相关工作。 (二)财务主管职责 1、负责管理公司的日常财务工作。 2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。 3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。 4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。 5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。 6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。 7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行;协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。 10、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。 11、 12、完成领导交办的其他工作。 (三)会计职责 1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时; 2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报; 3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作; 4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

财务会计与内部控制制度

目录内部会计控制制度（一）货币资金内部控制制度货币资金管理制度 4-8 现金管理制度9-12 支票及印章的管理制度13-16（二）实物资产管理制度财产清查制度17-21 低值易耗品管理制度22-25 材料管理制度26-36 固定资产管理制度37-48 （三）对外投资管理制度49-57（四）工程项目管理制度58-67（五）筹资内部控制制度68-73（六）采购与付款内部控制制度74-79（七）销售与收款内部控制制度80-86（八）成本与费用内部控制制度87-98（九）对外担保内部控制制度99-105

内部会计制度（一）会计核算 106-120（二）会计科目使用说明121-160 1．资产类科目 121-139 2．负债类科目 140-147 3．权益类科目147-150 4．成本类科目150-151 5．损益类科目151-160（三）财务分析161-178（四）会计档案管理办法179-184（五）财务组织与职能185-198（六）会计电算化管理制度199-226 1．会计电算化管理制度 199-200 2．会计电算化操作使用管理制度 201-202 3．会计电算化硬件设备维护管理制度 203-205 4．会计电算化软件维护管理制度 206-209 5．会计电算化帐务管理制度 210-211 6．会计电算化报表管理制度 212-213 7．会计电算化档案管理制度 214-216

8．会计电算化岗位责任制度 217-220 9．会计电算化基础工作整顿和岗位培训管理制度 221-222 10．计算机机房安全卫生制度 223-223 11．预防计算机病毒措施制度 224-225 附录： 1.发票开票流程图 226 2．发票领用申请表 227 3．发票开票月统计表（表一） 228 4．发票开票月统计表（表二） 229

财务会计内部控制制度详细版

文件编号：GD/FS-1951 （管理制度范本系列）财务会计内部控制制度详细版 The Daily Operation Mode, It Includes All Implementation Items, And Acts To Regulate Individual Actions, Regulate Or Limit All Their Behaviors, And Finally Simplify The Management Process. 编辑：_________________ 单位：_________________ 日期：_________________

财务会计内部控制制度详细版提示语：本管理制度文件适合使用于日常的规则或运作模式中，包含所有的执行事项，并作用于规范个体行动，规范或限制其所有行为，最终实现简化管理过程，提高管理效率。，文档所展示内容即为所得，可在下载完成后直接进行编辑。第一章总则第一条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。第二章货币资金的内控制度第一节现金内控制度第三条现金的收付由公司专职出纳负责，不得

多人管理现金的收付，以免责任不清。第四条现金的收支要及时入账，做到日清月结。第五条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。第六条遵守银行规定的库存限额。第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。第十条必须用保险柜保管现金。严禁用木箱、木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。

单位内部控制制度的主要方法

单位内部控制制度的主要方法内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规划和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制是内部会计监督的重要的组织部分。根据《内部会计控制规范（试行）》的规定，单位内部会计监督的方法主要有： 1、不相容职务相互分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由1个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。如物资采购业务，批准进行采购与直接办理采购即属于不相容的职务，如果这两个职务由1个人担当，即出现该员工既有权决定采购什么，采购多少，又可以决定采购价格、采购时间等，没有其他岗位或人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。又如销售和收款也属于不相容职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。 2、授权批准控制。授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权批准形式通常有一般授权和特殊授权之分。一般授权是对办理常规性的经济业务的权利、条件和有关责任者做出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范

小企业财务管理制度(实用版)

小某公司财务管理制度全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，敬业爱岗，不做有损于某公司的事。严格按照某公司财务制度做好自己的本职工作。对待工作认真踏实，树立为客户服务意识。贯彻某公司质量方针和质量目标。一、财务部职责范围 1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。 2、建立健全某公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。 3、采取切实有效的措施保证某公司资金和财产的安全，维护某公司的合法权益。 4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。 5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。 6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为某公司领导决策提供有效依据。 7、负责某公司材料库、办公用品库的管理。 8、参与某公司工程承包合同和采购合同的评审工作。 9、及时核算和上缴各种税金。 10、参与项目部与施工队结算，参与采供部与材料供应商结算。 11、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。 12、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。 13、完成某公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。二、借款和各种费用开支标准及审批制度借款审批及标准： 1、出差借款：出差人员应先到财务部领取一式两联的“借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批;借款单交会计留存，待借款人归还借款后清款联还本人作为清帐依据。前次借支出差返回时间超过5天无故未报销者，不得再借款。

财务会计内部控制制度规定

财务会计内部控制制度规定第一章总则一、为提高我院财务管理水平，依据国家有关财经法律法规，参照省卫生厅印发的《黑龙江省医疗机构财务会计内部控制制度规定（试行）》，特制定本规定。第二章基本要求二、财务人员分工体现不相容职务相互分离、相互制衡的原则。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。三、明确规定涉及经济事项授权批准的范围、权限、程序责任等制度。四、按照财政部门有关规定加强预算编制、执行、分析、考核的管理，实行责任预算制度。五、建立财产保全控制制度。采取定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全和完整。六、建立有效的风险管理系统。对财务风险和业务活动风险进行全面防范和控制。

七、建立完善内部报告制度。全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。八、按照专人管理、相互牵制、分级审批、严格登记的原则，加强对合同、印章和密押的管理。第三章预算控制九、实行综合预算。根据医院年度总体发展规划，按规定程序将各项收入与支出全部纳入单位预算，一般采用零基预算的编制方法。十、预算应首先保障单位的基本运转。严格按照先人员、后公用、再项目的顺序安排支出，严格控制无预算支出。十一、建立由单位负责人全面负责，财务部门牵头，各部门参预和分工合作的预算管理工作机制。十二、年度预算一经批复，一般不予调整。遇有因政策变化、突发事件等客观原因，对预算执行有较大影响的事项而调整预算时，需经主管部门批准。十三、建立预算分析制度和预算执行考评制度，提高预算资金的利用效益和效率。第四章收入控制

机关财务管理内部控制制度

机关财务管理内部控制制度文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-MG129]

局机关各科（室）、直属单位：? 为加强局机关财务管理，严肃财经纪律，确保财务工作科学化、规范化、制度化，提高经费使用效能，保障局各项工作顺利进行，根据《中华人民共和国会计法》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见的通知》和中、省、市有关规定及《局机关财务管理制度》，结合国土资源管理工作实际，特制定《局机关财务管理内部控制制度》，望认真组织学习，并严格遵照执行和落实。广安市国土资源局? 2016年9月28日广安市国土资源局? 机关财务管理内部控制制度? 一、成立局财务内部控制领导小组? 按照内部控制要求，局设立主要领导为主任，分管领导、纪委书记为副主任，纪检检查室负责人、财务科负责人及相关业务科室负责人为成员的财务内

部控制管理领导小组，负责协调推进内部控制建设、考核监督内部控制执行情况、查处内部控制执行过程中的各种舞弊行为等工作。? 二、财务人员岗位职责? （一）科长岗位职责? 主持财务科全面工作，对财务科工作负总责。? 1．具体领导本单位的财务会计工作，带头宣传并严格执行国家的法律、法规及各项财务规章制度。? 2．根据国家规定的财政法规，结合本单位实际情况，制定切实可行的财务管理办法、实施细则。? 3．主持财务科工作，定期检查、研究、布置、总结财务会计工作，并不断地改进和完善。? 4．参与局机关、直属事业单位各项经济活动及有关事项的研究和决策，开展财务活动情况分析，对重要财经事项提出改善管理的建议和措施，为领导当好参谋。?

财务会计内部控制制度57995

财务会计内部控制制度第一章总则第一条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。第二章货币资金的内控制度第一节现金内控制度第三条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。第四条现金的收支要及时入账，做到日清月结。第五条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。第六条遵守银行规定的库存限额。第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。

第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。第十条必须用保险柜保管现金。严禁用木箱、木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。第十一条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。第十二条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。出差人员返回后应及时至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。第十三条未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。第十四条费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。第十五条付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。第二节银行存款内控制度第十六条银行预留印鉴至少由两人分管。第十七条空白支票禁止提前加盖印件。

某机关单位财务内部控制管理制度

某机关单位财务内部控制管理制度第一章总则第一条为进一步加强单位财务管理，规范财务行为，科学、合理安排各项经费支出，提高资金使用效益，保障单位经济活动健康发展，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并结合我局实际，制定本制度。第二条单位财务管理的原则是：有效的执行相关财务规章制度，科学管理、精细核算，坚持厉行节约，制止奢侈浪费；量入为出，保证重点，兼顾统筹；注重资金使用效益。第三条单位账务管理的目标（一）规范单位财务管理基础工作（二）建立健全内部控制及财务制度，保障资产的安全、完整；（三）强化财务收支管理，防范财务执行中违规违纪事项的发生；（四）统一财务报支口径，规范会计核算，提高会计信息质量。第四条本制度适用于局机关和安全生产执法大队。第二章归口管理 —1 —

第五条局办公室财务按照有关财经法规的要求负责局机关和安全生产执法大队的预算编制、决算编制、会计核算、会计监督和财务帐务处理工作。第六条局办公室财务负责局机关和安全生产执法大队的现金、银行存款、应收应付款等流动资产的管理工作，其他资产的管理工作由局各科室和安全生产执法大队负责。第七条局办公室出纳负责工资的发放工作，工资调整等相关政策性工作由局办公室负责人事工资责任人负责。第八条进行帐务处理的会计档案保管工作由局办公室财务负责，其他人事工资的档案由局办公室负责人事工资责任人负责。第三章内部授权审批制度第九条财务依法进行会计核算和监督；出纳进行现金业务及银行票据的日常收支和保管，确保资金安全。第十条经费支出报销实行“一支笔”审批制度。第十一条局机关和安全生产执法大队经费支出审批权限。除工资津贴性支出等常规支出和本制度中另有明示的经费支出审批权限外，一般由经办人填制报销单后，按以下审批流程和权限办理：（一）单笔支出金额在5000元以下的,经科室、大队主要负责人初核，办公室主任复核，经分管业务局领导审核后，由分管 —2 —

内部财务会计管理制度

内部财务会计管理制度 ,1,本项目根据国家规章制度以及中交股份和三公局有关规定的要求～结合本单位的特点～制定内部财务会计管理制度。 ,2,内部财务会计管理制度包括: 1,财务管理制度。 2,资金管理制度 3,会计基础工作规范管理办法。 4,内部财务收支控制管理制度。 5,财务部部门职责与岗位职责。 6,费用管理和核算制度。 7,应付职工薪酬核算与支付管理办法。 8,会计档案管理制度。 ,3,项目部应对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度。办理货币资金业务的不相容岗位应当分离～相关机构和人员应当相互制约～确保货币资金安全。 1,单位不得由一人办理货币资金业务全过程～办理货币资金业务的人员应具备良好的职业道德～忠于职守～遵纪守法。 2,项目部应对货币资金业务建立严格的授权审批制度～明确审批人员对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施～明确经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 3,审批人应根据货币资金授权批准制度规定～在授权范围内进行审批～不得超越审批权限。

4,项目部应按规定程序办理货币资金支付业务。经办人员的支付申请要注明款项用途、金额、支付方式～并附有关合同或证明等～将支付申请交给具有审批权限的审批人进行审批,审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批,财务复核人对支付申请的批准范围、权限、程序、金额、手续及单证等进行复核～复核无误后～交出纳人员办理支付手续,出纳人员办理支付后～及时登记现金和银行存款日记账。 5,项目部对重要货币资金支付业务～应当实行集体决策和审批～并建立责任追究制度～防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。 6,项目部应严格遵守国家《现金管理条例》规定～加强现金管理～不属于现金开支范围的业务应通过银行转账结算。对出纳人员经管的库存现金余额～要定期或不定期地进行抽查盘点。 7,项目部应指定专人定期核对银行账户～每月至少核对一次～编制银行存款余额调节表～使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符～应查明原因～及时处理。 8,银行预留印鉴要分开保管～财务专用章应由专人保管～个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需全部印章。 ,4,项目部应对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制～制定相应管理制度～对实物资产进行定期清查盘点。 ,5,项目部应合理设置采购与付款业务机构和岗位～建立和完善采购与付款会计控制程序～加强请购、审批、合同订立、采购、付款等环节的会计控制～堵塞采购环节漏洞～减少采购风险。 ,6,项目部应建立成本费用控制体系～做好成本费用管理的各项工作。制定成本费用标准～分解成本费用指标～控制成本差异～考核成本费用指标的完成情况～降低成本费用。

财务会计内部控制的问题及对策

财务会计内部控制的问题及对策会计制度的改革是事业单位财务管理系统中极为重要的工作内容。虽然当下事业单位现行的财务系统较为完善，但其中仍然存在着观念落后，财务规则、会计行为不合理，内部控制缺乏等问题。本文分析事业单位会计核算和财务管理系统中存在的问题，并提出了几点有关事业单位如何加强在财务系统中的内部控制的几点建议。一、引言事业单位是我国现存的一种较为特别的组织机构，其地位的特殊性决定了其不同于一般的行政单位，也与企业单位有很大的区别，所以说事业单位在财务会计方面具有特殊性。事业单位会计核算是事业单位对已经完成的项目资金进行事后核算，是对会计主体资金使用情况的直观反映，它是事业单位财务系统中的重要核心部分，内部控制是指通过指定科学合理的各种约束和程序来提高单位的工作效率和充分的利用各种资源。目前大多数事业单位都具有相对完善的会计核算和财务管理体系，但是随着我国社会主义市场经济的不断发展，以及我国财政体制的不断深化改革，当下现存的会计核算和财务管理体系仍然遗留一些问题。

二、事业单位封核算与财务管理体系的现状及问题 1. 事业单位对财务系统的内部控制制度不健全。事业单位经过不断发展，虽然在会计核算和财务管理体系中的内部控制制度方面取得了不错的成效,但是仍然有一些遗留的问题，主要表现： (1) 事业单位用人机制混乱，缺乏合理性。这是事业单位财务系统内部控制制度不严谨的主要原因。在事业单位的会计体系内，很多岗位的设置不合理,财务体系内的岗位设置异常混乱。监管机制的缺失直接降低了内部控制的有效性，单位决策人、审核人、经办人、记账人员未分离，不能相互牵制，监督职责丧失。 (2) 资金管理缺乏效率。由于事业单位的内部监督机制不健全，财务的资金管理极为混乱，极大阻碍了预算资金的有效性。很多事业单位内都存在资金挪用，虚假账目的行为，单位的财务系统内部控制监管不到位，资金远远没有达到专款专用，导致大量的资金铺张浪费，很多经费的审批没有明确的标准，特别是办公、招待、培训以及会议等方面的费用。 2. 单位内部控制观念落后。目前，很多事业单位没有从根本上认识到内部控制对事业单位财务系统的重要性，甚至是单位的领导和人力资源部门完全不了解内部控制的内涵。在日常的工作中，忽略了“依

医院财务会计内部控制制度

医院财务会计内部控制制度（一）总则 1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定本制度。 2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。（二）预算控制 1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理。 2、建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由医院领导负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。 3、预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。

行政事业单位财务会计内部控制制度

行政事业单位财务会计内部控制制度（范本）第一章总则第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》（冀财资[2008]5号），现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。第二条本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。第二章财务管理制度第三条财务机构工作职责 1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。 2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。 3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按期报账。 4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。 5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。 6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。 7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。 8、负责本单位所属各科室（单位）经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。 9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。 10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查；做好本部门（单位）财务公开，接受社会监督。

财务会计内部控制制度.doc

财务会计内部控制制度第一章总则第1 条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。第2 条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。第3 条本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业。第二章内部会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标: 第1 条规范会计行为，保证会计资料真实、完整。第2 条堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护公司财产的安全，完整。第3 条确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。第4 条符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况。第5 条约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利。第6 条涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。

第7 条保证本公司会计工作机构及岗位能够合理设置，职责权限能够得到合理划分，确保不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间责权分明，相互制约，相互监督。第8 条遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。第9 条随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。第三章货币资金的内控制度第1节现金内控制度第1 条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。第2 条现金的收支要及时入账，做到日清月结。第3 条不得"坐支"现金，现金收入应当天存入开户银行。第4 条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。第5 条遵守银行规定的库存限额。第6 条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。第7 条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。第8 条公司总经理和董事长应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。第9 条公司必须用保险柜保管现金。严禁用木箱，木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。第10 条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。

承德市行政事业单位财务会计内部控制制度(范本)

承德市行政事业单位财务会计内部控制制度（范本）承德市行政事业单位财务会计内部控制制度(范本) 第一章总则第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行～提高资金的使用效率～保障本单位财务会计管理的合法合规～财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》,冀财资[2008]5号,～现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。第二条本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。第二章财务管理制度第三条财务机构工作职责 1、认真贯彻执行《会计法》～维护财经纪律～加强财务管理～搞好会计核算。 2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费～制定本部门的财务管理办法和实施细则～并组织实施。编报部门预算～审查核定年度预算～做好相关资金的综合统筹平衡工作。 3、按照《会计法》的要求～认真做好记账、算账～做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚,日清月结～按期报账。 1 4、按照有关财务制度规定～严格执行财务计划和预算～节约开支～考核资金使用效果～充分利用财务数据～客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析～及时为领导提供准确数据。

5、负责债权、债务工作～加强固定资产管理～维护国家财产的安全、完整。 6、按照会计档案管理制度～负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。 7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。 8、负责本单位所属各科室,单位,经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。 9、组织本单位及系统财务人员～学习国家财政法规制度和现代化财务管理。 10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查,做好本部门,单位,财务公开～接受社会监督。第四条现金、银行存款和印章管理制度一、现金管理制度 1、管理原则:严格审核、手续齐备～当面点清、坚持复核～加盖戳记、编证入账～账账核对、日清日结～查核限额、及时存取～严禁“白条”、不得坐支～禁止违规大额提现～严防挪用、确保安全。 2、开支范围:,1,职工工资、津贴,,2,个人劳务报 2 酬,,3,根据国家规定颁发给个人的各项奖金,,4,各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出,,5,出差人员必须随身携带的差旅费,,6,结算起点以下的零星支出,,7,中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 3、定期盘点现金～做到账实相符。 4、积极推广使用财政公务卡。行政事业单位财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出～包括差旅费、会议费、招待费和5万元,以人民币为单位～下同,以下的零星购买支出等～一般应当使用公务卡结算。各单位应根据银行卡受

企业财务内控制度范文3篇

企业财务内控制度范文3篇所谓会计信息失真，是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。上市公司信息质量失真主要表现在:一是信息披露不真是，二是信息披露不充分，三是信息披露不及时。二、目前我国上市公司会计信息质量的总体情况自1720年在英国发生世界上第一例上市公司会计舞弊案—— “南海公司”事件以来，会计信息的真实性问题就成为了投资人和债权人关注的核心问题之一。虽然在过去的二百多年里，由此催生的现代审计技术得到了很大的发展，同时世界各国也普遍建立和完善了财务会计准则，使会计信息的真实性有了很大的保障。但是，会计信息失真问题并未如投资人和债权人所希望的那样从根本上得到遏制。相反，上市公司会计信息严重失真的案件还时有发生。在中国，这种现象也同样存在:据有关资料披露，财政部1999年抽查100家国有企业会计报表时，有81家虚列资产37、61亿元，89家虚列利润27、47亿元;在2000年度在会计信息质量抽查中，在被抽查的159家企业中，资产不实的有147户。这147户共虚增资产18、48亿元，虚减资产24、75亿元;虚增利润14、72亿元，虚减利润19、43亿元。在上市公司方面:2001年经注册会计师审计，深沪两市上市的1000余家公司共被审计出应调减虚增利润189亿元，挤掉利润水分达15、9%。其中，审计调减利润317亿元，审计调增利润128亿元，调增调减利润总额445亿元;审计调减资产903亿元，调增资产842亿元，总体调减资产61亿元，调增调减资产总额1745 亿元。特别是有6家上市公司资产调减幅度超过50%。同时在上市公司中也发生了如红光股份欺诈上市案，琼民源、银广厦、麦科特、st黎明、猴王股份、东方电子、蓝田股份等一系列上市公司会计造假案件。这些舞弊案件的频繁发生不仅使会计的诚信基础受到了严重挑战，而且也严重损害投资者的投资信心。三、上市公司会计信息失真的原因

事业单位财务内部控制制度

竭诚为您提供优质文档/双击可除事业单位财务内部控制制度篇一：事业单位会计制度、内部控制行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制本章考点清单考点一：部门预算管理一、中央部门预算的程序：二上二下。二、中央部门预算的内容：中央部门收入预算来源主要包括上年结转、财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、下级单位上缴收入、其他收入等。其中，财政拨款收入指由中央财政拨款形成的部门收入，不包括非本级财政拨款收入以及年初列入部门预算、执行中由中央部门直接分配给其他部门使用的财政拨款收入。中央部门的支出包括：基本支出预算、项目支出预算以及其他支出等。●基本支出按其性质分为人员经费和日常公用经费。 ●项目支出按其性质分为基本建设、专项计划、专项业务费等；按照部门预算编报要求，分为国务院已研究确定项

目、经常性专项业务费项目、跨年度支出项目和其他项目四种类别。三、政府的收支分类政府收支分类体系包括“收入分类”、“支出功能分类”和“支出经济分类”三部分。 ●收入分类：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入6类；类、款、项、目四级。 ●支出功能分类：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、节能环保等24类；类、款、项三级。 ●支出经济分类：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助、赠与、债务利息支出、基本建设支出（各级发改委批准项目）、其他资本性支出（非发改委批准项目）等12类；类、款两级。四、财政拨款结转和结余资金管理 ●结转：已执行但尚未完成，或因故未执行下年按原用途执行；财政拔款结转包括基本支出结转和项目支出结转；基本支出中的人员经费和日常公用经费之间不得挪用；结转资金原则上不得调整用途，执行中确需调整的，需报财政部审批。 ●结余：预算已执行完成，或终止不再执行形成的结余；指项目结余；统筹用于编制以后年度部门预算，此前，不得

财务会计内部控制制度(通用版)

When the lives of employees or national property are endangered, production activities are stopped to rectify and eliminate dangerous factors. （安全管理）单位：___________________ 姓名：___________________ 日期：___________________ 财务会计内部控制制度(通用版)

财务会计内部控制制度(通用版)导语：生产有了安全保障，才能持续、稳定发展。生产活动中事故层出不穷，生产势必陷于混乱、甚至瘫痪状态。当生产与安全发生矛盾、危及职工生命或国家财产时，生产活动停下来整治、消除危险因素以后，生产形势会变得更好。"安全第一" 的提法，决非把安全摆到生产之上;忽视安全自然是一种错误。第一章总则第一条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。第二章货币资金的内控制度第一节现金内控制度第三条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。第四条现金的收支要及时入账，做到日清月结。第五条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。第六条遵守银行规定的库存限额。

第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。第十条必须用保险柜保管现金。严禁用木箱、木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。第十一条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。第十二条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。出差人员返回后应及时至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。第十三条未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。第十四条费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差